Содержание
Введение3
1 Теоретические аспекты составления бухгалтерского баланса в отечественных организациях5
1.1 Экономическая сущность бухгалтерского баланса, виды балансов, роль
бухгалтерского баланса в деятельности организации5
1.2 Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса9
1.3 Особенности деятельности ООО «ДальЭнергоИнвест»11
2 Особенности формирования бухгалтерского баланса ООО « ДальЭнергоИнвест»13
2.1 Работа бухгалтера, предшествующая составлению бухгалтерского баланса.
Влияние учетной политики на формирование показателей для бухгалтерского
баланса в ООО « ДальЭнергоИнвест»13
2.2 Экономическое содержание Бухгалтерского баланса ООО
«ДальЭнергоИнвест»19
2.3 Анализ системы абсолютных и относительных показателей, характеризующих
финансовую устойчивость ООО «ДальЭнергоИнвест»23
Заключение29
Список использованных источников32
Приложение А34
Введение
Тема бухгалтерской отчетности и стандартов ее оформления является весьма актуальной. Это связано с тем, Российская Федерация выходит на новый уровень деловых контактов с иностранными инвесторами, а инвестиционная привлекательность наших бизнес-проектов во многом зависит от уровня ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Бухгалтерская отчетность - система данных об имущественном и финансовом положении организации. Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), рекомендованным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, а также по всему народному хозяйству в целом.
Данные бухгалтерского баланса и годовой финансовой отчетности служат основным источником о финансовой деятельности субъекта хозяйствования. Это и определяет ее центральное место и роль в развитии экономики организации. Информацию о финансовом положении предприятия акционеры, собственники, специалисты и руководители экономических субъектов могут получить по данным квартальной и годовой финансовой отчетности. Собственники, акционеры организаций заинтересованы также в сохранении и приумножении капитала своего предприятия с целью увеличения прибыли и, соответственно, начисления им дивидендов.
Бухгалтерский баланс также является основой для проведения анализа финансово - хозяйственной деятельности, расчета основных экономических показателей. В достоверности данных, представляемых в балансе, заинтересованы как сами предприятия (внутренние), так и государственные налоговые и статистические органы (внешние пользователи). Также интересуются к показателями бухгалтерского баланса организаций коммерческие банки, различные финансовые институты, акционеры и другие держатели ценных бумаг.
Для того, чтобы оценить свои возможности и перспективы, в том числе и путем оценки состояния источников формирования хозяйственных средств, предприятию необходимо Следить за изменениями в структуре бухгалтерского баланса, проводить анализ и осуществлять своевременный контроль, путем проведения аудиторских проверок, за достоверностью показателей данной формы финансовой отчетности.
Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности в России непрерывно совершенствуется, ориентируясь на международные стандарты. Осуществляется проведение реформ по всем объектам бухгалтерского и налогового учета. Также, серьезные изменения, затронули формы и состав бухгалтерского баланса - основной формы бухгалтерской отчетности
Учитывая вышеизложенное можно считать, что тема данной курсовой работы несомненно актуальна, так как в настоящее время растет важность бухгалтерской финансовой отчетности, требований к ее составлению, а значит, и возрастают требования к информативности показателей бухгалтерского баланса предприятия.
Целью данной курсовой работы является изучение содержания и порядка составления бухгалтерского баланса, его структуры, оценка статей баланса и техника его составления.
Исходя из цели, в задачи курсовой работы входит:
- изучить основы составления и порядок представления бухгалтерской
отчетности организации;
- рассмотреть порядок формирования показателей статей актива и пассива
баланса, их оценки и техники определения при составлении годового бухгалтерского отчета организации;
- изучить требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, формы и
порядок ее представления;
- рассмотреть структуру бухгалтерского баланса;
- ознакомиться с порядком составления бухгалтерского баланса в ООО «ДальЭнергоИнвест» на 2015 г.
Объектом исследования представлена финансово - хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «ДальЭнергоИнвест».
Предметом исследования является бухгалтерский баланс предприятия.
1 Теоретические аспекты составления бухгалтерского баланса в отечественных организациях
1.1 Экономическая сущность бухгалтерского баланса, виды балансов, роль бухгалтерского баланса в деятельности организации
Бухгалтерская (финансовая) отчетность это система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составленная на основе данных бухгалтерского учета. Финансовая отчетность учитывает показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, его представительства включая и филиалы. Составление бухгалтерской отчетности завершающий этап всей учетной работы. Она включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. Данные баланса свидетельствуют о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед кредиторами, инвесторами, другими лицами , не угрожают ли ей финансовые трудности.
Баланс - это собой способ экономической группировки имущества организации по составу и размещению и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представлен в виде таблицы, в левой части которой показывается имущество предприятия по составу и размещению это Актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества с указанием целевого назначения и сроков погашения это Пассив баланса (рисунок 1.1)
Рис. 1.1 Упрощенная структура бухгалтерского баланса
В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 48) самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, следовательно, он выполняет экономико-правовую функцию.
Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, где указываются:наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно-правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки/принятия. Все реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов. Бухгалтерский баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизит «подпись» должен включать: наименование должности лица, подписавшего отчет (генеральный директор, главный бухгалтер акционерного общества); собственную подпись лица; расшифровку подписи (фамилия и инициалы).
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рисунок 1.2).
Рисунок 1.2. Классификация балансов
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
- вступительные(составляют на момент возникновения организации. Баланс
определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);
- текущие(составляют периодически в течение всего времени существования организации);
- санируемые(составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);
- ликвидационные(составляют при ликвидации организации);
- разделительные (составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц);
- объединительные(составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну).
По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:
- статические(составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);
- динамические(составляют как на определенную дату, так и в движении в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс).
По источникам составления балансы подразделяются на:
- инвентарные (составляются только на основе инвентаря/ описи средств);
- книжные (составляется на основе данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации):
- генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации).
По объему информации балансы подразделяются на:
- единичные (отражают деятельность только одной организации);
- сводные (составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);
- консолидированный баланс - объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.
По способу очистки могут быть:
- балансы-брутто (включающие в себя регулирующие статьи амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговая наценка);
- балансы-нетто, из которых исключены регулирующие статьи, т.е. проведена «очистка».
По характеру деятельности балансы могут быть:
- основной деятельности (соответствующей уставу);
- неосновной деятельности (ЖКХ, транспортное хозяйство и др.).
По целям составления различают балансы:
- пробные (составляют для проверки тождества баланса);
- окончательные (являются официальными документами);
- отчетные (составляют за отчетный период на основании данных бухгалтерского
учета);
- прогнозные (составляют с учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу).
Помимо классического бухгалтерского баланса различают:
- баланс доходов и расходов предприятия - финансово- экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива. Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия;
- баланс брутто - бухгалтерский баланс, который включает в себя регулирующие статьи. Баланс-брутто используется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса;
- баланс нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Баланс-нетто позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия;
- вступительный баланс - первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводится инвентаризация и оценка имеющегося имущества;
- заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей;
- консолидированный баланс - сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний;
- ликвидационный баланс - бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода;
- оборотный баланс - бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов;
- предварительный баланс -бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец
отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях;
- пробный баланс - проверка правильности учета средств компании путем ежемесячного балансирования активов и пассивов;
- промежуточный баланс - баланс, подготавливаемый до завершения финансового года;
- промежуточный ликвидационный баланс (в Российской Федерации)- баланс, содержащий состав имущества ликвидируемого юридического лица; перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс составляется ликвидационной комиссией;
- разделительный баланс - документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами;
- сальдовый баланс -бухгалтерский баланс, который характеризует имущество
хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков по счетам;
- сводно-консолидированный баланс - бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически. Такие балансы используются холдинговыми компаниями;
- сводный баланс - бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. Сводные балансы используются министерствами, ведомствами и концернами.
1.2 Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета обычно представляется как система, состоящая из четырех уровней. В основе первого уровня лежит Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Целью данного закона является установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.
Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» и иные федеральные законы, прямо или косвенно регулируют порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
Второй уровень системы нормативного регулирования бухучета - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н); План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н); Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), МСФО (Приказ Минфина от 28.12.2015 № 217н), Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105), иные приказы Минфина, указы Президента, постановления Правительства и др.
К третьему уровню нормативных документов по бухгалтерскому учету относятся методические указания и рекомендации, иные документы инструктивного или рекомендательного характера, отвечающие на практические вопросы бухгалтерского учета и не вошедшие в предыдущий уровень.
Это - Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина от 28.12.2001 № 119н); Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций (Приказ Минсельхоза от 19.06.2002 № 559) и т.д.
В состав годовой бухгалтерской отчетности входят следующие документы:
- баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения.
Данные отчеты и соответствующие приложения составляются по формам, утвержденным Минфином (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99. Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Указанные требования являются дополнительными к допущениям и требованиям, раскрытым в ПБУ 1/2008.
Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность это достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности необходимо обеспечить нейтральность информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выявленными на отдельные балансы. Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним от одного отчетного года к другому. В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчетности содержатся данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному году. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т. е. отчетный год совпадает с календарным годом. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности). Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет. В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.
1.3 Особенности деятельности ООО «ДальЭнергоИнвест»
ООО «ДальЭнергоИнвест» с 2013 года осуществляет свою деятельность на Курильских островах в рамках подписанных концессионных соглашений в отношении объектов энергетики при условии модернизации и реконструкции данных объектов. Осуществляет функции гарантирующего поставщика электроэнергии и сетевой компании на территории о. Итуруп и о. Кунашир.
За период с 2013 года энергетика острова Итуруп объединена в единую энергосистему. Производится наладка и запуск в эксплуатацию системы диспетчеризации. Запущены в работу две новых дизельных станций с. Рейдово и с. Китовое, модульная станция с. Китовое.Произведено увеличение мощностей с 4 МВт до 11 МВт.Выработка электроэнергии по предприятию за 2015 год составила 29095 тыс. кВт/ч, что на 12 % больше 2014 года. Рост объема выработки на конец 2016 года составил 27% от 2015 года.
Уникальность ДЭС состоит в том, что каждый энергоблок оборудован модулем утилизации тепла выхлопных газов и модулем теплообменников контуров двигателя, что позволяет одновременно обеспечивать потребности в теплоснабжении потребителей с. Рейдово и с. Китовое.
Реконструкция и техперевооружение энергообъектов позволило повысить надежность электроснабжения, снизить энергодефицит острова. Появившаяся возможность технологического присоединения новых потребителей, позволит обеспечить перспективную застройку г. Курильска, с. Китовое и с. Рейдово (школа, тепличный комплекс, птицеферма, жилфонд).
Развивая электросетевую инфраструктуру Курильского района, введены 5 новых трансформаторных подстанций, восстановлен замкнутый контур системы энергоснабжения нижней части г. Курильска и более 6 км. линий электропередач сприменением новых энергосберегающих материалов и технологий.Мероприятия повысили качество электроснабжения потребителей города и сел. За счет реализации программы энергосбережения и повышения энергетической эффективности удалось сократить потери электроэнергии (в сравнении с 2012 годом) с 38% до 16%.
С начала деятельности ООО «ДальЭнергоИнвест» на острове «заработало» уличное освещение. На сегодняшний день появилось около 4 км. новых линий освещения.Заменено и установлено 535 шт. светильников уличного освещения.
Дизельные электростанции высоко технологичный объекты, оснащенные новейшим оборудованием и программным обеспечением, автоматизированы по последним мировым стандартам. Большое внимание уделяется кадровой политики. Сотрудники основная ценность компании. Регулярный инструктаж, обучение и проверки знаний сотрудников помогают контролировать производственный процесс, предотвратить несчастные случаи на производстве. Аварийные ситуации в неблагоприятных погодных условиях сведены к минимуму за счет оперативной работы персонала и качественной подготовки объектов генерации и электросетевого хозяйства к осенне-зимнему периоду.
ООО «ДальЭнергоИнвест» стремиться к дальнейшему развитию компании на Курильских островах. С 1 апреля 2016 года компания является гарантирующим поставщиком электроэнергии, обеспечивая потребителей с. Головнино, с. Дубовое о. Кунашир. Ведется строительство Менделеевской ГеоТес.
2 Особенности формирования бухгалтерского баланса ООО « ДальЭнергоИнвест»
2.1 Работа бухгалтера, предшествующая составлению бухгалтерского баланса. Влияние учетной политики на формирование показателей для бухгалтерского баланса в ООО « ДальЭнергоИнвест»
Показатели годовой бухгалтерской отчетности должны быть сформированы после выполнения следующих этапов подготовительных работ.
1. Исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении хозяйственно-финансовых операций.
Исправления производятся путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за который подготавливается отчетность.
2. Уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации, путем:
-проведения полной инвентаризации имущества и обязательств в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета;
- создания и корректировки оценочных резервов на дату составления годовой бухгалтерской отчетности;
- уточнения оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
- пересчета в рубли на дату составления годовой бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- отражения в бухгалтерской отчетности информации о последствиях событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность;
- отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и условных обязательств;
- уточнения оценки имущества (работ, услуг), полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности.
3. Формирование финансового результата деятельности организации путем:
- отражения доходов и расходов, которые относятся к отчетному периоду, но по ним отсутствуют первичные документы;
- закрытия субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;
- закрытия субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
- списания чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
4. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями.
Порядок внесения исправлений в первичные документы и учетные регистры рассмотрен в гл. 7.
5. Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности.
Данная процедура актуальна в организациях, применяющих компьютерную обработку данных лишь на отдельных сегментах учета. При этом для сверки данных аналитического и синтетического учета и сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости. Проводится сверка итоговых сумм, отраженных на аналитических счетах, с данными синтетического счета. Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам сверяются с данными соответствующих счетов в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.
6. Отражение в годовой бухгалтерской отчетности данных с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов.
В настоящее время в России учетная трактовка операций по распределению прибыли согласуется с Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98, утвержденным приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н). В нем в отношении одного из основных направлений распределения прибыли дивидендов сказано, что событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за год.
Относя операции по распределению прибыли к событиям после отчетной даты, ПБУ 7/98 устанавливает и порядок их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. Данный документ обязывает акционерные общества раскрывать информацию о сумме дивидендов, рекомендованных или объявленных по результатам работы организации за отчетный год, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, не предусматривая при этом никаких записей в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете в отчетном периоде.
Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета обязательна для всех организаций в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
В связи с этим целесообразно на основании проведенного анализа финансово-экономического состояния просчитать варианты тех или иных положений учетной политики, поскольку от принятых в этой части решений напрямую зависит количество и суммы перечисляемых налогов, структура баланса, значения ряда ключевых финансово-экономических показателей.
При определении учетной политики у организации существует выбор, который касается главным образом методов списания сырья и материалов в производство, методов оценки незавершенного производства, возможности применения вариантов амортизации, вариантов формирования ремонтных и страховых фондов и т.д.
Наибольший эффект оптимизация учетной политики дает на этапе маркетинговых исследований конкретных видов продукции, освоения их производства, а также планирования новых производств и участков, технологических схем и создания новых структур.
В целях выработки кредитной политики организации рекомендуется провести анализ структуры пассива баланса и уровень соотношения собственных и заемных средств. На основании этих данных организация решает вопрос о достаточности собственных оборотных средств либо об их недостатке. В последнем случае принимается решение о привлечении заемных средств, просчитывается эффективность различных вариантов. В отдельных случаях организации целесообразно брать кредиты и при достаточности собственных средств, так как рентабельность собственного капитала повышается в результате того, что эффект от вложения средств может быть значительно выше, чем процентная ставка. Принимая решение о привлечении заемных средств, организации целесообразно составить план их возврата, рассчитать за период кредита процентную ставку и определить суммы процентов по данному кредитному договору, а также источники их выплаты с учетом порядка и условий налогообложения прибыли. Следует также учитывать порядок налогообложения курсовых разниц в том случае, если кредит взят в валюте.
Организации может быть выгодно взять вексельный кредит, при этом следует сравнить процентные ставки по векселю и кредиту.
Финансовым службам рекомендуется учитывать все возможные выгоды и затраты по привлечению финансовых ресурсов как через систему кредитования, так и через инструменты рынка ценных бумаг, а также разработать схему обеспечения их погашения с учетом всех возможных источников получения организацией средств. Финансовой службе рекомендуется:
- рассчитать потребность в заемных средствах (при ее отсутствии возможную выгоду от их привлечения);
- правильно выбрать кредитную организацию (учитывая наличие лицензии, размер процентной ставки, способы ее расчета сложным или простым процентом, сроки погашения, формы выдачи, репутацию на рынке ценных бумаг, условия пролонгации кредитов и т.д.);
- составить план погашения заемных средств и расчет процентной суммы с учетом особенностей налогообложения прибыли.
Управление оборотными средствами (денежными средствами, рыночными ценными бумагами), дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью, начислениями и другими средствами краткосрочного финансирования (кроме производственных запасов), а также решение вопросов по этим проблемам требует значительного количества времени, и здесь наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами: выбор между рентабельностью и вероятностью неплатежеспособности (стоимость активов организации становится меньше ее кредиторской задолженности).
Финансовой службе организации целесообразно постоянно контролировать очередность сроков финансирования активов, выбирая один из нескольких существующих на практике способов:
- хеджирование (компенсация активов обязательствами при равном сроке погашения);
- финансирование по краткосрочным ссудам;
- финансирование по долгосрочным ссудам;
- финансирование преимущественно по долгосрочным ссудам (консервативная политика);
- финансирование преимущественно по краткосрочным ссудам (агрессивная политика).
В настоящих условиях организация может поддерживать обеспеченность взятых ссуд следующими методами:
1) увеличение доли ликвидных активов;
2) удлинение сроков, на которые выдаются ссуды организации.
Однако следует учесть, что эти методы ведут к снижению прибыльности: в первом случае путем вложения средств в малоприбыльные активы; во втором посредством возможности выплаты процентов по ссуде в период наличия собственных средств.
Кроме того, может быть применен метод финансирования за счет откладывания выплат по обязательствам, однако существуют пределы, установленные законодательством, до которых организация может относить сроки платежей.
В результате анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности с учетом их нормативных значений рекомендуется провести следующие мероприятия:
- принятие решения о замене неденежных форм расчетов или по крайней мере об установлении их оптимального критического уровня на основе анализа эффективности вексельных расчетов или операций по переуступке прав требования долга;
- составление программы по ликвидации задолженности по выплате заработной платы (при наличии такой задолженности);
- рассмотрение возможности реструктуризации задолженности по платежам в бюджет.
В результате такого анализа целесообразно провести полную инвентаризацию задолженности в целях реализации возможности взаимного погашения задолженности либо ее реструктуризации или провести анализ и списание безнадежных долгов и невостребованных сумм. В ряде случаев организации следует начать претензионную работу или обращаться с исками в арбитражный суд.
В целях управления издержками и выбора амортизационной политики рекомендуется использовать данные финансово-экономического анализа, которые дают первоначальное представление об уровне издержек организации, а также уровне рентабельности. При разработке учетной политики организации рекомендуется выбрать такие методы калькулирования себестоимости, которые обеспечивают наиболее наглядное представление о структуре издержек производства, уровне постоянных и переменных затрат, доле коммерческих расходов.
Экономическим службам целесообразно периодически проводить анализ структуры издержек производства, производя сравнение с различного рода базовыми данными и изучая природу отклонений от них.
При разработке учетной политики службам, осуществляющим планирование деятельности организации, совместно с бухгалтерией следует правильно выбрать базу для распределения косвенных расходов между объектами калькулирования либо выбрать метод отнесения косвенных расходов на себестоимость реализованной продукции.
В целях создания предпосылок для эффективной аналитической работы и повышения качества принимаемых финансово-экономических решений необходимо четко определить и организовать раздельный учет затрат по следующим группам:
- переменные затраты, которые возрастают либо уменьшаются пропорционально объему производства. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионные и другие расходы;
- постоянные затраты, изменение которых не связано непосредственно с изменением объемов производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, затраты на содержание аппарата управления, административные расходы и др.;
- смешанные затраты, состоящие из постоянной и переменной части. К таким затратам относятся, например, затраты на текущий ремонт оборудования, почтовые и телеграфные расходы и др.
Следует учесть, что зачастую провести четкую границу между переменными и постоянными затратами сложно. Например, в затратах на электроэнергию может быть как переменная составляющая, непосредственно зависящая от объемов производства, так и постоянная, связанная, например, с освещением помещений, работой охранных систем, компьютерных сетей и т.п. Во всех случаях руководству организации целесообразно стремиться к такой организации учета, при которой вся совокупность затрат четко разделена по названным группам.
Большую роль при формировании финансовой политики организации играет выбор амортизационной политики. Организация может применить метод ускоренной амортизации, увеличивая тем самым издержки, произвести переоценку основных средств, что повлияет на издержки производства, на сумму налога на имущество, а следовательно, на уровень внереализационных расходов. Кроме того, сумма амортизации влияет и на налогооблагаемую прибыль организации.
Проблемами, решение которых обусловливает необходимость выработки дивидендной политики, являются:
- с одной стороны, выплата дивидендов должна обеспечить защиту интересов собственника и создать предпосылки для роста курсовой цены акций, и в этом смысле их максимизация является положительной тенденцией;
- с другой стороны, максимизация выплаты дивидендов сокращает долю прибыли, реинвестируемой в развитие производства.
При формировании дивидендной политики необходимо учитывать, что классическая формула - «курс акций прямо пропорционален дивиденду и обратно пропорционален процентной ставке по альтернативным вложениям»: применима далеко не во всех случаях. Инвесторы могут высоко оценить стоимость акций организации даже и без выплаты дивидендов, если они хорошо информированы о его программах развития, причинах невыплаты или сокращения выплаты дивидендов и направлениях реинвестирования прибыли.
Принятие решения о выплате дивидендов и их размерах в значительной мере определяется стадией жизненного цикла организации. Например, если руководство организации предполагает осуществить серьезную программу реконструкции и для ее реализации намечает осуществить дополнительную эмиссию акций, то такой эмиссии должен предшествовать достаточно долгий период устойчиво высоких выплат дивидендов, что приведет к существенному повышению курса акций.
2.2 Экономическое содержание Бухгалтерского баланса ООО «ДальЭнергоИнвест»
Бухгалтерский баланс способ экономической группировки имущества по егосоставу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени. Это двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества это пассив баланса. Показатели в балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса равна валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 число отчетного периода в тысячах рублей.
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.
Бухгалтерский баланс состоит из5 разделов:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы;
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву «валюта баланса».
Типовая структура бухгалтерского балансасодержит следующие числовые показатели(приложение А).
Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.
Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.
Раздел 2. Оборотные активы.
Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.
Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.
Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.
Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Прочие обязательства.
Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.
Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланс - статья баланса. Баланспоказывает состояниесредств и их источников на конец отчетного периода.
Главный принцип баланса- равенство актива и пассива.Валюта баланса- сумма по активу и пассиву. Структура баланса удельный вес отдельных статей в общей валюте баланса.
Актуальность и значимость анализа показателей бухгалтерского баланса компании определяется тем, что для правильного руководства и контроля, за деятельностью компании, необходимо располагать точной, объективной и своевременной информацией, на базе которой раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Таким источником информации является бухгалтерский баланс.
Цель анализа является раскрытие теоретических и практических аспектов техники составления и анализа основных показателей бухгалтерского баланса предприятия. Одним из обязательных критериев оценки управления финансовыми технологиями любой компании, имеющей своей целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала на основе анализа бухгалтерского баланса. Рассмотрим состав и структуру имущества ООО «ДальЭнергоИнвест» за последние 3 года, представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Динамика и структура активов ООО «ДальЭнергоИнвест» за 2014г
ПоказателиНа начало 2014 годаНа конец 2014 годаИзменения (+/-) тыс. руб.Изменения (+/-). %сумма, тыс. руб.в % к итогусумма, тыс. руб.в % к итогу2014 к 20132014 к 2013IВнеоборотные активы93792087,1141570374,5477783-12,6Основные средства93789287,1141570374,5477811-12,6Отложенные налоговые активы28000-28IIОборотные активы13832012,948343825,534511812,6Запасы127761,19522952,839519-1,6НДС по приобретенным ценностям005720,035720,03Дебиторская задолженность891888,291094065,7620218-2,53Финансовые вложения00890004,68890004,68Денежные средства362593,3723192512,211956668,84Прочие оборотные активы970,012400,013144БАЛАНС10762401001899141100822902
Как видим из данных табл. 2.1, за анализируемый период активы предприятия увеличилась на 822901 тыс. руб., или на 76,46%. Увеличение валюты баланса связано с увеличением оборотных активов (на 345118 тыс. руб.) и увеличении внеоборотных активов (на 477783 тыс. руб.).
Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Несмотря на то, что доля имущества длительного использования на начало 2014г составляла 87,1% общей величины активов, а к концу года удельный вес долгосрочных активов составил 74,5%., увеличение оборотных средств с 12,9% до 25,5% положительно повлияло на имущественное состояние предприятия.
Увеличение объема оборотных активов в анализируемом периоде объясняется в первую очередь увеличением объема производственных запасов на 39519 тыс. руб., а также краткосрочных финансовых вложений на 89000 тыс. руб. В то же время обращает на себя внимание уменьшение дебиторской задолженности на 89000тыс. руб., удельный вес которой к концу года в структуре совокупных сократился с 8,29% до 5,76%,. Значимость данной статьи оборотных активов для финансового положения данной компании делает необходимым ее дальнейший детальный анализ. Так как эти данные свидетельствуют либо об уменьшении количества дебиторов либо об уменьшении суммы долгов со стороны дебиторов.
Таблица 2.2 - Динамика и структура пассивов ООО «ДальЭнергоИнвест» за 2014г
ПоказателиНа начало 2014 годаНа конец 2014 годаИзменения (+/-) тыс. руб.Изменения (+/-). %сумма, тыс. руб.в % к итогусумма, тыс. руб.в % к итогу2014 к 20132014 к 2013III Капитал42230,39-116545-6,14-120768-6,53IV Долгосрочные обязательства01990,021990,02V Краткосрочные
обязательства107201799,612015488106,129434716,51 Займы
и кредиты40950,38-4095-0,38 Кредиторская
задолженность106792299,23177205693,31704134-5,92Доходы будущих периодов024343212,8124323212,81БАЛАНС10762401001899142100822902
Анализ пассивной (таблица 2.2) части баланса показывает, что отток средств средств в анализируемом периоде в сумме 1207689 тыс. руб. был вызван уменьшением собственного капитала, доля которого уменьшилась с 0,39% до -6,14%.
Изменения в заемном капитале обусловлены ростом долгосрочных источников финансирования. В абсолютном выражении увеличение долгосрочных заемных средств составило 199 тыс. руб. в первую очередь за счет привлечения долгосрочных кредитов и займов. Удельный вес долгосрочных обязательств в составе совокупных источников не значительно вырос с 0% до 0,02%.
Из таблицы 2.2 видно увеличение краткосрочного заемного финансирования. Так, величина краткосрочных заемных источников увеличилась не смотря на уменьшение объема краткосрочных займов на 4095 тыс. руб., за счет увеличения кредиторской задолженности (на 704134 тыс. руб.) и возникновения доходов будущих периодов в размере 243232 тыс. руб.
Итак, за анализируемый период в составе совокупных источников произошла перегруппировка, в результате которой выросла доля краткосрочных обязательств и доходов будущих периодов.
2.3 Анализ системы абсолютных и относительных показателей, характеризующих финансовую устойчивость ООО «ДальЭнергоИнвест»
Условием и гарантией выживания и развития любого предприятия, как бизнес-процесса, является его финансовая стабильность. Если предприятие финансово устойчиво, то оно в состоянии «выдержать» неожиданные изменения рыночной конъюнктуры, и не оказаться на краю банкротства. Более того, чем выше его стабильность, тем больше преимуществ перед другими предприятиями того же сектора экономики в получении кредитов и привлечении инвестиций. Финансово устойчивое предприятие своевременно рассчитывается по своим обязательствам с государством, внебюджетными фондами, персоналом, контрагентами.
Финансовая устойчивость предприятия - это его надежно-гарантированная платежеспособность в обычных условиях хозяйствования и случайных изменений на рынке.
К основным факторам, определяющим финансовую устойчивость предприятия, принадлежит финансовая структура капитала (соотношение заемных и собственных средств, а также долгосрочных и краткосрочных источников средств) и политика финансирования отдельных составляющих активов (прежде всего необоротных активов и запасов). Поэтому для оценки финансовой устойчивости необходимо проанализировать не только структуру финансовых ресурсов, но и направления их вложения.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.
Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей "Запасы" II раздела актива баланса.
Для характеристики источников формирования запасов используют три основных показателя:
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) - разница между капиталом и резервами (VI раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (I раздел актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать как
СОС = СИ - ВА, (2.1)
где СИ - собственные источники (IV раздел пассива баланса);
ВА - внеоборотные активы (I раздел актива баланса).
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое по формуле:
СД = СОС + ДП, (2.2)
где ДП - долгосрочные пассивы (V раздел пассива баланса).
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):
ОИ = СД + КЗС, (2.3)
где КЗС - краткосрочные заемные средства (стр. 610 VI раздела пассива баланса).
Соответственно можно выделить и три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (∆СОС):
∆СОС = СОС - З, (2.4)
где З - запасы (стр.210 II раздела актива баланса; см. приложение).
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆СД):
∆СД = СД - З. (2.5)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (∆ОИ):
∆ОИ = ОИ - З. (2.6)
Отмеченные выше показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируются в трехкомпонентный показатель S:
S = {∆СОС; ∆СД; ∆ОИ}, (2.7)
характеризующий тип финансовой устойчивости:
1) S = {1; 1; 1}, т.е. ∆СОС ≥ 0; ∆СД ≥ 0; ∆ОИ ≥ 0
абсолютная устойчивость (в современных условиях развития экономики России встречается крайне редко);
2) S = {0; 1; 1}, т.е. ∆СОС < 0;; ∆СД ≥ 0; ∆ОИ ≥ 0
нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия;
3) S = {0; 0; 1}, т.е. ∆СОС < 0; ͧСД < 0; ∆ОИ ≥ 0
неустойчивое финансовое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, предприятия, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов;
4) S = {0; 0; 0}, т.е. ∆СОС < 0; ∆СД < 0; ∆ОИ < 0
кризисное финансовое состояние, при котором предприятие является неплатежеспособным и находится на грани банкротства, ибо основной элемент оборотного капитала - запасы не обеспечены источниками их покрытия.
Сведем все показатели финансовой устойчивости анализируемого предприятия в таблицу (табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Показатели финансовой устойчивости ООО «ДальЭнергоИнвест»
ПоказателиУсловные обозначенияНа 01.01.2014гНа 31.12.2014Изменения за период (гр.4-гр.3)123451.Источники формирования собственных обротных средствСИ4223-116545-1207682.Внеоборотные активыВА93792014157034777833.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)СОС-933697-1532248-5985514.Долгосрочные пассивыДП01991995. Наличие собственных и долгосрочных заемных источниковСД-933697-1532049-5983526. Краткосрочные заемные средстваКЗС40950-40957. Общая величина основных источников (стр.5 + стр.6)ОИ-929602-1532049-6024478. Общая величина запасовЗ1277652296395209. Излишек (+), недостаток (-) собственных средств (стр.3-стр.8)Δ СОС-946473-1479952-53347910. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов( стр.5- стр.8)Δ СД-946473-1584345-63787211. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)Δ ОИ-942378-1584345-64196712. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивостиS= Δ СОС, Δ СД, Δ ОИ{0,0,0}{0,0,0}
Данные табл. 2.3 свидетельствуют, что за анализируемый период все виды источников формирования запасов уменьшились более чем в 1,6 раза:
- СД:
-1532049 тыс. руб./ -933697 тыс. руб. = 1,6 или « минус» 59852 тыс. руб.
- ОИ:
- 1532049 тыс. руб./ - 929602 тыс. руб. = 1,6 или «минус» 602447 тыс. руб.
- СОС:
- 1479952 тыс. руб./ 946473 тыс. руб. = 1,6 или «минус» 533479 тыс. руб.
На конец года состояние предприятия ухудшилось, недостаток обеспеченности запасов источниками их формирования увеличился. Трехкомпонентный показатель характеризует финансовую ситуацию как кризисную.
По типу финансовой устойчивости анализируемое предприятие относится к четвертому типу (кризисное финансовое состояние).
Коэффициенты финансовой устойчивости.
Все относительные показания финансовой устойчивости можно разделить на две группы.
Первая группа -показатели, определяющие состояние оборотных средств:
- коэффициент обеспеченности собственными средствами;
- коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами;
- коэффициент маневренности собственных средств.
Вторая группа -показатели, определяющие состояние основных средств (индекс постоянного актива, коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств, коэффициент износа, коэффициент реальной стоимости имущества) и степень финансовой
независимости (коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств).
Рассчитанные фактические коэффициенты за отчетный период сравниваются с нормой, с их значением за предыдущий период, с показателями аналогичных предприятий и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны фирмы.
1.Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс =( СИ-ВА) / ОА= СОС/ОА (2.8)
характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости. ЗдесьОА -оборотные активы (II раздел баланса).
Косс на 01.01.2014 = - 933697 тыс.руб. / 138320 тыс.грн. = -6,8
Косс на 31.12.2014 = -1532248 тыс.руб. / 483439 тыс.грн. = -3,2
2.Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами
Комз= (СИ - ВА)/ З= СОС/З, ( 2.9)
показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами или нуждаются в привлечении заемных.
Комз на 01.01.2014 = - 933697 тыс.руб. / 12776 тыс.грн. = -73,1
Комз на 31.12.2014 = -1532248 тыс.руб. / 52296 тыс.грн. = -29,3
3.Коэффициент маневренности собственного капитала
Км= (СИ-ВА) / СИ= СОС /СИ , (2.10)
показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем большеКм,тем лучше финансовое состояние; оптимальное значение; оптимальное значениеКм= 0,5.
Км на 01.01.2014 = - 933697 тыс. руб. / 4223 тыс. руб. = - 221,1
Км на 31.12.2014 = -1532248 тыс. руб. / -116545 тыс. руб. = 13,1
4.Индекс постоянного актива
Кп= ВА / СИ, (2.11)
показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источниках
собственных средств.
Кп на 01.01.2014 = 937920 тыс. руб. / 4223 тыс. руб. = 222,01
Км на 31.12.2014 = 1415703 тыс. руб. / -116545 тыс. руб. = -12,1
5.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
Кдпа= ДП / ( СИ+ ДП), (2.12)
показывает, какая часть деятельности финансируется за счет долгосрочных заемных средств для обновления и расширения производства наряду с собственными средствами.
Кдпа на 01.01.2014 = - 0 тыс. руб. / 4223 тыс. руб. = 0;
Кдпа на 31.12.2014 = 199 тыс. руб. / -116346 тыс. руб. = -0,001
6. Коэффициент автономии(финансовой независимости или концентрации собственного капитала)
Ка= СИ/ ВБ, (2.13)
Характеризует долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования.
Рост Ка означает рост финансовой независимости.
Ка на 01.01.2014 = 4223 тыс. руб. / 1076240 тыс. руб. = 0,004;
Ка на 31.12.2014 = -116545 тыс. руб. / 1899142 тыс. руб. = -0,06;
7. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Ксзс= (ДП + СИ)/СИ, (2.14)
Его рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала (<1).
Ксзс на 01.01.2014 = 4223 тыс. руб. / 4223 тыс. руб. = 1;
Ксзс на 31.12.2014 = (199 -116545)тыс. руб. / -116545 тыс. руб. = 1;
Для оценки относительных показателей финансовой устойчивости составим табл. 2.4.
Таблица 2.4 - Оценка относительных показателей финансовой устойчивости
ПоказателиУсловное обозначение По состоянию на ИзмененияПредлагаемые нормы1234561.Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс-6,8-3,23,60,12 Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами
Комз-73,1-29,3440,6-0,83.Коэффициент маневренности собственного капитала
Км-221,113,1234>> 0.54.Индекс постоянного актива
Кп222,01-12,1-234-5.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
Кдпа0-0,001-0,001-6.Коэффициент автономии(финансовой независимости или концентрации собственного капитала)Ка0,004-0,06-0,056>>0,57. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Ксзс110< 1Как видно из таблицы 2.4 относительные показатели финансовой устойчивости подтверждают предыдущие выводы о том, что анализируемое предприятие ООО «ДальЭнергоИнвест» находится в кризисном финансовом состоянии.
Заключение
Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета. В балансе активы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели, характеризующие хозяйственную деятельность. Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, необходима для контроля за наличием и структурой активов и источников их образования, анализа финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов.
Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства организаций нужно знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке
Форма бухгалтерского баланса предприятия утверждена Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н. Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источника. Балансовые статьи объединяются в группы, группы в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности по степени возрастания ликвидности, т. е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления предприятием;
- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
- аналитики определяют направления финансового анализа.
Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.
Финансовая устойчивость - одна из характеристик стабильного положения предприятия служит. Она отражает как стабильность экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.
Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Состояние финансовых ресурсов должно соответствовать требованиям рынка и отвечать потребностям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость приводит к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него оборотных средств для развития производства, а избыточная препятствует его развитию, отягощая затраты предприятия лишними запасами и резервами.
В данной курсовой работе были рассчитаны и проанализированы коэффициенты финансовой устойчивости, показатели кредитоспособности предприятия ООО «ДальЭнергоИнвест».
В целом финансово-хозяйственную деятельность ООО «ДальЭнергоИнвест» нельзя назвать успешной предприятие находится в кризисном финансовом положении. Налицо недостаток собственных оборотных средств, из-за чего предприятие не может нормально функционировать.
Предоставляется необходимым дать некоторые рекомендации по улучшению финансового состояния и повышению эффективности деятельности предприятия ООО «ДальЭнергоИнвест»:
1. Пополнять собственный оборотный капитал за счет внутрен¬них и внешних источников.
2. Обоснованно снижать уровень запасов и затрат (до норматива).
3. Ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота.
6. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
7. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика.
Анализируя финансовую устойчивость предприятия, можно прийти к выводу, что владельцы предприятия всегда отдают преимущество разумному росту доли заемных средств; кредиторы наоборот отдают преимущества предприятиям с высокой долей собственного капитала.
Таким образом, анализ финансовой устойчивости предприятия дает возможность оценить, насколько предприятие готово к погашению своих долгов и ответить на вопрос, насколько оно является независимым с финансовой стороны, увеличивается или уменьшается уровень этой независимости, отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия целям его хозяйственной деятельности.
Основные пути повышения финансовой устойчивости ООО «ДальЭнергоИнвест»:
- увеличение собственного капитала (СИ);
- снижение внеоборотных активов(ВА)(продажа используемых основных средств);
- сокращение величины запасов до оптимального уровня.
Следовательно, предприятие не обеспечено ни одним из предусмотренных источников формирования запасов и кредиторская задолженность используется не по назначению - как источник формирования запасов.
ВС
Список использованных источников
1.Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов. / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - М: «Омега», 2011. 270с.
2.Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина Л.В. Финансовый анализ. Учебник. М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2010. 344с.
3.Бобрышев А.Н., Дебелый Р.В. Методы прогнозирования вероятности банкротства организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет № 1, 17 - 2014.- 22с.
4.Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии, 2010. 526с.
5.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебник. М.: Изд-во: «Дело и сервис». 2011. 368с.
6.Замалаев П.С. Совершенствование законодательства о несостоятельности // Арбитражный управляющий № 2, 30 - 2014.- 32с.
7.Ивашковская И.В. Корпоративные финансовые решения, 2013. -486с.
8.Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Учебник М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2012. -624с.
9.Ковалев В.В,, Волхова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2010. 424с.
10.Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансы организации (предприятия). Учебник. М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2013.- 352с.
11.Кравченко Л.И. Современные методики анализа и оценки эффективности и интенсификации хозяйствования / Л.И. Кравченко // Бухгалтерский учет и анализ №5, 1621 с. 2014.
12.Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. / М.Н. Крейнина. - М.: Дело и сервис, 2013. 300с.
13.Крутик А.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Б. Крутик, Т.В. Никитина. СПб.: Питер, 2011. -259с.
14.Крылов Э.И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Н. Егорова, И.В. Журавкова. - М.: Финансы и статистика, 2012. -310с.
15.Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие / И.А. Либерман; 4-е изд. - М.: РИОР, 2011. -220с.
16.Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учеб.пособие / В.П. Литовченко. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. -216с.
17.Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2012. -358с.
18.Любушин Н.П. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебник М.: ЮНИТИ ДАНА, 2010. -288с.
19.Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: ИД ФБК, 2013. -125с.
20.Павлова Л.Н. Финансы предприятия - М.: Инфра-М, 2010. -176с.
21.Паламарчу А.С. Экономика предприятия. / А.С. Паламарчук. - М.: Инфра-М, 2013. -176с.
22.Панкевич С.П. Методика проведения экономического анализа деятельности предприятия с использованием показателей годовой бухгалтерской отчетности / С.П. Панкевич // Вестник-ИНФО №12, 4465 с. 2014.
С
Приложение А
Бухгалтерский баланс ООО «ДальэнергоИнвест»
на 31 декабря 2014 г.
Наименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2014 годаНа 31 декабря 2013 годаАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства11501415703937892Отложенные налоговые активы1180028Итого по разделу I11001415703937920II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12105229612776Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12205720Дебиторская задолженность123010940689188Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240890000Денежные средства и денежные эквиваленты125023192536259Прочие оборотные активы126024097Итого по разделу II1200483439138320БАЛАНС160018991421076240ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13105050Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370-1165954173Итого по разделу III1300-1165454223IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАОтложенные налоговые обязательства14201990Итого по разделу IV14001990V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства151004095Кредиторская задолженность152017720561067922Доходы будущих периодов15302434320Итого по разделу V150020154881072017БАЛАНС170018991421076240