Тема: Бюджет финансовый предприятия

• Вид работы:
  Другое по теме: Бюджет финансовый предприятия
• Предмет:
  АХД, экпред, финансы предприятий
• Когда добавили:
  16.01.2017 22:00:19
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  Содержание

  
  

  Введение3

  1. Теоретические основы методов формирования финансового бюджета на предприятии6

  1.1.Понятие, сущность и этапы финансового планирования и бюджетирования на предприятии6

  1.2. Методы формирования финансового бюджета предприятия15

  1.3.Оценка эффективности формирования финансового бюджета предприятия19

  2. Анализ исполнения и формирования финансового бюджета в ООО «НПО «РОСТАР»25

  2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия и основные технико-экономические показатели25

  2.2. Организация финансового планирования и бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»34

  2.3. Оценка эффективности системы финансового планирования и бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»44

  3. Совершенствование процесса финансового бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»64

  3.1. Мероприятия по улучшению финансового бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»64

  3.2. Экономический эффект от внедрения мероприятий73

  Заключение86

  Список литературы91

  Приложения96

  
  

  Введение

  Актуальность проблемы внутреннего планирования обусловлена значением стратегической политики фирмы, позволяющей ей выживать в возрастающей в современный период конкурентной борьбе. В условиях жесткой конкуренции, под влиянием изменения факторов бизнес-среды компании должны не только концентрировать внимание на текущем состоянии дел, но и вырабатывать долгосрочный финансовый план, исходя из стратегической цели деятельности.

  Бюджетное управление это система планирования, учета, контроля и анализа деятельности предприятия в финансовом выражении. Это система, которая ведется в формате бюджетов по центрам ответственности. Бюджет это точный расчет всех ресурсов предприятия для достижения поставленных целей, мотивированный на их достижение персонал, оперативность и качество принимаемых управленческих решений.

  Для того, чтобы построить на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета компании, структура бюджетов и другие важные методологические области.

  Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа обучения.

  Значение процесса бюджетирования сводится к тому, что финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Вы имеете возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям, что важно в условиях современного рынка.

  Все выше сказанное подтверждает актуальность темы исследования. В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.

  Подготовленная в финансовом отделе информация часто не может быть оперативно сопоставлена с фактическими данными, а когда такая возможность появляется, проведение анализа уже становится не актуальным, поскольку корректирующие план решения принимать слишком поздно. Выходом из такого положения в условиях рынка является организации на предприятии эффективной системы финансового планирования и бюджетирования.

  Целью данной работы является совершенствование методов формирования финансового бюджета ООО «НПО Ростар». Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

  1. Изучить понятие, сущность и этапы финансового планирования и бюджетирования на предприятии;

  2. Рассмотреть методы формирования финансового бюджета предприятия;

  3. Проанализировать оценку эффективности формирования финансового бюджета предприятия;

  4. Дать краткую характеристику деятельности предприятия и основные технико-экономические показатели;

  5. Провести анализ организации финансового планирования и бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»;

  6. Оценить эффективность системы финансового планирования и бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»;

  7. Разработать мероприятия по улучшению финансового бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»;

  8.Рассчитать экономический эффект от внедрения мероприятий.

  Объект исследования деятельность ООО «НПО Ростар».

  Предмет исследования методы формирования финансового бюджета предприятия.

  Для выполнения указанных задач использованы такие методы исследования как наблюдение, сравнение и анализ.

  При написании работы использованы различные источники: нормативные акты, учебная литература, периодические издания и ресурсы Интернета. В частности, информационной основой работы послужили труды таких авторов, как Аньшин В.М., Волнин В.А, Давыденко Е.А., Петухова С.В., Романова М.В. и др.

  Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

  Первая глава посвящена теоретическим основам методов формирования финансового бюджета, здесь рассматривается структура бюджета коммерческого предприятия и основные элементы системы бюджетирования.

  Во второй главе проводится анализ бюджетирования на предприятии ООО «НПО Ростар», приводится общая характеристика деятельности предприятия, анализ процесса составления его бюджета.

  В третьей главе предлагаются мероприятия по совершенствованию методов формирования финансового бюджета ООО «НПО Ростар».

  
  
  
  
  
  

  1. Теоретические основы методов формирования финансового бюджета на предприятии

  
  

  1. Понятие, сущность и этапы финансового планирования и бюджетирования на предприятии

  Бюджетирование это создание детального перечня статей доходов и расходов на будущий период, включая элементы себестоимости и операционных расходов, которые планируются на этот период.

  К основным задачам бюджетирования относится: контроль финансовых ресурсов организации, а также выработка методик стимулирования сотрудников на основании выполнения статей бюджета; анализ прибыльности по направлениям деятельности; анализ доходов и расходов; составление инвестиционного бюджета с учетом возможных рисков [12. С.127].

  Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования и управленческого учета, способствует правильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса. Благодаря бюджетированию на предприятии появляется возможность получать точную информацию, сравнивать намеченные цели с действительными результатами деятельности предприятия.

  Таким образом, бюджетирование - эффективный инструмент управления деятельностью структурных подразделений на предприятии.

  Грамотно выстроенная система бюджетирования подразумевает четкие процедуры принятия управленческих решений и соответствующее разграничение ответственности. При этом право (и обязанность) принятия решений делегируется именно тому подразделению, которое отвечает за соответствующую область деятельности [36. С.25].

  Существует много разных понятий «бюджетирования». Н. В. Наумов в своем труде «Бюджетирование в деятельности предприятия» определяет бюджетирование как процесс составления и реализации бюджета в практической деятельности. В свою очередь, Д. А. Шевчук, находит бюджетирование как технологию управления бизнесом на всех уровнях компании, которая обеспечивает достижение её стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных показателей.

  Однако некоторые авторы рассматривают бюджетирование как «финансовое планирование». А. П. Виткалова считает, что бюджетирование это финансовое планирование, охватывающее все стороны деятельности организации, позволяющие составлять все понесенные расходы и полученные доходы в финансовых терминах на предстоящий период [18. С.43].

  А.Н. Водолазов рассматривает бюджетирование, как процесс финансового планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

  В связи с такой разноплановой трактовкой термина «бюджетирование» возникает вопрос о том, что являются ли понятия «бюджетирование» и «финансовое планирование» аналогичными.

  Финансовое планирование это планирование любых расходов и доходов компании, организации или частного лица для обеспечения стабильного и успешного развития, которое охватывает все стороны деятельности. В данном процессе учитываются все финансовые ресурсы, которыми владеет предприятие, и которые будут созданы в процессе деятельности. Основными целями планирования являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования [38. С.104].

  Главная задача финансового планирования состоит в определении дополнительных потребностей финансирования, которые появляются вследствие увеличения объемов реализации товаров или предоставления услуг.

  При финансовом планировании фиксируются финансовые показатели, которых компания стремится достичь в будущем. В частности, финансовое планирование главным образом определяет реальные финансовые затраты, которые требуются компании для достижения определенных целей.

  В узком смысле под «финансовым планированием» подразумевается управление денежными потоками. Оно может быть реализовано как «Платежный календарь» для оперативного управления денежными средствами, так и в виде финансового плана (Отчета о движении денежных средств) в одном из разделов бизнес плана.

  В процесс финансового планирования могут быть вовлечены множество специалистов, которые предоставляют информацию о заявках (планируемых платежах), либо вносят данные о фактических платежах и поступлениях. Финансовый план составляется предприятием на год с распределением по кварталам, а также на 35 лет по годам. В нем находят отражение доходы и расходы по статьям и пропорции в распределении средств.

  Бюджетирование это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и (или) сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами [20. С.1829].

  Бюджетирование довольно сложный процесс, который не ограничивается формированием главных бюджетных форм (Бюджета доходов и расходов, Бюджета движения денежных средств, Прогнозного баланса) и прочих бюджетов (Инвестиционный, Финансовый и Операционные).

  Процесс бюджетирования на предприятии включает в себя методику формирования бюджетов и различных показателей (включая сценарные условия), разграничение ответственности между Центрами Финансовой Ответственности (ЦФО), процесс согласования бюджетов (Регламент Бюджетирования), используемую аналитику и принципы контроля исполнения бюджетов.

  В процесс бюджетирования, как правило, вовлечены практически все службы предприятия. Бюджеты зачастую составляют на год с помесячной разбивкой, или на полгода, в крайнем случаем на квартал. Иногда бюджет составляют и на месяц, но на самом деле такое можно себе позволить только в том случае, если компания делает только первые шаги в бюджетировании. Для поддержания процесса бюджетирования необходим специализированный программный продукт, либо электронные таблицы [16. С.240].

  Для того чтобы увидеть существенные различия между понятиями «бюджетирование» и «финансовое планирование» рассмотрим этапы их формирования (см. Таблица 1.1).

  Таблица 1.1

  Этапы «бюджетирования» и «финансового планирования»

  Этапы бюджетированияЭтапы финансового планирования

  1. Определение целей компании на предстоящий период1. Определение целей;2. Определение структуры бюджета и процедуры их подготовки.2. Моделирование будущего (финансового) состояния предприятия;3. Анализ и обобщение собранной информации перед подготовкой бюджетов; Сообщение целей предприятия, структуры и процедуры подготовки бюджетов менеджерам и экономистам подразделений.3. Определение способов его достижения;

  4. Подготовка и планирование бюджета

  продаж; бюджетов производства; бюджетов

  общехозяйственных служб; бюджета

  финансовых операций, налогов.4. Планирование потребности в оборотном и основном капитале

  5. Составление сводных финансовых бюджетов (денежных потоков, прибылей и убытков, балансового отчета)5. Планирование источников дохода

  6. Корректировка бюджетов6. Декомпозиция заданных (желаемых) результатов в цели и постановка задачи исполнителям, которые сами определят способы их достижения.7. Утверждение бюджетов. Доведение бюджета до сведения руководителей8. Анализ исполнения бюджета по итогам истекшего года

  Из таблицы, очевидно, что схожесть между понятиями только в первом пункте - определении целей (планов) компании. Далее бюджетирование направлено на определение структуры бюджета, подготовку и составление всех бюджетов организации, последующую корректировку и утверждение бюджетов. В свою очередь финансовое планирование занимается моделированием будущего (финансового) состояния предприятия и определением способов его достижения [10. С.155].

  Таким образом, авторы, которые проводят прямую между бюджетированием и финансовым планированием заблуждаются. Хотя эти два процесса имеют довольно близкие определения, они по своей сущности сильно отличаются друг от друга.

  Бюджетирование (бюджетное управление) - это система управления финансово-экономической деятельностью предприятия. Следовательно, как законченная целостная система управления она включает в себя все общие функции управления: целеполагание, планирование, организацию, стимулирование, контроль, анализ, регулирование.

  Финансовое планирование это процесс определения объемов поступления соответствующих видов финансовых ресурсов (прибыль, амортизация и прочие) и их распределения за направлениями использования в запланированном периоде.

  Как видно из таблицы, планирование только один из элементов бюджетирования, хотя и очень важный. Вернемся к вопросу, почему некоторые авторы говорят, что бюджетирование можно считать финансовым планированием. Безусловно, эти понятия на первый взгляд кажутся довольно схожими, и если не изучить проблему полностью сложно понять, где именно те самые отличия. Напомним, А. П. Виткалова, определяет бюджетирование как финансовое планирование, охватывающее все стороны деятельности организации, позволяющие составлять все понесенные расходы и полученные доходы в финансовых терминах на предстоящий период. Возможно обобщая эти два понятия упускается конечный результат, на который нацелены бюджетирование и финансовое планирование [18. С.49].

  Немаловажным моментом является и то, что бюджетирование и финансовое планирование занимаются решением вопросов по определению целей компании, разработке планов на будущее, хотя одно занимается больше разработкой бюджетов, их оценкой и корректировкой, последннее нацелено непосредственно на управление денежными потоками организации.

  Таким образом, самым важным отличием, которое разделяет финансовое планирование и бюджетирование на две разные технологии является конечный результат, на который они нацелены. Следует отметить, что финансовое планирование определяет финансовые результаты, которые необходимо достичь предприятию для обеспечения своей финансовой стабильности и развития, а бюджетирование определяет каким образом этого можно достичь и что для этого нужно делать. Иначе говоря, финансовое планирование определяет цель, а бюджетирование процедуру достижения этой цели. В процессе финансового планирования учитываются все финансовые ресурсы, которыми владеет предприятие, и которые будут созданы в процессе деятельности. Процесс бюджетирования оперирует денежными потоками, т. е. только денежными ресурсами, поскольку именно наличие и движение денежных средств определяют возможность осуществления оперативного контроля по результатам финансово-хозяйственной деятельности и влияния на нее.

  Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

  Выгоды качественного составления бюджетов и контроля за их исполнением с излишком окупают затраты на их внедрение и разработку. Безусловно, очень многое зависит от специфики деятельности предприятия, но даже небольшим фирмам рекомендуется применение бюджетирования (например, в сокращенном варианте) [24. С.107].

  Трудоемкий процесс внедрения системы бюджетирования может длиться месяцами и даже годами. Помимо временных затрат он требует наличия высококвалифицированных специалистов в области бюджетирования и компьютерной техники. Как правило, отечественные предприятия не в силах самостоятельно провести эти работы, привлечение консалтинговой фирмы обходится дешевле и значительно надежней.

  Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия называемый основным или головным. Американские финансовые менеджеры говорят Master Budget [13. C.125].

  Под генеральным (общим) бюджетом предприятия понимается скоординированный по всем подразделениям или функциям план для организации в целом. Он состоит из операционного и финансового бюджетов (рисунок 1.1) [2].

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Рис.1.1. Состав генерального (общего) бюджета

  
  

  Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

  Более подробно необходимо остановиться на финансовом бюджете.

  Финансовый бюджет это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансирования и направления их использования, он включает в свой состав бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации, а также подготовленный на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках (бюджетом доходов и расходов), прогнозный бухгалтерский баланс (рисунок 1.2) [4. С.94].

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Рис.1.2. Составные части финансового бюджета

  Цель составления финансового плана определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

  Отправной точкой подготовки основного бюджета является бюджет продаж. На основе запланированных величин расходов определяется себестоимость продажи продукции, что в совокупности с рассчитанной себестоимостью производства позволяет определить конечные финансовые результаты и составить бюджет доходов и расходов [28. С.107].

  При составлении бюджета капитальных затрат организации исходят из планов по обновлению парка оборудования и возможному капитальному строительству. В процессе формирования общего бюджета бюджет движения денежных средств разрабатывается после того, как все операционные бюджеты и план прибылей и убытков уже завершены. В БДДС суммируются все денежные потоки как результат планируемых операций на всех стадиях формирования генерального бюджета. БДДС состоит из двух частей:

  - ожидаемые поступления средств;

  - ожидаемые платежи [12. С.127].

  Посредством формирования БДДС достигаются две цели:

  - определяется конечное сальдо на счетах учета денежных средств, что необходимо для завершения прогнозного баланса;

  - выявляются периоды излишка (дефицита) финансовых ресурсов.

  Дефицит денежных средств указывает на риск неплатежеспособности организации, на недостаточность средств для погашения текущих обязательств.

  Последним этапом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или прогнозного бухгалтерского баланса для предприятия в целом, предполагая, что запланированная деятельность будет действительно иметь место. Прогнозный баланс является конечным продуктом всего процесса составления бюджета, использует данные всех бюджетов и представляется в виде таблицы, близкой по форме и содержанию к бухгалтерскому балансу (таблица 1.2).

  Таблица 1.2

  Система показателей прогнозного баланса

  АктивыПассивыТекущие активы

  Денежные средства

  Краткосрочные финансовые вложения

  Дебиторская задолженность

  Запасы и затратыЗаемные средства

  Краткосрочные кредиты и займы

  Кредиторская задолженность

  Долгосрочные кредиты и займы

  Постоянные активы

  Основные средства

  Нематериальные активы

  Незавершенные капвложения

  Долгосрочные финансовые вложенияСобственные средства

  Уставный капитал

  Целевые поступления

  Нераспределенная прибыль

  Он показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как предполагается использовать эти средства. Прогноз баланса активов и пассивов организации позволяет судить о финансовом состоянии предприятия на прогнозную дату, оперативно управлять его имуществом и источниками финансирования [35. С.107].

  Таким образом, бюджет это оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года (с поквартальной или помесячной разбивкой показателей), отражающий поступление и расходование денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами предприятия используют два вида бюджетов операционный и финансовый. Бюджетирование это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. С помощью бюджетирования можно обнаруживать «узкие» места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения.

  
  

  1.2. Методы формирования финансового бюджета предприятия

  При планировании финансовых показателей используют ряд методов (рисунок 1.3) [4].

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Рис.1.3. Методы планирования финансовых показателей

  Самым простым методом является нормативный метод, сущность которого заключается в использовании при планировании заранее установленных норм и технико-экономических нормативов (ставок сборов и налогов, норм амортизации и отчислений в резервный фонд, нормативов запасов и др.).

  Сущность расчетно-аналитического метода заключается в том, что плановая величина финансового показателя рассчитывается на основе его достигнутого значения, принимаемого за базу, и ожидаемых индексов его изменения в планируемом периоде. Данный метод применяется при косвенной связи между показателями, на основе экспертной оценки их динамики и перспектив развития (рисунок 1.4).

  
  
  
  
  
  
  

  Рис.1.4. Схема расчетно-аналитического метода планирования

  Этот метод применяется при планировании величины доходов и финансового результата, распределения прибыли и т.п [34. С.46].

  Сущность балансового метода заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов.

  Метод оптимизации плановых решений заключается в выборе наиболее оптимального планового расчета из нескольких альтернативных вариантов. При выборе варианта могут использоваться различные критерии: максимум прибыли, минимум приведенных или текущих затрат, максимум уровня рентабельности вложенного капитала и пр. [12. С.127]

  Сущность экономико-математического моделирования заключается в использовании экономико-математической модели, представляющей собой точное математическое описание экономического процесса, что позволяет найти количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и определяющими их факторами. Алгоритм разработки планового показателя представлен в виде следующей схемы (рисунок 1.5).

  
  
  
  
  
  

  Рис.1.5. Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели

  Среди функций бюджета особо следует отметить планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации и стимулирование к достижению этих целей (рисунок 1.6).

  Рис. 1.6. Функции бюджета

  
  

  Можно выделить основные факторы, которые делают систему бюджетирования каждого предприятия уникальной [8. C.44]:

  1. ограничения, влияющие на деятельность компании (объем сбыта, производственные мощности и т.д.);
  2. вид деятельности;
  3. стратегические цели;
  4. информационные потребности менеджмента компании;
  5. размер предприятия и система управления.

  Для большинства компаний наиболее значимое ограничение - доступный объем платежеспособного спроса, в соответствии с которым формируется бюджет продаж компании. В этом случае все остальные составляющие бюджета зависят от бюджета продаж. Но такая ситуация характерна только для так называемого рынка покупателей, где предложение превышает спрос. Для ненасыщенных рынков действуют другие ограничения, к примеру, производственные мощности компании или доступность сырья и материалов.

  Бюджетирование представляет собой непрерывный циклический процесс, состоящий из последовательности взаимосвязанных этапов [12. C.53]:

  1. Подготовительный этап.

  Задачей этапа является разработка Сценарных условий для формирования Мастер-бюджета предприятия на основе анализа деятельности и исполнения бюджета за предыдущий период. На этом этапе разрабатываются концепции развития и планы мероприятий, составляются прогнозы финансового состояния на будущий год, определяются основные параметры и пропорции Мастер-бюджета, рассчитываются КПД, нормативы и лимиты.

  2. Этап формирования, согласования и утверждения бюджета.

  На этом этапе, на основании Сценарных условий осуществляется разработка бюджетов, планов, смет, их консолидация и расчет контрольных показателей. Процесс составления бюджетов носит итерационный характер, итоговый вариант является компромиссом между разными уровнями управления. Согласование параметров бюджетов и утверждение сводного бюджета предприятия осуществляются в соответствии с установленным регламентом.

  3. Исполнение бюджета.

  На этом этапе в результате практической деятельности предприятия формируются фактические показатели бюджета и KPI.

  4. План-факт анализ исполнения бюджета.

  Задачами этапа является оперативное выявление отклонений фактических показателей бюджета от плановых, анализ причин возникновения отклонений и принятие соответствующих управленческих решений.

  5. Пересмотр и корректировка бюджета.

  Необходимость в корректировке бюджета возникает вследствие значительных отклонений факта от плана и/или изменений экономической ситуации (внешних и внутренних предпосылок. Корректировка бюджета осуществляются в соответствии с установленным регламентом.

  6. Формирование и утверждение отчета об исполнении бюджета.

  На этом этапе подводятся итоги исполнения бюджета, проводится анализ эффективности бюджетной системы, принимаются решения по развитию методологии и организации процесса бюджетирования. Этап является одновременно завершающим для прошедшего бюджетного периода и отправной точкой для планирования на следующий период [26. С.107].

  Таким образом, бюджетирование необходимо для планирования финансово-хозяйственной деятельности, координации деятельности различных подразделении предприятия, стимулирования руководителей всех уровней в достижении соответствующих целей, контроля текущей деятельности, оценки выполнения плана различными подразделениями (центрами ответственности).

  
  

  1. Оценка эффективности формирования финансового бюджета предприятия

  Важнейшим инструментом улучшения результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия становится бюджетирование, которое позволяет создать систему управления эффективностью, способную своевременно и адекватно адаптироваться к внутренним и внешним воздействиям факторов, влияющих на сбыт и производство продукции, повышение качества продукции, развитие техники и технологий и т.д. Применение бюджетирования позволяет обеспечить оптимальные значения взаимосвязанных бюджетных параметров предприятия на бюджетный период по критерию максимизации конечных финансовых результатов с учётом возникающих ограничений, накладываемых нормативными (плановыми) значениями показателей эффективности [11. С.45].

  Для многих российских промышленных предприятий применение бюджетирования способствует улучшению результатов его финансово-хозяйственной деятельности и повышению эффективности управленческих, производственных и сбытовых процессов. Оно позволяет устранить причины несоответствия запланированного бюджета с реальными показателями. Для этого очень важно правильно выбрать методику бюджетирования. По нашему мнению, достаточно полно этому отвечает методика традиционного бюджетирования, предложенная В.Е. Хруцким. Процесс бюджетирования состоит из следующих блоков:

  1. Операционные бюджеты:

  - бюджет продаж: объёма реализации товаров, работ, услуг; результативности маркетинговой деятельности; конъюнктура и емкости рынка; ценовая политика, цены на продукцию конкурентов, потребности и предпочтения потребителей); затраты на производство продукции и др.

  - бюджет запасов готовой продукции: запасы готовой продукции; норматив запасов готовой продукции на начало и конец расчетного периода; подекадное (помесячное) изменение уровня запасов готовой продукции;

  - бюджет производства: формирование ассортимента; производственные возможности и мощности предприятия, план изменения запасов готовой продукции и критического объёма производства; расчет оптимальной прибыли, издержек и объёма производства; соответствие объемов производства и реализации в расчетном периоде и др.

  - бюджет затрат материальных ресурсов: бюджет закупок сырья, полуфабрикатов и материалов; производственных запасов (полуфабрикатов, комплектующих изделий, сырья, материалов и др.;

  - бюджет прямых производственных затрат: план издержек прямо пропорционально зависящих от объёмов производства.

  - бюджет прямых затрат на труд: издержки на оплату труда основных производственных рабочих; затраты времени работника на изготовление единицы продукции и др.

  - бюджет общепроизводственных (общехозяйственных) расходов: план затрат на вспомогательные материалы; на оплату труда вспомогательных рабочих; на ремонт (модернизацию) оборудования цехов (участков), амортизацию производственного оборудования, а также прочих затрат;

  - бюджет затрат на реализацию продукции: план затрат на реализацию продукции; план затрат на производство единицы реализованной продукции.

  2. Финансовые бюджеты:

  - бюджет доходов и расходов: план доходов и расходов; формирования, изменения и распределения прибыли и рентабельности отдельных направлений деятельности;

  - прогнозный бухгалтерский баланс: план соотношения активов и пассивов предприятия; бюджетируемых статей бухгалтерского баланса.

  Для оценки качества системы бюджетирования (планирования) проводится сравнение фактических показателей деятельности с запланированными. Если по всем параметрам, отражённым в бюджете возникают отклонения фактических величин от плановых, то для оценки применяется индекс качества системы бюджетирования BI, который рассчитывается по следующей формуле:

  (1.1.)

  где 𝐵факт𝑖 - фактическое значение 𝑖 - го бюджетного показателя доходов, расходов, активов, пассивов, движения денежных средств;

  𝐵план𝑖- плановое значение 𝑖 - го бюджетного показателя доходов, расходов, активов, пассивов.

  Особого внимания заслуживает контроль за исполнением бюджета, который, как правило, осуществляется на основе данных фактических и плановых значений статей бюджета и расчете отклонений фактических значений от плановых. Для оценки соответствия процесса бюджетирования условиям (факторам) внешней и внутренней среды предприятия используется метод экспертных оценок, предусматривающий количественную оценку эффективности функционирования системы бюджетирования (планирования).

  Для этого рассчитывается показатель (коэффициент) адекватности (адаптивности) системы бюджетирования - 𝐾𝑎д𝑐б. Коэффициент адекватности (адаптивности) системы бюджетирования (планирования) можно представить в виде среднестатистической количественной оценки адекватности планирования операционных бюджетов:

  (1.2)

  где 𝑃ф𝑖 - фактическая оценка планирования 𝑖 - го операционного бюджета в баллах, выставленная одним экспертом;

  𝐴 - максимально допустимая оценка бюджета в баллах (𝐴=10); 𝑁 - количество экспертов;

  𝐾𝑎дсб𝑖 - коэффициент адекватности формирования 𝑖 - го операционного бюджета.

  Из формулы 1.2 видно, что коэффициент 𝐾𝑎д𝑐б характеризует степень соответствия (адаптивности) разрабатываемых бюджетов (планов) реальным условиям (возможностям) внешней среды, а отдельных операционных бюджетов (планов) общему стратегическому плану предприятия.

  На заключительном этапе для оценки эффективности бюджетирования как инструмента оперативного управления предприятием необходимо рассчитать интегральный показатель (коэффициент) эффективности, который определяется как сумма их значений в баллах. Для этого, каждому показателю присваивается определённый вес (балл). В зависимости от величины каждого из указанных коэффициентов, оценённый показатель относится к одной из групп, каждой из которых присваивается определённое количество баллов. По нашему мнению, весовые значения каждого из показателей можно оценить следующим количеством баллов (Табл.1.3).

  Таблица 1.3

  Группы и веса показателей оценки эффективности бюджетирования

  Показатель Количество баллов Расчетное количество баллов от до 1.Степень сокращения сроков подготовки бюджетов 0 3 2. Качество системы бюджетирования 0 4 3.Коэффициент адекватности системы бюджетирования0 3

  Интегральный показатель оценки эффективности бюджетирования рассчитывается по следующей формуле:

  (1.3)

  где Б𝑗 - балл 𝑗 того показателя оценки эффективности бюджетирования;

  𝐵𝑗 - вес 𝑗 - того показателя оценки эффективности бюджетирования [13. С.251].

  Используя методику В.Е. Хруцкого можно сделать вывод, что она носит комплексный характер, имеет широкий охват различных видов бюджетов. В ней предложено разделение бюджетных форм на операционные и финансовые бюджеты; приводятся формулы расчётов индекса качества системы бюджетирования, коэффициента адекватности системы бюджетирования и интегрального показателя оценки эффективности бюджетирования.

  Однако следует заметить, что она имеет некоторые недостатки: в ней не дается оценка эффективности исполнения бюджета движения денежных средств; имеется излишняя детализация бюджетных статей, что затрудняет оценку эффективности бюджетирования [22. С.152].

  Цели внедрения бюджетирования как инструмента оперативного управления предприятием не ограничиваются повышением эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия активов. Бюджетирование может быть направлено на повышение производительности труда; обоснованность планирования финансовых ресурсов, прежде всего, инвестиций по отдельным направлениям диверсификации производства на предприятии, обоснования принимаемых управленческих решений; повышение прозрачности предоставляемых отчётов в системе оперативного учёта и в, конечном итоге, на снижение затрат на производство продукции предприятия.

  Подводя итог, хочется отметить, что грамотное внедрение системы бюджетирования должно начинаться с определения целей деятельности организации, которые разрабатываются на высшем уровне управления.

  Успешность бюджетирования определяют два важных момента:

  - необходимость правильного понимания целей и выполняемых действий всеми ответственными лицами организации;

  - важность системы поощрений за выполнение запланированных целей бюджета.

  В итоге предприятие имеет возможность определять приоритетные направления платежей, отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности центров ответственности и компании в целом, планировать движение денежных потоков и материальных ресурсов, доходов и расходов компании, оценивать финансовые показатели предпринимательской деятельности. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным стратегическим целям. Сравнение прогнозной финансовой отчетности с фактической позволяет проводить планово-факторный контроль и анализ исполнения бюджетов и принимать управленческие решения на основании анализа отклонений.

  
  
  

  2. Анализ исполнения и формирования финансового бюджета в ООО «НПО «РОСТАР»

  2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия и основные технико-экономические показатели

  ООО «НПО «РОСТАР» - это динамично развивающееся предприятие в Татарстане, лидер в сфере проектирования и производства автокомпонентов.

  ОО «НПО «РОСТАР» является одним из крупнейших предприятий на территории России по выпуску деталей подвески грузовых автомобилей. В настоящее время на предприятии ROSTAR производится около 1100 наименований продукции. Качество и надежность продукции неоднократно подтверждены испытаниями в лабораториях ООО «НПО «РОСТАР» и НТЦ «КАМАЗа». На автокомпоненты, вышедшие под маркой ROSTAR, распространяется гарантия, обеспечивающая гарантийное и послегарантийное техническое обслуживание автомобилей.

  ООО «НПО «РОСТАР» является официальным поставщиком комплектующих для ведущих автосборочных и автобусных предприятий России. ООО «НПО «РОСТАР» работает с клиентами из Центрального, Приволжского, Южного, Уральского, Дальневосточного, Северо-Западного и Сибирского РО, стран СНГ и Европы. Клиентами ООО «НПО «РОСТАР» являются ПО «Начало», МУП «Челныкоммунхоз», Холдинговая компания «Татэлектромаш», ОАО «РИАТ», ЗАО «Актанышский агрегатный завод», НПФ «Пакер» (г. Октябрьский), ООО «КЗТА», ОАО «Волгомост», ОАО «Альметьевский трубный завод», ОАО «Альметьевский завод ЖБИ», ОАО «Химический завод им.Л.Я.Карпова», ОАО «Удмуртторф», ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш», ОАО «Туймазинский завод автобетоновозов», ГУП «Ижевский механический завод» и др.

  ООО «НПО «РОСТАР» многолетний поставщик деталей для российской команды «КАМАЗ-Мастер», многократного победителя ралли «Дакар». Реактивные штанги, система подкачки воздуха и резинотехнические изделия прошли испытания гонками на качество и надежность.Общество может осуществлять любые виды деятельности, соответствующие уставным целям и не запрещенные законодательством РФ.

  ООО НПО «Ростар» осуществляет постоянное развитие дилерской сети, которая в настоящий момент охватывает более 70 % территории Российской Федерации, а также страны СНГ и ближайшего зарубежья и включает более 60 дилеров. Дилеры ООО НПО «Ростар» обслуживают более 35 тысяч розничных точек напрямую и остальные розничные точки через систему субдистрибуции. Показатель представленности товаров ООО НПО «Ростар» в розничной сети стабильно растет и в настоящее время составляет в среднем более 40 %.

  Продукция ООО НПО «Ростар» представлена в большинстве крупных торговых сетей - дилеров: «Автомир», «Би-Би», «Вираж», «Лада-имидж», «Автопрестиж» и др.

  Конкуренты ООО НПО «Ростар»: ООО «Промпласт», ООО «Пустынь», ООО «ПФ «ОМЗ», ООО «Р.В.Л. Компани», ООО «Регион».

  Миссия ООО «НПО «РОСТАР» полное удовлетворение требований потребителей на внутреннем рынке, освоение новых и развитие существующих рынков сбыта, повышение конкурентоспособности продукции, получение устойчивой прибыли для дальнейшего роста экономического состояния фирмы, повышение жизненного уровня работников, удовлетворение требований учредителей, инвесторов.

  Основной целью деятельности ООО «НПО «РОСТАР» является получение прибыли.

  Задачами действующего предприятия являются:

  1. получение дохода владельцем предприятия и учредителями;
  2. обеспечение потребителей продукцией предприятия в соответствии с договорами и рыночным спросом;
  3. обеспечение персонала предприятия заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;
  4. создание рабочих мест для населения, живущего в окрестностях предприятия;
  5. охрана окружающей среды: земли, воздушного и водного бассейнов;
  6. недопущение сбоев в работе предприятия (срыва поставки, выпуска бракованной продукции, резкого сокращения объемов производства и снижения рентабельности).

  ООО «НПО «Ростар» располагает полным замкнутым циклом производственных мощностей, оснащённых высокотехнологичным оборудованием. В цехах внедряется система организации и рационализации рабочего места «5S».

  Кузнечно-заготовительное производство осуществляет выпуск поковок шарового пальца и наконечника реактивных штанг, нарезку мерных заготовок из прутка и труб. Располагает двумя линиями клинового проката, прессами для штамповки и обрезки облоя, оборудованием для термообработки поковок, оборудованием для дробеочистки заготовок, резки круга. Высокопроизводительные линии клиновой прокатки позволяют получать поковки тел вращения диаметром 40…90 мм, длиной до 400 мм. Данное производство обладает оборудованием для ковки заготовок весом до 17 кг.

  Прессово-каркасный цех осуществляет производство деталей из листового металла: чашки для РМШ, крышки для реактивных штанг, противооткатные упоры, детали для пневморессор. Цех располагает гильотинными ножницами (используются для раскроя листов металла), кривошипными прессами, гидравлическими прессами, листогибочной машиной и сварочными полуавтоматами KEMPI для сборки-сварки.

  Цех механообработки и цех рулевого наконечника располагает большой гаммой оборудования: от специальных агрегатных и простых универсальных станков до современных роботизированных автоматических линий. Это позволяет на мощностях подразделения выпускать изделия по конфигурации и весу от 100 граммов до 100 кг. Обработка деталей идёт по замкнутому циклу.

  Производство резинотехнических изделий одно из главных направлений деятельности компании ROSTAR. Сегодня номенклатура производства РТИ насчитывает свыше 200 наименований. Освоена большая гамма деталей виброгашения: подушки, буфера, амортизирующие втулки без арматуры и сайлентблоки, предназначенные для автомобилей отечественного и европейского производства. Мощность трёх литьевых машин французской фирмы REP рассчитана на выпуск 300 000 РМШ в месяц.

  На сборочной линии ежемесячно производится сборка 40-45 тыс. реактивных штанг, а так же сборка рычага балки задней подвески и рессоры пневматической. Выпускаемая продукция проходит двухступенчатый контроль качества и лазерную маркировку.

  На линии окраски производится окрашивание деталей шасси полимерно-порошковой краской. Детали на линии проходят полный цикл: от очистки изделий до полимерно-порошкового покрытия. По запросу потребителя возможно грунтование изделий жидкими лакокрасочными материалами перед порошковой окраской.

  В состав оборудования входит девятизонный агрегат химической подготовки поверхности (предназначен для обезжиривания и фосфатирования изделий с последующей пассивацией) и пять камер: сушки от влаги, нанесения грунта, выдержки и сушки грунта, порошкового окрашивания, полимеризации. Транспортирование изделий производится автоматически при помощи грузонесущего конвейера непрерывного действия. Внедрение линии окраски позволяет окрашивать изделия в соответствии с требованиями мировых производителей автокомпонентов. Её проектирование производилось с учётом требований фирмы Volvo.

  В настоящее время организационная структура ООО «НПО «РОСТАР» выглядит следующим образом (рисунок 2.1).

  Такая структура управления представляет организацию как совокупность взаимосвязанным элементов. Каждый элемент имеет свои цели и задачи. Директор управляет своими прямыми подчинёнными, имея при этом представление о действиях нижестоящих подчиненных.

  Рассмотренная структура управления является линейно-функциональной структурой. Данное структурно-функциональное устройство организации позволяет оперативно реагировать на изменения внешней среды, так как недостатки в работе одного подразделения могут быть заполнены деятельностью других подразделений.

  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  

  Рис.2.1. Организационная структура управления ООО «НПО «РОСТАР»

  На предприятии не наблюдается дублирования функций. В ООО «НПО «РОСТАР» предусмотрены выполнение всех функций определенными подразделениями. Фактов выполнения одной и той же функции не закрепленных ни за какой структурной единицей не наблюдается.

  Данное структурно-функциональное устройство является наиболее экономичным, так как в организации отсутствуют структурные единицы, которые оставались бы без работы.

  Число уровней управления является оптимальным. Наблюдаются недостатки в системе распределения полномочий. Начальники отделов не могут принять решения без согласования с генеральным директором.

  Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Поэтому в первую очередь анализируют общее изменение прибыли от продаж (табл.2.1).

  Таблица 2.1

  Основные технико-экономические показатели ООО «НПО «РОСТАР» в 2014-2016 гг.

  ПоказателиСумма, тыс. руб.Изменение

  2015 г. к 2014 г.Изменение

  2016 г. к 2015 г.2014г.2015г.2016г.Абс., т.руб Отн., %Абс., т.руб Отн., %12345678 Выручка (нетто) от продажи товаров95 12498 283111 1623 159103,312 879113,1 Себестоимость проданных товаров63 47267 75573 4584 283106,75 703108,4 Прибыль (убыток) от продаж19 49917 71821 464-1 78190,93 746121,1Среднегодовая
  стоимость основных средств, тыс. руб. 111256119271126097,58015107,26826,5105,7фондоотдача,
  руб./руб. 0,8550,8240,881-0,03196,40,057106,9Фондоемкость, руб./руб.1,1701,2141,1350,044103,8-0,07893,5Фондовооруженность тыс.руб./чел. 1545,221611,771432,9366,548104,3-178,8488,9Амортизация, тыс.руб. 12105,382025,872229,92-10079,516,74204,05110,07Среднегодовая
  стоимость оборотных средств, тыс. руб. 105928,73113504,5117908,57575,77107,154404103,88Коэффициент
  оборачиваемости
  оборотных средств, в оборотах 0,8980,8660,943-0,03296,440,077108,89Производительность труда, тыс.руб./чел. 1321,171328,151263,206,98100,53-64,9495,11Фонд оплаты труда (годовой), тыс. руб. 23587,224242,429240,64655,20102,784998,24120,62Экономическая рентабельность, % 13,312,314,7-192,482,4119,51Как следует из ее данных, рост прибыли от реализации в 2016 году на 3 746 тыс.руб. или 21,1% вызван увеличением выручки от продажи товаров на 12 879 тыс.руб. или 13,1%. Однако увеличились все виды расходов, в особенности управленческие расходы на 46%. Следовательно, дальнейшее сокращение затрат на производство и реализацию продукции является основным резервом роста прибыли от продаж.
  Условная сумма резерва равна 9 132 тыс.руб. (5 702 + 599 + 2 830). В целом, прибыль от продаж выросла за 2014-2016 гг. на 1 965 тыс. руб. (или на 10,1%) и составила 21 464 тыс. руб., что говорит о выходе ООО «НПО «РОСТАР» из кризисного состояния.
  В целом, прибыль от продаж выросла за 2014-2016 гг. на 1 965 тыс. руб. (или на 10,1%) и составила 21 464 тыс. руб. что говорит о улучшении финансового состояния ООО «НПО «РОСТАР».
  Проведем анализ динамики показателей прибыли, используя «Отчет о финансовых результатах» за 2014-2016 гг. (Приложение). Представим расчеты в табл. 2.2.

  Таблица 2.2

  Динамика показателей финансовых результатов ООО «НПО «РОСТАР» за 2014-2016гг., тыс.руб.

  Наименование показателя 2014г.

  2015г.

  2016г.

  Абсолютное

  изменениеТемп прироста,%2015г. от 2014г.2016г. от 2015г.2015\

  20142016\

  2015Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг95 12498 283111 1623 15912 8793,3213,10Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг63 47267 75573 4584 2835 7036,758,42Валовая прибыль31 65130 52837 704-1 1237 176-3,5523,51Коммерческие расходы6 9166 6567 256-260600-3,769,01Управленческие расходы5 2366 1538 9839172 83017,5145,99Прибыль (убыток) от продаж19 49917 71821 464-1 7813 746-9,1321,14Прочие доходы3 2673 8683 644601-22418,40-5,79Прочие расходы11 73213 43311 6171 701-1 81614,50-13,52Прибыль (убыток) до налогообложения10 8327 94113 310-2 8915 369-26,6967,61Текущий налог на прибыль2 1661 5882 662-5781 074-26,6967,63Чистая прибыль (убыток) отчетного периода8 6666 35310 648-2 3134 295-26,6967,61Из данных таблицы следует:

  - размер выручки вырос в 2015 году на 3,32%, составив 98283 тыс.руб., по сравнению с 95124 тыс.руб. в 2014 году. Такое изменение вызвано снижением влияния прошедшего кризиса и возврат на прежний уровень доходности всех отраслей деятельности ООО «НПО «РОСТАР». В 2016 году произошли положительные изменения выручки, ее прирост составил 13,1%, составив 111162 тыс.руб. Этот рост является индикатором выхода предприятия из кризисной ситуации;

  - себестоимость изменилась почти прямо пропорционально выручке, снизившись в 2015 году на 6,75%, увеличившись в 2016 году на 8,42%. Представим динамику выручки и себестоимости в рис.2.2.

  Рис. 2.2.Динамика финансовых результатов деятельности ООО «НПО «РОСТАР» в 2014-2016 гг.

  Рисунок 2.2. наглядно показывает, какую высокую долю занимает себестоимость в составе выручки.

  Как известно источником увеличения доходов, остающихся в распоряжении предприятия, является сокращение себестоимости. В данной ситуации мы видим, что темп роста себестоимости превышает темп роста выручки. Этот фактор накладывает отрицательное влияние на финансовые результаты деятельности ООО «НПО «РОСТАР».

  Валовая прибыль, значительно сократилась в 2015 году (на 3,55%), а затем резко возросла в 2016 году (на 23,51%). Обратим внимание, что размер валовой прибыли сильно отличается от размера выручки, что опять же объясняется высокой долей себестоимости в составе выручки.

  Коммерческие расходы сократились в 2015 году, что связано с нехваткой средств на продвижение товара, рекламу, сокращение управленческого аппарата и т.д. Темп роста управленческих расходов в 2016 году превышает темп роста коммерческих расходов. Управленческие расходы имеют тенденцию роста на всем рассматриваемом периоде.

  Прибыль от продаж снизилась в 2015 году на 9,13%, составив 17718 тыс.руб. по сравнению с 19499 тыс.руб. в 2014 году. Такой размер прибыли от продаж неприемлем, и скорее всего, связан со снижением выручки, но и с отпуском штата работников в административные отпуска из-за отсутствия работы. В 2016 году произошел рост прибыли от продаж на 21,14%, что, безусловно, является положительной тенденцией.

  Прочие доходы в 2015 году увеличиваются на 601 тыс. руб., или 18,4%, но в 2016 году их размер снизился на5,79% по сравнению с 2015 годом. Но и это снижение значительно, так как размер снижения составил 224 тыс.руб., что влияет на размер налогооблагаемой прибыли.

  Прочие расходы ООО «НПО «РОСТАР» в 2016году сократились, а в 2015 году увеличились на 14,5%, что, скорее всего, связано с просроченными кредитами и займами.

  Таким образом, положительное влияние на изменение прибыли до налогообложения в 2016 году оказали: рост выручки и прочих доходов. Отрицательное влияние оказали: рост себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, увеличение прочих расходов. Наибольшее отрицательное влияние было оказано ростом себестоимости. Под влиянием рассмотренных факторов прибыль до налогообложения возросла на 758 тыс.руб.

  
  

  2.2. Организация финансового планирования и бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»

  Финансовой деятельностью на предприятии ООО «НПО «РОСТАР» занимается финансовый отдел, который является структурным подразделением ООО «НПО «РОСТАР». В своей деятельности отдел руководствуется действующими законами, стандартами и руководящими документами, а также приказами и распоряжениями руководства ООО «НПО «РОСТАР» и Положением «О финансовом отделе» от 15 мая 2012 года.

  Положение о подразделении финансового отдела утверждается руководителем финансового отдела. Распределение обязанностей между сотрудниками подразделения производится также руководителем финансового отдела.

  Задачами финансового отдела на предприятии ООО «НПО «РОСТАР» являются:

  1. Осуществление единой политики предприятия в области финансов.

  2. Организация финансовой деятельности предприятия с целью наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и получения максимальной прибыли.

  3. Контроль за использованием оборотных средств предприятия, кредитов.

  4. Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

  5. Разработка учетной и налоговой политики.

  6. Выработка кредитной политики предприятия.

  7. Управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью.

  8. Управление издержками.

  9. Обеспечение своевременности налоговых платежей, расчетов с кредиторами и дебиторами.

  10. Создание условий для эффективного использования основных фондов, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

  Функции финансового отдела:

  - Управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов.

  - Разработка финансовой стратегии предприятия и базы для его финансовой устойчивости.

  - Составление проектов перспективных и текущих финансовых планов, с приложением всех необходимых расчетов.

  - Подготовка материалов для составления бизнес-плана предприятия.

  - Разработка прогнозных балансов и бюджетов денежных средств.

  - Участие в подготовке проектов планов: реализации продукции (работ, услуг), капитальных вложений, научных исследований и разработок.

  - Участие в планировании себестоимости продукции и рентабельности производства.

  - Определение потребности в собственных оборотных средствах и расчет нормативов оборотных средств, планирование мероприятий по ускорению их оборачиваемости.

  - Работа по изысканию собственных средств и привлечению заемных средств.

  - Определение и реализация инвестиционной политики, участие в работе по изысканию дополнительных инвестиционных и финансовых ресурсов.

  - Управление активами предприятия, определение их оптимальной структуры, подготовка предложений по замене, ликвидации активов.

  - Определение источников финансирования капитальных вложений.

  Процесс финансового планирования и бюджетирования на предприятии ООО «НПО «РОСТАР» проходит в несколько этапов:

  - финансовое прогнозирование;

  - разработка финансовой стратегии и финансовой политики;

  - сопоставление прогнозируемого финансового состояния компании с желаемым, возможные корректировки;

  - утверждение финансового плана (бюджета);

  - анализ и контроль выполнения финансового плана.

  Рассмотрим подробнее порядок составления финансовых бюджетов в компании ООО «НПО «РОСТАР» на примере Кузнечно-заготовительного производства.

  Прежде всего, составление финансового плана в компании ООО «НПО «РОСТАР» начинается с создания приказа, в котором отражается перечень планируемых доходов и расходов с обоснованием их необходимости, разбивкой по кварталам, подразделениям с указанием количества объемов работ и сумм денежных средств по каждой статье заявки.

  Далее структурные подразделения на основании данного приказа подают заявки, другими словами, сметы, в которых указывают то, что им необходимо для работы. Например, производственный отдел может подать заявки на закупку инженерного оборудования; отдел продаж (сбыта) - на обучение менеджеров, а также повышение их квалификации также подаются заявки на закупку офисных средств, канцелярских принадлежностей и другие.

  Обязательно в приказе указываются сроки предоставления заявок.

  Далее эти заявки обрабатываются, и непосредственно начинается составление финансового плана в формате Microsoft Office Excel.

  На первом этапе составления финансового плана (бюджета) в компании ООО «НПО «РОСТАР» анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Финансовый отдел при составлении документов выполняет необходимые расчеты, руководителем утверждаются плановые документы. На данном этапе происходит оценка уровня финансовой устойчивости компании в кратко-, средне-, и долгосрочном периоде.

  Все это основывается на бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, а также отчете о движении денежных средств.

  Второй этап финансового планирования и бюджетирования ООО «НПО «РОСТАР» - это разработка финансовой стратегии и финансовой политики, включающая прогнозирование финансовой деятельности компании и рынка.

  В компании ООО «НПО «РОСТАР» отсутствует специалист по бюджетированию, поэтому процессом прогнозирования занимается главный бухгалтер компании. Главный бухгалтер старается придерживаться рациональной организации системы бюджетирования, однако в силу своей некомпетентности в области прогнозирования не может эффективно анализировать внешнюю среду, рынок сбыта и цен, поставщиков, а это является основой составления бюджетов. В целом система прогнозирования со стороны бухгалтера проводится на основе примерных данных роста цен и ситуаций за прошлые года.

  На данном этапе составляются такие прогнозные документы, как прогноз отчета о финансовых результатах; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса.

  Рассмотрим, как главный бухгалтер составляет операционные и финансовые бюджеты Кузнечно-заготовительного производства на 2016 год.

  В качестве исходных данных применяется прогноз объемов продаж, результат представлен в таблице 2.3.

  Таблица 2.3

  Бюджет продаж Кузнечно-заготовительного производства ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год

  Показатели1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годПрогнозируемый объем продаж, тыс. ед.420135043978401515698Прогнозируемый объем выручки, тыс. руб.5976,5504553255953,522300

  В первом квартале, как видно из таблицы, часть оплаты деньгами составляет 70% от объема выручки, а оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Остаток запасов готовой продукции, планируемый на конец планового периода, составляет 20% от объёма продаж будущего периода. Как видно из таблицы, планируемый объем продаж в 2016 году должен составлять 15968 тыс. ед., при этом за год объем выручки должен составить 22300 тыс. руб.

  Далее главным бухгалтером составляется бюджет продаж с графиком получения денег от покупателей, который составляется с использованием прогноза продаж и цен на годовую продукцию.

  Выручка от продаж текущего периода поступает в виде денег только на 70%, а оставшаяся поступает в следующем периоде, что обязательно учитывается при составлении графика поступления денег от покупателей.

  Бюджет продаж с графиком поступления денег ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год представлен в таблице 2.4.

  Таблица 2.4

  Бюджет продаж Кузнечно-заготовительного производства ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год и график поступления денег

  Показатели1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годОжидаемый объем выручки, тыс. руб.5976,5504553255953,522300Дебиторская задолженность на начало года29,85---29,85Приток денег от продаж 1 кв.4183,51793--5976,5Приток денег от продаж 2 кв.-3531,51513,5-5045Приток денег от продаж 3 кв.--3727,51597,55325Приток денег от продаж 4 кв.---4167,54167,5Итого поступлений денег4213,25324,55241576520543,7

  Как видно из таблицы в первом периоде компания планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 29,85 тыс. руб. Дополнительно компания планирует получить в первом квартале деньгами 70% выручки первого периода - 5976,3 тыс. руб., что составляет 4183,3 тыс. руб. Таким образом, ожидаемая сумма поступления в первом периоде составляет 4213,2 тыс. руб. Что касаемо второго периода компания ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% от выручки второго квартала. В итоге ожидаемая сумма должна составить 5324,5 тыс. руб. Все остальные показатели рассчитываются аналогичным способом. Исходя из данного бюджета, компания в плановом году не получит 30% выручки четвертого квартала, что составляет 1786 тыс. руб. (5953,5 тыс. руб. - 4167,5 тыс. руб.). Эта сумма фиксируется в итоговом прогнозном балансе компании на конец года.

  Далее исходя из бюджета продаж составляется план производства продукции, при этом учитывается необходимая для компании динамика остатков готовой продукции на складе.

  План производства Кузнечно-заготовительного производства ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год представлен в таблице 2.5.

  Таблица 2.5

  Бюджет производства Кузнечно-заготовительного производства ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год

  ПоказателиКварталЗа год1234Ожидаемый объем продаж (шт.)420135043978401515698Запасы на конец квартала (шт.)700,8795,6803840,23139,6Требуемый объем продукции (шт.)4901,84299,647814855,218837,6Минус запасы на начало периода (шт.)840,2700,8795,68033139,6Объем производства продукции (шт.)4061,63598,83985,44052,215698

  Как видно из таблицы в первом квартале 2016 года компания планирует продать 4201 единицу продукции. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукции компания планирует на конец первого периода остаток продукции в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет 700,8 тыс. единиц. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 4901,8 тыс. единиц, а на начало первого периода на складе имеется 840,2 тыс. единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства продукции первого периода должен составлять 24061,6 тыс. единиц (4901,8 тыс. ед. - 840,2 тыс. ед.). Все остальные показатели производственного плана рассчитываются аналогичным образом.

  Далее на основании бюджета производства главный бухгалтер рассчитывает бюджет затрат (см. табл. 2.6.).

  Таблица 2.6

  Бюджет затрат Кузнечно-заготовительного производства ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год

  Показатели1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годОбъем производства (шт.)420135043978401515698Затраты переменные, тыс. руб.20161987189930118909Постоянные затраты, тыс. руб.15901223155919876359Итого себестоимости, тыс. руб.360232103458499815268

  Из таблицы видно, что величина затрат на реализацию и управление планируется в виде двух частей - постоянной и переменной. Переменные затраты в 2016 году должны составлять 89019 тыс. руб., а постоянные - 6359 тыс. руб., в свою очередь себестоимость должна составить 15268 тыс. руб.

  На основании представленных операционных бюджетов главный бухгалтер составляет финансовый бюджет компании на 2016 год. При составлении такого бюджета, в первую очередь, прогнозируется отчет о прибыли компании, при этом используют ресурсный и денежный базисы.

  В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли компании, наличие которой является необходимым условием способности компании генерировать деньги. Поэтому именно для целей проверки этого необходимого условия составляется отчет о прибыли.

  Помимо этого в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая используется в составе отчета о движении денежных средств.

  Отчет о финансовых результатах ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год представлен в таблице 2.7.

  Из таблицы видно, что в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования компании не рассматривались, поэтому величина процентов за кредит равна нулю, а чистая прибыль составляет 1212 тыс. руб.

  Далее составляется отчет о денежных средствах. В этом случает вариант планового отчета о прибыли, представленный в таблице 2.7. считается предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду и тогда величина чистой прибыли уменьшиться.

  Таблица 2.7

  Плановый отчет о финансовых результатах Кузнечно-заготовительного производства ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год (без дополнительного финансирования)

  Показатели2016 годВыручка от реализации, тыс. руб.22300Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.15268Административные и управленческие расходы, тыс. руб.5516Прибыль до уплаты налогов и процентов, тыс. руб.1516Проценты к выплате, тыс. руб.0Налог на прибыль, тыс. руб.304Чистая прибыль, тыс. руб.1212Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. Он содержит итоговые числовые финансовые показатели каждого отдельного бюджета, а также отражает поступление и уплату денег. Итогом является денежное сальдо, которое может быть положительным или отрицательным.

  В таблице 2.8. приведен бюджет денежных средств для ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год.

  Таблица 2.8

  Бюджет денежных средств Кузнечно-заготовительного производства ООО «НПО «РОСТАР» на 2016 год (без дополнительного финансирования)

  Показатели1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годДенежные средства на начало периода, тыс. руб.10241559,2-1726,8-5260,813128Поступление денежных средств от потребителей, тыс. руб.4213,25324,55241576520543,7Расходование денежных средств, тыс. руб.Переменные расходы, тыс. руб.20161987189930118909Постоянные расходы, тыс. руб.15901223155919876359Налог на прибыль. Тыс. руб. (20%)76767676304Всего денежных выплат, тыс. руб.36788610,587751083931902,5Избыток (дефицит) денежных средств, тыс. руб.1559,2-1726,8-5260,8-10334,81769,2Как видно из таблицы, полученный бюджет оказался дефицитным и денежные средства на конец 2016 года должны составить 31 тыс. руб. В 2016 году поступление денежных средств от потребителей планируется в размере 20543,7 тыс. руб., а денежные выплаты составят 31902,5 тыс. руб.

  Завершает систему бюджетов плановый баланс компании. Он отражает состояние активов и пассивов на конец планового периода. Можно отметить тот факт, что в рассматриваемом случае компания планирует закончить год без финансовых долгов.

  На третьем этапе процесса финансового планирования происходит сравнение прогнозируемого финансового состояния организации с желаемым, в том числе выявляются и анализируются возможные отклонения. В случае если отклонения расчетных параметров от проектных являются не значительными, то полученные в результате прогнозных расчетов баланса и активов и пассив, доходов и расходов, а также поступлений и платежей утверждаются в составе финансового плана компании. В случае если эти отклонения оказались существенными, то исходные данные, на основе которых рассчитывался прогнозный баланс, корректируются.

  На четвертом этапе процесса финансового планирования и бюджетирования ООО «НПО «РОСТАР» генеральным директором утверждается финансовый план компании.

  Завершающим этапом процесса финансового планирования и бюджетирования является анализ и контроль выполнения финансовых планов.

  В результате получается финансовый план, который удовлетворяет предъявляемым требованиям (с учетом специфики компании и существующих ограничений).

  В зависимости от срока, на который составляется план, финансовое планирование в ООО «НПО «РОСТАР» делятся на текущие и долгосрочные.

  Текущее составляется на один месяц вперед, с 25 по 30 число месяца, предшествующего планируемому. Долгосрочное планирование составляется на период не более года. Осуществляется ежегодно в период с сентября по ноябрь. В основе текущего и долгосрочного планирования компании лежит месячный план. На год составляется двенадцать планов, на каждый месяц отдельно.

  В процессе финансового планирования компания ООО «НПО «РОСТАР» преимущественно использует метод экономико-математического моделирования. Полученные данные анализируется в динамике за несколько лет. Помимо данного метода в компании широко применяется нормативный метод. Например, рассчитывая затраты на электроэнергию и расходы на топливо, планирование осуществляется так, чтоб расходы не превышали доходов. Если заметны тенденции роста в процессе анализа, то планируют в «плюс». Наглядным примером такого планирования выступает планирование арендной платы. Анализируется изменение арендной платы в динамике, обычно это период с 3-5 лет и смотрят на изменение тенденции. В случае если арендная ставка ежегодно поднимается на 10%, то на следующий год расходы уже планируются с учетом этих изменений. Арендодатели ежегодно предоставляют документы арендаторам о повышении арендной ставки, что упрощает процесс планирования в данной области. Другим примером является планирование затрат на электроэнергию, которое осуществляется по нормативному методу. Соответственно, в разные времена года затраты будут уменьшаться, либо увеличиваться (например, в холодное время года затраты возрастают, а в теплое, наоборот - уменьшаются).

  
  

  2.3. Оценка эффективности системы финансового планирования и бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»

  Оценка эффективности финансового планирования и бюджетирования проводится на основе расчетов основных показателей деятельности предприятия таких как финансовая устойчивость, ликвидность, а также анализа денежных потоков предприятия.

  Для оценки ликвидности баланса на основе сопоставления групп активов по степени их ликвидности и групп пассивов по срокам погашения обязательств данные бухгалтерского баланса приводятся в форме таблицы 2.8.

  Из представленных данных таблицы 2.9. видно, что за период 2015-2016 гг. наибольший рост по активам приходится на труднореализуемые активы; наибольший рост по пассивам приходится на наиболее срочные обязательства.

  Таблица 2.9

  Анализ ликвидности баланса ООО «НПО «РОСТАР» за 2014 -2016 гг., тыс.руб.

  АКТИВ2014 г.2015 г.2016 г.Изменение

  2015 г. к 2014 г.Изменение

  2016 г. к 2015 г.тыс. руб.%тыс. руб.%Наиболее ликвидные активы4 3675 5756 0311 208127,9455108,2Быстро реализуемые активы25427522221108,3-5380,8Медленно реализуемые активы117 130117 935117 882805100,7-5399,9Труднореализуемые активы108 130123 914131 91715 783114,68 003106,5Баланс238 796247 722256 0538 925103,88 331103,4ПАССИВНаиболее срочные обязательства26 51029 12834 7252 618109,85 596119,2Краткосрочные пассивы2 2262 6502 141424118,2-50880,8Долгосрочные пассивы-------Постоянные пассивы209 763215 932219 1866 1691033 254101,5Баланс238 796247 722256 0538 925103,88 331103,4

  На основе данных таблицы 2.10 следует следующее соотношение групп активов и пассивов:

  Таблицы 2.10

  Соотношение групп активов и пассивов ООО «НПО «РОСТАР»

  за 2014-2016 гг.

  2014 годНа начало 2014 года На конец 2014 годаА1 < П1 А1 < П1А2 < П2 А2 < П2А3 > П3 А3 > П3А4 < П4 А4 < П42015 годНа начало 2015 года На конец 2015 годаА1 < П1А1 < П1А2 < П2 А2 < П2А3 > П3 А3 > П3А4 < П4 А4 < П42016 годНа начало 2016 года На конец 2016 годаА1 < П1А1 < П1А2 < П2 А2 < П2А3 > П3 А3 > П3А4 < П4 А4 < П4

  Анализ данных таблицы 2.10 позволяют сделать следующие выводы: сопоставление наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств свидетельствует, что установленное для абсолютно ликвидного баланса соотношение не выполняется, то есть по текущей ликвидности организация признается неплатежеспособной.

  Сопоставление быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств также свидетельствует о недостатке ликвидных средств для покрытия обязательств организации. По остальным соотношениям требования выполняются, то есть с точки зрения перспективной ликвидности организация является платежеспособной, при условии благоприятной ситуации по реализации товарных запасов и поступления на этой основе денежных активов.

  Интересным также является оценка платежного недостатка в динамике за 2014-2016 гг. Данные для анализа приведем в таблице 2.11.

  
  

  Таблица 2.11

  Анализ достаточности платежных средств ООО «НПО «РОСТАР» за 2014-2016 гг., тыс.руб.

  АктивНа начало

  годаНа конец годаПассивНа начало

  годаНа конец годаПлатежный излишек

  (недостаток).НачалоКонец2014 годА 14 2084 367П125 19626 510-20 988-22143А 2233254П 22 0982 226-1 865-1972А 3106 031117 130П 3--+106 031+117 130А 4107 272108 130П 4203 827209 763-96 555-101 6322015 годА 14 3675 575П126 51029 128-22143-23 553А 2254275П 22 2262 650-1972-2 374А 3117 130117 935П 3--+117 130+117 935А 4108 130123 914П 4209 763215 932-101 632-92 0182016 годА 15 5756 031П129 12834 725-23 553-28 694А 2275222П 22 6502 141-2 374-1 918А 3117 935117 882П 3--+117 935+117 882А 4123 914131 917П 4215 932219 186-92 018-87 259Из таблицы 2.11 видно, что на начало 2016 года по первой группе соотношений недостаток платежных средств составляет 23 553 тыс. руб., на конец периода 28694 тыс.руб., то есть ситуация по текущей платежеспособности имеет тенденцию ухудшения к концу 2016 года. По второй группе соотношений недостаток платежных средств сокращается к концу анализируемого периода. Сопоставление двух первых неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

  На начало 2016 года организация была в состоянии удовлетворить за счет наиболее ликвидных активов 5 575 / 29 128 х1 00%=19% обязательств, что близко к нормальному значению коэффициента срочности. На конец 2016 года организация способно оплатить 6 031 / 34 725 х 100%=17% своих наиболее срочных обязательств, то есть платежеспособность к концу периода ухудшилась. По данным таблиц 2.11, за 2014-2016 гг. следует, что краткосрочные обязательства увеличивались более высокими темпами, чем величина наиболее ликвидных активов. Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек. Его суммы достаточно, для того чтобы компенсировать недостаток по ликвидным активам. При условии благоприятной ситуации по реализации услуг организация будет в состоянии рассчитываться по своим обязательствам.

  Анализ ликвидности баланса на основе сравнения групп активов и пассивов является приближенным. Более детальным является анализ коэффициентов ликвидности.

  Данные о коэффициентах ликвидности приведены в таблице 2.12.

  Таблица 2.12

  Коэффициенты ликвидности ООО «НПО «РОСТАР» за 2014-2016 гг.

  Показатель2014 год2015 год2016 годНорма коэф-та1.Коэффициент абсолютной ликвидности 0,3820,1760,1630,15-0,22.Коэффициент критической ликвидности0,3900,1840,1690,5-0,83.Коэффициент текущей ликвидности 4,9293,8953,3671-24. Комплексный коэффициент ликвидности1,431,351,161

  Из таблицы 2.12 следует, что коэффициент абсолютной ликвидности удовлетворяет нормальным ограничениям, но к концу анализируемого периода он снижается. Такая динамика свидетельствует о низких платежных возможностях организации рассчитываться по своим обязательствам в ближайшее время за счет наиболее ликвидных средств.

  Коэффициент критической ликвидности не удовлетворяет нормальным ограничениям ни на начало, ни на конец периода. Кроме того, значение показателя снижается к концу периода. То есть даже при условии своевременного расчета с дебиторами, организация будет испытывать финансовые затруднения в расчетах по краткосрочным обязательствам.

  Значения показателя текущей ликвидности не только удовлетворяют, но превосходят его нормальное ограничение. Хотя по данному коэффициенту отмечается снижение к концу анализируемого периода. Состояние коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о наличии у организации возможностей расчета по краткосрочным обязательствам при условии обращения в денежные средства материальных запасов. В составе материальных запасов достаточным может оказаться реализации услуг, учтенной в балансе на начало и конец анализируемого периода.

  Для оценки финансовой устойчивости организации производится расчет показателей обеспеченности источниками формирования запасов и затрат.

  Для определения типа финансовой устойчивости определим показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования. Данные приведены в таблице 2.13.

  Таблица 2.13

  Классификация типа финансовой устойчивости ООО «НПО «РОСТАР» в 2014 2016 гг. (тыс.руб)

  
  
  

  Показатели2014 год2015 год2016 годНа начало периодаНа конец периодаНа начало периодаНа конец периодаНа начало периодаНа конец периода1.Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)102 724109 074109 074117 935117 935117 8822.Наличие собст-венных оборотных средств (СОС)90 33394 42494 42492 01892 01887 2593.Наличие собст-венных и долго-срочных заемных источников (ФК)90 33394 42494 42492 01892 01887 259 4.Основные источ-ники запасов и затрат (ВИ)90 33393 44993 44994 66894 66889 400 5.Обеспеченность собственными источниками (Фс);-12 391-14 649-14 649-25 917-25 917-30 623 6.Обеспеченность собственными и долгосрочными заемными источни-ками (Фт)-12 391-14 649-14 649-25 917-25 917-30 623Тип финансовой устойчивостиКризис-наяКризис-наяКризис-наяКризис-наяКризис-наяКризис-ная

  Данные таблицы 2.13 показывают, что организация на начало 2014 года и конец 2016 года имеет кризисный уровень финансовой устойчивости, то есть его запасы и затраты не покрываются основными источниками формирования. При этом недостаток источников формирования запасов и затрат к концу 2016 года возрастает, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости к концу рассматриваемого периода.

  Кризисная финансовая устойчивость означает, что денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую задолженность организации. Это, в свою очередь, свидетельствует о нарушении его платежеспособности.

  Результаты анализа финансовой устойчивости ООО «НПО «РОСТАР» подтверждают ранее сделанный вывод о нарушении оптимальной структуры активов организации. На предприятии чрезвычайно мала доля наиболее ликвидных активов в составе имущества (2%), еще ниже доля прочих ликвидных активов, в то же время кредиторская задолженность составляет 13,6%. Следствием нарушения ликвидности баланса является низкая финансовая устойчивость организации, когда в состав источников формирования материальных оборотных средств привлекаются краткосрочные источники, не предназначенные для формирования запасов и затрат. Материальные оборотные средства составляют 46% в стоимости имущества организации. То есть для анализируемой организации причиной сложившейся ситуации является чрезмерная в соотношении с источниками формирования величина материальных оборотных средств.

  В условиях отсутствия просроченной кредиторской задолженности основными направлениям преодоления критического состояния является оптимизация структуры активов, т.е. увеличение доли ликвидных активов и снижение доли материальных оборотных средств.

  Для целей анализа относительных показателей приведем сведения в таблицу 2.14.

  Из таблицы 2.14 следует, что объем иммобилизованных средств за рассматриваемый период увеличился с 57% до 60%, а объем мобильных средств соответственно снизился. Учитывая, что организации активно осуществляет инвестиционную деятельность, такую ситуацию можно признать нормальной при условии, что реализованные инвестиционные проекты приведут к повышению эффективности хозяйственной деятельности в будущем.

  Таблица 2.14

  Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «НПО «РОСТАР» за 2014-2016 гг.

  Наименование коэффициентаНорм.

  значение2014 г.2015 г.2016 г.1.Индекс иммобилизации активов-0,560,570,602.Коэффициент автономии>0,50,890,870,863.Коэффициент соотношения заемных и собственных средствмакс 10,110,150,174.Коэффициент маневренности 0,2-0,50,440,430,405.Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками0,6 0,80,870,780,74

  За анализируемый период коэффициент автономии имел значения, превышающие нормальное значение, то есть организация имеет достаточные величины собственного капитала в составе стоимости имущества организации. Однако за отчетный год произошло снижение коэффициента, что может выступать проявлением повышения риска финансовых затруднений. Эта тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантии погашения организациям своих обязательств. Такая динамика показателя является негативной. Коэффициент независимости снизился на 1 %. В мировой практике нормальное ограничение для этого коэффициента принимается равным 0,5. Для ООО «НПО «РОСТАР» значение коэффициента превышает установленный минимум, и организация имеет возможность привлечения заемных средств без угрозы потери финансовой независимости.

  Коэффициент соотношения заемных и собственных средств соответствует нормальному значению. Однако показатель на конец анализируемого периода возрастает, то есть к концу периода доля заемных средств в величине собственного капитала возрастает на 2%. Нормальное ограничение для этого коэффициента < 1, и значение коэффициента для анализируемого организации является удовлетворительным.

  Снижение коэффициента маневренности для ООО «НПО «РОСТАР» характеризует изменение финансового состояния негативно. Однако в современных условиях хозяйствования наличие собственных оборотных средств положительно характеризует финансовую устойчивость организации. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования имеет нормальное ограничение от 0,6 до 0,8, то есть значения коэффициента для ООО «НПО «РОСТАР» соответствуют норме. От начала к концу периода отмечается некоторое снижение показателя.

  Анализ финансовой устойчивости на основе относительных показателей уточняет результаты анализа обеспеченности источниками формирования запасов и затрат. Тип финансовой устойчивости определенный как кризисный обусловлен структурой оборотных активов организации, поскольку по основным финансовым коэффициентам организация имеет удовлетворительные значения. В частности, это проявляется в увеличении доли внеоборотных активов в отношении к величине собственного капитала. Однако для организации, осуществляющей капитальные вложения, такая ситуация рассматривается как нормальная.

  Для оценки эффективности финансового планирования и бюджетирования на предприятии необходимо провести анализ денежных потоков предприятия. Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом. Оценка движения денежных средств прямым методом начинается с общей оценки движения денежных средств по организации.

  Из данных таблицы 2.15 следует, что в 2014 и 2015 годах на конец отчетного периода произошло увеличение остатков денежных средств по сравнению с началом периода, в 2014г. на 3612 тыс. руб. или на 94,31%, в 2015г. на 7464 тыс. руб., что оказывало положительное влияние на ликвидность организации.

  
  

  Таблица 2.15

  Анализ движения денежных средств по видам деятельности ООО «НПО «РОСТАР» за 20142016гг.

  Вид деятельностиСумма, тыс.руб.Абсолютное изменение 2015г от 2014г, тыс.руб.Темп роста, %Сумма 2016г., тыс.руб.Абсолютное изменение, 2016г от 2015г, тыс.руб.Темп роста, %2014г2015гОстаток денежных средств на начало года383074423612194,31149067464200,30Чистый денежный поток от текущей деятельности301739626366091313,422528-370986,38Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности158-33193-33351--296730226-Чистый денежный поток от финансовой деятельности4371031594235,93-103-1134-Чистое увеличение денежных средств361274643852206,64-542-8006-Остаток денежных средств на конец года7442149067464200,3014364-54296,36

  В 2016 году остаток на конец периода сократился незначительно на 542 тыс. руб. или на 3,64%. При этом увеличение денежных средств организации произошло в основном за счет положительного денежного потока по текущей деятельности. Вместе с тем наблюдается значительный отток денег по инвестиционной деятельности в 2015 и в 2016гг. Источником финансирования капитальных и финансовых вложений при этом являлись собственные средства предприятия, заработанные производством и продажей продукции.

  Следует также отметить, что динамика денежных потоков от различных видов деятельности имеет нестабильный и разнонаправленный характер. Так в 2014 году были получены положительные чистые денежные потоки по всем видам деятельности.

  В 2015 году по текущей деятельности был получен чистый приток денег в размере 39626 тыс. руб., что позволило организации финансировать за счет полученных средств инвестиционную деятельность, отрицательный денежный поток по которой составил 33193 тыс. руб.

  В 2016 году из-за значительного снижения величины чистого денежного потока по текущей деятельности до 2528 тыс. руб., этих средств было недостаточно для финансирования инвестиций, чистый денежный отток по инвестиционной деятельности составил 2967 тыс. руб., а также для погашения кредиторской задолженности. Это повлияло на снижение остатка денежных средств на конец года, однако, их величина остается значительной 14364 тыс. руб.

  Далее целесообразно исследовать состав источников поступления денежных средств и направлений их расходования в разрезе отдельных видов деятельности, а также оценить динамику притоков и оттоков в анализируемом периоде.

  Таблица 2.16

  Анализ движения денежных средств по текущей деятельности ООО «НПО «РОСТАР» за 20142016гг., тыс.руб.

  Показатель2014г.2015г.2016г.Абсолютное

  изменение, тыс. руб.Темп роста, %2015г от

  2014г2016г от

  2015г2015г от

  2014г2016г

  от 2015г123456781. Поступление денежных средств всего3467715958420419812490744614460,20127,96в том числе:1.1. Средства, полученные от покупателей, заказчиков1567014807617621013240628134944,96119,001.2. Авансы полученные9653208321808-7570197252160,001046,951.3. Прочие доходы93549425618071-324510080,0065,572. Расходование денежных средств всего316601199582016708829881712378,89168,12в том числе:2.1. Оплата приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов104904591414602635424100112437,69318,042.2. Оплата труда10360143361858539764249138,4129,64

  Продолжение таблицы 2.16

  123456782.3. Выдача подотчетных сумм113019721941842-31174,598,432.4. Расчеты по налогам и сборам6283116422055453598912185,3176,552.5. Отчисления в государственные внебюджетные фонды3295602369102728887182,8114,732.6. Прочие расходы10240071765439969-3241739285,2919,103. Чистые денежные средства от текущей деятельности301739626252836609-370981313,426,38%

  По данным табл. 2.16 видно, что в 2015 году поступление денежных средств по текущей деятельности возросло на 124907 тыс. руб. или в 4,6 раза. Этот прирост обеспечен увеличением выручки от продаж на 132406 тыс. руб. или в 9,5 раз. Сумма полученных авансов уменьшилась на 7570 тыс. руб. или на 78,4%, а прочие доходы выросли незначительно на 71 тыс. руб. или на 0,8%.

  Расходование средств также значительно выросло, но более низкими темпами. В целом расходование денежных средств по текущей деятельности увеличилось на 88298 тыс. руб. или в 3,8 раза. При этом рост оттока средств произошел по всем направлениям расходования денежных активов. Наиболее значительный прирост произошел по статье «Прочие расходы» на 39969 тыс. руб. или в 393 раза.

  К сожалению, в отчете о движении денежных средств ООО «НПО «РОСТАР» не дана их расшифровка, несмотря на существенность величины. Также значительный рост оттока наблюдается по оплате приобретенных товаров и услуг на 35424 тыс. руб. или в 4,4 раза. В целом более высокие темпы роста притока денежных средств по сравнению с оттоком в 2015 году обусловили еще более высокие темпы роста чистого денежного потока по текущей деятельности с 3017 до 39626 тыс. руб., в результате обеспечив себя финансовыми ресурсами для осуществления инвестиций.

  В 2016 году по сравнению с 2015 поступление денежных средств по текущей деятельности также выросло, но более низкими темпами, чем в предыдущем периоде на 44614 тыс. руб. или на 27,96%. Этот прирост обеспечен ростом выручки на 28134 тыс. руб. или на 19%, а также увеличением сумм авансовых платежей на 19725 тыс. руб. или в 10,5 раз.

  Одновременно наблюдается рост расходования денежных средств по текущей деятельности на 81712 тыс. руб. или на 68%. При этом наиболее значительный рост оттока произошел по оплате товаров и услуг на 100112 тыс. руб. или в 3,2 раза.

  Также значительно выросли расчеты по налогам и сборам на 8912 тыс. руб. или на 76,6%. Уменьшилась величина оттока по статье «Прочие расходы» на 32417 тыс. руб. или на 80,9%. Таким образом, в 2016 году чистый денежный поток по текущей деятельности уменьшился на 37098 тыс. руб. или на 93,6% и составил 2528 тыс. руб.

  Движение денежных средств по инвестиционной деятельности представлено в табл. 2.17.

  Таблица 2.17

  Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности ООО «НПО «РОСТАР» за 20142016гг.

  Показатель2014г.2015г.2016г.Абсолютное

  изменение, тыс. руб.Темп роста, %2015г от

  2014г2016г от

  2015г2015г от

  2014г2016г от

  2015г123456781. Поступление денежных средств всего18528569082563738380-31271307,1545,0в том числе:1.1. Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов1031379834-39133,0171,51.2. Дивиденды по долгосрочным финансовым вложениям420930328510-602221,4335,31.3. Поступления от продажи акций других компаний, а также долей в совместных компаниях18005558412521137836-30630310,1445,1

  Продолжение таблицы 2.17

  123456782. Расходование денежных средств всего, в том числе:18370901012860471731-61497490,4831,72.1. Приобретение дочерних организаций028028-282.2. Приобретение объектов основных средств874024952786016212-17092285,4931,52.3. Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений9530237202074414190-2976248,9087,52.4. Прочие 10041401041301-4140141401,003. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности158-33193-2967-3335130226-8,9

  Из данных табл. 2.17 следует, что в 2015 году по сравнению с 2014 наблюдается увеличение притока денежных средств от инвестиционной деятельности с 18528 тыс. руб. до 56908 тыс. руб., т.е. на 38380 тыс. руб. или в 3 раза. Это связано с ростом поступлений денежных средств по всем позициям, но наибольший рост поступлений денежных средств наблюдается от поступления от продажи акций других компаний, а также долей в совместных компаниях на 37836 тыс. руб.

  В то же время на 71731 тыс. руб. или в 4,9 раза возрос отток денежных средств по инвестиционной деятельности. Основной прирост обеспечен ростом прочих выплат на 41401 тыс. руб. или в 414 раз, а также увеличением вложений в основные средства на 16212 тыс. руб. или в 2,85 раза и в ценные бумаги на 14190 тыс. руб. или в 2,5 раза. Таким образом, эти расходы не обеспечены поступлениями от инвестиционной деятельности получен отрицательный чистый денежный поток в сумме 33193 тыс. руб.

  В 2016г. по сравнению с 2015г. поступление денежных средств от инвестиционной деятельности сократилось на 31271 тыс. руб. или на 55%. Сокращение поступлений наблюдается по всем статьям, но наибольшее снижение поступлений средств от продажи акций других компаний на 30630 тыс. руб. или на 55%.

  Отток денежных средств также значительно сократился на 61947 тыс. руб. или на 68,3%, что обусловлено уменьшением отрицательного денежного потока по всем статьям. Несмотря на то, что снижение оттока произошло более высокими темпами, чем снижение поступлений, организация получила в результате 2016 года отрицательный чистый денежный поток по инвестиционной деятельности в размере 2967 тыс. руб.

  Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности проведем по данным таблицы 2.18.

  Таблица 2.18

  Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности ООО «НПО «РОСТАР» за 20142016гг.

  Показатель201420152016Абсолютное

  изменение, тыс. руб.Темп роста, %2015г от

  2014г2016г от

  2015г2015г от

  2014г2016г от

  2015г1. Поступление денежных средств всего128014862000206514116,1134,6в том числе:1.1. Поступления от продажи ранее приобретенных ценных бумаг128014862000206514116,1134,62. Расходование денежных средств всего8434552103-388164854,0462,2в том числе:2.1. Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)8434552103-388164854,0462,23. Чистые денежные средства от финансовой деятельности4371031-103594-1134235,93

  -10,0

  Представленные в табл. 2.18 данные позволяют увидеть, что поступление денежных средств по финансовой деятельности было связано только с получением от продажи ранее приобретенных ценных бумаг.

  В 2015 году приток возрос на 206 тыс. руб. или на 16% и составил 1486 тыс. руб., что может быть вызвано высокими инвестиционными потребностями ООО «НПО «РОСТАР». Одновременно наблюдается сокращение оттока денежных средств на уплату дивидендов и иных платежей по распределению на 388 тыс. руб. или на 46%.

  При этом в 2015 году интенсивность погашение снижается, что обусловило превышение поступления от продажи ранее приобретенных ценных бумаг над уплатой дивидендов и иных платежей по распределению прибыли и образование положительного чистого денежного потока по финансовой деятельности 1031 тыс. руб., что на 594 тыс. руб. или 2,4 раза больше значения 2014г.

  В 2016 году сумма поступлений от продажи ранее приобретенных ценных бумаг увеличилась на 514 тыс. руб. или на 34,6%, однако уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли за этот период было немного больше 2103 тыс. руб. Таким образом, по итогам 2016 года получен отрицательный денежный поток 103 тыс. руб., что свидетельствует о незначительном снижении зависимости ООО «НПО «РОСТАР» от внешних источников финансирования.

  Анализ движения денежных средств прямым методом дает представление о динамике денежных потоков в разрезе отдельных направлений деятельности организации.

  Приведенный анализ показал, что на предприятии ООО «НПО «РОСТАР» наблюдается нерациональное управление денежными средствами. Руководству предприятия необходимо заострить внимание над незначительным превышением притока денежных средств основной деятельности над его оттоком.

  Данный анализ необходимо дополнить расчетом и оценкой финансовых коэффициентов, используемых для анализа денежных потоков.

  Результаты расчета этих коэффициентов представлены в таблице 2.19.

  
  

  Таблица 2.19

  Анализ структуры денежных потоков по видам деятельности ООО «НПО «РОСТАР» за 20142016гг.

  ПоказателиРезультатАбсолютное изменение, +/-Темп роста, %2014г.2015г.2016г.2015г от

  2014г2016г от

  2015г2015г от

  2014г2016г от

  2015гПДП100100100КУ+од63,6573,2188,089,5714,87115,0120,3КУ+ид34,0126,1111,06-7,90-15,0576,842,4КУ+фд2,350,680,86-1,670,1829,0126,5ОДП100100100КУ-од62,2356,9886,79-5,2529,8091,6152,3КУ-ид36,1142,8012,316,69-30,49118,528,8КУ-фд1,660,220,90-1,440,6913,0418,7

  Данные таблицы 2.19 показывают, что в структуре притока денежных средств в анализируемом периоде основную долю составляло их поступление от текущей деятельности. В течение всего период наблюдается постепенное увеличение их доли в общей сумме поступлений в 2014г. 63,65%, в 2015г. 73,21%, в 2016г. 88,08%. По инвестиционной и финансовой деятельности удельный вес поступлений постепенно снижается: по инвестиционной с 34,01% до 11,06%, по финансовой с 2,35% до 0,86%.

  Наибольшая доля в структуре оттока денежных средств также принадлежит текущей деятельности. Однако в отличие от притока в 2015 году по сравнению с 2014г. она сокращается с 62,23% до 56,98%. Одновременно увеличился удельный вес расходования денежных средств по инвестиционной деятельности с 36,11% до 42,8%. Доля расходов финансовых ресурсов на осуществление финансовой деятельности в 2015г. незначительна всего 0,22%. Но в 2016г. доля расходов по текущей деятельности значительно увеличилась до 86,79%, а удельный вес оттока по инвестиционной деятельности сократился в 3,5 раза до 12,31%.

  Основной приток и отток средств наблюдается от основной деятельности организации. Данные таблицы 2.19 подтверждают вывод о том, что текущая деятельность генерирует денежные средства в объеме, достаточном не только для обеспечения потребностей основной деятельности, но и для частичного покрытия инвестиционных расходов.

  Следующая группа коэффициентов характеризует эффективность денежных потоков, обобщающим показателем которой является коэффициент эффективности денежных потоков.

  Таблица 2.20

  Показатели эффективности денежных потоков ООО «НПО «РОСТАР» за 20142016гг.

  ПоказательРезультатАбсолютное изменение, +/-Темп роста, %2014г.2015г.2016г.2015г от

  2014г2016г от

  2015г2015г от

  2014г2016г от

  2015гКЭдп0,0710,035-0,002-0,036-0,03849,938-6,578

  Так как коэффициент эффективности денежных потоков дает представление о взаимосвязи между общим притоком денежных средств и расходами предприятия, то анализ этого коэффициента на данном предприятии в 2016 году свидетельствует о неэффективности денежных потоков, так как за этот год у предприятия наблюдался чистое снижение денежных средств в размере 542 тыс. руб. А в 2014 и 2015 годах показатель находился на грани.

  В целом сложившаяся ситуация управления денежными средствами заслуживает положительной оценки.

  Проведем анализ равномерности распределения объемов притока и оттока денежных средств по отдельным временным промежуткам. Это позволит выявить характер колебаний абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействием различных факторов, в частности сезонности производства и реализации, определить максимальные значения так называемых «пиков» отклонений от средних величин, а также разработать предложения по сглаживанию колебаний.

  По данным квартальной бухгалтерской отчетности ООО «НПО «РОСТАР» составим таблицу, в которой представлены денежные средства по кварталам за анализируемый период (табл. 2.21).

  Таблица 2.21

  Распределение денежных средств ООО «НПО «РОСТАР» по месяцам и квартала за 2014-2016 годы

  МесяцУдельный вес денежного потока, в процентах к годовой величинеПоложительногоОтрицательного2014 год2015 год2016 год2014 год2015 год2016 годЯнварь2,481,92,071,092,651,08Февраль3,123,974,986,123,552,82Март4,776,899,135,344,77,6Итого I квартал10,3712,7616,1812,5510,911,5Апрель7,99,526,9711,7617,8916,3Май9,139,7810,1316,9816,4317,65Июнь8,8411,989,0414,9811,0910,65Итого II квартал25,8731,2826,1443,7245,4144,6Июль12,8910,0813,0711,0710,899,89Август17,1212,3412,98,059,7610,54Сентябрь11,6510,097,486,945,553,52Итого III квартал41,6632,5133,4526,0626,223,95Октябрь9,7810,867,985,334,863,54Ноябрь6,027,938,456,123,876,72Декабрь6,34,667,86,228,769,69Итого IV квартал22,123,4524,2317,6717,4919,95Всего за год100100100100100100Для характеристики равномерности распределения денежных потоков по кварталам за 2014-2016 года необходимо пользоваться относительными величинами коэффициентов равномерности.

  Коэффициент равномерности характеризует относительную величину среднеквадратических отклонений фактических значений показателей от их среднеарифметического значения и рассчитывается по формуле:

  Кравн =1 - :х (2.1)

  где - среднеквадратическое отклонение фактических значений i-тых показателей от среднеарифметического значения за период; рассчитывается по формуле

  = (2.2)

  где xi - фактическое значение показателя притоков или оттоков денежных средств в i-том подпериоде анализируемого периода (например месяца в квартале);

  - среднеарифметическое за анализируемый период значение показателей притоков и оттоков;

  n - количество показателей, принимаемых в расчет (если расчет делается поквартально, то равен трем по числу месяцев в квартале).

  Рассчитанные значения коэффициентов равномерности притоков и оттоков сведем в итоговую таблицу (табл. 2.22).

  Таблица 2.22

  Расчет коэффициентов равномерности притоков и оттоков денежных средств ООО «НПО «РОСТАР»

  Наименование показателя денежного потокаЗначение показателя денежного потока2014 год2015 год2016 годкоэффициент равномерности, ед.Притока 0,5524470,6850020,754165Оттока0,526590,4810710,512962коэффициент равномерности, %Притока 55,24%68,50%75,42%Оттока52,66%48,11%51,30%Для расчета соответствующих коэффициентов равномерности за рассматриваемый период используем фактические квартальные значения удельных весов (в %) притоков и оттоков денежных средств, приведенные в таблице 2.22.

  Так, величина равна 25%, а xi - соответствующие значения удельного веса денежных потоков за I IV кварталы 2014,2015 и 2016 гг.

  Исчисленные коэффициенты равномерности имеют недостаточно высокие значения. Показатель равномерности денежного притока характеризуется положительной динамикой, так как значения показателя ежегодно увеличиваются.

  Коэффициент равномерности оттока денежных средств не постоянен на протяжении всего периода, его значение к 2015 году снижается до уровня 48,11%, а в 2016 году увеличивается до уровня 51,3%.

  Вместе с тем все коэффициенты существенно отдалены от 100%-го уровня абсолютной равномерности. Следовательно можно сделать вывод, о невысоком уровне равномерности притоков и оттоков денежных средств ООО «НПО «РОСТАР» .

  Проведенный анализ показал, что хотя на предприятии в 2016 г. повысилась равномерность денежных потоков, однако необходимо их дальнейшее регулирование с целью оптимизации денежных средств.

  Проанализировав системы финансового планирования и бюджетирования и соответствующую мотивацию в компании ООО «НПО «РОСТАР» был выявлен ряд проблем:

  - Отсутствие регламентированной системы бюджетирования. Стоит отметить, что в настоящее время компания в целом испытывает сложность в планировании, существующие на сегодняшний день плановые показатели базируются преимущественно на финансовых данных, не всегда отвечает потребностям высшего менеджмента и зачастую цели деятельности организации в целом, ее структурных подразделений и отдельных работников не согласованы между собой.

  - В структуре компании не предусмотрено отдельной должности специалиста по бюджетированию, поэтому финансовый отдел почти не занимается долгосрочным финансовым прогнозированием, в результате чего составленный план на год часто оказывается неэффективным, так как ожидаемые данные постоянно меняются.

  - Не все методы финансового планирования принятые в компании, эффективны из-за частоты изменений планов.

  - В ООО «НПО «РОСТАР» отсутствуют комплексные регламентные документы по финансовому планированию и бюджетированию, в результате чего процессы финансового планирования затягиваются, часто сложно назначить ответственных сотрудников и осуществлять текущий и стратегический финансовый контроль.

  - Мало внимания в ООО «НПО «РОСТАР» уделяется обучению соответствующих сотрудников в области финансового планирования и контроля, не проводится их аттестация и мотивированная оценка деятельности.

  
  

  3. Совершенствование процесса финансового бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»

  3.1. Мероприятия по улучшению финансового бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»

  В целях по совершенствованию процесса финансового бюджетирования целесообразно проводить мониторинг состояния и динамики развития предприятия с целью противодействия угрозам и принятия мер защиты. Основными целями мониторинга являются:

  - оценка состояния и динамики развития производства предприятия;

  - выявление деструктивных тенденций и процессов развития предприятия;

  - определение причин и источников рисков, угрожающих совокупному потенциалу предприятия;

  - прогнозирование последствий действия угрожающих факторов как на потенциал производства, так и на другие сферы деятельности.

  Мониторинг должен осуществляться комплексно, непрерывно всеми заинтересованными службами предприятия. При этом необходимо анализировать фактическое состояние объекта и тенденции его развития с учетом динамики национального хозяйства в целом, политической обстановки и других общесистемных факторов.

  Для совершенствованию процесса финансового бюджетирования ООО «НПО «РОСТАР», разработаны следующие мероприятия:

  1. Мероприятием совершенствованию процесса финансового бюджетирования ООО «НПО «РОСТАР» является снижение величины обязательств предприятия, путем реструктуризации по платежам в бюджет. Реструктуризация кредиторской задолженности позволит отсрочить сумму в 542094 тыс.рублей.

  Реструктуризация кредиторской задолженности подразумевает получение различных уступок со стороны кредиторов, к примеру, сокращение суммы задолженности или уменьшение процентной ставки по кредиту в обмен на различные активы, принадлежащие ООО «НПО «РОСТАР». Для совершенствования финансового состояния предприятия необходимы следующие мероприятия.

  Реструктуризация кредиторской задолженности путем проведения взаимозачетов. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей зачастую выясняется, что предприятие имеет долговые обязательства перед компанией, к которой у него есть также встречные требования.

  В такой ситуации предприятие может зачесть обе суммы. Более того, взаимозачет может быть осуществлен в одностороннем порядке путем уведомления второй стороны. Правовые основы взаимозачетов рассмотрены в п.п.3.3.

  2. Следующим мероприятием по совершенствованию процесса финансового бюджетирования ООО «НПО «РОСТАР» является реструктуризация по платежам в бюджет. Реструктуризация кредиторской задолженности позволит отсрочить сумму в 8225 тыс.рублей. Правовые основы реструктуризации кредиторской задолженности рассмотрены в п.п.3.3.

  Получая отсрочку по платежам в бюджет ООО «НПО «РОСТАР», таким образом, предоставляется кредит.

  3. Следующим мероприятием совершенствованию процесса финансового бюджетирования является совершенствование работы с дебиторами ООО «НПО «РОСТАР». В современных условиях предприятие не должно полностью отказываться от реализации продукции в рассрочку, так как это, скорее всего, вызовет резкое сокращение объемов продаж. Для того чтобы оптимизировать работу с дебиторами, можно порекомендовать выполнить следующие действия:

  - структурирование дебиторов по срокам платежа. К примеру, могут быть выделены следующие группы дебиторов со сроком погашения: до 15 дней, от 15 до 20 дней и т. д. По каждой из групп нужно назначить ответственного, контролирующего своевременность и полноту выполнения обязательств контрагентами. Целесообразно ввести бонусную схему мотивации менеджеров, привязанную к срокам погашения дебиторской задолженности, например 1% от объема денежных средств, поступивших в срок; 0,5% при поступлении денежных средств с задержкой один, два дня и т. д.;

  Таблица 3.1

  Реестр старения счетов дебиторов ООО «НПО «РОСТАР» в

  2016 году

  Наименование дебитора0-15дней15-20 дней20-30 днейСвыше 30 днейВсегоДоля (%)1234567ООО «Строймаг»76,1223,7899,9045,00%ООО ПСФ «Альтаир»59,9459,9427,00%ИП Рябинина А.С.28,8628,8613,00%ИП Камалов Р.Р.24,4224,4211,00%ООО «Стройкомплект»4,444,442,00%ООО «Сектор»4,004,001,80%Прочие дебиторы0,450,450,20%Итого (тыс.руб.)63,936104,9824,2328,86222Доля (%)29%47%11%13%100%- разработка формализованных принципов оценки кредитоспособности клиентов. Можно порекомендовать считать покупателя кредитоспособным до тех пор, пока средства, поступающие от него за ранее отгруженную продукцию, покрывают себестоимость реализованного товара. Для вновь привлеченных клиентов оправдано использование в качестве основного условия поставки полной или частичной предоплаты;

  - формирование шкалы скидок за досрочное погашение и прогнозирование роста потоков денежных средств (табл.3.2).

  Таблица 3.2

  Расчет цены отказа от скидки для клиентов ООО «НПО «РОСТАР» в 2018 году

  ПоказателиУсловия договораРасчет, руб.Изменение, руб.Сумма договора, руб.100 000100 000Срок оплаты, дней2020СкидкиЗа полную предоплату, %5%95 000- 5000Частичную предоплату (более 50%), %4%96 000- 4000По факту отгрузки, %3%97 000- 3000За оплату в течение 20 дней после отгрузки товаров, %2%98 000- 2000Сумма долга через 20 дней после отгрузки товара, руб.0%100 0000Из таблицы 3.2 видно, что чем быстрее заказчик расплатится с поставщиком, тем на большую скидку он может рассчитывать. В данной таблице цифры и проценты абстрактны, они могут варьироваться, в зависимости от условий договора, соответственно могут быть и выше и ниже.

  Прежде чем принимать новые условия расчетов с контрагентами, необходимо смоделировать ситуацию, построив бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов. Если получен оптимальный результат, новая схема расчетов утверждается приказом по предприятию.

  Погашение кредиторской задолженности за счет средств, полученных от ликвидации дебиторской задолженности позволит сократить среднюю кредиторскую задолженность на балансе организации. Деньги, вложенные в активы должны давать прибыль, которая при прочих равных условиях тем выше, чем выше оборачиваемость. Для того чтобы воздействовать на дебиторов с целью погашения задолженности нужно: направлять письма; телефонные звонки; наносить персональные визиты; продавать задолженности специальным организациям. Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам её возникновения. Так же для погашения кредиторской задолженности можно использовать взаимозачет и бартерные операции.

  В настоящее время в ООО «НПО «РОСТАР» на предприятии не существует службы, которая могла бы заняться оптимизацией финансового состояния предприятия.

  4. Следующим мероприятием по совершенствованию финансового бюджетирования предприятия является его автоматизация.

  На российском рынке представлены более десятка отечественных и зарубежных программ для автоматизации бюджетирования, различающихся набором функций, производительностью и степенью масштабируемости, уровнем защиты информации, стоимостью внедрения.

  Сделать правильный выбор непросто, ведь не существует программ, идеально подходящих под конкретное предприятие и его нужды. Поэтому необходимо разработать четкие критерии выбора программы.

  Понятно, что чем полнее программный продукт соответствует функциональным потребностям предприятия, тем лучше. Однако доработка программы обычно неизбежна, и если она обещает быть значительной (более 25% функционала исходной программы), то предприятие станет ее заложником, к тому же потребуется содержать внушительный штат IT-специалистов. Скорее всего, затраты на проект значительно превысят бюджет, а сам проект окажется чрезмерно сложным, и не исключено, что невыполнимым.

  В связи с этим необходимо тщательно отнестись к обоснованию выбора программного продукта. Рассмотрим подробнее, каким образом следует принимать решение при выборе программного продукта для автоматизации бюджетного планирования предприятия.

  Таблица 3.4

  Цели автоматизации бюджетирования и пути их достижения

  ЦелиПути достиженияДальнейшее развитие системы бюджетирования повышение точности и достоверности планирования;

  формирование бюджетов с учетом текущего и прогнозируемого состояния дебиторской и кредиторской задолженностей;

  автоматизация сбора данных, согласования и исполнения

  бюджетов;

  интеграция с системами «банк-клиент» и пр.Рост производительности труда и сокращение трудозатрат при бюджетировании повышение оперативности доступа к данным и ускорение аналитических расчетов;

  обеспечение пользователей требуемой финансово - экономической информацией;

  автоматизация сложных и многократно повторяющихся операций;

  рост мотивации и квалификации персонала за счет смещения функций от рутинных к аналитическимУкрепление

  бюджетной

  дисциплины качественное управление издержками благодаря наличию оперативной и достоверной финансово-экономической информации;

  формирование оптимальных производственной, инвестиционной и финансовой программ;

  сведение к минимуму количества нарушений при оплате по договорам;

  возможность сквозного контроля финансовых расчетов на основе единой информационной базыПовышение прозрачности бизнеса оперативная и достоверная информационная интеграция с управляющей компаниейРост эффективности процесса принятия управленческих решений

  обеспечение оперативности, достоверности и прозрачности информационных потоков;

  исключение ручного ввода и дублирования данных;

  упорядочение документооборота (особенно в части сбора, согласования и утверждения бюджетов);

  обеспечение контроля за исполнением бюджетов;

  повышение достоверности и скорости получения итоговой аналитической информации;

  возможность использования массива как плановых, так и

  фактических данных для расчета и последующего анализа Система критериев для обоснования выбора программного продукта формируется исходя из задач автоматизации бюджетирования. Для разработки критериев и последующей оценки программ на соответствие им имеет смысл образовать рабочую группу и привлечь в нее генерального, финансового и IT-директоров, а также всех сотрудников, участвующих в процессе составления, утверждения и согласования бюджетов.

  На российском рынке уже давно работают и такие известные зарубежные производители автоматизированных систем бюджетирования, как Hyperion Solutions Corporation, Comshare Inc., Adaytum, и российские разработчики: Инталев, СофтПром и др. Некоторые из перечисленных компаний начали работать на отечественном рынке бюджетных систем задолго до возникновения широкого спроса на них. На сегодняшний момент на российском рынке присутствуют более пятнадцати автоматизированных систем бюджетирования разного масштаба. Наиболее известны: Hyperion Pilar, Comshare MPC, Adaytum e.Planning, Инталев: Бюджетное управление, Инталев: Корпоративные финансы, PlanDesigner.

  Таблица 3.5

  Сравнительная характеристика систем бюджетирования зарубежных производителей

  Ключевая функциональность систем бюджетированияAdaytum e.Planning (Robertson & Blums corp.) Comshare MPC («КОРУС консалдинг»)Hyperion Pilar

  («Ланит »)Oracle Financial Analyzer (Oracle CIS)

  Prophix (GMCS)Контроль версий

  бюджетов2

  2222Консолидация22121Планирование «от достигнутого» 22222«Скользящее» планирование1

  2222Моделирование «если -то» 2

  2222Учет факта по данным

  бухучета11121Расчет финансовых

  результатов2

  2222Средний бал

  1,571,861,7121,71

  Но не только зарубежные производители преуспели в создании автоматизированных систем бюджетирования. Стоит обратить внимание и на отечественных производителей. Программный комплекс «1C:Управление производственным предприятием 8» является комплексным прикладным решением, охватывающим основные контуры управления и учета на производственном предприятии. Решение позволяет организовать комплексную информационную систему, соответствующую корпоративным, российским и международным стандартам и обеспечивающую финансово-хозяйственную деятельность предприятия, отличается целой линейкой программных продуктов, пользуется большим спросом и является одним из вариантов автоматизации, как для мелких, так и для крупных систем бюджетирования.

  Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде разрабатывают мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат (таблица 3.6).

  Таблица 3.6

  Мероприятия по сбалансированности денежных потоков в краткосрочном периоде

  Мероприятия по ускорению привлечения денежных средствМероприятия по замедлению выплат денежных средствОбеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию, пользующуюся большим спросом на рынкеУвеличение по согласованности с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного кредитаСокращение сроков предоставления товарного кредита покупателямИспользование флоута (периода прохождения выписанных платежных документов до их оплаты) для замедления инкассации собственных платежных документовУвеличение размера ценовых скидок при реализации продукции за наличный расчетПриобретение долгосрочных активов на условиях лизингаУскорение инкассации просроченной дебиторской задолженностиРеструктуризация полученных кредитов путем перевода краткосрочных в долгосрочныеИспользования современных форм реинвестирования дебиторской задолженности учета векселей, факторинга, форфейтинга

  Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных средств в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде (таблица 3.7)

  Таблица 3.7

  Мероприятия по сбалансированности денежных редтв в

  ООО «НПО «РОСТАР» в долгосрочном периоде

  Мероприятия по увеличению положительного денежного потокаМероприятия по сокращению отрицательного денежного потокаДополнительная эмиссия акцийСнижение суммы постоянных издержек предприятияДополнительный выпуск облигацийСокращение объема реальных инвестицийПривлечение долгосрочных кредитовСокращение объема финансовых инвестицийПривлечение стратегических инвесторовПродажа части долгосрочных финансовых вложенийПередача в муниципальную собственность объектов соцкультбытаПродажа или сдача в аренду неиспользуемых видов основных средств

  Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а так же на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

  Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого превышает уровень самофинансирования предприятия, снижение зависимость от внешних источников финансирования.

  Увеличение суммы чистого денежного потока может быть обеспеченно за счет следующих мероприятий:

  1. снижение суммы постоянных издержек предприятия;
  2. снижения уровня переменных издержек;
  3. проведения эффективной налоговой политики;
  4. использование метода ускоренной амортизации;
  5. продажа неиспользуемых видов основных средств,

  нематериальных активов и запасов;

  1. усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

  Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

  Кроме перечисленных мероприятий по совершенствованию финансового планирования и бюджетирования, ООО «НПО «РОСТАР» для поддержания своей платежеспособности должна добиться сбалансированности денежных потоков, поскольку и дефицит, также как и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности. Так, при дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. А при избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

  Балансировка и синхронизация денежных потоков может быть отрегулирована платежным календарем, который можно составлять на ООО «НПО «РОСТАР» каждый месяц. Платежный календарь даст возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

  В случае значительного превышения притока денежных средств необходимо направлять свободные денежные средства на краткосрочные финансовые вложения.

  Таким образом, основными мероприятиями по совершенствованию процесса финансового бюджетирования на предприятии в ООО «НПО «РОСТАР» является реструктуризация кредиторской задолженности путем проведения взаимозачетов, реструктуризация по платежам в бюджет, совершенствование работы с дебиторами и внедрение в работу платежного календаря, а также автоматизация процесса финансового бюджетирования.

  
  

  3.2. Экономический эффект от внедрения мероприятий

  Совершенствование процесса финансового бюджетирования является важным аспектом финансового менеджмента.

  Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые промышленные предприятия. Кредиторская задолженность это обязательства, которые возникают в результате прошлых или текущих хозяйственных операций и должны быть использованы в будущем.

  Сегодня сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. При грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

  Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности предприятий промышленности.

  В целях совершенствования процесса финансового бюджетирования предприятия было предложено провести реструктуризацию кредиторской задолженности путем проведения двустороннего взаимозачета. Основным кредитором и дебитором ООО «НПО «РОСТАР» является фирма «Стройкомплект».

  Общая сумма дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) по состоянию на 31.12.2016 г. составляет 4836 тыс. руб., а кредиторской 5283 тыс. руб., из них задолженность «Стройкомплект» 1800 тыс. руб. График взаимозачета представлен в таблице 3.8.

  Таблица 3.8

  График проведения взаимозачетов ООО «НПО «РОСТАР» с ООО «Стройкомплект» в 2018-2019 гг.

  Сумма взаимозачета, тыс. руб.Срок погашенияИтогоIII кв. 2018 г.IV кв. 2018 г.I кв. 2019 г.3006009001800

  Представленный график предполагает наращивание сумм взаимозачетов в динамике, что связано с перспективами договорных отношений и товарообменом ООО «НПО «РОСТАР» с ООО «Стройкомплект».

  Таким образом, снижение кредиторской задолженности произойдет на 1800 тыс. руб.

  Следующим мероприятием по совершенствованию процесса финансового бюджетирования предприятия является реструктуризация задолженности в бюджет.

  Эффективность реструктуризации задолженности в бюджет выражается снижением кредиторской задолженности и отсутствием пеней за просроченную задолженность.

  График погашения кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, а также пеней, образовавшейся по состоянию на 1 января 2017 года, подлежащей зачислению в бюджет представлен в таблице 3.9.

  Таблица 3.9

  График погашения задолженности по платежам в бюджет ООО «НПО «РОСТАР», (тыс.руб.)

  Период погашения задолженностиВсего, тыс.руб.в том числе по кварталам:IIIIIIIV2018 год2138,5534,625534,625534,625534,6252019 год2138,5534,625534,625534,625534,6252020 год2138,5534,625534,625534,625534,6252021 год2138,5534,625534,625534,625534,625Итого:85542138,52138,52138,52138,5

  Итак, получая отсрочку платежей в бюджет и равными долями в течение 4 лет ООО «НПО «РОСТАР» выплачивает сумму 8554 тыс.рублей. С учетом 4% (половина ставки рефинансирования на 1 января 2017 года).

  В 2018, 2019, 2020, 2021 годах ежегодная выплачиваемая сумма задолженности составит 2138,5 тыс.руб. Это дает высвобождение оборотных средств у ООО «НПО «РОСТАР», которые могут быть направлены на внедрение инновационного проекта. Таким образом, за счет реструктуризации кредиторской задолженности перед бюджетом позволит обеспечить ООО «НПО «РОСТАР» собственными оборотными средствами, рассчитаться с кредиторами.

  Для организации финансового бюджетирования предлагается использовать программное обеспечение «1С Предприятие: конфигурация 8.2».

  В настоящее время на предприятии бюджетирование предприятия ведется вручную, поэтому предлагается провести автоматизацию системы с помощью программы «1С Предприятие: конфигурация 8.2».

  Таблица 3.10

  Предлагаемое программное обеспечение для автоматизации бюджетирования в ООО «НПО «РОСТАР»

  Наименование ПООписание ПОСроки предоставления отчетностиЛицо, принимающее отчетность1С Предприятие: конфигурация 8.2Программа для ведения финансового бюджетированиягодовой план до начала года; квартальный план до 1 числа месяца с которого начинается следующий кварталДиректорПрограмма используется для ведения учета, расчета показателей характеризующих финансовое состояние предприятия, составления сопроводительных документов и различных отчетов по остаткам.

  Составим смету затрат, необходимых для приобретения технического оборудования (таблица 3.11).

  Таблица 3.11

  Смета затрат для приобретения технического оборудования

  НаименованиеКоличествоСумма затрат в 2018Сумма затрат в 2019Сумма затрат в 2020Сумма затрат в 2021Сумма затрат в 2022Компьютер 115 000Принтер, сканер, ксерокс (3 в 1)17 000Программное обеспечение46001400 (обновление к программному обеспечению)1480 (обновление к программному обеспечению1520 (обновление к программному обеспечению1574 (обновление к программному обеспечениюИтого 256001400148015201574Исходя из представленных данных, затраты на приобретение технического оборудования составят 25600.

  Таким образом, экономия денежных средств в результате внедрения проекта составит сумму равную размеру уплаченных штрафов и пеней за просроченные платежи, сумма затрат на реализацию проекта в первое полугодие составляет 128600 руб.

  Для совершенствования финансового планирования и бюджетирования было рекомендовано также составление платежного календаря

  Составим приблизительный платежный календарь ООО «НПО «РОСТАР» (см. табл. 3.12).

  Таблица 3.12

  Оперативный платежный календарь ООО «НПО «РОСТАР» на год

  Платежные средстваСумма, тыс. руб.Платежные обязательстваСумма, тыс. руб.1234Остаток денежных средств 14906Выплата заработной платы18585Поступления денежных средств от реализации продукции (погашение краткосрочной дебиторской задолженности)204198Отчисления в бюджет и фонды27464Поступления по инвестиционной деятельности25637Поступления от финансовой деятельности2000(погашение краткосрочной кредиторской задолженности)146026Приобретение основных средств7860Займы предоставленные другим организациям-Погашение займов и кредитов2103Прочие выплаты20744Итого246741Итого222782Превышение платежных средств над обязательствами23959Баланс246741Баланс246741

  А 10% от суммы платежных обязательств составляет:

  222782 * 0,1 = 22278,2тыс. руб.

  Следовательно, от суммы превышения платежных обязательств нам необходимо оставить для поддержания нормальной платежеспособности предприятия

  222782 +22278,2=245060,2 тыс. руб.,

  оставшуюся сумму 246741 - 245060,2 = 1680,8 тыс. руб.

  было бы рациональнее использовать в краткосрочных финансовых вложениях, которые принесут предприятию дополнительную прибыль в виде банковского процента.

  Основные проблемы, с которыми сталкиваются руководители отделов ООО «НПО «РОСТАР» :

  1. отсутствие системы планирования поступлений и выплат денежных средств;
  2. отсутствие формализованных процессов, по которым заявки на выплаты денег подаются, утверждаются и оплачиваются;
  3. слабая культура платежной дисциплины как таковой.

  Решить такие вопросы помогает механизм платежного календаря как подсистема бюджетного управления компанией. Основное предназначение платежного календаря - структуризация, формализация и автоматизация системы денежных потоков на предприятии.

  Для того чтобы платежный календарь заработал, необходимо начать планировать денежные потоки, разработать принцип прохождения и утверждения заявок на выплаты, который будет понятен каждому сотруднику. Реализация этой задачи невозможна без осознания принципиального положения: планированием поступлений и выплат не могут заниматься исключительно финансовый директор, финансовая служба или бухгалтер.

  Планирование денежных потоков - это комплексная задача, которую необходимо решать руководителям подразделений совместно с финансово-экономической службой. Каждое подразделение планирует свои выплаты, например, на год помесячно, каждый месяц конкретизирует и детализирует план понедельно. Эти планы собираются по всей компании и утверждаются руководством. И только с этого момента финансовая служба начинает полноценно управлять денежными потоками. В результате финансовый директор может легко отказать в оплате счета, которого нет в утвержденном плане компании. Теперь финансовая служба может эффективно распределять денежные потоки по каждому дню, не привлекая, как раньше, в критические моменты кредиты и неся непредвиденные расходы по процентам.

  С точки зрения бюджетирования платежный календарь представляет собой систему резервирования денежных средств из плана.

  Рационально построенные бизнес-процессы помогают минимизировать риск злоупотреблений со стороны сотрудников предприятия за счет разделения функций контроля выплат и их инициации. Например, руководитель подразделения акцептует все заявки на оплату по своему ЦФО и отвечает за выполнение бюджета, а сотрудник планово-экономического отдела контролирует соответствие заявок бюджетным лимитам и выполнение регламентных процедур платежной системы.

  Платежный календарь позволяет решить ряд важнейших задач:

  1. Не допускать отрицательного сальдо притоков и оттоков денежных средств и невыполнения обязательств компании перед контрагентами. Основная цель разработки платежного календаря платежного календаря - борьба с дефицитом денежных средств, при котором отток денежных средств превышает приток. Являясь фактически плановым «расписанием» потока ДДС предприятия, платежный календарь позволяет прогнозировать дефицит денежных средств, заблаговременно принимать меры, чтобы исключить ситуации необходимости осуществления платежей при отсутствии достаточных средств на счете компании. Благодаря планированию притоков и оттоков денежных средств с помощью платежного календаря, можно оперативно изменить планы расходования денежных средств, тем самым, предотвратив кассовый разрыв.

  2. Не допускать расходов, превышающих запланированный норматив. Даже если ООО «НПО «РОСТАР» испытывает избыток денежных средств, это не значит, что они подлежат неограниченному расходованию. Расходы допустимы только в рамках установленных бюджетных смет. Непредвиденные ситуации, требующие превысить лимит бюджета, являются чрезвычайными расходами и исключениями из общего правила. «Платежный календарь позволяет контролировать, находится ли платеж в рамках бюджета».

  3. Управлять ликвидностью предприятия. Одним из основных критериев правильности управленческих решений, принимаемых в финансовой сфере, является положительное сальдо ДС в любой момент времени.

  4. Предоставлять достоверную информацию в онлайн-режиме. Финансовую информацию важно получать оперативно, поэтому трудоемкие расчеты платежного календаря должны быть автоматизированы. Тогда информация о притоках и оттоках денежных средств и их сальдо будет поступать немедленно.

  5. Обеспечить соответствующее соблюдение процедур согласования оплаты расходов. Процедура согласования должна включать в себя определенное делегирование ответственности, в зависимости от важности того или иного платежа.

  6. Максимально исключить человеческий фактор за счет автоматизации платежного календаря.

  Планирование притоков и оттоков денежных средств предполагает возможность управления ликвидностью предприятия. В показателе ликвидности предприятия учтены как состояние и величина его текущих активов, так и обязательств.

  При построении системы денежных платежей компании следует выделить два направления работы. Первое - формирование финансовых планов в среднесрочной перспективе, статей ДДС и иных статей анализа (организации, договоры, контрагенты), лимитирующих выплаты ДС Результатом является документ - «Платежный календарь». Второе - описание движения заявок (платежных реестров) в контексте участников процессов, временных рамок, что рассматривается как бизнес-процесс предприятия, направленный на реализацию документа «Платежный календарь» с точки зрения взаимодействия подразделений и менеджмента предприятия, требующий четкой координации и пристального внимания со стороны руководителей и исполняющего персонала.

  Основные этапы разработки системы платежного календаря:

  1. Формирование плана платежей (этот процесс реализуется в рамках бюджетирования и является обязательным подготовительным этапом, т. к. проверка возможности оплат осуществляется по плановым данным).

  2. Определение перечня статей анализа (статья ДДС, контрагенты, договоры, источник ДС), в контексте которых будет проводиться проверка возможности выплат и поступлений.

  3. Построение системы формирования реестров платежей, заявок.

  4. Описание бизнес-процесса «Платежный календарь», определение в его рамках ответственных лиц по процедурам, задачам.

  5. Регламентация и документальное оформление бизнес-процесса «Платежный календарь».

  6. Автоматизация бизнес-процесса «Платежный календарь».

  На заключительном этапе бизнес-процесс управления денежными потоками «Платежный календарь» закрепляется во внутренних документах ООО «НПО «РОСТАР», которые утверждаются внутренним приказом и являются обязательными для исполнения всеми подразделениями и работниками компании. Внутренний документ, определяющий правила функционирования платежного календаря ООО «НПО «РОСТАР» , должен содержать информацию о порядке прохождения заявок на оплату, сроках, лицах, ответственных за согласование и утверждение, обязанностях и полномочиях сотрудников, последовательности действий.

  6. Автоматизация бизнес-процесса «Платежный календарь»

  Для поддержания оперативного планирования денежных потоков потребуется автоматизация бизнес-процесса «Платежный календарь». Программное обеспечение должно позволять:

  1. создавать электронные учетные документы платежной системы (например, заявки на оплату или реестры);
  2. формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы, БДЦС (к примеру, платежного календаря);
  3. реализовывать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.).
  4. разграничивать права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании.

  В большинстве случаев компании пытаются автоматизировать свои бизнес-процессы на базе MS Excel.

  В приложении приведен платежный календарь ООО «НПО «РОСТАР» за 2017 год. На основе него построим прогноз движения денежных средств.

  Таблица 3.13

  Прогноз движения денежных средств ООО «НПО «РОСТАР»

  КодСтатья БДДС1 кв2 кв3 кв4 квИтогоОстаток денежных средств на начало периода1436415991,322302,125691,1143641.Доходы24207,59388350414,841994,82105002.Расходы23080,5895124806840040200700IЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 11274370,82347,11955,198003.Поступления от инвестиционной деятельности4689,718187,99766,818135,61407804.Выплаты по инвестиционной деятельности4207,85163198763,37299,736590IIДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 481,851868,731003,5835,94189,985.Поступления от финансовой деятельности419,751627,91874,18728,183650,026.Выплаты по финансовой деятельности401,351556,6835,86696,263490IIIДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (5) - (6)18,471,3638,3231,92160Итого поступлений от всех видов деятельности2931711369961055,750858,5254930Итого расходов от всех видов деятельности27689,71073885766748036240780IVДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ЗА ПЕРИОД (I+II+III)1627,256310,893388,922822,9214150Остаток денежных средств на конец периода15991,322302,125691,12851428514Далее составим прогнозный баланс ООО «НПО «РОСТАР» на 2017 и 2018 годы. Процесс прогнозирования на основе рядов динамики предполагает, что закономерность развития, действующая в прошлом (внутри ряда динамики), сохранится и в прогнозируемом будущем.

  Прогнозирование по среднему темпу роста можно осуществлять в случае, когда есть основание считать, что общая тенденция ряда характеризуется показательной (экспоненциальной) кривой. Для нахождения прогнозного значения на i шагов вперед необходимо использовать следующую формулу:

  yn+1 = yn + Kip (3.1)

  yn фактическое значение в последней n-й точке ряда (конечный уровень ряда);

  yn+1 прогнозная оценка значения (n+1) уровня ряда;

  Kip средний коэффициент роста.

  Данный метод может быть использован как приближенный, простейший способ прогнозирования.

  Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «НПО «РОСТАР» приведен в таблице 3.14.

  Таблица 3.14

  Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «НПО «РОСТАР»

  
  

  кодНа31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряНаименование показателя строки2018г.2017г.2016г.АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110---Результаты исследований и разработок1120---Основные средства1130163175138799131334Доходные вложения в материальные ценности1140-Финансовые вложения115010579510Отложенные налоговые активы1160-Прочие внеоборотные активы117000583Итого по разделу I1100164232139750131917II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ000Запасы1210127598122644117882Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12200-Дебиторская задолженность1230282250222Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240830571392Денежные средства и денежные эквиваленты1250391246925628Прочие оборотные активы1260111311131113Итого по разделу II1200133735129270124136БАЛАНС1600297967269019256053Продолжение таблицы 3.14

  
  

  На 31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряНаименование показателя 2018г.2017г.2016г.ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310540605406054060Переоценка внеоборотных активов1340000Добавочный капитал (без переоценки)1350528135211751431Резервный капитал1360153811431013313Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370941748834182870Итого по разделу III1300216428208828219186IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА0Заемные средства1410-Итого по разделу IV1400-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА0Заемные средства1510114515662141Кредиторская задолженность1520609324599934725Доходы будущих периодов1530230217531335Оценочные обязательства1540000Прочие обязательства155017160108736890Итого по разделу V1500815396019136866БАЛАНС1700297967269019256053

  Прогнозирование основных финансовых результатов компании также проведем на основе рядов динамики.

  Таблица 3.15

  Финансовый бюджет ООО «НПО «РОСТАР»

  Наименование показателяЗа Январь Декабрь 2018г.За Январь Декабрь 2017г.Выручка 130170120291Себестоимость продаж8502079028Валовая прибыль (убыток)4515041263Коммерческие расходы76427447Управленческие расходы 1559411835 Прибыль (убыток) от продаж 2191421981Доходы от участия в других организацияхПроценты к получению532397Проценты к уплате615541Прочие доходы41183874Прочие расходы1173111674 Прибыль (убыток) до налогообложения 1421814036Текущий налог на прибыль28442807 Чистая прибыль (убыток) 1137511229

  Таким образом, использование такого инструмента планирования, как финансовое бюджетирование, позволит ООО «НПО «РОСТАР» контролировать расчеты с поставщиками и покупателями, не допускать просрочки платежей, оптимизировать размеры дебиторской и кредиторской задолженностей.

  В число рекомендаций по совершенствованию управления денежными потоками вошло ведение платежного календаря. Было установлено, что синхронизация входящих и исходящих денежных потоков позволит высвободить из оборота 1680,8 тыс. руб. Если предприятие вложит данные средства в краткосрочные финансовые вложения под 11% годовых, то оно сможет получить дополнительно за год 184,89 тыс. руб. (1680,8*0,11).

  Заключение

  Роль системы управленческого учета и бюджетирования состоит в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально универсальной и сопоставимой форме, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом виде для принятия эффективных управленческих решений.

  Необходимо помнить, что успешное внедрение и эффективное использование бюджетирования в деятельности компаний, даже в случае наличия и функционирования всех ее составных элементов, возможно только в том случае, когда оно соответствует научным требованиям к разработке бюджетов. Эффективное бюджетное управление позволяют обеспечить принципы положенные в основу составления бюджетов. В основу бюджетирования, прежде всего, положена разработка различных видов бюджетов (планов), являющихся одним из основных инструментов управления компанией. Многие руководители организаций при построении системы бюджетирования исходят из тех или иных концепций. Существует также множество методов бюджетирования и каждый отражает некую концепцию планирования.

  Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии имеет много особенностей. Структура сводного бюджета предприятия и технология бюджетного планирования очень во многом определяются отраслевой принадлежностью. Это обуславливается спецификой хозяйственных операций и цикла воспроизводства компаний различных отраслей: промышленных предприятий, банков, торговых фирм, организаций сферы услуг. Таким образом, мы видим, что процесс составления бюджетов является довольно таки сложным и требует затрат сил, энергии, а также практических навыков работы по данному направлению. На основе анализа составленных бюджетов и полученных фактических значений показателей руководство предприятия может увидеть всю картину финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом и его структурных подразделений.

  Таким образом необходимо отметить пути совершенствования процесса бюджетирования. Поскольку в рыночных условиях важнейшими показателями, характеризующими эффективность конечных результатов становятся финансово-экономические - объём продаж, бюджет затрат, прибыль, рентабельность, налоги, финансовые потоки, источники финансовых инвестиций, финансовое положение предприятия, этим показателям нужно уделять основное внимание, то есть нужно заботиться и улучшать финансовый менеджмент предприятия. А одним из подходов его усовершенствования и является бюджетирования. Система бюджетирования может представляет собой специализированное программное обеспечение, предназначенное для составления годового бюджета предприятия с помесячной детализацией и необходимо для повышения организационной целостности и эффективности процесса управления на предприятии.

  По результатам общего анализа финансового планирования и бюджетирования ООО «НПО «РОСТАР» можно сделать выводы, что предприятие, находящееся на стадии зарождения нового жизненного цикла является неплатежеспособным, имеет не ликвидный баланс и финансово неустойчиво, деятельность предприятия является финансово-экономически не стабильной. Основные пути развития механизма обеспечения экономической безопасности предприятия: увеличение собственного капитала; снижение внеоборотных активов; сокращение величины запасов до оптимального уровня.

  Анализ ликвидности показал, что коэффициенты текущей и быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности были намного ниже нормативного. Для повышения абсолютной ликвидности необходимо увеличение наиболее ликвидных активов и уменьшение кредиторской задолженности.

  Предприятие является не платежеспособным, так как оборотных активов недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств (даже для однократного); заемные средства, на анализируемом предприятии, превышают собственные в 1,3 раза. Это было бы допустимо на стадии зарождения жизненного цикла предприятия при условии рациональности структуры финансирования активов, которое в данном случае не соблюдается.

  Внеоборотные активы финансируются за счет собственных средств на 80%, долгосрочные обязательства незначительны, а 10% внеоборотных активов обеспечиваются за счет краткосрочных обязательств. Такое положение предприятия является неблагоприятным и непривлекательным для инвесторов.

  Основные проблемы предприятия связаны с нерациональной структурой финансирования активов, большой долей краткосрочных заемных средств в структуре капитала, в результате отсутствия эффективной системы бюджетирования на предприятии.

  Выявленные проблемы одинаково актуальны, но согласно проведенной оценке финансово-экономической стабильности функционирования предприятия первоочередной является оптимизация структуры пассивов. Сумму собственных средств и долгосрочных обязательств необходимо увеличить на 10%. Если добиться увеличения за счет собственных средств, то коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно приблизится к рекомендуемому значению.

  Предприятие находится в неудовлетворительном финансовом состоянии. Абсолютные показатели финансовой устойчивости, указывают на то, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, при котором предприятие является неплатежеспособным и находится на грани банкротства, ибо основной элемент оборотного капитала - запасы не обеспечены источниками их покрытия.

  В результате проведенного анализа деятельности ООО «НПО «РОСТАР» выявили наиболее проблемные места, по которым был разработан комплекс мероприятий, направленный на развитие механизма финансового планирования и бюджетирования предприятия.

  Основные мероприятия необходимые для развития финансового планирования и бюджетирования предприятия:

  1. Реструктуризация кредиторской задолженности по платежам в бюджет позволит обеспечить ООО «НПО «РОСТАР» собственными оборотными средствами, рассчитаться с кредиторами и восстановить платежеспособность.

  2. Реструктуризация кредиторской задолженности путем проведения взаимозачетов.

  3.Для сокращения дебиторской задолженности и ее доли в составе текущих активов предприятию необходимо выбирать надежных партнеров по бизнесу и оптимальную схему взаимодействий с ними рассмотрена возможность применения взаиморасчетов, и представлен график взаиморасчетов с основным партнером ООО «НПО «РОСТАР». Предложена схема работы с дебиторами и система скидок за своевременную оплату работ предприятия.

  4. Разработаны прогнозные бюджеты движения денежных средств, прогнозный баланс, финансовый бюджет предприятия на 2017-2018 гг.

  Обоснование эффективности предложенных рекомендаций, производилось на основе расчета экономической эффективности по основным экономическим показателям относительно некоторых наиболее важных, с точки зрения автора, мероприятий.

  Снижение кредиторской задолженности в результате проведения взаиморасчетов произойдет на 1800 тыс. руб.

  Эффективность реструктуризации задолженности в бюджет выражается снижением кредиторской задолженности и отсутствием пеней за просроченную задолженность. Ежегодная выплачиваемая сумма задолженности составит 2138,5 тыс.руб. Это дает высвобождение оборотных средств у ООО «НПО «РОСТАР», которые могут быть направлены на внедрение инновационного проекта.

  Рассчитанные экономические показатели показывают положительное значение, что демонстрирует эффективность предлагаемых мероприятий.

  Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что повышение эффективности финансового планирования и бюджетирования представляет собой сложную задачу. Поэтому необходимо разрабатывать новые и совершенствовать существующие системы оценки эффективности проводимых мероприятий как каждой отдельной группы управленцев, так и управленческого персонала в целом, которые бы предусматривали наличие и значение всех факторов и показателей, определяющих и характеризующих эффективность деятельности ООО «НПО «РОСТАР».

  
  

  Список литературы

  I. Нормативно-правовые акты:

  1. Конституция Российской Федерации [Текст]. М.: Приор, 2001. 32 с.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]. // Российская газета. - 2009. - №10.

  
  

  II. Специальная литература:

  1. Абрютин, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / М.С. Абрютин, А.В. Грачев. - М.: Дело и Сервис, 2014. -180 с.
  2. Айвазян, З. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти [Текст] / З. Айвазян, В. Кириченко //Проблемы теории и практики управления. 2014. №4. С.94.
  3. Аньшин,В.М., Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития [Текст] / В.М. Аньшин, И.Н. Царьков, А.Ю. Яковлева. М.: Дело, 2014. 225 с.
  4. Бажутин, А.С. Теоретико-методологические основы обеспечения развития предприятий в условиях кризиса [Текст] / А.С. Бажутин // Вестник университета.Государственный университет управления. 2015. № 6 (44). С.22.
  5. Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа [Текст] / М.И. Баканов, А.ДШеремет. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 218 с.
  6. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента [Текст] / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 384 с.
  7. Банк, С.В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта [Текст] / С.В. Банк// Экономический анализ: теория и практика. 2014. - № 4(37). - С.27-30.
  8. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации) [Текст]: учебник / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. М.: Дашков и К, 2013. 372 c.
  9. Барсуков, А.В., Малыгина, Г.В. Финансы предприятия [Текст] / А.В. Барсуков, Г.В. Малыгина. - Новосибирск, 2014. -113 с.
  10. Бердникова, Т.Б., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Т.Б.Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2015. 238с.
  11. Бланк, И.Б. Финансовый менеджмент [Текст] / И.Б. Бланк. - Киев: Ника Центр Эльга, 2015. - 306 с.
  12. Бочаров, В. Корпоративные финансы [Текст] / В. Бочаров. СПб: Питер, 2015. 256 с.
  13. Бочаров, В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль [Текст]: учеб. пособие, 2015. 72 с.
  14. Бюджетирование шаг за шагом. [Текст] / Е. Добровольский, Б. Карабанов, П. Борисов. СПб.: Питер. 2014. 480 с.
  15. Бюджетирование [Текст]: учебное пособие/ Сост.: Н.А. Земцова, С.А. Новоселова // ФГБОУ ВПО Саратовский ГАУ". Саратов, Буква. - 2014. -168с.
  16. Виталкова, А.П., Миллер, Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации [Текст] / А.П. Виталкова, Д.П. Миллер. М.: Альфа-Пресс, 2015. 104 с.
  17. Волнин, В.А. Бюджетирование как инструмент достижения конкурентных преимуществ предприятия: от оптимизации затрат к созданию стоимости [Текст] // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2016. № 4. С. 19-28.
  18. Гасанов Г. И. Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии [Текст] // Молодой ученый. - 2016. - №11. - С. 1828-1833.
  19. Давыденко, Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятия [Текст] // Финансовый менеджмент. -2016. № 3. С. 14.
  20. Ириков, В.А., Ириков, И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме [Текст] / В.А. Ириков, И.В. Ириков. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 248 с.
  21. Клочкова, Е.Н. Экономика предприятия [Текст] / Е.Н. Клочкова, В.И. Кузнецов, Т.Е. Платонова. М.: Юрайт, 2014. 448 с.
  22. Козлов, В.К. Содержание и организация коммерческой деятельности [Текст] / В.К.Козлов, С.А. Уваров, В.В. Щербакова. Уваров С.А. - М.: Финансы, 2012. 246 с.
  23. Колчина, Н.В. Финансы предприятий [Текст]: учебник / Н.В. Колчина - М.: Юнити, 2015. 158 с.
  24. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие. - 4-е изд. / Н.П. Кондраков. - М: ИНФРА-М, 2012. 210 с.
  25. Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ организации [Текст]: учеб. пособие / Г.Н. Лиференко. 2-е изд. М.: Экзамен, 2012. 160 с.
  26. Лихачева, О.Н. Финансовое планирование на предприятии [Текст]: учеб. пособие / О.Н. Лихачева. 3-е изд. М.: Проспект, 2012. 146 с.
  27. Никаноров С.П. Контроль исполнения бюджета [Текст] // Финансовый директор. 2012. № 10. С. 115 - 120
  28. Никольская, Э.В., Лозинская, В.Б. Финансовый анализ [Текст] / Э.В.Никольская, В.Б. Лозинская. - М.: МГАП Мир книги, 2015. - 316 с.
  29. Остапенко, В.В. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие / В.В. Остапенко. М.: Омега-Л, 2014. 304 с.
  30. Паламарчук, А.С. Экономика предприятия [Текст]: учебник / А.С. Паламарчук. М.: ИНФРА-М, 2013. 458 c.
  31. Петухова,С.В.Бизнес-планирование [Текст] / С.В. Петухова. М.: Омега-Л, 2015. 191 с.
  32. Платонова Н.А. Планирование деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие / Н.А. Платонова. 2-е изд. / Н.А. Платонова, Т.В, Харитонова. М.: Дело, 2014. 135 с.
  33. Попова, Р.Г. Финансы предприятий [Текст] / Р.Г. Попова. СПб: Питер, 2014. 224 с.
  34. Романова, М.В. Формирование финансовой политики предприятия: Управление финансами [Текст] // Финансы и кредит. - 2015. - № 6. С. 25
  35. Сидоровнина, И. А. Проблемы управления финансами на промышленных предприятиях [Текст] / И.А. Сидоровнина // Управление инновационным развитием современного общества: тенденции, приоритеты: экономические, социальные, философские, политические, правовые общенаучные закономерности: матер.междунар. науч.-практ. конф. (10 окт. 2014 г.):в3 ч. Саратов: Академия управления, 2014. Ч. 3. С. 79-82.
  36. Слепов, В.А., Громова, Е.И., Кери, И.Т. Финансовая политика компании [Текст]: учебное пособие / В.А. Слепов, Е.И.Громова, И.Т. Кери.- М.: Экономистъ, 2014. - 283 с.
  37. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика [Текст] / Е.С. Стоянова.- М.: Финансы и статистика, 2014. - 118 с.
  38. Тертышник, М.И. Экономика предприятия[Текст]: учеб. пособие / М.И. Тертышник. М.: ИНФРА-М, 2013. 328 c.
  39. Тимофеева, М. Диагностика системы бюджетирования [Текст] // Консультант. - 2014. - № 5. С. 18-22.
  40. Фролов, Д.И. Стратегическое управление и планирование на предприятии [Текст] // Экономика и коммерция. - 2013. - №4. С. 3-20.
  41. Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д.Шеремет,Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2014. - 512 с.
  42. Щербаков, В.А. Краткосрочная финансовая политика [Текст]: учебное пособие/ В.А. Щербаков, Е. А. Приходько. М. : КНОРУС, 2014. -272 с.
  43. Финансы [Текст]: учебник/под ред. А.Г. Грязновой, Е.В.Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2014. 504 с.
  44. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник/ Под ред. д.э.н., проф. А.М.Ковалевой. М.: ИНФРА-М, 2014. 284 с.
  45. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник для вузов/ Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. Финансы, ЮНИТИ, 2014. 495 с.

  
  

  III.Текущий архив организации:

  IV. Интернет-ресурсы:

  1. Трошин, А.Н. Финансы и кредит. Текущее финансовое планирование (бюджетирование). [Электронный ресурс]: #"right">Приложение А
     
     

     Бухгалтерский баланс

     на31 декабря2016г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)15022017ОрганизацияООО «НПО «РОСТАР»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической
     деятельностипо
     ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностиОбщество с ограниченной ответственностью/частная собственностьпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес)
     
     кодНа31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряНаименование показателя строки2016г.2015г.2014г.АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110--1876Результаты исследований и разработок1120---Основные средства1130131334120861117681Доходные вложения в материальные ценности1140---Финансовые вложения1150 -7733052Отложенные налоговые активы1160---Прочие внеоборотные активы1170583--Итого по разделу I1100131917123914120331 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1210117882117935109074 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220---Дебиторская задолженность1230222275190 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240392455222Денежные средства и денежные эквиваленты1250562851418978Прочие оборотные активы12601113Итого по разделу II1200124136123808118465 БАЛАНС1600256053247422238786Продолжение приложения А

     
     

     На 31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряНаименование показателя 2016г.2015г.2014г.ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13105406054060 54060Собственные акции, выкупленные у акционеров1320(-)(-)(-)Переоценка внеоборотных активов1340-1378010567Добавочный капитал (без переоценки)1350514316054751431Резервный капитал1360133131955713313Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370828706798874454Итого по разделу III1300219186215932203827IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410---Отложенные налоговые обязательства1420---Оценочные обязательства1430---Прочие обязательства1450---Итого по разделу IV1400---V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510214126504049Кредиторская задолженность1520347252913919991Доходы будущих периодов1530133522681113Оценочные обязательства1540---Прочие обязательства1550689036352883Итого по разделу V1500368663178924030БАЛАНС1700256053247422238786

     РуководительГлавный
     бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)
     “15”февраля2017г.Приложение Б

     Отчет о финансовых результатах

     заЯнварь -Декабрь2016г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)15022017ОрганизацияООО «НПО «РОСТАР»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической
     деятельностипо
     ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностиОбщество с ограниченной ответственностью/частная собственностьпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384ЗаЯнварь -ДекабрьЗаЯнварь -ДекабрьПояснения Наименование показателя код2016г.2015г.Выручка 211011116298283Себестоимость продаж2120(73458)(67755)Валовая прибыль (убыток)21003770430528Коммерческие расходы2210(7256)(6656)Управленческие расходы2220(8983)(6153)Прибыль (убыток) от продаж22002146417718Доходы от участия в других организациях2310--Проценты к получению2320296190Проценты к уплате2330(477)(402)Прочие доходы234036443868Прочие расходы2350(11617)(13433)Прибыль (убыток) до налогообложения2300133107941Текущий налог на прибыль2410(2662)(1588)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421--Изменение отложенных налоговых обязательств2430--Изменение отложенных налоговых активов2450--Прочее2460--Чистая прибыль (убыток)2400106486353
     РуководительГлавный
     бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)
     “15”022017г.
     Приложение В

     Отчет о финансовых результатах

     За Январь Декабрь 2015 г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)15022016Организация: ООО «НПО «РОСТАР»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид деятельности: по
     ОКВЭДОрганизационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384
     Наименование показателяКод За Январь Декабрь 2015г.За Январь Декабрь 2014г.Выручка 21109828395 124Себестоимость продаж212067 75563 472Валовая прибыль (убыток)210030 52831 651Коммерческие расходы22106 6566 916Управленческие расходы 22206 1535 236 Прибыль (убыток) от продаж 220017 71819 499Доходы от участия в других организациях2310Проценты к получению2320190169Проценты к уплате2330402371Прочие доходы23403 8683 267Прочие расходы235013 43311 732 Прибыль (убыток) до налогообложения 23007 94110 832Текущий налог на прибыль24101 5882 166в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421--Изменение отложенных налоговых обязательств2430--Изменение отложенных налоговых активов2450--Прочее2460-- Чистая прибыль (убыток) 24006 3538 666

     Руководитель Главный
     бухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)
     “15”февраля2016г.

     
     
     
     
     
     

     ПРИЛОЖЕНИЕ ГПлатежныйкалендарь

     Всегоянв17фев17мар17апр17май17июн17июл17авг17сен17окт17ноя17дек17Остаток д/с на начало месяца1436414516,8214915,8515991,2518297,720795,1722302,1423701,5825192,9825691,0626191,9627142,84Операционная деятельностьПоступленияИтого поступления2105002273,45936,11599834311,537153,2522418,2520818,4522186,77409,67451,714145,620397,45ОплатыИтого оплаты200700-2167,56-5659,74-15253,2-32714,1-35423,55-21374,55-19849,23-21153,78-7064,64-7104,78-13487,04-19447,83Баланс по операционной деятельности105,84276,36744,81597,41729,71043,7969,221032,92344,96346,92658,56949,62Инвестиционная деятельностьПоступленияИтого поступления40780440,4211503099,286647,147197,674343,074033,144298,211435,461443,612740,423951,58ОплатыИтого Оплаты36590-395,17-1031,84-2780,84-5964,17-6458,14-3896,84-3618,75-3856,59-1287,97-1295,29-2458,85-3545,57Баланс по инвестиционной деятельности45,25118,16318,44682,97739,53446,23414,39441,62147,49148,32281,57406,01Финансовая деятельностьПоступленияИтого поступления365039,42102,93277,4594,95644,23388,73360,99384,71128,48129,21245,28353,69ОплатыИтого оплаты3490-37,69-98,42-265,24-568,87-615,99-371,69-345,16-367,85-122,85-123,55-234,53-338,18Баланс по финансовой деятельности1,734,5112,1626,0828,2417,0415,8316,865,635,6610,7515,51Чистый денежный поток152,82399,031075,42306,452497,471506,971399,441491,4498,08500,9950,881371,14Кумулятивный баланс д/с14516,8214915,8515991,2518297,720795,1722302,1423701,5825192,9825691,0626191,9627142,8428513,98

Скачать неопознаный вид работы