СОДЕРЖАНИЕ
Введение3
1 Назначение и устройство ККМ. Правила эксплуатации ККМ. Основные режимы работы ККТ4
2 Расчетно-кассовые операции с иностранной валютой6
3 Перечислите должностных лиц, имеющих право подписывать первичные кассовые документы8
4 Документальное оформление получения и сдачи денежных средств в банк9
Задача №513
Заключение15
Список использованных источников16
Введение
Кассовыеоперации и в первую очередь операции, связанные с обработкойналичныхденежных средств, являются одним из важнейших и наиболее трудоемких видов повседневной деятельностипредприятия.
Доля наличныхденегв обороте разных стран составляет от 40 до 90 %. В Европе 6 из 7транзакцийсовершаются наличными деньгами, а в России этот показатель составляет 97%.
Рассмотрение экономических аспектов кассовой работы позволяет оптимизировать деятельностьорганизации.
Практика управления кассовой работой отличается высокой степенью регламентации и значительной консервативностью. Это обусловленоцентрализациейуправления налично-денежным обращением, спецификой объекта управления, обеспечение сохранности которого требует строгого контроля выполняемых операций.
Предметом исследования в рамках контрольной работы является ККМ, расчетно кассовые операции с иностранной валютой, а также операции по движению денежных средств в банке.
Объектом исследования в контрольной работе является кассовая дисциплина на гипотетическом предприятии.
Информационной базой исследования послужили теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов.
В заключение работы отражен список использованных источников и приложения.
1 Назначение и устройство ККМ. Правила эксплуатации ККМ. Основные режимы работы ККТ
ККМ (контрольно кассовая машина) - это техническое средство, используемое для автоматизации учёта, контроля и первичной обработки информации кассовых операций и регистрации её на бумажной ленте.
К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин. С работниками ККМ заключается договор о материальной ответственности.
На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста и др.), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другому предприятию и т.п.).
Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизиты фирменного клише (заголовка чека) с обозначением наименования предприятия и номера кассы.
Передача ККМ в другое предприятие и обратно производится по накладной и оформляется актом по форме КМ-2.
При ремонте ККМ в в ЦТО, для ремонта и обратно из ремонта, также составляется акт по КМ-2.
Контрольно-кассовые машины могут работать в режимах основных, т.е. обязательных для всех ККМ, и дополнительных, которые определяются устройством, техническим исполнением и функциональными возможностями аппаратов.
Основные режимы:
- начало смены;
- касса - основной режим;
- калькулятор - умножение, сложение, вычитание, %;
- показания - снятие сменного Х-отчета;
- гашение - снятие Z-отчета - гашение показаний;
- фискализация;
- программирование режимов работы ККМ.
Дополнительные режимы:
- ввод - коррекция данных (дата, время, текстовая информация, штрихкоды, ввод печати, длительность импульсов);
- контроль буфера контрольной ленты;
- автоматическое тестирование аппарата;
- работа с электронными весами;
- работа с ЭВМ.
2 Расчетно-кассовые операции с иностранной валютой
Кассовые операции в иностранной валюте также оформляются типовыми формами первичной учетной документации. При поступлении иностранной валюты в кассу составляется приходный кассовый ордер. Выдача производится по расходным кассовым ордерам.
Чтобы выдать работнику валюту для оплаты командировочных расходов, компании необходимо иметь валютную кассу, заключить с кассиром договор о матответственности и соблюдать порядок ведения кассовых операций.
Обычно в кассе инвалюту не хранят, поэтому сначала нужно ее купить. При наличии у компании валютного счета покупка пройдет в безналичном порядке через обслуживающий банк. Для получения инвалюты компании придется оформить заявку по предложенной банком форме или письмо произвольного вида, в котором указать следующую информацию:
- наименование компании;
- дату получения валюты;
- реквизиты банковского счета;
- информацию о получателе;
- сумму и наименование валюты.
В письме также нужно указать дату его составления и поставить печать, подписать его должны лица, наделенные правом первой и (при наличии) второй подписи.
В бухучете описанная выше покупка и выдача валюты отразится следующим образом:
- перечислены средства на покупку валюты (Дт 57 Кт 51);
- зачислена валюта на расчетный счет компании (Дт 52 Кт 57);
- оприходована валюта в кассе (Дт 50 «Валютная касса» Кт 52);
- выдана валюта работнику для загранкомандировки (Дт 71 Кт 50).
Выдача валюты из кассы производится по письменному заявлению работника (п. 6.2 порядка, утв. указанием № 3210-У) и оформляется расходным кассовым ордером (пп. 46 указанного порядка), а также записями в кассовой книге (двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции).
Можно избежать лишних хлопот, связанных с валютными кассовыми операциями при направлении работника в загранкомандировку. К примеру, выдать аванс из кассы в рублях, а работник уже сам приобретет необходимую валюту в обменном пункте. Или необходимую сумму в рублях можно перечислить на банковскую карту работника такая ситуация рассмотрена в письме Минфина от 17.07.15 № 03-03-06/41128.
Операции с иностранной валютой отражаются в той же кассовой книге, что и операции в рублях.
В данном случае в кассовой книге сумма указывается как в валюте, так и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, нужно взять курс Банка России на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).
Если курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее нужно показать отдельной строкой и записать в приход или расход. Кроме того, к кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы.
Чтобы дополнительных курсовых разниц не возникало, выдачу в подотчет иностранной валюты целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного счета.
Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.
3 Перечислите должностных лиц, имеющих право подписывать первичные кассовые документы
Приказ о представлении права подписи первичных документов издаётся руководителем, чтобы делегировать часть своих полномочий сотруднику своей организации, и тем самым оптимизировать рабочий процесс предприятия.
Причинами издания приказа на право подписи могут быть частые командировки руководителя, его чрезмерная перегруженность обязанностями (например, когда руководитель совмещает свою должность с должностью главного бухгалтера), большой документооборот предприятия, работа по сменам и круглосуточно и т.д.
Руководитель, по своему усмотрению, может уполномочить сотрудника подписывать от своего имени все первичные документы разом или конкретные документы на выбор (например, только счета-фактуры, или только накладные). Право подписи может быть доверено только сотруднику своей организации, но любому, по выбору руководства. Право подписи может быть предоставлено на определённый срок, а может быть бессрочным.
Порядок составления приказа о наделении правом подписи первичных документов Приказ издается на фирменном бланке предприятия и содержит:
- название приказа, номер и дату составления, город;
- причину издания приказа («в целях оптимизации трудового процесса...»), но указывать её не обязательно;
- суть приказа: какие документы (конкретный перечень) и кому (должность и ФИО) доверяют подписывать от своего имени руководитель и главный бухгалтер, на основании чего (указываются данные доверенности) предоставляется право подписи, на какой срок (если это необходимо) оно предоставляется. образец подписи уполномоченного лица, который удостоверяет руководитель. подпись руководителя (а для приказов с правом подписи документов, оперирующих денежными средствами, - например, счетов на оплату - и главного бухгалтера), заверенная печатью;
- подпись уполномоченного лица, подтверждающая его согласие на дополнительные обязательства
Образцы подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных правом подписи лиц могут прилагаться к приказу на отдельном листе.
4 Документальное оформление получения и сдачи денежных средств в банк
Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:
- поступления денежных средств в кассу;
- выбытия денежных средств из кассы.
К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации в расчетного счета относятся:
- поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;
- поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других организаций;
- поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;
- и др.
Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке.
Для учета движения денежных средств кассир использует кассовую заявку и денежный чек.
Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме №0408027.
Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.
Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.
Кассовая заявка подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.
Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы денежного чека.
Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.
Каждый отдельный чек состоит из корешка чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной в верхнем правом углу чека. Все эти части одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например чек АЛ 1233598.
Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.
Банк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления организации и взимает определенную плату за каждую выданную чековую книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в «Карточке с образцами подписей и оттиска печати» данной организации.
При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого чека указывает данные о чекодателе (наименование организации и номер ее расчетного счета) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита «Наименование учреждения банка».
Для получения наличных денег по чеку организация должна заполнить чек в соответствии с установленным порядком его заполнения.
Порядок заполнения чека, как правило, указывается на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. В соответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета.
Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег чек остается в кассе банка.
Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным.
Если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают, и на нем делается надпись «Аннулирован». Аннулированный (испорченный) чек должен остаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки организация-чекодатель обязана хранить не менее трех лет.
В случае закрытия расчетного счета организация обязана возвратить банку полученные ею ранее чековые книжки с неиспользованными корешками и чеками с указанием в сопроводительном письме номеров неиспользованных чеков.
Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Лица, вносящие наличные денежные средства, представляют в бухгалтерию организации сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т. п.), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании представленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
При составлении приходного кассового ордера ему присваивается очередной порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:
- наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного;
- правильность оформления полученных документов;
- наличие сопроводительных документов, прилагаемых к приходным кассовым ордерам;
- соответствие хозяйственной операции, указанной в приходном кассовом ордере, наименованию операции в квитанции к нему.
При приеме денег кассир обязан проверить соответствие сумм вносимых денежных средств суммам, указанным в сопроводительных документах, приходном кассовом ордере и квитанции к нему.
После получения наличных денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему немедленно подписываются кассиром, а квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) кассира.
Подписанная и заверенная печатью (штампом) квитанция к приходному кассовому ордеру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке из банка (при поступлении наличных денег по чеку).
Объявление на взнос наличнымиприменяется для сдачи наличности в кредитную организацию.
Закон № 402-ФЗ «О бухучете» позволил предприятиям самостоятельно разрабатывать и применять формы первичных документов.Объявление на взнос наличнымик таким документам не относится и заполняется только на утвержденном бланке.
Бланк объявления на взнос наличнымисостоит из 3 блоков: непосредственно само объявление, ордер и квитанция. Они включают одни и те же строки и идентичны в заполнении:
В поле «От кого» следует указать название организации, которая сдает денежные средства в банк, например, ООО «Влад - ВЭД». Некоторые банки требуют указывать в этом поле Ф.И.О. вносителя, которым может быть руководитель или любой сотрудник предприятия. Обычно в роли вносителя выступает кассир или бухгалтер.
«Получатель» та же организация. В строках «Наименование банка вносителя» и «Наименование банка получателя» указывается кредитная организация, которая принимает денежные средства, например, Владивостокский филиал ПАО «Сбербанк».
«Источник поступления» эта строка может вызвать небольшие затруднения у лица, заполняющего бланк. Всего существует 15 основных наименований источников поступления. Чаще всего организации применяют код 02 и указывают в этом поле «Торговая выручка».
Также в бланке необходимо указать вносимую сумму прописью, проставить свой ИНН, КПП, ОКАТО, номер расчетного счета и БИК кредитной организации. В правых полях бланка, расположенных ниже кода формы по ОКУД, прописываем сумму цифрами и символ (код источника поступления). В квитанции также указывается счет для зачисления вносимых денежных средств.
Вобъявлении на взнос наличнымиотсутствуют подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. Документ подписывает лицо, вносящее денежные средства, и кассир как сторона, их принимающая. Само объявление остается в кредитной организации, а ордер и квитанция возвращаются вносителю. При этом квитанция должна быть приложена кассиром к расходному кассовому ордеру на выбытие денежных средств в банк в качестве документа, подтверждающего перемещение активов из кассы предприятия в кредитную организацию.
При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы.
Кассовая книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами.
Задача №5
Составить заявление и заполнить расходный кассовый ордер. По РКО №2 от 25 января 2013г. выдана материальная помощь делопроизводителю Рябининой С.К. Основание: заявление Рябининой С.К. с подписью директора завода. Сумма материальной помощи 2500 руб.
Директору ООО «ЭКО-ДВ»
Колонкову В.А.
от Рябининой С.К.
делопроизводителя
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу оказать мне материальную помощь в связи с рождением 3 января 2013 года в моей семье ребенка.
Приложение: копия свидетельства о рождении ребенка
25 января 2013 Рябинина С.К. ____подпись____
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
КодФорма по ОКУД0310002Общество с ограниченной ответственностью «ЭКО ДВ»по ОКПО(организация)Бухгалтерия(структурное подразделение)Номер документаДата составленияРАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР25.01.201349
ДебетКредитСумма,
руб. коп.Код целевого назначениякод структурного
подразделениякорреспондирующий
счет, субсчеткод аналитического
учета7050-12500=00Выдать Рябининой С.К.
(фамилия, имя, отчество)
Основание: Личное заявление работника
Сумма Две тысячи пятьсот рублей
(прописью)
руб.00 коп.Приложение Заявление работника, копия свидетельства о рождении ребенка
Руководитель организацииДиректорКолонков В.А.(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Главный бухгалтерСамсонова О.Д.(подпись)(расшифровка подписи)Получил Две тысячи пятьсот рублей
(сумма прописью)
руб.00 коп.коп.
“25”января2016г.ПодписьПо Паспорт 0501 203102 выдан ОУФМС г. Владивостока 20.08.2012 г.
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассирКим М.А.(подпись)(расшифровка подписи)
Заключение
Банковские операции производятся в безналичном порядке, они подчинены нормативным требованиям и учитываются с помощью предназначенных для этого бухгалтерских счетов (51, 52, 57).Бухгалтерский учет кассовых операцийнеобходим при любом движении наличности в кассе компании.
Кассовые операции должны вести все организации и предприниматели. Причем для малого бизнеса действуют упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий.
Кассовые операции ведет кассовый или иной работник, определенный руководителем фирмы или иным уполномоченным лицом из числа наемных сотрудников. Что касается технической стороны, то кассовые операции могут вестись с применением программно-технических средств.
Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Оформляются они: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом компании, физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета; руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Подписываются кассовые документы главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии руководителем), а также кассиром. В ситуации, когда кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет сам руководитель, то и кассовые документы подписывает он же.
Учет кассовых операций важная и ответственная процедура. Все операции по выдаче и приему в кассу наличных денег требуют внимательного отношения к оформлению первичных кассовых документов, а от правильного и своевременного внесения информации о кассовых операциях в регистры бухучета зависит в целом достоверность отчетности компании.
Список использованных источников
- О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: [федер. закон: 06.12.2011 №402-ФЗ; в ред. от 04.11.2014 №344-ФЗ].- Консультант Плюс. Режим доступа: #"justify">Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): [приказ Минфина России№32: принят 06.05.1999 г.]. Консультант Плюс. Режим доступа: #"justify">Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет: Учебник./ А.С. Бакаев, П.С. Безруких М.: Бухгалтерский учет, 2013. 736 с.
- Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет. 3-е изд./ Н.А.Каморджанова. СПб: Питер, 2012. 304 с.
- Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник./ Н.П. Кондраков. М.: ИНФРА-М, 2014. 292 с.
- Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. / Н.В. Пошерстник. М.: Проспект, 2013. 560 с.
- Суглобов, А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. М.: КноРус, 2013. 496 с.
- Чая, В.Т. Бухгалтерский учет. / В.Т. Чая. М.: Кнорус, 2014. 520 с.
- Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие./ А.Д.Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2014.- 207 с.