Содержание
Введение3
Глава 1. Теоретические основы осуществления удержаний из заработной платы5
1.1 Порядок и очередность производства удержаний, ограничения5
1.2 Обязательные удержания из заработной платы и основы их осуществления6
1.3 Удержания, производимые из заработной платы работников по инициативе работодателя12
Глава 2. Анализ учета удержания из заработной платы19
2.1 Характеристика предприятия19
2.2 Учетная политика предприятия19
Заключение27
Список используемой литературы29
Введение
Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это вполне объяснимо. Ведь для большинства людей заработная плата является основным источником дохода. А для работодателей это одна из значительных статей расходов на персонал.
Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно производятся удержания, уменьшающие размер заработной платы. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе. Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам, так и ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.
Тема, посвященная порядку осуществления удержаний из заработной платы работников не нова, но всегда актуальна, так как зачастую вызывает разногласия между работодателями и работниками. Кроме того, актуальность данной темы в настоящее время, связана и с недавним внесением изменений в Трудовой Кодекс, а также в Налоговый Кодекс.
Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть вопросы удержаний из заработной платы и практику их применения.
Для достижения этой цели, были выдвинуты следующие задачи:
1. Познакомиться с нормативно-правовой базой, регулирующей удержания из заработной платы;
2. Рассмотреть и проанализировать установленные законодательством случаи удержаний из заработной платы, а именно:
· обязательные удержания;
· удержания по инициативе администрации;
· удержания, по просьбе самого работника.
3. рассмотреть наиболее типичные ошибки и нарушения, при осуществлении удержаний из заработной платы.
Глава 1. Теоретические основы осуществления удержаний из заработной платы
1.1 Порядок и очередность производства удержаний, ограничения
Порядок обязательных удержаний из заработной платы установлен соответствующими федеральными законами (например, в отношении НДФЛ главой 23 НК РФ). А порядок удержаний по инициативе работодателя установлен ТК РФ. Как уже говорилось, удержание производится непосредственно работодателем и отражается в расчетных листах. Работодатель обязан при выплате заработной платы в письменной форме известить работника о размерах и основаниях удержаний.
Производимые из выплачиваемых в пользу физических лиц сумм удержания должны оформляться надлежащим образом, а именно отражаться в издаваемых приказах (распоряжениях) работодателя (администрации), учитываться в регистрах бухгалтерского и налогового учета и рассчитываться в строго установленной последовательности.
При этом в соответствии со ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение о производстве соответствующих удержаний из заработной платы работников не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного соответственно для возвращения аванса, погашения неправильно исчисленных выплат, погашения задолженности, и только при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, в рамках которых последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в организацию. Такая очередность удержаний определяется конституционной обязанностью всех граждан платить законодательно установленные налоги, а также приоритетностью удержаний алиментов на содержание несовершеннолетних детей или других недееспособных (ограниченно дееспособных) лиц перед другими видами удержаний.
Первоочередное удержание налога на доходы обусловлено также тем обстоятельством, что размеры всех других удержаний из заработной платы и иных доходов в соответствии со ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Для производства обязательных удержаний издания приказа не требуется, так как основанием для этого являются положения гл. 23 НК РФ (для налога на доходы физических лиц), а также соответствующие исполнительные документы, поступившие в организацию, и обязательные для реализации администрацией согласно требованиям Закона об исполнительном производстве.
1.2 Обязательные удержания из заработной платы и основы их осуществления
Обязательные удержания производятся в строгом соответствии с федеральными законами и другими действующими нормативными актами Российской Федерации, которые регулируют порядок их производства. Для их осуществления не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия физических лиц. К обязательным относятся удержания налога на доходы физических лиц, алиментов, удержаний по исполнительным документам. В этой же последовательности должен производиться и их расчет (исчисление).
Налог на доходы физических лиц. Удержание налога производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Глава 23 НК РФ определяет порядок уплаты налога на доходы в зависимости от видов и размеров доходов, получаемых гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное место жительства в Российской Федерации или не имеющими его. Кодексом определены не только выплаты, не включаемые в облагаемую сумму совокупного годового дохода (пенсии, пособия по безработице и др.), но также вычеты, уменьшающие его (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), и льготы.
Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам. Согласно положениям главы 23 НК РФ, несмотря на то, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.
При выплате денежных средств физическому лицу - индивидуальному предпринимателю обязанность удержания НДФЛ зависит от вида договора, в соответствии с которым они выплачиваются: по гражданско-правовому договору (например, договору поставки) обязанности удерживать НДФЛ у организации не возникает, поскольку на основании п. 2 ст. 226 НК РФ в таком случае организация не является налоговым агентом. А по трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.
Для правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм налога на доходы и уплаты его по принадлежности необходимо выполнить следующие действия:
· определить сумму доходов в пользу каждого из физических лиц получателей раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в результате чего определяется объект налогообложения по налогу;
· уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате чего определяется совокупная облагаемая база по налогу на доходы;
· уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму разрешенных к предоставлению организациями работодателями стандартных, отдельных профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате чего определяется налогооблагаемая база по налогу на доходы;
· отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе «Удержания» расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;
· уплатить по принадлежности, исчисленные к удержанию суммы налога не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца, или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.
Исчисление сумм налога, то есть выполнение указанных выше действий, в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ должна производиться раздельно по каждой из установленных ставок налогообложения (то есть раздельно по доходам, облагаемым по ставке в 13, 9, 30 и 35%).
Ст. 224 НК РФ определены следующие ставки налогообложения:
9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
30% - в отношении всех видов доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
35% в отношении следующих видов доходов:
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих величину в 4000 руб. в целом за календарный год;
· страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации + 5%, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
· суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст 212 НК РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
13% - в отношении сумм заработной платы и иных доходов в пользу физических лиц, не облагаемых по ставкам 9, 30 и 35%.
Во всех случаях при определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы физических лиц, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При этом, если из доходов физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не могут уменьшать налоговую базу, что еще раз подтверждает первоочередность производства удержаний налога на доходы перед всеми другими удержаниями.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:
· Стандартные;
· Профессиональные ( на основании ст. 221 НК РФ получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);
· Имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);
Социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).
Рассмотрим более подробно порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).
На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:
400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам, если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;
500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ;
1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход с начала года превысит 280 тыс. руб.;
3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Расчеты по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана счетов) оформляются следующими записями по счетам учета:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 68-1 на сумму исчисленного к удержанию налога с сумм заработной платы и дивидендов, причитающихся к получению сотрудниками организации;
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредит счета 68-1 на сумму исчисленного к удержанию налога с заемных средств и по прочим операциям, расчеты по которым осуществляются с использованием счета 73;
Необходимо учитывать, что излишне удержанные суммы налога подлежат возврату организацией на основании письменного заявления физического лица либо зачету в счет последующих удержаний.
Удержания по исполнительным документам. Удержания по исполнительным документам производятся на основании поступивших в организацию от судебных органов обязательных к исполнению исполнительных листов и прочих документов, приравниваемых к исполнительным (судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений; постановления органов и должностных лиц, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; постановления судебного пристава-исполнителя).
Среди поступивших в организацию исполнительных документов очередность исполнения должна определяться календарными датами поступления, но с учетом приоритета удержаний алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
Удержания по исполнительным документам являются обязательными для администрации организаций, в связи с чем они осуществляются без издания приказа администрации и без письменного согласия работника.
Так как исполнительные документы носят для работодателя обязательный характер, при поступлении в организацию они должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации. В бухгалтерии эти документы также регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительного документа должны быть извещены судебный исполнитель и взыскатель.
1.3 Удержания, производимые из заработной платы работников по инициативе работодателя
При производстве удержаний из заработной платы по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно, но с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.
В том случае, когда взимание сумм по инициативе администрации производится наряду с удержаниями по исполнительным документам, удержания исчисляются так, чтобы общая сумма всех удержаний не превышала 50%, а при удержании алиментов на несовершеннолетних детей; сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью; сумм в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; возмещений за ущерб, причиненный преступлением, не превышала 70%.
В ст. 137 ТК РФ указаны случаи, когда работодатель может своим распоряжением произвести необходимые удержания из заработной платы работников для погашения числящейся за ними задолженности:
· для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
· для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
· для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
· при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Для осуществления удержаний администрация организации в месячный срок (соответственно со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно начисленных выплат со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба) должна издать соответствующее письменное распоряжение. Исключение составляют случаи производства удержаний за неотработанные дни отпуска, которые могут производиться без издания соответствующего распоряжения, хотя на практике такие документы издаются.
Во всех случаях ежемесячные удержания, производимые по инициативе администрации, не должны превышать 20% заработной платы, начисленной работнику за соответствующий месяц, но за вычетом исчисленного к удержанию налога на доходы физических лиц.
Порядок возмещения ущерба, причиненного работниками предприятиям, учреждениям и организациям всех форм собственности, зависит от того, как оформлены отношения между ними.
Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в полном размере и в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно гл. 59 ГК РФ.
В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ и принятыми во исполнение его нормативными правовыми актами.
При решении вопросов, связанных с материальной ответственностью работников, прежде всего, необходимо учитывать норму, закрепленную в статье 238 ТК РФ, согласно которой работник обязан возместить работодателю только причиненный им прямой действительный ущерб. Неполученные работодателем в связи с причиненным работником ущербом доходы (упущенная выгода) взыскиваться с работника не могут.
При ограниченной материальной ответственности работники, виновные в причинении предприятию ущерба, несут материальную ответственность только при одновременном наличии следующих обязательных условий:
· прямого действенного ущерба;
· противоправности поведения работника;
· причинной связи между действиями (или бездействием) работника и ущербом;
· вины работника в причинении ущерба своим действием или бездействием.
Материальная ответственность в этом случае ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
В полном размере причиненного ущерба материальная ответственность возлагается на работника, в соответствии со ст. 243 ТК РФ, в следующих случаях:
· когда в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
· недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
· умышленного причинения ущерба;
· причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
· причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
· причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
· разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
· причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.
Заметим, что в отличие от трудового законодательства, гражданское предусматривает полное возмещение виновным лицом причиненного им ущерба. При этом под ущербом понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества (реальный ущерб), а также недополученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота , если бы его право не было бы нарушено.
Материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
К наиболее типичным случаям привлечения работников к ограниченной материальной ответственности можно отнести:
· порчу или уничтожение имущества организации по небрежности или неосторожности работника;
· потерю приборов или инструментов;
· недобор денежных сумм в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения организацией своих договорных обязательств по вине работника;
· утрату документов;
· полное или частичное обесценение документов (например, из-за ненадлежащее составленного акта на приемку продукции по вине работника организации отказано во взыскании с поставщика суммы выявленной недостачи и т.п.);
· уплату организацией штрафных санкций за невыполнение работником своих обязанностей по должности (профессии), в том числе при расчетах с населением с использованием контрольно-кассовых аппаратов.
В соответствии со статьей 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:
1. Когда в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей. (Например, полную материальную ответственность несут следующие категории работников: кассиры, работники операторов связи; это не зависит от того, заключены с ними договоры о полной материальной ответственности или нет.)
2. При наличии недостачи ценностей, вверенных работникам на основании специального письменного договора или полученных ими по разовому документу.
Такая ответственность наступает, если с работником (группой работников) заключен индивидуальный или коллективный договор о полной материальной ответственности, или же работнику по разовому документу вверены были для сохранности какие-то ценности.
Причиненный работниками ущерб возмещается в порядке, установленном ст. 248 ТК РФ, в зависимости от размера причиненного ущерба, наличия согласия работника о самостоятельном возмещении ущерба, а так же соблюдения администрацией организации установленных сроков для издания распоряжения о взыскании ущерба.
В бухгалтерском учете суммы удержанной, излишне начисленной и выплаченной по причине счетной ошибки заработной платы в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов относятся на уменьшение источника, за счет которого они были начислены дебет счета 70 кредит счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44.
При удержании излишне выплаченной в результате счетных ошибок заработной платы необходимо соблюдать установленные законодательством ограничения удерживаемых сумм.
Глава 2. Анализ учета удержания из заработной платы
2.1 Характеристика предприятия
Наименование предприятия: ООО "Сибирь"
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью
Размер Уставного капитала: 500 000 руб.
ФИО директора: Плюснина Анастасия Викторовна
Количество работников: 10 чел.
Адрес: 404130 г.Волжский Волгоградской области, ул. Пушкина, 19
Расчетный счет: Банк: Волгоградское отделение ОСБ № 8616
К/счет № 30101910800000000604
БИК: 047903604
Р/сч № 40703810754000016638
Основной вид деятельности: производство светотехнической продукции (лампы накаливания, люстры, светильники, торшеры и др.)
Прочие виды деятельности (за период): продажа основного средства.
2.2 Учетная политика предприятия
Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2015 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.
Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера.
Таблица 1. Баланс
Актив∑Пассив∑1. Основные средства - Амортизация (01-02)330 0001. Уставный капитал (80)500 0002. Материалы (10)60 0002. Резервный капитал (82)50 0003. Готовая продукция (43)200 0003. Нераспределенная прибыль (84)300 0004. Касса (50)70 0004. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)375 0005. Расчетный счет (51)565 000Баланс:1 225 000Баланс:1 225 000Таблица 2. Журнал хозяйственных операций
№Содержание операцииДебетКредит∑1.Приобретены материалы1060110 0002. НДС-входящий196019 8003.Расчет с поставщиком6051129 8004.Принят к возмещению НДС из бюджета68/НДС1919 8005. Отпущены материалы в основное производство2010150 0006. Начислена заработная плата работникам основного производства2070147 4207.Начислены страховые взносы с заработной платы работников основного производства2069/1,2,344 2268.Начислена заработная плата управленческому персоналу267046 8009.Начислены страховые взносы с зарплаты управленцев в ФСС2669/1,2,314 04010.Удержан НДФЛ7068/НДФЛ21 53111.Перечислен НДФЛ в бюджет68/НДФЛ5121 53112.Переведены деньги в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты5051160 00013.Выдана заработная плата из кассы7050172 68914.Начислена амортизация ОС производственного назначения20024500 (7000)15.Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения2602230016.Отражены представительские расходы267625 000 (7000 НКРФ)17.Списаны общехозяйственные расходы202688 14018.Оприходована на склад готовая продукция4320434 28619.Отражена выручка6290/1838 27320.НДС в составе выручки90/368/НДС127 87221.Получена выручка5162838 27322.Списана себестоимость реализованной продукции90/243507 42923.Выявлен и списан финансовый результат по обычному виду деятельности90/999202 97224.Списана первоначальная стоимость ОС01.выбытие0150 00025.Списана накопленная амортизация0201.выбытие30 00026.Списана остаточная стоимость91/201.выбытие20 00027.Отражена выручка6291/11180028.НДС в составе выручки91/268/НДС1 80030.Получена выручка516211 80031.Выявлен и списан финансовый результат от прочей деятельности9991/910 00032.Уплачен НДС в бюджет68/НДС51109 87236.Начислен налог на имущество91/268/Н.И.5 31537.Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности9991/9531538.Отражен условный расход99/УР68/Н.П.37 53139.Отражено ОНО68/НП77/ОНО50040.Отражено ПНО99/ПНО68/Н.П.3 60041.Отражена ОНА09/ОНА68/НП1 33342.Реформация баланса9984146 52643.Уплачен НП (ТНП)68/НП5141 964Таблица 3. Мемориальные ордера счетов
Счет 01 «Основные средства»
Дебет Кредит СН = 45000028) 50 000ОД =0ОК =50 000СК = 400 000Счет 01/выбытие «Основные средства»
Дебет Кредит 28) 50 00029) 30 000
30) 20 000ОД =50 000ОК =50 000СК = 0Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит СН = 120 00029) 30 000
ОД =30 00018) 4500
19) 2300
ОК =6800СК =96 800Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит СН = 60 0001. 110 000
ОД =110 0005. 150 000
ОК =150 000СК =20 000Счет 19 «Налог на добавленную стоимость»
Дебет Кредит СН = 02) 19 800
ОД =198004) 19 800
ОК =19 800СК =0Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит СН = 0147 420
150 000
44 226
4 500
88 140
ОД = 434 286434 286
ОК = 434 286СК =0Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет Кредит 10) 46 800
14 040
2 300
25 00021) 88 140ОД = 88 140ОК = 88 140Ск= 0Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит СН = 200 00022) 434 286
ОД = 434 28626) 507 429
ОК = 507 429СК =126 857Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит СН = 70 00016) 160 000
ОД = 160 00017) 172 689
ОК = 172 689СК =57 311Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет Кредит СН = 565 000838 273
11 800
ОД =850 073129 800
21531
160000
109872
41964
ОК=463167СК =951906Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит СН = 375 0003) 129 800
ОД = 129 8001) 110 000
2) 19 800
ОК =129 800СК =375 000Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет Кредит СН=0838 273
11800
ОД = 850 073838 273
11 800
ОК = 850 073СК=0Счет 68/НДС «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет Кредит СН = 04)19 800
109 872
ОД = 129 672127 872
1800
ОК =129 672СК =0Счет 68/НДФЛ «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет Кредит СН = 015) 21 531
ОД = 21 53114) 21 531
ОК =21 531СК =0Счет 68/н. на имущество «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет Кредит СН = 0
ОД = 05 315
ОК = 5 315СК =5 315Счет 68/нп «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет Кредит СН = 039) 500
43)41 964
ОД = 4246137 531
3600
1333
ОК =42461СК = 0Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость
Сальдо начальноеОборотыСальдо конечное№ счетаНаименование счетаДКДКДК1Основные средства450000 050000400000 01/вОС/выбытие0 50000500000 2Амортизация основных средств 120000300006800 9680010Материалы60000 11000015000020000 19Налог на добавленную стоимость0 19800198000 20Основное производство0 4342864342860 26Общехозяйственные расходы0 88140881400 43Готовая продукция200000 434286507429126857 50Касса70000 16000017268957311 51Расчетные счета565000 850073463167951906 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 375000129800129800 37500062Расчеты с покупателями и заказчиками 850073850073 68/НДСРасчеты по НДС 129672129672 68/НДФЛРасчеты по НДФЛ 2153121531 68/н.им.Расчеты по налогу на имущество 005315 531568/н.п.Расчеты по налогу на прибыль 4246442464 69/1,2,3Расчеты по социальному страхованию 0058266 5826670Расчеты с персоналом по оплате труда 0194220194220 076Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 0025000 2500080Уставной капитал 50000000 50000082Резервный капитал 5000000 5000084Нераспределенная прибыль 3000000146526 44652690Продажи 838273838273 91Прочие доходы и расходы 2711527115 99Прибыли и убытки 202972202972 77 ОНО 133301333 9 ОНА 0500 500 ИТОГО: 134500013450004614038461403815574071557407Таблица 5.Шахматная ведомость
Д/К101/в21019202643505160621 01/в50000 2 30000 9 10 110000 19 19800 20 4500150000 88140 26 2300 43 434286 50 160000 51 85007360 129800 62 68/ндс 19800 109872 68/ндфл 21531 68/н.и 68/нп 41964 69/1,2,3 70 172689 90 507429 91 20000 99 итого500005000068001500001980043428688140507429172689463167129800850073Таблица 6. Баланс на конец периода
АктивƩПассивƩОсновные средства (01-02)303200Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)375000Материалы (10)20000Уставный капитал (80)500000Готовая продукция (43)126857Резервный капитал (82)50000Касса (50)57311Нераспределенная прибыль (84)446526Расчетный счет (51)951906Расчеты с дебиторами и кредиторами (76)25000Отложенные налоговые обязательства (77/ОНО)1333Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (69)58266 Расчеты по налогам и сборам (68/н.им)5315 Отложенные налоговые активы (9/ОНА)500Итого1 460 607Итого1 460 607
Заключение
Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно из нее производятся удержания.
Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Производить удержания из нее можно только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Таким образом, для удержаний из заработной платы работника у учреждения должно быть определенное основание. В зависимости от оснований удержания из начисленных в пользу работников сумм заработной платы и прочих вознаграждений можно подразделить на следующие виды:
- обязательные;
- по инициативе работодателя;
- по инициативе работника.
В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, их последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в учреждение.
По завершению нашей работы можно сделать следующие выводы:
· Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива;
· Существуют удержания, которым подвергаются абсолютно все граждане, получающие заработную плату это налог дохода на физические лица. Этот налог устанавливается законодательством, и ни кто на него не может повлиять, ни организация, ни работник. Важно помнить, что Налоговый Кодекс устанавливает различные ставки налогообложения по каждому из видов доходов. Также НК РФ предусматривает возможность предоставления физическим лицам стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
· Производимые удержания должны рассчитываться в строго установленной последовательности. В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, в рамках которых последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в организацию.
· Законодательством определены жесткие границы размеров удержаний из заработной платы: удержания, по инициативе работодателя не могут превышать 20 % от заработной платы, при исполнении удержаний по исполнительным листам общий размер удержаний ограничен 50 %, а если же по исполнительным листам взыскиваются алименты на содержание несовершеннолетних детей, максимально допустимый размер удержаний не может превышать 70 %.
ТК РФ предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует главный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано в ТК РФ.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ
2. Семейный кодекс РФ (СК РФ) от 29.12.1995 N 223-ФЗ,
3. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ
4. Федеральный закон "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ
5. ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» от 12.01.1996 №10-ФЗ
6. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. 368 с.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Отражение хозяйственных операций: бухгалтерские проводки 5-е изд., М.: Юрайт-Издат, 2014. 167 с.
8. Гейц, И.В. Удержания, производимые из заработной платы работников // Консультант бухгалтера. 2016. - № 7 - с.100 120.
9. Гейц И.В. Удержания, производимые из заработной платы работников по инициативе работодателя // Консультант бухгалтера. 2016. - № 8.- с. 99 119.
10. Гейц И.В. Удержания, производимые из заработной платы работников по инициативе работодателя // Консультант бухгалтера. 2016. - № 9. -с. 81 87.
11. Исайчева Е.А. Энциклопедия трудовых отношений. М.: «Альфа-Пресс», 2015. 904 с.
12. Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. Расчеты заработной платы в организациях и у индивидуальных предпринимателей. СПб.: ООО «Актив», 2015. 368 с.
13. Нестеров В.И. Удержания, производимые по согласованию между работниками и работодателями // Консультант бухгалтера. 2016. - № 10 - с. 112 117.
14. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях. - 13-е изд. СПб.: «Издательский дом Герда», 2015. 528 с.
15. Сальникова Л.В. Оплата труда: порядок, правила и исключения. М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2014. 192 с.
16. Фомичева Л.П. Удержания при увольнении за предоставленный «авансом» отпуск // БУХ 1С. 2016. - № 10. - С. 32-38.