Содержание
Введение3
1. Теоретические основы банковских депозитов: место в ресурсной базе кредитной организации5
1.1. Понятие депозитных операций и депозитной политики коммерческого банка5
1.2. Оптимизация ресурсной базы коммерческого банка9
2. Сущность учета депозитных операций коммерческого банка15
2.1. Краткая характеристика коммерческого банка15
2.2. Учет депозитных операций коммерческого банка18
Заключение26
Список литературы28
Введение
В современных условиях происходит изменение экономического мировоззрения в сфере банковской деятельности, прежде всего это связано с ролью пассивных операций. Именно благодаря пассивным операциям происходит формирование ресурсной базы коммерческого банка, более того осуществление активных операций возможно в пределах имеющихся собственных и привлеченных источников денежных средств. В соответствии с федеральным законом «О банках и банковской деятельности» под вкладом понимаются денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода.
Сбережения населения являются достаточно стабильным ресурсом, благодаря которому коммерческие банки увеличивают оборотные средства и разрабатывают пути расширения ресурсного потенциала. Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Среди всех пассивных операция основное место при формировании ресурсной базы занимают вклады.
Особенность вклада проявляется в том, что для вкладчика, банковский вклад выступает в двойной роли. В роли денег и в роли капитала, приносящего процент, поэтому преимущество вклада перед наличными деньгами неоспоримо, но существует недостаток перед капиталом в том, что депозит приносит пониженный процент по сравнению с тем, что приносит капитал. Природа банка заключается как раз в этом пониженном проценте, поскольку процент, который выплачивается по вкладу, ниже того процента, который получает банк за помещаемый им в различные предприятия капитал. Другими словами, разница процентов по вкладу и процентов по выдаваемым кредитам есть вознаграждение банка. Исходя из вышесказанного, депозит выгоден не только вкладчику, но и банку.
Цель работы рассмотреть банковские депозиты: место в ресурсной базе кредитной организации. Учет депозитных операций банка.
Задачи курсовой работы:
1. Рассмотреть понятие депозитных операций и депозитной политики коммерческого банка
2. Охарактеризовать оптимизацию ресурсной базы коммерческого банка
3. Дать краткую характеристику коммерческого банка
4. Изучить учет депозитных операций коммерческого банка
Объект исследования коммерческий банк ООО «ВУЗ-Банк».
Предмет исследования сущность учета депозитных операций ООО «ВУЗ-Банк».
1. Теоретические основы банковских депозитов: место в ресурсной базе кредитной организации
1.1. Понятие депозитных операций и депозитной политики коммерческого банка
Одним из ключевых источников средств банков являются депозиты, т.е. привлечение средств своих клиентов на условиях срочности, возвратности и платности. По своей экономической природе депозитные операции мало отличаются от кредитных, просто стороны меняются местами: в качестве кредитора выступает компания или физическое лицо, а в качестве заемщика - банк.
Депозитными операциями считаются банковские операции, операции других кредитных учреждений, связанные с привлечением денежных средств во вклады (пассивные депозиты) или размещению имеющихся в их распоряжении средств во вклады в иных банках или кредитно-финансовых институтах (активные депозиты).
«Под депозитом (вкладом) в мировой банковской практике понимаются денежные средства или ценные бумаги, отданные на хранение в финансово-кредитные или банковские учреждения. Понятие "депозит" как таковое имеет несколько значений: наряду со вкладами в банках и иных кредитно-финансовых институтах оно может означать также ценные бумаги, переданные на хранение в кредитно-финансовые институты; взносы под оплату таможенных пошлин, сборов, налогов; взносы в административных органах в обеспечение иска, явки и т.д.».
«Термин «депозит» происходит от латинского слова dep-situm, что в переводе означает вещь, отданная на хранение. В словаре экономических терминов депозит рассматривается очень широко, как:
-денежные вклады в банки (банковские депозиты);
-ценные бумаги и денежные средства, передаваемые на хранение в кредитное учреждение;
-взносы денежных средств в различные учреждения, производимые в качестве платежей, для обеспечения требуемой оплаты;
-записи в банковских книгах, содержащие или подтверждающие требования клиентов к банку».
Депозиты считаются главным источником банковских ресурсов. Особенностью советской банковской практики являлось то, что большинство банков считали главным источником кредитных ресурсов не депозитные, а ссудные операции но межбанковскому кредитованию, которые в среднем составляли от 50 до 90 % суммы пассива баланса банка. К активным депозитным операциям можно отнести операции по размещению временно свободных средств данного банка в других банках:
-средства на резервном счете в Центральном банке;
-срочные вклады в банках (или других кредитных учреждениях);
-средства на корреспондентских счетах в других банках.
«Клиентские депозиты (вклады) - это денежные средства, вносимые клиентами на хранение в кредитное учреждение, которые могут быть использованы для безналичных расчетов или изъяты наличными. Вклады образуются путем взносов наличными деньгами и денежными документами либо через предоставление ссуды и перечисление суммы ссуды на расчетный счет».
Различают несколько видов вкладов. В зависимости от срока они подразделяются на депозиты до востребования, срочные и квазисрочные, т.е. привлеченные на достаточно длительный, но в то же время неопределенный срок. Среди вкладов клиентов можно выделить:
-кредиторская задолженность;
-средства клиентов, зарезервированные на специальных счетах для расчетов (К примеру, лимитированные чековые книжки, аккредитивы и т.д.);
-средства, привлеченные по расчетным операциям (К примеру, средства, привлеченные но факторинговым операциям, средства в расчетах между банками и т.д.).
-привлеченные средства спецфондов и средства спецназначения.
Выделяют депозиты до востребования (средства на текущих, расчетных счетах) и вклады на срок.
Депозиты до востребования могут быть изъяты в любое время по первому требованию вкладчика и но ним - относительно низкий процент (либо вообще не начисляется). Такой вид вкладов называют чековыми депозитами, так как средства могут изыматься со счёта путём выставления чеков.
Срочные вклады представляют собой денежные средства частных лиц, компаний, предприятий и организаций, помещенные на хранение на заранее определенный срок, но, как правило, не менее 1 месяца. В большинстве случаев это вклады на более крупные суммы. Значительный прирост срочных депозитов несколько меньше способствует росту доходности операций банка, но повышает уровень ликвидности его баланса.
Наиболее типичная форма срочных вкладов частных лиц - сберегательные вклады, средства с которых могут быть сняты с определенными ограничениями, например, с предварительным уведомлением. В последнее время сберегательные счета стали использоваться и для безналичных платежей, что привело к стиранию границ между различными видами депозитов.
Весьма распространенной разновидностью срочного вклада является депозитный сертификат. Он представляет собой письменное подтверждение кредитно-финансового учреждения прав предъявителя на получение указанной в нем и внесенной на депозит суммы денежных средств. Обращающиеся депозитные сертификаты получили широкое распространение в развитых капиталистических странах, в том числе в США и Великобритании и др.
Депозитный сертификат, будучи письменным свидетельством банка-эмитента, является самостоятельно обращающейся ценной бумагой. Бланки депозитных сертификатов изготавливаются банками самостоятельно в соответствии с действующими нормативными требованиями и установленными образцами. Отсутствие в тексте депозитного сертификата хотя бы одного из обязательных реквизитов делает его недействительным.
Субъектами депозитных операций считаются:
-инвестиционные и трастовые компании и фонды;
-отдельные физические лица и объединения этих лиц;
-акционерные общества;
-государственные учреждения; кооперативы;
-смешанные предприятия с участием иностранного капитала;
-финансовые и страховые компании;
-государственные предприятия и организации;
-общественные организации и фонды;
-банки и др. кредитные учреждения.
«Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке».
Срок депозита и кредитное качество банка, привлекающего депозиты, влияют на ставку по депозиту так же, как и на кредитном рынке. Чем более надежен банк, тем ниже ставки по депозитам в этом банке. Ставка но депозитам на более длительные сроки выше ставки по краткосрочным депозитам (за исключением случая, когда банки и вкладчики ожидают снижения ставок).
Однако следует учитывать ряд важных особенностей депозитных операций. Во-первых, во многих странах, в том числе и в России, действует система страхования вкладов. Все банки, привлекающие вклады, регулярно уплачивают страховые взносы в систему страхования вкладов, составляющие определенный процент от общего объема привлеченных вкладов. Если банк оказывается неплатежеспособен, убытки его вкладчиков в пределах определенной суммы возмещаются за счет средств системы страхования вкладов.
Розничный сегмент депозитного рынка - рынок сравнительно небольших вкладов, на котором банки, как правило, предлагают стандартные условия депозитного договора. Наряду с этим сегментом существует оптовый сегмент депозитного рынка. На этом сегменте банки привлекают средства крупных частных вкладчиков (private banking) и компаний. В целом ставки оптового рынка депозитов определяются теми же закономерностями, что и на розничном сегменте. Однако условия депозитных договоров на оптовом рынке депозитов более гибкие. Клиенты могут использовать нестандартные сроки вкладов и графики выплат но ним, добиваться реализации своих интересов при инвестировании своих средств.
1.2. Оптимизация ресурсной базы коммерческого банка
В условиях функционирования рыночной модели экономики каждый субъект хозяйствования самостоятельно изыскивает возможности для накопления и концентрации ресурсов. В банковской системе вопросы формирования ресурсной базы становятся особенно остро в связи с тем, что коммерческие банки имеют возможность осуществлять свою деятельность исключительно в пределах имеющихся средств, что непосредственно отражается на конечном результате деятельности банка прибыли. Необходимость в достаточно диверсифицированной и качественно сформированной ресурсной базе возрастает также в связи с ужесточением контроля за деятельностью кредитных организаций со стороны регулирующих и надзорных органов.
Обострению проблем также способствовали кризисные явления на российском финансовом рынке и в экономике в целом, которые привели к снижению цен на энергоносители, девальвации рубля, экономическим санкциям, оттоку средств вкладчиков, росту процентных ставок, и, как следствие, глобальному дефициту ресурсов в банковской системе. Кроме того, в течение2015 г. продолжалась волна отзыва лицензий, одновременно почти три десятка банков находились в процессе санации. Основные причины несоответствие требованиям и нормативам Банка России, «проедание» капитала, участие в незаконных финансовых схемах, невыполнение предписаний регулятора. Несмотря на некоторую стабилизацию положения к началу 2016 г., многие банки, для которых средства вкладчиков являлись доминирующим источников формирования привлеченных средств, до сих пор испытывают сложности с формированием ресурсной базы.
Понятие «ресурсная база банка» трактуется как совокупность собственных, привлеченных и заемных средств банка, используемых для осуществления активных операций.
Вместе с тем, коммерческие банки осуществляют формирование своей ресурсной базы на следующих принципах:
1) Формируют собственный капитал для обеспечения экономической независимости и устойчивости, выполнения банком финансовых обязательств.
2) Осуществляют мобилизацию временно свободных средств и трансформируют их в капитал. То есть привлекают денежные средств от физических и юридических лиц, размещают их от своего имени, на собственных условиях и на свой риск, открывают и ведут банковские счета.
3) Осуществляют заимствования средств, путем эмиссии и продажи долговых ценных бумаг, получают средства в форме кредита от небанковских учреждений и других коммерческих банков.
В связи с ужесточением контроля со стороны Центрального банка с рынка банковских услуг продолжают выводиться кредитные организации с неудовлетворительным финансовым состоянием. Стратегически данная работа направлена на повышение доверия к банковскому сектору, прекращение маскировки низкого качества активов представлением недостоверной отчетности, предотвращение выведения недобросовестными собственниками из кредитных организаций активов в другие подконтрольные организации, продолжение борьбы с выводом денежных средств из банковской системы через фирмы-однодневки.
Исходя из ряда проблем, возникающих у коммерческих банков, в части формирования собственных средств, целесообразно выделить основные подходы к оптимизации капитала банков:
1) Увеличение уставного капитала банка
Здесь существует два пути: для акционерных банков действенным инструментом роста капитала может послужить эмиссия акций, расширение состава участников через их размещение и осуществление грамотной дивидендной политики. Неакционерные банки имеют возможность увеличить капитал за счет дополнительного привлечения средств инвесторов, расширяя состав участников.
2) Целевое формирование фондов, включаемых в состав капитала банка
В таком случае собственные средства банка во многим формируются за счет генерируемых внутри банка средств специальных фондов. Такой путь наращивания капитала не несет значительных затрат как времени, так и денежных средств и позволяет банку обойти некоторые сложные процедуры регистрации увеличения уставного капитала.
3) Проведение своевременной переоценки основных средств в соответствии с действующими стандартами и с применением общепризнанных подходов и методов оценки
Необходимость переоценки вложений банка в основные средства связана с изменением стоимости активов в течение всего срока службы от момента приобретения до момента выбытия.
4) Получение прибыли и оптимизация ее величины
Получению прибыли будет способствовать приращение процентных доходов (например, за счет совершенствования кредитных инструментов, за счет получения дохода от финансовой аренды), снижение комиссионных расходов, расширение спектра доходных инструментов, снижение операционных расходов (например, сокращение административно-хозяйственных расходов, расходов на арендную плату и других).
5) Получение целевой финансовой помощи
6) Получение субординированных кредитов
Применение таких займов равнозначно получению долгосрочного кредита и не влечет изменения структуры собственности. Есть и другие преимущества, например, выплата процентов по субординированному долгу осуществляется за счет увеличения валовых расходов банка, а процентная ставка по нему не будет меняться в течение срока договора.
Что касается привлеченных средств российских банков, отметим, что за последние годы, несмотря на кризисные явления, обязательства определялись возрастающими объемами депозитов. Более трети ресурсной базы отечественных банков в настоящее время формируется за счет депозитов, причем у отдельных кредитных организаций 60-80% пассивов составляют депозиты населения. На протяжении последних лет наблюдается устойчивая тенденция увеличения зависимости банковского сектора от вкладов населения. В связи с этим особую актуальность приобретает изучение вопросов совершенствования процесса привлечения средств коммерческими банками с точки зрения снижения рисков и увеличения доходности. Отметим основные пути разрешения таких проблем:
1) Диверсификация депозитов юридических лиц и вкладов физических лиц по срочности
С одной стороны, предпочтение здесь отдается долгосрочным вкладам и депозитам, решается задача обеспечения ликвидности баланса банка, с другой стороны, прирост вкладов до востребования способствует снижению процентных издержек и получению прибыли, поскольку средства на расчетных и текущих счетах являются самым дешевым ресурсом, по ним выплачивается минимальный процент.
2) Расширение клиентской базы банка за счет средств корпоративных клиентов как менее рискованных и более стабильных
3) Увеличение выпуска пластиковых карт
Банк может предложить, например, процент на остаток по пластиковой карте. Интересным и удобным для клиентов также может быть использование одновременно вкладов и пластиковых карт банка, если станет возможным осуществление платежей за коммунальные и другие услуги путем списания средств со вклада, начисление заработной платы во вклад.
4) Привлечение средств на межбанковском рынке
Удельный вес межбанковских кредитов может составлять 1520% обязательств при эффективном управлении привлеченными средствами.
5) Выпуск депозитных и сберегательных сертификатов
При выпуске и размещении банковских сертификатов возможно: расширение круга вкладчиков благодаря большому количеству возможных финансовых посредников в распространении и обращении сертификатов; досрочно передать сертификат другому лицу на вторичном рынке без риска изменения объема ресурса банка, в то время как досрочное изъятие владельцем срочного вклада означает для него потерю дохода, а для банка утрату части ресурсов; банк самостоятельно определяет условия выпуска и обращения сертификатов, процесс их размещения проще, чем у других обязательств.
Таким образом, совершенствованию ресурсной базы коммерческих банков будет способствовать комплексный подход к управлению как собственными средствами, так и обязательствами. Банкам необходимо уделять особое внимание обеспечению самостоятельности своей деятельности, наращению капитала за счет внутренних источников, преимущественно прибыли. Кроме того, важно грамотно диверсифицировать привлеченные средства, задействовать как ценовые, так и неценовые методы управления обязательствами, выдерживая оптимальный уровень риска, доходности и ликвидности.
2. Сущность учета депозитных операций коммерческого банка
2.1. Краткая характеристика коммерческого банка
Коммерческий банк ООО «ВУЗ-Банк» является обществом с ограниченной ответственностью. Идея создания коммерческого банка родилась в 1990 году и принадлежала двум доцентам кафедры финансов, денежного обращения и кредита Свердловского института народного хозяйства.
5 сентября 1991 года ВУЗ-Банку была выдана лицензия Центрального Банка РФ на осуществление банковский операций. В соответствии с первой лицензией банк начал осуществлять операции в рублях с юридическими и физическими лицами. Уставный капитал банка складывался на паевой основе и на момент открытия составлял один миллион рублей. Основными учредителями «ВУЗ-Банка» стали ВУЗы города, а также некоторые промышленные предприятия региона и коммерческие банки.
1999 год ВУЗ-Банк укрепляет свои позиции на рынке, реализует глобальный маркетинговый проект, в результате которого в несколько раз увеличивает клиентскую базу. Осуществляется преобразование банка из паевого в акционерный.
2000 горд увеличение капитала банка в три раза и вступление банка в Международную платежную систему VIZA International.
2002 год ВУЗ-Банк первым в России приступил к выпуску международных карт VIZA-Smart с имплантированным чиповым модулем.
2003 год контрольный пакет акций ВУЗ-Банка был приобретен московским Пробизнесбанком.
Во многих городах Уральского региона открываются дополнительные офисы банка. В конце ноября 2013 года дополнительный офис ОАО "ВУЗ-Банка" был открыт в Челябинске (ОО "Челябинский").
С тех пор банк успешно работает на рынке. Приоритеты развития банка направлены на обеспечение его финансовой устойчивости, укрепление его капитальной базы, поддержание обоснованного соотношения между размещенными средствами и совершенствованием управления их структурой.
Банку предоставлено право на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:
- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
- размещение привлеченных во вклады денежных средств от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;
- осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических и физических лиц;
- купля продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
- выдача банковских гарантий
- кредитование физических и юридических лиц.
Банк расширяет перечень оказываемых услуг, работает с электронной системой «Банк Клиент», осуществляет обслуживание по пластиковым картам международных и российских платежных систем. Осуществляет денежные переводы в любую точку мира, в том числе Western Union, Anelik, принимает коммунальные платежи от населения.
По оценке журнала «Эксперт Урал» банк входит в 100 крупнейших банков Уральского региона по размеру активов.
Учетная политика сформирована на основе:
1)Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);
2)Гражданского кодекса Российской Федерации: части первой от 30.11.1994 № 51-ФЗ и части второй от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
3)Налогового кодекса Российской Федерации: части первой от 31.07.1998 № 146-ФЗ и части второй от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
4)Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение Банка России № 385-П);
5)Положения Банка России от 22.12.2014№ 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение Банка России № 448- П);
6)Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «Положение о порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение Банка России № 446-П);
7)Положения Банка России от 15.04.2015 № 465-П «Положение отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях» (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение Банка России № 465-П), а также других законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.
2.2. Учет депозитных операций коммерческого банка
Учет вкладов физических лиц в ООО «ВУЗ-Банк» ведется на пассивных счетах:
№ 423 «Депозиты физических лиц-резидентов»;
№ 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов».
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.
При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика (см. приложение №7).
Взнос вклада наличными (8000 рублей) в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»;
К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».
Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера (см. приложение №8). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны приходный, с оборота второй стороны расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.
Порядок принятия вклада наличными деньгами
Д-т сч. № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;
К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».
При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.
Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:
Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:
Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».
Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;
К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».
При выплате процентов вкладчику делают запись:
через кассу
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».
2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.
Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:
№№ 410 422 «Депозиты юридических лиц»;
№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;
№№ 427 440 «Прочие привлеченные средства».
Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка сроками привлечения.
От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается проводкой:
Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.
Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:
Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;
К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».
При выплате процентов вкладчику делают запись:
1. через кассу
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».
2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:
Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;
К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах».
При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.
В первом случае в учете делаются записи:
Начисление процентов:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»
К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».
Уплата процентов:
физическим лицам:
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».
юридическим лицам:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.
3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:
Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;
К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».
В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:
Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;
К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.
В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:
- при выплате наличными эта операция отражается:
Дт. сч. 702 «Разные расходы»;
Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».
- при перечислении в безналичном виде:
Дт. сч. 702 «Разные расходы»;
Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах».
- при направлении дохода на увеличение суммы вклада:
Дт. сч. 702 «Разные расходы»;
Кт. сч. 410 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 440 «Прочие привлеченные средства».
Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.
Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам.
В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.
Для клиентов с разным уровнем дохода ООО «ВУЗ-Банк» мог бы предложить принципиально новые финансовые услуги, например, соединение традиционного депозитного вклада с целым набором небанковских услуг страховых, туристических или по приобретению потребительских товаров со скидкой.
Для наибольшей заинтересованности клиентов ООО «ВУЗ-Банк» может предложить выплату процентов по размещенным вкладам вперед с целью компенсации инфляционных потерь. В данном случае вкладчик при помещении средств на определенный срок сразу же получает причитающийся ему доход. Однако в том случае, если договор будет расторгнут досрочно, банк пересчитает проценты по вкладу и излишне выплаченные суммы будут удержаны из суммы вклада.
С целью поддержания устойчивого положения и динамичного развития на рынке депозитных услуг в ООО «ВУЗ-Банк» целесообразно создать систему страхования депозитов. Этот вопрос является актуальным в настоящее время. Данная система будет выгодна и для банка и для его клиентов. Для клиентов система страхования депозитов будет привлекательна с точки зрения сохранности их вкладов при возможном банкротстве банка, что обеспечит данному банку сравнительные преимущества по сравнению с другими банками, где такая система отсутствует. Эта система даст банку дополнительный приток временно свободных средств населения и юридических лиц во вклады, т.к. будет уверен, что его вклад защищен в кризисных ситуациях. Приток средств соответственно позволит банку расширить свою базу для кредитования реального сектора экономики. Объектами страхования в первоочередном порядке (из-за недостатка источников финансирования) должны стать депозиты физических лиц, а в перспективе и депозиты юридических лиц.
В рамках данного вопроса необходимо отметить и тот факт, что в целях повышения эффективности управления риском ликвидности данной кредитной организации возникает необходимость принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Только в случае защиты от досрочного изъятия банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения средне- и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике.
Для проведения эффективного управления депозитами необходимо определить оптимальный объем периода хранения срочных вкладов как физических, так и юридических лиц. При этом ООО «ВУЗ-Банк» особое внимание следует уделить тому, что сроки депозитов должны быть увязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные депозиты.
Заключение
Таким образом, в коммерческом банке ресурсы формируются с помощью операций пассивных, осуществляемых баланса банка и банками пассивной части дня. Можно разделить на две части банковские ресурсы. Это привлеченные средства и собственные средства. В некоторых случаях, ресурсы, участвующие в двух рассмотренных участвовать в этих вкладах, других обязательствах, а также приобрели ресурс. Эти ресурсы используются при осуществлении активных операций банки, источники банка дохода для того, чтобы быть размещены в различных секторах. Пассивные и активные операции банка тесно связаны с характером структуры ответственности и в значительной степени за счет осуществления активных операций банков, 4 выражены. Кроме того, ресурсы будут также изменить характер влияния кредитной политики банков. Основная часть средств банки ресурсов клиентов банки под стражу. Банковский капитал в собственном капитале банка, с тем чтобы привлечь достаточный уровень степени.
Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные денежных средств, которые покрывают 80% потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Банки имеет возможность привлекать средства населения, организаций, предприятий, учреждений, и других банков в форме вкладов и открытия им соответствующих счетов.
Накопить и приумножить свои финансы - желание практически каждого человека, заботящегося о своем будущем и будущем своей семьи. Банковские депозиты - это один из инструментов, доступных физическим лицам, позволяющий не только сберечь свои накопления, но и преумножить их.
Если несколько лет назад большую часть вкладчиков составляли пенсионеры, то сейчас ими все чаще становятся люди среднего возраста. Это подтверждают и сотрудники коммерческих банков, работающих с вкладами населения.
При привлечении денежных средств на депозиты надо учитывать особенность депозитов физических и юридических лиц. Предлагает банк для юридических лиц льготные тарифы на обслуживание, круглосуточная работа, для физического лица - привлекательные условия по вкладам и достаточно высокие процентные ставки .
Самым важным направлением привлечения средств как юридических, так и физических лиц является самое использование банковских пластиковых карточек, так как денежные средства, которые оседают на карт - счетах являются дешевой ресурсной базой.
Для укрепления депозитной базы и расширения ресурсного потенциала банку предлагается:
надо расширить перечень вкладов, ориентируясь на различные слои населения с разным уровнем доходов;
принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия срочных вкладов;
активизировать рекламную деятельность банка;
предложить соединение вкладных продуктов с кредитными.
Список литературы
- Белозеров, С.А. Банковское дело: Учебник / С.А. Белозеров, О.В. Мотовилов. - М.: Проспект, 2015. - 408 c.
- Белозеров, С.А. Банковское дело: Учебник / С.А. Белозеров, О.В. Мотовилов. - М.: Проспект, 2015. - 408 c.
- Казимагомедов А. Ю. Защита и страхование депозитов // Финансовый бизнес, 2012, №11.
- Кебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 176 c.
- Ларина, О.И. Банковское дело. практикум: Учебное пособие для академического бакалавриата / О.И. Ларина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 251 c.
- Ларина, О.И. Банковское дело. практикум: Учебное пособие для академического бакалавриата / О.И. Ларина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 251 c.
- Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев.. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.
- Лысенко, Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 478 c.
- Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c.
- Любушин, Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и "Финансы и кредит" / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575 c.
- Макарова, Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет.: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2012. - 576 c.
- Малько, А.В. Бухгалтерский учет в банках. Вопросы, задания, тесты (для бакалавров) / А.В. Малько. - М.: КноРус, 2013. - 232 c.
- Масленкова, О.Ф. Бухгалтерский учет предприятия туристской индустрии / О.Ф. Масленкова. - М.: КноРус, 2013. - 240 c.
- Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 c.
- Мизиковский, И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский, А.Н. Милосердова, В.Н. Ясенев. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 112 c.
- Микрюков, В.Ю. Бухгалтерский учет и анализ. Сборник задач (для бакалавров): Учебное пособие / В.Ю. Микрюков. - М.: КноРус, 2013. - 248 c.
- Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.
- Тавасиев А. М., Мехряков В. Д., Ларина О. И. Организация деятельности коммерческих банков. Теория и практика. Учебник; Юрайт - М., 2014. - 736 c.