Содержание
Введение4
Глава 1. Теоретические основы проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации7
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности7
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности13
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо19
2.1. Краткая экономическая характеристика Подольского райпо19
2.2. Оценка динамики, структуры и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в Подольском райпо23
2.3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в Подольском райпо33
Заключение41
Список использованных источников44
Приложения…………………………………………………………………………46
Введение
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчётам с дебиторами и кредиторами. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Финансовая деятельность любого предприятия подразумевает постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. Эти средства должны возобновляться в каждом хозяйственном цикле, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле.
Актуальность проблемы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели платежеспособности и ликвидности непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, т.е. повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью отражает улучшение финансового состояния предприятия.
Многие российские предприятия несут серьезные риски, сталкиваясь с проблемой неплатежеспособности, ненадежности своих партнеров. Из-за роста дебиторской задолженности возникает дефицит оборотных средств, а это уже грозит платежеспособности самой компании.
Обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей деятельности, образуют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых обязательств перед кредиторами. Для того, чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, менеджменту компании необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.
Эффективноеуправление дебиторской и кредиторской задолжен-ностьюпредприятия - залог его обеспеченности оборотными средствами, достаточными для непрерывной деятельности.Управление кредиторской задолженностьюиграет в этом процессе ведущую роль, т.к. значительно снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.
Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации потребительской кооперации на материалах Подольского райпо.
Задачами курсовой работы являются:
1) рассмотреть теоретические основы проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации;
2) представить экономическую характеристику Подольского райпо;
3) оценить динамику, структуру и эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью в Подольском райпо;
4) определить пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии и оценить их эффективность.
Объектом исследования выступает деятельность Подольского райпо.
Предметом исследования являются система анализа дебиторской и кредиторской задолженностью организации потребительской кооперации Подольского райпо.
В работе были использованы следующие методы финансового анализа: метод вертикального анализа, горизонтальный метод анализа, факторный анализ, трендовый анализ, метод расчета финансовых коэффициентов.
Информационной базой исследования послужили данные учредительных документов Подольского райпо, первичных учетных документов, внутренние документы, бухгалтерская отчетность организации за период 2014-2016 гг.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили сборники научных трудов, монографии, периодическая литература, статистические сборники. Ведущими учеными А. Д. Шеремет, Г. В. Савицкая, М. Н. Третьяк, Т. Г. Трухина, чьи работы были использованы в 1 главе работы, уделено большое внимание проблеме анализа дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Глава 1. Теоретические основы проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженность возникают исходя из применения в бухгалтерском учете принципа отражения доходов и расходов методом начисления, независимо от оплаты.
Дебиторская и кредиторская задолженность задолженность, которая возникает в результате ведения хозяйственной деятельности предприятия, поэтому необходимо рассмотреть сущность дебиторской и кредиторской задолженности [13].
Как отмечает автор М. Н. Третьяк «дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчётных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определённого периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам» [19, cтр. 190].
По мнению А. И. Алексеевой «дебиторская задолженность это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией» [4, cтр. 101].
Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторской задолженности могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.
В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:
- суммы, полученные работниками под отчет;
- переплата по заработной плате;
- задолженность по займам, полученным от предприятия;
- долг по возмещению недостач и материального ущерба [19, cтр. 191].
Дебиторскую задолженность разделяют на два вида: нормальная и неоправданная. Возникновение нормальной дебиторской задолженности происходит когда товаротгружен заказчику или работа выполнена, но оплата еще не поступила. Такая дебиторская задолженность не желательна, но она вынужденно необходима. Неоправданная дебиторская задолженность появляется в следствии определенных недостатков в работе компании. При возникновении большой суммы дебиторской задолженности возникает риск ухудшения финансового положения организации.
Дебиторская задолженность классифицируется по следующим признакам (табл. 1.) [21, стр. 163].
Таблица 1. - Признаки классификации дебиторской задолженности
Дебиторская задолженностьСроки наступленияОсобенностиСрoчнaяВ пределах договорного срокаИтог отсрочки платежаПрoсроченнаяВыше срока, который установлен в договореДо истечения срока исковой давностиБезнaдежнаяСвыше 3 лет как окончился срок исполненияЗаконная просроченная дебиторская задолженностьНаходящаяся на забалансовом счетеВ течении 5 лет как была списана с балансаКонтроль над возможностью её получения
Дебиторская задолженность, срок оплаты по которой еще не наступил, формируется при применении традиционной формы расчетов, как инкассо. Это срочная задолженность.
Как отмечает Т. Г. Трухина «кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлечённые предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, не внесённые страховые взносы, не оплаченные долги» [20, cтр. 247].
Кредиторская задолженность этодолг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.
Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга. Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.
Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности приведены на рис. 1.
Рис. 1. Классификация кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность по содержанию обязательств может быть связана с приобретением материалов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность) [19, cтр. 191].
Задолженность перед кредиторами также делится на долгосрочную и краткосрочную. В состав кредиторской задолженности в широком смысле может включаться любая задолженность предприятия любой организации или физическому лицу. В состав долгосрочной задолженности включается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Однако в российском бухгалтерском учете и отчетности займы и кредиты не включены в состав кредиторской задолженности и разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Не смотря на это, в большинстве источниках литературы с экономической и юридической точки зрения в состав кредиторской задолженности включаются все виды заемных и кредитных обязательств.
Кредиторская задолженность по возможности исполнения обязательств делится на нормальную и просроченную. В состав просроченной кредиторской задолженности включается задолженность, по которой не истек срок исковой давности, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности). В составе обязательств любого предприятия к вышеприведенной классификации можно добавить, что задолженность разделяется на срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Такая классификация в большинстве случаев применяется при проведении экономического анализа.
В таблице 2 указаны причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей.
Таблица 2.- Причины возникновение дебиторской и кредиторской задолженности
ОбязательстваПричины возникновения дебиторской задолженностиПричины возникновения кредиторской задолженностиПоставщикиПроизошла оплата товара, но он еще не доставленТовар поступил, но его еще не оплатилиПодрядчикиРабота была выполнена, но не оплаченаРабота выполнена, но ее еще не платилиЗаказчикиТовар отгружен, а оплата еще не произведенаТовар был оплачен, но еще не отгруженКредиты и займыВыданы кредиты и займы, рассрочкиОрганизация взяла кредит, займ, денежные средства в рассрочкуНеустойки (штрафы и пени)Начисление неустоек за нарушение условий кредитного договораОрганизация нарушает условия кредитного договора и за это начисляются неустойки, которые она обязана оплатитьРаботник организацииПодотчетному лицу были выданы деньги в подотчет, но он еще не отчитался. Переплата по зарплатеПодотчетное лицо за свой счет произвело оплату товаров, но организация еще не произвела возврат денежных средств подотчетному лицу. Задержка зарплатыНалоги и сборыПроизведена переплата по налогамЗадержка выплат по налогам и сборамСоциальные выплатыПереплата по выплатамЗадержка выплат
Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации.
В целом управление кредиторской задолженностью осуществляется на основе следующих вариантов (табл. 3).
Современные инструменты управления задолженностью позволяют компании эффективно управлять своими финансами и не быть в большой зависимости от своих контрагентов.
Таблица 3. - Управление кредиторской задолженностью
Оптимизация поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогу оказывать на предприятие позитивное влияние (увеличение уставного и резервного капитала)Минимизация механизм управления, при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению, вплоть до полного погашенияКонтроллинг синтез контроля и планирования; действует при формировании и координации планов, при их организационном воплощении, координирует и концентрирует информационные потоки и служит основой для предложений о дальнейших целях предприятия касаемо кредиторской задолженностиПрочие меры:
1) отслеживание сроков оплаты с целью недопущения просрочек и применения штрафных санкций;
2) проведение регулярных переговоров с поставщиками об условиях оплаты;
3) введение в систему управления компанией службы контроллинга;
4) мотивация персонала через премирование сотрудников за улучшение условий договоров поставки услуг, в частности за увеличение отсрочек платежа и получение скидок в цене;
5) получение скидок в зависимости от объемов приобретаемой продукции и условий ее оплаты;
6) специализация компании и закрепление лидирующих позиций на рынке, что обеспечивает снижение издержек производства, что в конечном итоге обуславливает оптимизацию кредиторской задолженности
Таким образом, дебиторская задолженность это средства организации, которые находятся во временном пользовании у юридических и физических лиц (покупателей и заказчиков продукции) и оказывающие влияние на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации, связанные с риском невозврата долга.
Кредиторскую задолженность можно определить как денежные средства, которые временно были привлечены предприятием и подлежат возврату юридическим или физическим лицам, у которых они были заимствованы и еще не выплачены.
Дебиторская задолженность-этоодин из наиболее ликвидных активов предприятия. Однако суммадебиторской задолженности-этото, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей [11, cтр. 251].
Управление кредиторской задолженностью- одна из основных задач современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не только успех предприятия, но и его существование в принципе.
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является важной частью успешной деятельности организации. От умения правильно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности [21, cтр. 334].
В финансовом анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.
Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия) [17, cтр. 142].
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов прошли через производственный оборот.
Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств. При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю плательщику. На эту сумму нужно уменьшить размер задолженности.
При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств.
Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги анализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер, принимаемых предприятием к их погашению [5, cтр. 179].
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.
Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам, акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д. При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности [5, cтр. 180].
В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Степень эффективного использования дебиторской и кредиторской задолженности организации может быть оценена при помощи следующих показателей [7, cтр. 221]:
- коэффициент оборачиваемости задолженности дебиторов и кредиторов;
- скорость оборачиваемости задолженности дебиторов и кредиторов в днях.
Среднегодовая сумма дебиторской задолженности () рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по формуле:
= , (1)
где Дн - стоимость дебиторской задолженности на начало года;
Дк - стоимость дебиторской задолженности на конец года.
Также рассчитывается и среднегодовая сумма кредиторской задолженности. Показатель скорости оборачиваемости задолженности дебиторов и кредиторов является главным. Он наиболее полно отражает степень дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости (Ко) дебиторской (кредиторской) задолженности рассчитывается по формуле:
(2)
где Ко коэффициент оборачиваемости задолженности дебиторов (кредиторов);
В выручка;
среднегодовая стоимость дебиторской (кредиторской) задолженности [7, cтр. 223].
Скорость оборачиваемости задолженности дебиторов и кредиторов в днях определяется по формуле:
(3)
где До оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности в днях;
Д число дней в данном периоде [7, cтр. 223].
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:
- рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;
- уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
- возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.
Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженностьэто может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств [7, cтр. 224].
Для определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить, сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской.
Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ведется по следующей формуле:
(4)
где ДЗ дебиторская задолженность;
КЗ кредиторская задолженность.
Для коэффициента соотношения задолженности оптимальное значение варьируется от 0,9 до 1,0, то есть кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую.
Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости [7, cтр. 226].
В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие [16, cтр. 184]:
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, по просроченным векселям, по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности направлен на поиск резервов снижения задолженностей на предприятии и повышению ее оборачиваемости.
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо
2.1. Краткая экономическая характеристика Подольского райпо
Подольское районное потребительское общество (далее Подольское райпо) добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства путем объединения имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Подольское райпо образовано 15 августа 2001 г. и зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Московской области.
Юридический адрес Подольского райпо: 142100,Московская область,город Подольск,Большая Зеленовская улица, дом 8, помещение 1.
Подольское райпо является юридическим лицом, некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный валютные и рублевые банковские счета, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы, эмблему и другие реквизиты.
Подольское райпо по своей организационно-правовой форме является потребительским кооперативом.
Взаимоотношения Подольского райпо с союзом, в состав которого входит, с другими потребительскими обществами и союзами, а также с иными организациями и предприятиями, строятся на основе Закона РФ «О потребительской кооперации в РФ» с учетом изменений и дополнений, внесенных в него федеральным законом от 28.04.2000 г. № 54-ФЗ (далее по тексту Законом РФ «О потребительской кооперации в РФ»), другими законами РФ и иными нормативными правовыми актами РФ, Устава райпо.
Организационная структура управления Подольского райпо представлена на рис. 2.
Рис. 2. Организационная структура управления Подольского райпо
Взаимоотношения Подольского райпо и органов исполнительной власти определяются соглашениями, неотъемлемой частью которых должен быть перечень организаций Подольского райпо.
Целью деятельности Подольского райпо является удовлетворение материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах.
Для выполнения указанной цели Подольское райпо осуществляет:
- торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иную деятельность, не запрещенную законом;
- всемерное содействие развитию социально-бытовой и иной инфраструктуры;
- закупку у граждан и юридических лиц сельскохозяйственную продукцию и сырье, изделия и продукцию личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущие плоды, ягоды, грибы, лекарственно-техническое и вторичное сырье для последующей переработки и реализации в торговой сети, а также для поставки промышленности.
В таблице 4 представлены основные показатели деятельности Подольского райпо за 2014-2016 гг.
Таблица 4. - Основные показатели деятельности Подольского райпо за 2014-2016 гг.
ПоказателиГодыИзменение,
(+;-)Темп изменения, %2014201520162015
от
2014 2016
от
20152015
к
2014 2016
к
2015Выручка от продаж, тыс.руб.2817562912742795999518-11675103,495,9Себестоимость продаж, тыс.руб.2233372292522144735915-14779102,693,5Прибыль от продаж, тыс.руб.53860762215291-46238766914,2200,6Рентабельность продаж, %19,12,65,5-16,52,9--Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.416223144031471-101823175,5100,1Фондоотдача, руб./руб.6,769,268,882,5-0,38136,995,9Фондоемкость, руб./руб.0,1470,1080,112-0,0390,00473,5103,7Среднегодовая численность работников, чел.287281278-6-397,998,9Производительность труда, тыс.руб. 9811036100655-30105,697,1Фонд оплаты труда, тыс.руб.42017431624703811453876102,7108,9Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.459354240939240-3526-316992,392,5Оборачиваемость оборотных средств, тыс.руб.6,136,867,120,730,26111,9103,8
По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что В 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается рост выручки от продаж на 9518 тыс.руб. или на 3,4% и рост себестоимости продаж на 5915 тыс.руб. или на 2,6%. Однако прибыль от продаж к концу 2015 года снизилась на 46238 тыс.руб.
В Подольском райпо в условиях финансово-экономической нестабильности в 2016 году по сравнению с 2015 годом сократилась выручка от продаж на 11675 тыс.руб. или на 4,1%. Также в связи с сокращением объемов продаж снизилась себестоимость продаж на 14779 тыс.руб. или на 6,5%.
Несмотря на снижение выручки от продаж и себестоимости продаж Подольское райпо получило прибыли от продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 7669 тыс.руб. или в 2 раза больше. Соответственно выросла и рентабельность продаж на 2,9%.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом Подольское райпо менее эффективно использовало свои основные средства, поскольку фондоотдача сократилась на 0,38 руб., а фондоемкость выросла на 0,039 руб.
Среднегодовая численность работников с каждым годом сокращалась ввиду сокращения штата предприятия. За 2014-2016 гг. предприятие осуществляло сокращение своих расходов, в том числе за счет сокращения численности работников и экономии на заработной плате и отчислениях в социальные фонды. Производительность труда к концу 2016 года сократилась на 30 тыс.руб. в связи со снижением выручки от продаж.
К концу 2016 года Подольским райпо более эффективно использовались оборотные средства, их оборачиваемость выросла на 0,26 оборот по сравнению с 2015 годом.
В целом по проведенному анализу основных показателей деятельности Подольского райпо можно сделать вывод, что более прибыльно райпо осуществляло свою деятельность в 2014 году, а к концу 2016 года наблюдается сокращение выручки от продаж, менее эффективно используются основные средства и трудовые ресурсы.
Положительными моментами можно считать повышение прибыли от продаж, рентабельности продаж и более эффективное использование оборотных средств.
2.2. Оценка динамики, структуры и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в Подольском райпо
Проведем анализ структуры и динамики дебиторской задолженности Подольского райпо за 2014-2016 гг. в таблице 5.
Таблица 5. - Показатели структуры и динамики дебиторской задолженности Подольского райпо за 2014-2016 гг.
Статья дебиторской задолженности2014 год2015 год2016 годИзменение
(+;-)сумма, тыс.руб.уд.вес, %сумма, тыс.руб.уд.вес, %сумма, тыс.руб.уд.вес, %2015 от 2014 2016
от
2015 Дебиторская задолженность, в том числе по срокам образования:3704100,03636100,05543100,0-681907Более 12 месяцев покупатели и заказчики:982,61173,21532,81936До 12 месяцев:360697,4351996,8539097,2-871871Покупатели и заказчики309783,6312886,0519693,7312068Авансы выданные3148,51905,2861,6-124-104Прочие дебиторы1955,32015,51081,96-93
Данные таблицы 5 показывают, что за 2014-2016 гг. дебиторская задолженность райпо была представлена краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженностью. На долю долгосрочной дебиторской задолженности приходилось в 2014 году 2,6% всей дебиторской задолженности райпо, в 2015 году 3,2%, в 2016 году 2,8%. Соответственно удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности снизился с 97,4% в 2014 году до 96,8% в 2015 году и вырос до 97,2% к концу 2016 года. В абсолютном выражении долгосрочная дебиторская задолженность выросла с 98 тыс.руб. в 2014 году до 117 тыс.руб. в 2015 году и до 153 тыс.руб. в 2016 году. Краткосрочная же дебиторская задолженность сократилась на 87 тыс.руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом и выросла на 1871 тыс.руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом. То есть в 2016 году покупатели несвоевременно рассчитывались по своим обязательствам перед Подольским райпо.
Среди краткосрочной дебиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков, доля которой повысилась с 83,6% в 2014 году до 86% в 2015 году и до 93,7% в 2016 году к общей сумме дебиторской задолженности. В абсолютном выражении наблюдается ежегодный рост задолженности покупателей и заказчиков с 3097 тыс.руб. в 2014 году до 3128 тыс.руб. в 2015 году и до 5196 тыс.руб. в 2016 году.
Доля авансов выданных снижается соответственно с 8,5% в 2014 году до 5,2% в 2015 году и до 1,6% в 2016 году. Также снижается доля авансов выданных в абсолютном выражении. Рост задолженности прочих дебиторов вырос в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 6 тыс.руб. с одновременным ростом их доли в общей сумме дебиторской задолженности на 0,2%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается снижение задолженности прочих дебиторов на 93 тыс.руб., их доля также сократилась на 3,6%.
В таблице 6 представим реестр старения счетов дебиторов Подольского райпо на 13.12.2016 г., отражающий задолженность 10 основных дебиторов в порядке убывания.
Таблица 6 - Реестр старения счетов дебиторов Подольского райпо на 31.12.2016 г.
Наименование дебитора0-30 дней30-60 дней60-90 днейСвыше 90 днейВсегоУдельный вес дебитора, %
- ООО «Сахарок»40764--4718,5
- ООО «Росинка»--3053055,5
- ООО «Хлеб»183--332163,9
- ООО «Звезда»--111831943,5
- ИП Соколов В.И.83100--1833,3
- ООО «Ирис»13980--2193,9
- ООО «Заходи» 105---1051,9
- ООО «Улып» 144---1442,6
- ООО «Алекс»78---781,4
- ООО «Разливное молоко»39---390,7
- Прочие дебиторы3589---358964,8
- Итого47672441114215543100,0Удельный вес по срокам, %86,0 4,4 2,0 7,6100,0-
Из данных таблицы 6 видно, что на счетах десяти дебиторов сконцентрировано 91,4% от всей суммы задолженности и 8,6 % от задолженности просроченной свыше 3-х месяцев.
Подольское райпо осуществляет продажу своей продукции с предоставлением отсрочки клиентам не более чем 30 дней.
Чтобы оценить реальную ситуацию о погашении счетов дебиторов необходимо выяснить взвешенное старение дебиторской задолженности, представленное в таблице 7.
Средний реальный срок оплаты счетов в Подольском райпо в 2016 году больше установленного на 24 дня и составляет 54 дня в связи с имеющейся просроченной задолженностью.
Таблица 7 - Взвешенное старение задолженности дебиторов в Подольского райпо в 2016 году
Классификация дебиторов по срокам возникновенияСумма дебиторской задолженности,
тыс. руб.Удельный вес, %Взвешенное старение счетов, дни0-30 дней476786,0030-602444,430 х 4,4 / 100
1,360-901112,060 х 2,0 / 100
1,290-120721,390 х 1,3 / 100
1,1120-150671,2120 х 1,2 / 100
1,4150-180611,1150 х 1,1 / 100
1,6180-360681,2180 х 1,2 / 100
2,2360-720831,5360 х 1,5 / 100
5,4Свыше 720 дней701,3720 х 1,3 / 100
9,4Итого5543100,024
Наиболее весомый вклад, а именно 86 %, в общую продолжительность оборота дебиторской задолженности дает задолженность периода 0-30 дней, что является положительным фактом эффективности кредитной политики.
Дебиторская задолженность отражается в составе оборотных активов предприятия, поэтому необходимо изучить состав, структуру и динамику дебиторской задолженности в оборотных средствах Подольского райпо (табл. 8).
Таблица 8. - Показатели состава, структуры и динамики оборотных средств Подольского райпо за 2014-2016 гг.
ПоказателиСумма, тыс. руб.Изменение
суммы (+;-)Удельный вес, %2014 г,2015 г.2016 г.2015 от
20142016
от
2015 2014 г,2015 г.2016 г.Оборотные средства всего, в т.ч.:452453957238908-5673-664100,0100,0100,0Запасы412763403033001-7246-102991,285,984,8Дебиторская задолженность краткосрочная370436365543-6819078,29,214,2Денежные средства26519063641641-15420,64,91,0
Данные таблицы 8 показывают, что на конец 2016 года по сравнению с 2015 годом стоимость оборотных средств сократилась на 664 тыс. руб. в том числе за счет снижения запасов на 1029 тыс.руб., денежных средств на 1542 тыс. руб. Дебиторская задолженность выросла на 1907 тыс.руб.
Доля запасов составила 84,8% в 2016 году и сократилась по сравнению с 2015 годом на 1,1%. Наибольшую долю среди оборотных средств за весь анализируемый период занимают запасы.
Дебиторская задолженность сократилась на 68 тыс.руб. в 2015 году и выросла на 1907 тыс.руб. в 2016 году. Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов имеет тенденцию к росту: с 8,2% в 2014 году до 9,2% в 2015 году и до 14,2% в 2016 году.
Повышение доли дебиторской задолженности при одновременном повышении ее суммы в абсолютном выражении приводит к сокращению ликвидности активов и снижению уровня платежеспособности предприятия.
Проведем анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности Подольского райпо за 2014-2016 гг. в таблице 9.
Таблица 9. - Показатели состава, структуры и динамики кредиторской задолженности Подольского райпо за 2014-2016 гг.
Состав кредиторской задолженности2014 год2015 год2016 годИзменение, (+;-)сумма, тыс.руб.уд.
вес, %сумма, тыс.руб.уд.
вес, %сумма, тыс.руб.уд.
вес, %2015 от 20142016
от
2015Кредиторская задолженность краткосрочная, в том числе:28771100,020739100,027487100,0-80326748Расчеты с поставщиками и подрядчиками2304680,11847889,12468389,8-45686205Авансы полученные293510,212866,210173,7-1649-269Расчеты по налогам и сборам20437,17673,711824,3-1276415Прочая 7472,62081,06052,2-539397
Данные таблицы 9 показывают, что сумма кредиторской задолженности в 2015 году сократилась относительно 2014 года на 8032 тыс. руб. В 2016 году наблюдается рост кредиторской задолженности на 6748 тыс. руб. за счет роста задолженности поставщикам и подрядчикам на 6205 тыс.руб., задолженности по налогам и сборам на 415 тыс.руб. и прочей задолженности на 397 тыс.руб.
Среди кредиторской задолженности наибольшая доля приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками 80,1% на конец 2014 года, 89,1% на конец 2015 года и 89,8% на конец 2016 года. Доля авансов полученных в общей сумме кредиторской задолженности снижается с 10,2% до 6,2%, а затем до 3,7%. Доля задолженности перед бюджетом в общей сумме кредиторской задолженности сократилась с 7,1% до 3,7% и выросла до 4,3%. На долю прочей задолженности приходится 2,6% кредиторской задолженности на конец 2014 года, 1% на конец 2015 года и 2,2% на конец 2016 года.
Рост кредиторской задолженности носит негативный характер и свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.
В таблице 10 представим расчет среднегодовой стоимости оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо за 20142016 гг. необходимых для расчета показателей эффективности их использования.
Таблица 10. - Расчет среднегодовой стоимости дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо за 2014-2016 гг., тыс.руб.
ПоказателиГодыИзменение,
(+;-)Темп изменения, %2014 2015 2016 2015 г.
от
2014 г. 2016 г.
от
2015 г.2015 г.
к
2014 г.2016 г.
к
2015 г.1. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств420193765333516-4366-413789,689,02. Среднегодовая дебиторская задолженность376136704590-9192097,6125,13. Среднегодовая кредиторская задолженность295162475524113-4761-64283,897,44. Среднегодовая стоимость оборотных средств459354240939240-3526-316992,392,55. Выручка 2817562912742795999518-11675103,395,96. Однодневная выручка от продаж77179876327-35103,595,6
По данным таблицы 10 видно, что на предприятии в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается сокращение среднегодовой стоимости материальных оборотных средств на 4366 тыс. руб. или на 10,4%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом - на 4137 тыс. руб. или на 11%. Сумма среднегодовой дебиторской задолженности снизилась на 91 тыс. руб. или на 2,4% в 2015 году по сравнению с 2014 годом и выросла на 920 тыс. руб. или на 25,1% в 2016 году по сравнению с 2015 годом Значит, дебиторы несвоевременно рассчитываются с Подольским райпо. Наряду с ростом дебиторской задолженности наблюдается снижение среднегодовой кредиторской задолженности в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 642 тыс. руб. или на 2,6%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств снизилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 3169 тыс. руб. или на 7,5%. Также наблюдается снижение выручки в связи со снижением объемов продаж продукции.
На основе данных таблицы 11 рассчитаем показатели эффективности использования кредиторской задолженности и в целом оборотных средств Подольского райпо за 20142016 гг.
Таблица 11. - Динамика показателей эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо за 2014-2016 гг.
ПоказателиГодыИзменение,
(+;-)2014 2015 2016 2015 от
2014 2016 от
2015 1. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, оборотов6,717,738,341,020,612. Время оборота материальных оборотных средств, дней544743-7-43. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов74,979,360,94,4-18,44. Время оборота дебиторской задолженности, дней 546-125. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов9,5411,7611,592,22-0,176. Время оборота кредиторской задолженности, дней383132-717. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов6,136,867,120,730,268. Время оборота оборотных средств, дней595351-6-29. Операционный цикл, дней595149-8-210. Финансовый цикл, дней212017-1-3
Из данных таблицы 11 видно, что коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств составил в 2014 году 6,71 оборотов, в 2015 году 7,73 оборотов, а к концу 2016 года он вырос на 0,631 оборот и составил 8,34 оборотов. Время оборота материальных оборотных средств сократилось с 54 дней в 2014 году до 43 дней в 2016 году, что говорит о более эффективном использовании материальных оборотных средств.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизился на 18,4 оборота, соответственно выросло время ее оборачиваемости на 2 дня. Это является отрицательным изменением, и свидетельствует о повышении отвлеченных средств в качестве дебиторской задолженности и об их высвобождении из оборота, как следствие, снижается ликвидность оборотных средств.
Оборачиваемость кредиторской задолженности составила к концу 2016 года снизилась на 0,17 оборотов, а время ее оборачиваемости выросло на 1 день, то есть в 2016 году кредиторская задолженность погашалась медленнее, чем годом ранее.
Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств имеет тенденцию к росту за весь анализируемый период, время их оборачиваемости сокращается, что говорит о более эффективном использовании оборотных средств.
Сокращение операционного цикла свидетельствует о снижении времени между закупкой сырья и полонением выручки от продаж, вследствие чего растет рентабельность.Финансовый цикл предприятия также сократился.
Рассчитаем сумму вовлеченных (извлеченных) средств из оборота из-за снижения оборачиваемости дебиторской задолженности:
(60,9 79,3) х 763 = -14039 тыс.руб.
Сокращение дебиторской задолженности на 18,4 оборота привело к извлечению из оборота 14039 тыс.руб., то есть предприятие недополучило эту сумму денежных средств.
Далее необходимо провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо за 2014-2016 гг. в таблице 12.
Данные таблицы 12 показывают, что за 2014-2016 гг. в Подольском райпо кредиторская задолженность превышала дебиторскую задолженность по всем статьям.
Так, на конец 2015 года сумма дебиторской задолженности в части расчетов с покупателями ниже суммы кредиторской задолженности в части расчетов с поставщиками на 25636 тыс.руб., на конец 2015 года на 17494 тыс. руб., а на конец 2016 года на 22138 тыс. руб. Значит, покупатели не своевременно рассчитываются по своим обязательствам перед Подольским райпо, это приводит к тому, что Подольское райпо не может направить эти суммы на погашение своих обязательств перед поставщиками.
Таблица 12. - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо на конец 2014-2016 гг., тыс.руб.
Виды расчетовДебиторская
задолженность на конец годаКредиторская
задолженность на конец годаПревышение задолженности
на конец года
Темп изменения, %Кредиторской2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016 1.С поку-пателями
или постав-щиками
за товары и услуги313532455349287712073927487256361749422138917,7639,1513,82.По
авансам3141908629351286101726211096931934,7676,81182,43.С бюд-
жетом2043767118220437671182100,0100,0100,05.Прочие1952011087472086055527497383,1103,5560,26.Итого370436365543287712073927487250671710321944776,7570,4495,9
Также на конец 2014 года наблюдается превышение суммы авансов выданных поставщикам над авансами, полученными от покупателей в сумме 2621 тыс.руб., на конец 2015 года в сумме 1096 тыс.руб., а на конец 2016 года в сумме 931 тыс. руб. В то же время превышение кредиторской задолженности над дебиторской даёт предприятию возможность использовать эти средства, как привлечённые источники.
Рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности:
на 31.12.2014 г. 28771 / 3704 = 7,767
на 31.12.2015 г. 20739 / 3636 = 5,703
на 31.12.2016 г. 27487 / 5543 = 4,958
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности Подольского райпо показал, что их соотношение нерациональное. Кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую. Фактически же превышение составило: на конец 2014 года в 7,767 раз, на конец 2015 года в 5,703 раза, а на конец 2016 года в 4,958 раз.
С одной стороны, увеличение кредиторской задолженности - наиболее привлекательный способ финансирования, поскольку проценты здесь обычно не взимаются.
С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.
Поскольку преимущественная доля в формировании оборотного капитала в Подольском райпо принадлежит кредиторской задолженности, крайне важно провести ее внутренний анализ по данным аналитического учета расчетов с поставщиками и с прочими кредиторами.
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
- дебиторская и кредиторская задолженность с каждым годом растут;
- за весь анализируемый период наблюдается превышение в несколько раз кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности нерациональное. В анализируемом периоде кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую и создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;
- оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности сокращается, а время их оборачиваемости увеличивается, что говорит о неэффективном их управлении.
Вышеизложенные результаты проведенного анализа свидетельствуют о необходимости разработки рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолженностью объекта исследования.
2.3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в Подольском райпо
В целях снижения дебиторской и кредиторской задолженности Подольскому райпо можно предложить следующие мероприятия, представленные на рис. 3.
Рис. 3. Пути снижение дебиторской и кредиторской задолженности в Подольском райпо
Чтобы иметь более реальную оценку средств, которые в перспективе Подольское райпо сможет получить от дебиторов, необходимо оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения путем экспертных данных.
В таблице 13 представим расчет оценки безнадежных долгов Подольского райпо.
Таблица 13. - Расчет оценки безнадежных долгов Подольского райпо на 2017 год
Класси-фикация дебиторов по срокам возник-новенияСумма дебиторской задолженности, тыс. руб.Удельный вес, %Вероятность безнадежных долгов
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб.
Реальная величина задолженности, тыс. руб.
0-30 дней476786,00,859409966830-602444,40,0451123360-901112,00,018210990-120721,30,0120,971,1120-150671,20,0120,866,2150-180611,10,0110,760,3180-360681,20,0120,867,2360-720831,50,0141,281,8Свыше 720 дней701,30,0130,969,1Итого5433100,00,75741171316
Из таблицы 13 видно, что Подольское райпо не получит 4117 тыс. руб. или 75,7 % от общей суммы дебиторской задолженности.
Из проведенного анализа видно, что у Подольского райпо существует дебиторская задолженность свыше 720 дней, которая составила 70 тыс. руб. и получены данные, что организации-дебиторы являются финансово несостоятельными. На эту сумму предлагаем сформировать резерв по сомнительным долгам.
Сумму долга в размере 83 тыс. руб., срок возникновения которого от 360 до 720 дней, планируется погасить посредством факторинга.
По остальным дебиторам в Подольском райпо имеются акты сверки, покупатели подтверждают свою задолженность и погасят ее в течение 2017 года. Реальная величина дебиторской задолженности со сроками образования от 0 до 360 дней составила 5280 тыс. руб.
Таким образом, на 2017 год сумма дебиторской задолженности составит:
5543 4767 83 70 = 623 тыс. руб.
Планируемую сумму дебиторской задолженности Подольского райпо по основным дебиторам, заключившим договора на поставку продукции на 2017 год, можно рассчитать по формуле:
(5)
где Дзк дебиторская задолженность на конец периода;
В планируемая выручка;
Т период отсрочки платежа;
Д количество дней в периоде.
Сумма значений дебиторской задолженности Подольского райпо по каждому покупателю на плановый период (план погашения дебиторской задолженности) представлена в таблице 14.
Таблица 14. - План погашения дебиторской задолженности Подольского райпо на 2017 год по основным дебиторам
Наименование дебитораВыручка, планируемая к получению в течение года,
тыс. руб.Отсрочка платежа по договору, днейДебиторская задолженность на конец периода, тыс. руб.ООО «Сахарок»1025630843ООО «Росинка»301630248ООО «Хлеб»370530305ООО «Звезда»256030210ИП Соколов В.И.144730119ООО «Ирис»482030396ООО «Заходи» 298130245Итого287852366
Из данных таблицы 14 видно, что выручка, планируемая к получению в течение 2017 года согласно заключенным договорам по основным дебиторам составит 28785 тыс. руб., при этом планируемая сумма дебиторской задолженности составит 2366 тыс. руб.
С учетом дебиторской задолженности 2016 г. в 2017 г. общая ее сумма составит: 5543 + 2366 = 7909 тыс. руб.
Сумма дебиторской задолженности с учетом предлагаемых мероприятий составит:
5543 + 2366 4767 83 70 = 2989 тыс. руб.
Для того, чтобы снизить объемы дебиторской и кредиторской задолженности, предприятию можно порекомендовать использовать механизм взаимозачетов, что всвою очередь позволит увеличить оборот ресурсов предприятия. Крупнейшие дебиторы Подольского райпо и информация по взаимозачетам на 2017 год представлены в таблице 15.
Таблица 15. - Информация по взаимозачетам Подольского райпо в 2017 году
КонтрагентыСумма покупки товара контрагентом,
тыс. руб.Сумма продажи товара контрагенту, тыс. руб.Сумма перезачета,
тыс. руб.1. ООО «Звезда»1371941372. ИП Соколов В.И.2011831833. ООО «Разливное молоко»2239224.Итого360416342
В качестве управленческого решения можно предложить провести взаимозачет с ООО «Звезда», ООО «Разливное пиво» и ИП Соколовым В.И, на общую сумму 342 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности в 2017 году (с учетом вышеприведенных мероприятий) составит:
5543 + 2366 4767 83 70 342 = 2647 тыс. руб.
Проведение взаимозачета дебиторской задолженности на сумму 342 тыс. руб. снизит также кредиторскую задолженность на эту же сумму.
При возврате средств кредиторам Подольским райпо на сумму 342 тыс. руб. можно ожидать ускорения ее оборачиваемости. При возврате планируемых средств, кредиторская задолженность предприятия составит (27487 342) 27145 тыс. руб.
В Подольском райпо имеется оборудование, которое не используется им в хозяйственной деятельности, на сумму 1327 тыс.руб. Предлагаем продать данное оборудование и частично погасить кредиторскую задолженность.
Также для снижения кредиторской задолженности предлагается повысить стоимость Уставного капитала на 2000 тыс.руб. и направить эти средства на погашение кредиторской задолженности.
Также источником погашения кредиторской задолженности может быть чистая прибыль и для ее расчета на 2017 год необходимо составить Отчет о финансовых результатах.
В соответствии с вышеприведенным планом погашения дебиторской задолженности по основным дебиторам планируется получение выручки от продаж в размере 28785 тыс.руб., себестоимость по них составит 11342 тыс.руб. Также планируется сокращение коммерческих расходов на 15%.
Прогнозный Отчет о финансовых результатах Подольского райпо на 2017 год приведен в таблице 16.
Таблица 16. Прогнозный Отчет о финансовых результатах Подольского райпо на 2017 год
Показатели2016 год2017 годИзменение, (+;-)Выручка от продаж27959930838428785Себестоимость продаж21447322581511342Валовая прибыль651268256917443Коммерческие расходы4983542359-7476Прибыль от продаж152914021024919Проценты к получению540540-Проценты к уплате27312731-Прочие доходы722722-Прочие расходы87198719-Прибыль до налогообложения51033002224919Чистая прибыль1822401723835
Из данных таблицы 16 видно, что в 2017 году выручка от продаж вырастет на 28785 тыс.руб., себестоимость продаж вырастет на 11342 тыс.руб.
Валовая прибыль увеличится на 17443 тыс.руб.
Прибыль от продаж и прибыль до налогообложения на 24919 тыс.руб., а чистая прибыль вырастет на 24017 тыс.руб. и позволит повысить стоимость собственного капитала. Подольскому райпо предлагается 70% чистой прибыли направить на погашение кредиторской задолженности:
24017 х 70% = 16812 тыс.руб.
С учетом приведенных мероприятий сумма кредиторской задолженности составит:
27487 342 1327 2000 - 16812 = 7006 тыс.руб.
Перед тем, как оценить эффективность предложенных мероприятий рассчитаем планируемую величину дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели структуры и динамики дебиторской задолженности Подольского райпо за 2016-2017 гг. представлены в таблице 17.
Таблица 17. - Показатели структуры и динамики дебиторской задолженности Подольского райпо за 2016-2017 гг.
Статья дебиторской задолженности2016 год2017 годИзменение
(+;-)сумма, тыс.руб.уд.вес, %сумма, тыс.руб.уд.вес, %Дебиторская задолженность, в том числе по срокам образования:5543100,02647100,0-2896Более 12 месяцев покупатели и заказчики:1532,8---153До 12 месяцев:539097,22647100,0-2743Покупатели и заказчики519693,7245392,6-2743Авансы выданные861,6863,2-Прочие дебиторы1081,91084,2-
Данные таблицы 17 показывают, что дебиторская задолженность в 2017 году по сравнению с 2016 годом сократится на 2896 тыс.руб. в том числе за счет снижения долгосрочной дебиторской задолженности на 153 тыс.руб. и краткосрочной дебиторской задолженности на 2743 тыс.руб.
Вся дебиторская задолженность в 2017 году будет представлена краткосрочной задолженностью. Доля задолженности покупателей и заказчиков сократится на 1,1%, вырастет доля авансов выданных на 1,6% и вырастет доля задолженности прочих дебиторов на 2,3%.
Показатели состава, структуры и динамики кредиторской задолженности Подольского райпо за 2016-2017 гг. представлены в таблице 18.
Таблица 18. - Показатели состава, структуры и динамики кредиторской задолженности Подольского райпо за 2016-2017 гг., тыс.руб.
Состав кредиторской задолженности2016 год2017 годИзменение, (+;-)сумма, тыс.руб.уд.
вес, %сумма, тыс.руб.уд.
вес, %Кредиторская задолженность краткосрочная, в том числе:27487100,07006100,0-20481Расчеты с поставщиками и подрядчиками2468389,8420259,9-20481Авансы полученные10173,7101714,5-Расчеты по налогам и сборам11824,3118216,9-Прочая 6052,26058,7-
Данные таблицы 18 показывают, что кредиторская задолженность в 2017 году составит 7006 тыс.руб. и снизится по сравнению с 2016 годом на 20481 тыс.руб. за счет сокращения задолженности поставщикам и подрядчикам.
На долю задолженности поставщикам и подрядчикам в 2017 году будет приходиться 59,9% все кредиторской задолженности, тогда как в 2016 году ее доля составляла 89,8%. Вырастет доля авансов полученных ан 10,8% и доля задолженности бюджету на 12,6%.
Для расчета эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо рассчитаем среднегодовую их стоимость и показатели оборачиваемости в 2017 году в таблице 19.
Таблица 19. - Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий в Подольском райпо за 2016-2017 гг.
ПоказателиГодыИзменение (+;-)20162017 план1. Среднегодовая дебиторская задолженность,
тыс. руб.45904095-4952. Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс. руб.2411317247-68663. Выручка, тыс. руб.279599308384287584. Однодневный объем выручки, тыс. руб.763844815. Оборачиваемость задолженности, дней
а) дебиторской
б) кредиторской
60,9
11,6
75,3
17,9
14,4
6,36. Оборачиваемость задолженности, оборотов.
а) дебиторской
б) кредиторской
6
32
4
20
-2
-127. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности4,9582,646-2,312Из данных таблицы 19 видно, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом среднегодовая кредиторская задолженность сократится на 6866 тыс. руб., а среднегодовая дебиторская задолженность на 495 тыс.руб.
Выручка увеличится в плановом периоде на 28758 тыс. руб., что положительно повлияет на оборачиваемость как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Так, время оборота дебиторской задолженности сократится на 2 дня, а кредиторской на 12 дней. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырастет на 14,4 оборотов, а кредиторской задолженности на 6,3 оборота.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составит в 2017 году 2,646, кредиторская задолженность будет превышать дебиторскую на в 2,6 раза. За один год с учетом предложенных нами мероприятий Подольскому райпо не удастся сократить кредиторскую задолженность, чтобы она была не выше 10%, чем дебиторская задолженность.
Рассчитаем дополнительную выручку за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности:
(75,3 60,9) х 844 = 12154 тыс.руб.
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности позволит вовлечь в оборот 12154 тыс.руб. и получить дополнительную выручку от продаж.
Таким образом, предложенные нами мероприятия позволят ускорить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, что будет свидетельствовать о более эффективном их использовании.
Заключение
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации. Кредиторской называют задолженность организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью имеет большое значение для предприятия, поскольку наличие той или иной задолженности оказывает влияние на финансовое положение предприятия.
По результатам оценки управления дебиторской и кредиторской задолженностью в Подольском райпо была дана характеристика предприятию и проведен анализ динамики, структуры и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Курсовая работа выполнена на материалах Подольского районного потребительского общества добровольного объединения граждан и юридических лиц на основе членства путем объединения имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Проведенный анализ основных показателей деятельности Подольского райпо показал, что более прибыльно райпо осуществляло свою деятельность в 2014 году, а к концу 2016 года наблюдается сокращение выручки от продаж, менее эффективно используются основные средства и трудовые ресурсы. Положительными моментами можно считать повышение прибыли от продаж, рентабельности продаж и более эффективное использование оборотных средств.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в Подольском райпо возложено на бухгалтерию, в частности на бухгалтера по расчетам.
Оценка динамики, структуры и эффективности управления дебиторской задолженностью в Подольском райпо показала, что за 2014-2016 гг. дебиторская задолженность райпо была представлена краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженностью. На долю долгосрочной дебиторской задолженности приходилось в 2014 году 2,6% всей дебиторской задолженности райпо, в 2015 году 3,2%, в 2016 году 2,8%. Соответственно удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности снизился с 97,4% в 2014 году до 96,8% в 2015 году и вырос до 97,2% к концу 2016 года.
К концу 2016 года в Подольском райпо наблюдался рост дебиторской задолженности, также растет ее доля в составе оборотных средств предприятия. Отрицательным можно считать рост долгосрочной дебиторской задолженности и сокращение ее оборачиваемости, что говорит о менее эффективном использовании и управлении дебиторской задолженностью в Подольском райпо.
Кредиторская задолженность к концу 2016 года выросла и менее эффективно использовалась на предприятии.
За весь анализируемый период наблюдается превышение в несколько раз кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности нерациональное. В анализируемом периоде кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую и создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности сокращается, а время их оборачиваемости увеличивается, что говорит о неэффективном их управлении.
В целях снижения дебиторской и кредиторской задолженности и более эффективного их использования в Подольском райпо нами были предложены следующие мероприятия:
- создать резерв по сомнительным долгам по безнадежным долгам дебиторов, признанных несостоятельными;
- применять взаимозачеты;
- продать неиспользуемое имущество в целях погашения кредиторской задолженности;
проводить переговоры со своими кредиторами с целью отсрочки платежей;
- увеличить размер Уставного капитала для дополнительных взносов учредителей и направление их на погашение задолженности кредиторам;
- контролировать оборачиваемость средств в расчетах;
- проводить постоянную работу с дебиторами: направлять им письма, звонить, продавать их задолженность другим организациям;
- постоянно проводить анализ уровня как дебиторской, так и кредиторской задолженности.
Данные мероприятия позволят сократить дебиторскую и кредиторскую задолженности Подольского райпо, повысить их оборачиваемость, сократить время их оборота и вовлечь в оборот дополнительные денежные средства.
Список использованных источников
- Конституция Российской Федерации [Текст] : [по состоянию на 2017 г.]. Москва : Эксмо, 2017. 29 с.
- Гражданский кодекс Российской Федерации : [Электронный ресурс] : федер. Закон от 30ноября1994года №51-ФЗ (в ред. от 28.03.2017) // // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: локальный (дата обновления: 21.09.2017).
- Налоговый кодекс Российской Федерации : [Электронный ресурс] : федер. Закон от 31июля1998года N146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: локальный (дата обновления: 21.09.2017).
- Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева. М.: КноРус, 2016. 382 с.
- Анализ финансовохозяйственной деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / И. В. Кобелева, Н. С. Ивашина. ‒ М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. ‒ 256 с.
- Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. ‒ М.: ИНФРА-М, 2014. ‒ 336 c.
- Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций / М.В. Беспалов, И.Д. Абдукаримов. М.: Инфра-М, 2017. 336 с.
- Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.Б. Петровская - 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2014. - 816 с.
- Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Канке. М.: КноРУс, 2015. 341 с.
- Ковалев В. В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В. В. Ковалев. М.: Проспект, 2016. 439 с.
- Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. В. И. Бариленко. М.: Издательство Юрайт, 2015. 455 с.
- Кудина М. В. Финансовый менеджмент / М. В. Кудина. Москва : Деловая литература, 2015. 256 с.
- Кузьменко О. А. Управление дебиторской задолженностью / О. А. Кузьменко, К. В. Латышева [Электронный ресурс]. - Режим доступа: #"justify">Куприянова Л. М. Экономический анализ : Учебное пособие / Л. М. Куприянова. М.: ИНФРА-М,2014. 159 с.
- Морозко Н. И. Финансовый менеджмент : Учебное пособие / Н. И. Морозко. М.: Инфра-М, 2016. 544 с.
- Музалёв С. В. Комплексный экономический анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / С. В. Музалев. М.: Инфра-М, 2013. 349 с.
- Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности организации / Г. В. Савицкая. Минск : ОАО «Новое знание», 2015. 457 с.
- Смолякова Н. О. Управление дебиторской задолженностью: учет и контроль / Н. О. Смолякова // Проблемы современной экономики. - №1. 2013. С.424-426
- Третьяк М. Н. Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности / М. Н. Третьяк // Инновационная наука. - №1-11. 2016. С. 190-192
- Трухина Т. Г. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта / Т. Г. Трухина, Е. А. Гурлева, А. М. Волченко // Молодой ученый. - 2017. - №5. - С. 247-250.
- ШереметА.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: практ. пособие / А.Д.Шеремет, Е.В.Негашев. 2-е изд., перераб. идоп. М.: ИНФРА-М, 2013. 208 с.