Тема: Оборот денежных средств (птицефабрика)

• Вид работы:
  Другое по теме: Оборот денежных средств (птицефабрика)
• Предмет:
  АХД, экпред, финансы предприятий
• Когда добавили:
  23.11.2016 20:23:56
• Тип файлов:
  MS WORD
• Проверка на вирусы:
  Проверено - Антивирус Касперского

Другие экслюзивные материалы по теме

• Полный текст:

  РЕФЕРАТ

  Выпускная работа 90 с., 1 рис., 29 табл., 34 источника.

  Объект исследования ОА «Шушенская птицефабрика».

  Цель работы организация оборота денежных средств, расчетов с поставщиками и покупателями.

  В процессе работы изучены понятия, структуры и управления оборотом денежных средств; рассмотрены особенности организации и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками; проведен анализ способов совершенствования организации расчетов с поставщиками и подрядчиками.

  В результате исследования проанализирована финансовая деятельность и движения денежных средств и расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии ОА «Шушенская птицефабрика».

  В заключительной части работы представлены мероприятия по совершенствованию расчетов с поставщиками и покупателями на основе управления дебиторской и кредиторской задолженностью и проведен анализ организации предлагаемых мероприятий и оценки эффективности от предложенных мероприятий.

  
  

  Содержание

  Введение1Теоретические основы организация оборота денежных средств,

  расчетов с поставщиками и покупателями1.1 Понятие, структура и управления оборотом денежных средств51.2 Организация и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками151.3 Совершенствование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками2. Анализ организации оборота денежных средств, расчетов с поставщиками и покупателями на примере предприятия АО «Шушенская птицефабрика»2.1 Организационно-экономическая характеристика ОА «Шушенская птицефабрика»2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия2.3 Анализ движения денежных средств и расчетов с поставщиками и покупателями3. Совершенствование организации расчетов с поставщиками и покупателями3.1. Мероприятия по совершенствованию расчетов с поставщиками и покупателями на основе управления дебиторской и кредиторской задолженностью3.2 Организация предлагаемых мероприятий3.3 Оценка эффективности от предложенных мероприятий4.Безопасность труда4.1 Затраты на охрану труда4.2 Оценка влияния мероприятий по охране труда на

  производительность труда4.3 Стоимостная оценка эффективности мероприятий по охране

  Выводы и предложенияБиблиографический списокПриложения Приложения А Бухгалтерский Баланс 2013г.

  Приложения Б Бухгалтерский Баланс 2014г.Приложения В Бухгалтерский Баланс 2015г.

  ВВЕДЕНИЕ

  
  

  Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что уровень текущей платежеспособности, финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия вызывают необходимость управлять дебиторской задолженностью, которая ранжируется по срокам возникновения. В настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

  Учет расчетов с поставщиками и покупателями имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

  Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

  Целью выпускной квалификационной работы (ВКР) является организация оборота денежных средств, расчетов с поставщиками и покупателями.

  Задачами ВКР является:

  1. изучение понятия, структуры и управления оборотом денежных средств;
  2. рассмотрение особенностей организации и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  3. анализ способов совершенствования организации расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  4. проведение организационно-экономической характеристики ОА «Шушенская птицефабрика»;
  5. анализ финансовой деятельности и движения денежных средств и расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии;
  6. определение мероприятий по совершенствованию расчетов с поставщиками и покупателями на основе управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
  7. анализ организации предлагаемых мероприятий и оценки эффективности от предложенных мероприятий.

  ВКР состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка.

  
  

  1. Теоретические основы организация оборота денежных средств, расчетов с поставщиками и покупателями

  
  

  1.1 Понятие, структура и управления оборотом денежных средств

  
  
  

  Обязательным и весьма важным элементом сельскохозяйственного производства наряду с основными фондами являются оборотные средства. Они обеспечивают осуществление непрерывного процесса производства и реализации продукции.

  Оборотные средства представляют собой используемые в процессе производства предметы труда и материальные ценности. Оборотные фонды на каждом предприятии призваны обеспечивать непрерывность производства. Необходимое их количество устанавливается на основе технологических нормативов. Например, потребность в горючем и смазочных материалах определяется исходя из количества тракторов, комбайнов, автомобилей и объем предполагаемых работ. Потребность в кормах рассчитывается на основе норм кормления животных с соответствующей продуктивностью. Необходимым условием эффективного ведения сельскохозяйственного производства является правильное формирование размера оборотных фондов и их рациональное использование [25, c. 64].

  В сельском хозяйстве в связи с несовпадением периода производства с рабочим периодом и сезонным характером производства требуется образование в отдельные периоды значительно больших запасов оборотных фондов (корма, семена, удобрения, горюче-смазочные материалы и др.). Существенное влияние на размер оборотных фондов оказывает специализация и интенсификация сельскохозяйственного производства. При углубленной специализации на производстве продукции животноводства больше требуется кормов, а при производстве зерновых культур семян, минеральных удобрений, горюче-смазочных материалов и др. [1].

  Экономическая сущность оборотных фондов заключается в том, что они полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию сельского хозяйства. Стоимость оборотных фондов входит в общие затраты на производство продукции. Оборотные фонды участвуют в процессе производства в течение одного производственного цикла и, следовательно, требуют постоянного возмещения на прежнем уровне при простом воспроизводстве или в увеличенных размерах при расширенном воспроизводстве. Оборотные фонды в процессе производства меняют свою вещественную форму, что отличает их от основных производственных фондов. Так, посевной материал в процессе производства превращается под воздействием природных, биологических и почвенных факторов в растения, а минеральные удобрения, внесенные в почву, превращаются в различные питательные элементы, которые создают условия для формирования растений [5, c. 13].

  Оборотные средства в сельском хозяйстве отличаются от оборотных средств в промышленности и других отраслях народного хозяйства с некоторыми особенностями, обусловленными спецификой сельскохозяйственного производства. В сельском хозяйстве наблюдается сравнительно большая продолжительность оборота оборотных средств. Это связано с длительностью производственного цикла [6]. Следовательно, авансирование оборотных средств необходимо производить в более крупных размерах и на сравнительно продолжительное время.

  В связи с сезонностью производства в сельском хозяйстве имеет место большая неравномерность затрат оборотных средств и существенное изменение их структуры в различные периоды года. Так, зимой значительные размеры оборотных средств находятся в запасах семян и кормов, а летом большая их доля вкладывается в запасы нефтепродуктов, запасных частей для машин, в незавершенное производство.

  В процессе производства определенная часть сельскохозяйственной продукции не реализуется, а в натуральной форме в виде семян, кормов, молока на выпойку телят и др. вновь поступает для внутрихозяйственного оборота.

  Оборотные средства представляют собой совокупность производственных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. Фонды обращения состоят из готовой к реализации товарной продукции, средств в расчетах с покупателями, а также денежных средств, необходимых для покупки сырья, материалов, топлива и др.

  Оборотные средства сельского хозяйства:

  1) Производственные запасы:

  1. Сырье и материалы
  2. Удобрения и ядохимикаты
  3. Топливо (жидкое и твердое)
  4. Тара и тарные материалы
  5. Горюче-смазочные материалы
  6. Семена и посадочный материал
  7. Строительные материалы
  8. Запасные части
  9. Корма
  10. Животные на откорме
  11. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

  2) Незавершенное производство:

  1. В растениеводстве
  2. В животноводстве
  3. В промышленном и вспомогательном производстве

  3) Фонды обращения:

  1. Готовая к реализации продукция
  2. Средства в расчетах с покупателями

  Денежные средства для покупки материалов, сырья [12, c. 6-7].

  К оборотным средствам сельскохозяйственных предприятий относятся: сырье и материалы, удобрения и средства защиты растений и животных, топливо твердое и жидкое, горюче-смазочные материалы, тара и тарные материалы, семена и посадочный материал, строительные материалы для ремонта и прочих нужд основной деятельности, запасные части для ремонта техники и сельскохозяйственных машин, корма, молодняк животных и животные на откорме, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь стоимостью до 50 минимальных размеров по оплате труда [12, c. 7].

  Незавершенное производство включается в состав оборотных средств по стоимости затрат в земледелии, произведенных в данном году под урожай озимых и яровых культур будущего года, а также затрат в животноводстве на инкубацию яиц и др. переходящие на следующий год. В незавершенное производство промышленных и вспомогательных подразделений входят затраты на приобретениесырья и материалов для переработки сельскохозяйственной продукции и др.

  Оборотные средства сельского хозяйства находятся в состоянии непрерывного движения, осуществляя кругооборот за определенное время, последовательно проходя при этом три основные стадии. На первой стадии предприятие приобретает необходимые для производственной деятельности предметы труда (сырье, материалы, удобрения, ядохимикаты и др.). Производственные запасы, приобретенные хозяйством, вступают в сферу производства [24].

  На второй стадии производственные запасы расходуются в производстве, и по завершении которого превращаются в продукцию. Переход производственных запасов в форму затрат на производство продукции означает вступление оборотных средств непосредственно в производственный процесс.

  На третьей стадии, произведенная хозяйством продукция реализуется и оборотные средства принимают денежную форму. Эта стадия проходит в сфере обращения, в которой оборотные средства меняют свою товарную форму на денежную [24].

  Следовательно, движение оборотных средств включает три стадии снабжение, производство и реализацию. При этом первая и третья стадии кругооборота относятся к сфере обращения, а вторая к сфере производства. Продолжительность пребывания оборотных средств в сфере производства определяется временем производства, а продолжительность пребывания их в сфере обращения представляет время обращения. Время производства и время обращения в сумме составляют время кругооборота.

  Оборотные средства сельского хозяйства условно можно подразделить на две части. К первой из них относятся предметы и материалы, которые еще не вступили в процесс производства и находящиеся в производственных запасах (запасы семян и посадочных материалов, кормов, удобрений, ядохимикатов, горючесмазочных материалов, запасных частей и др.). Вторую группу представляют предметы и материалы уже находящиеся в процессе производства в виде производимых, но еще не законченных продуктов (молодняк животных, животные на откорме, незавершенное производство) [24].

  По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные. Собственные оборотные средства создаются в процессе распределения готовой продукции. Часть произведенного зерна, клубней картофеля, семян других сельскохозяйственных культур, а также продукции животноводства остается непосредственно в предприятии для формирования выбывших оборотных средств. Собственные оборотные средства оцениваются по себестоимости их производства в данном хозяйстве.

  Заемные или покупные оборотные средства оцениваются по ценам их приобретения и доставки к месту потребления. Для приобретения оборотных средств (удобрения минеральные, ядохимикаты, горюче-смазочные материалы, запасные части, строительные материалы и т.д.) предприятия используют кредиты, дотации, а также другие денежные средства.

  При производстве сельскохозяйственной продукции оборотные средства оказывают неодинаковое влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности. По степени влияния на процесс производства и экономическую эффективность отраслей растениеводства и животноводства они подразделяются на оборотные средства:

  а) прямо способствующие наращиванию объемов валовой продукции сельского хозяйства;

  б) косвенно влияющие на процесс производства и эффективность отраслей [27].

  К первой группе относят такие оборотные средства, как семена, посадочный материал, корма, удобрения, химикаты, животные на выращивании и откорме. Во вторую группу включают предметы труда, которые обеспечивают функционирование основных средств и поддержание их в рабочем состоянии. Это в основном горюче-смазочные материалы, запасные части для ремонта техники и оборудования [34, c. 183].

  Состав и структура оборотных средств изменяется в зависимости от специализации, предприятия. Так, в хозяйствах, специализирующихся на производстве зерновых культур в структуре оборотных средств преобладают топливо, семена, запасные части, тогда как в животноводческих предприятиях в составе оборотных средств наибольший удельный вес занимают корма, животные на выращивании и откорме. При этом в связи с сезонным характером производства соотношение оборотных средств в конкретном предприятии изменяется в течение года и в отдельные периоды. Наибольшее количество горюче-смазочных материалов создается в предприятии в наиболее напряженные периоды выполнения сельскохозяйственных работ: подготовка почвы, посев и посадка сельскохозяйственных культур, уборка урожая. В последующие периоды запасы оборотных средств сокращаются до минимума, а затем снова возрастают. В сельском хозяйстве наблюдается циклическое использование оборотных средств в течение года. Эти особенности предметов труда необходимо учитывать при формировании оборотных средств и создании запасов ресурсов для успешного выполнения намеченных объемов сельскохозяйственных работ. Размер производственных запасов и незавершенного производства зависит от характера производственного цикла (посев, уход, уборка), объема выполняемых работ, количества произведенной продукции [27].

  В целях эффективного использования оборотных средств рекомендуется определять их минимальную потребность в наиболее напряженные периоды производства. Обоснование рационального размера оборотных средств проводится путем установления норм их расхода на единицу производимой продукции соответствующего качества. Так, нормы оборотных средств по семенам и посадочному материалу рассчитывают на гектар посевной площади, исходя из принятых норм высева с учетом страхового запаса. Расчет количества используемых кормов проводят по плановым нормам расхода питательных веществ на единицу скота и птицы с учетом принятых рационов кормления и полного удовлетворения потребности в них животных [27].

  Экономическая эффективность применения и потребления оборотных средств в сельскохозяйственном производстве характеризуется системой показателей. Важная роль среди них отводится таким, как коэффициент оборачиваемости оборотных средств, длительность оборота, расход оборотных средств на единицу стоимости оборота, стоимость реализованной продукции на рубль остатка оборотных средств, рентабельность совокупных средств производства и др.

  Коэффициент оборачиваемости оборотных средств находят по формуле:

  К = (СР + М Ж) / ОС, (1)

  где СР стоимость реализованной продукции сельского хозяйства, руб.;

  М стоимость молодняка животных, переведенного в основное стадо, руб.;

  Ж выручка от проданного скота основного стада, руб.;

  ОС средний остаток оборотных средств за год, руб. [27].

  Используя коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывают среднюю продолжительность одного оборота средств труда в течение года. Ее находят путем деления количества календарных дней в году на коэффициент оборота. Для этого используют формулу:

  ВО = 365 / К, (2)

  где ВО длительность одного оборота оборотных средств в году, дней [27].

  Важным показателем эффективности является материалоотдача, которая определяется как отношение выхода валовой продукции сельского хозяйства в расчете на единицу стоимости оборотных средств.

  ОМ = ВП / СО или ВД / СО. (3)

  Обратным показателем материалоотдачи выступает материалоемкость продукции. Она показывает, сколько материальных оборотных средств в стоимостном выражении было использовано в процессе производства стоимости единицы продукции. Снижение расхода материальных оборотных средств на единицу созданной продукции сельского хозяйства свидетельствует об экономии ресурсов и росте эффективности производства в целом. Наряду с этими показателями для характеристики эффективности использования оборотных средств рассчитывают сумму оборотных средств, приходящуюся на 1 руб. оборота, а также стоимость реализованной продукции на рубль среднегодового остатка оборотных средств [27].

  Обобщающим показателем эффективности совокупных средств производства (основных и оборотных) выступает их рентабельность или норма прибыли. Экономическое содержание данного показателя состоит в том, что он показывает, сколько прибыли получает предприятие в расчете на единицу стоимости основных производственных фондов и оборотных средств. Повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства может быть обеспечено при достижении рационального использования оборотных средств и снижения материалоемкости продукции.

  Одним из важнейших факторов повышения темпов развития сельского хозяйства, снижения себестоимости продукции и повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств. Рациональное использование оборотных средств и снижение на этой основе материалоемкости производства ведет к удешевлению продукции и в конечном итоге к росту рентабельности предприятия. Важная роль в повышении эффективности использования оборотных средств отводится росту урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животных, улучшению качества продукции, экономическому расходованию минеральных удобрений, горюче-смазочных материалов, кормов, семян, ускорению оборачиваемости предметов труда в течение года [33, c. 81]. Важными направлениями повышения эффективности использования оборотных средств являются следующие:

  1. Повышение качества и снижение себестоимости предметов труда сельскохозяйственного производства
  2. Сохранное и экономное расходование (режим экономии)
  3. Совершенствование технологии производства
  4. Обеспечение оптимальной структуры оборотных средств
  5. Совершенствование нормирования оборотных средств
  6. Углубление специализации и развитие концентрации производства
  7. Сокращение продолжительности оборота оборотных средств
  8. Внедрение достижений научно-технического прогресса в сельском хозяйстве
  9. Совершенствование организации и материального стимулирования труда [33, c. 85-86].

  Высокое качество и низкая себестоимость применяемых оборотных средств позволяет осуществлять производственный процесс с меньшим их количеством, а следовательно, затрачивать сравнительно меньше материально-денежных и трудовых ресурсов. При этом необходимо учитывать, что значительная часть оборотных средств создается непосредственно в сельском хозяйстве и здесь многое зависит от работников и специалистов конкретного предприятия.

  Непременным условием рационального использования оборотных средств является совершенствование нормирования предметов труда. Каждое сельскохозяйственное предприятие должно быть в достаточном количестве обеспечено семенами и посадочным материалом, кормами, топливом, запасными частями для ремонта сельскохозяйственных машин и другой техники. Недостаток этих оборотных средств приводит к сдерживанию темпов производства, несвоевременному и в неполном объеме выполнению сельскохозяйственных работ, существенному недобору продукции. В то же время сверхнормативные запасы предметов труда отрицательно сказываются на эффективном их использовании и, в конечном итоге, на удорожание произведенной продукции. В этой связи главной задачей совершенствования нормирования оборотных средств является своевременное установление и изменение норм расхода их на производстве единицы продукции, с тем чтобы иметь минимальные и достаточные размеры предметов труда и постоянно возобновлять производственные запасы [27].

  Не менее важной проблемой эффективного использования оборотных средств является создание нормальных условий для хранения семян, кормов, горюче-смазочных материалов, минеральных удобрений и химических средств защиты, строительных материалов и запасных частей. Сокращение потерь этих видов оборотных средств в процессе хранения и применения способствует снижению расходования оборотных средств на единицу продукции и удешевлению основного производства.

  Ускорение оборачиваемости средств позволяет высвободить часть денежных ресурсов для дополнительных вложений, организации новых производств, расширение производства. Добиться этого можно за счет сокращения времени нахождения оборотных средств в сфере производства. Для этого необходимо использовать сорта и гибриды сельскохозяйственных культур с коротким периодом вегетации, выращивание и откорм скороспелых пород скота и птицы с высокой оплатой корма, внедрение прогрессивных способов возделывания и уборки продукции. Одним из путей лучшего использования производственных фондов является оптимальное соотношение основных и оборотных средств. Недостаток оборотных средств, как показывает практика, сказывается на использовании основных фондов и, в конечном итоге, на результатах всей деятельности предприятия. Так, нехватка горюче-смазочных материалов ведет к недоиспользованию тракторов, комбайнов, грузовых автомашин, а это в свою очередь приводит к несвоевременному выполнению сельскохозяйственных работ и недобору значительной части продукции. Аналогичная ситуация наблюдается в животноводстве, когда недостаток и низкое качество кормов сдерживают наращивание основных видов продукции, не эффективному использованию продуктивного скота и помещений [27].

  
  

  1.2 Организация и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

  
  

  Поставки материальных ресурсов на предприятие осуществляются через хозяйственные связи. Хозяйственные связи представляют собой совокупность экономических, организационных и правовых взаимоотношений, которые возникают между поставщиками и потребителями средств производства. Рациональная система хозяйственных связей предполагает минимизацию издержек производства и обращения, полное соответствие количества, качества и ассортимента поставляемой продукции потребностям производства, своевременность Хозяйственные связи между предприятиями могут быть прямыми и опосредованными (косвенными), длительными, и краткосрочными.

  Прямые представляют собой связи, при которых отношения по поставкам продукции устанавливаются между предприятиями-изготовителями и предприятиями-поставщиками прямо, непосредственно [2, c. 85].

  Опосредованными считаются связи, когда между этими предприятиями имеется хотя бы один посредник. Поставки продукции потребителю могут осуществляться смешанным путем, т.е. как напрямую, так и через посредников.

  Как прямые, так и опосредованные связи могут носить длительный и краткосрочный характер. Длительные хозяйственные связи - прогрессивная форма материально-технического снабжения. В этом случае предприятия имеют возможность развивать на долгосрочной основе сотрудничество по совершенствованию выпускаемой продукции, снижению ее материалоемкости, доведению до мировых стандартов.

  Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.) [4, c. 41].

  Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

  Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

  В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Существуют следующие формы расчетов [6, c. 102]:

  а) На основе платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение. При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдает в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит их в банк поставщика для зачисления на счет поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчетного счета.

  б) Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствие с положением о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

  Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счета, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита [8, c. 94].

  в) Наиболее распространенной формой безналичных расчетов в АО «ГПС» являются платежные поручения. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

  г) Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов все шире используется при одногородних расчетах.

  д) Расчеты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а взаиморасчеты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением.

  е) Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока указанную в нём сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель является не только формой расчёта, но и одним из видов коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определённое время, в течении которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.

  Существуют два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

  Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

  Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

  Основными задачами этого учета являются [10, c. 59]:

  а)формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

  б) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

  в)контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

  г)контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

  д)своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

  Таким образом, поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Существуют следующие формы расчетов: на основе платежного требования-поручения, аккредитивная форма, платежные поручения, расчеты чеками, расчеты в порядке плановых платежей, вексель.

  В анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную [13, c. 49].

  Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия).

  Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов прошли через производственный оборот.

  Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной.

  Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь [14, c. 82].

  Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств.

  При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю - плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно уменьшить размер задолженности.

  При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств.

  Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги анализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер, принимаемых предприятием к их погашению.

  В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность [16, c. 37].

  Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.

  Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.

  У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.

  При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности [13, c. 71].

  В процессе проведения анализа рассчитываются следующие основные групп показателей [15, c. 106]:

  1. Средняя дебиторская задолженность:

  (4)

  где: ДЗ - кредиторская задолженность.

  1. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

  (5)

  где: ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

  Вр - Выручка от реализации продукции;

  СДЗ - Средняя дебиторской задолженность.

  1. Период погашения дебиторской задолженности:

  (6)

  где: ППДЗ - период погашения дебиторской задолженности.

  Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

  1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

  (7)

  где: ДЗакт - доля дебиторской задолженности в текущих активах;

  Та - текущие активы.

  1. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

  (8)

  где: ДДЗсомн - доля сомнительной дебиторской задолженности; ДЗсомн - сомнительная дебиторская задолженность

  Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

  Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

  1. Средняя кредиторская задолженность:

  (9)

  где: КЗ - кредиторская задолженность.

  1. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

  (10)

  где: Окз - оборачиваемость кредиторской задолженности; Вр - Выручка от реализации продукции; Скз - Средняя кредиторская задолженность.

  1. Период погашения кредиторской задолженности:

  (11)

  где: ППКЗ - период погашения кредиторской задолженности.

  Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [17, c. 38].

  Таким образом, в анализе расчётов с поставщиками и подрядчиками важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. При этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности.

  
  

  1.3 Совершенствование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками

  
  

  Организация расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего контроля имеют жизненно важное значение для любого предприятия.Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

  Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами - важные факторы максимизации прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков [11, с. 12].

  Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами позволит своевременно и в полном объеме выполнить возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.

  Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние.

  Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это свидетельствует о быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности [32, c. 168].

  В течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов [7, c. 76].

  Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

  По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

  Прямой связи между оборотными средствами и кредиторской задолженностью нет, однако, считается, что у нормально функционирующего предприятия должно иметь место превышение оборотных активов над краткосрочными пассивами.

  Дебиторская задолженность является важным компонентом оборотного капитала предприятия. Когда одно предприятие продает товары другому, это вовсе не означает, что они будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющимися по существу ценными бумагами [9, c. 112].

  Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью является определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также представление рекомендаций по работе с фактическими или потенциально неплатежеспособными покупателями.

  Важным элементом планирования движения средств является процедура управления дебиторской задолженностью.

  В компании необходимо разрабатывать соответствующий регламент управления дебиторской задолженностью, в котором должны быть указаны должностные лица, принимающие участие в процессе, а далее внедрить процедуру на предприятии.

  Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств [3, с. 8].

  К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учет расчетов с дебиторами; анализ и ранжирование дебиторской задолженности; регулярная работа с текущей просроченной задолженностью; претензионная работа с просроченной дебиторской задолженностью.

  Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Осуществление такого управления предполагает наличие информации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости [20, c. 173].

  Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду, т.е. из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов [23, c. 69].

  Все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

  Факторинг - операция, в результате которой специализированная компания (фактор-фирма) приобретает у фирмы-поставщика дебиторскую задолженность, т.е. право на получение платежа от покупателя продукции. Тем самым поставщик не только получает денежные средства в оплату проданной продукции, но и освобождается от риска кредитования своего клиента, связанного с возможной выплатой долга [19, c. 138].

  Защита страхованием. Важно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования. Условиями договора страхования может быть предусмотрено внесение страховой премии единовременно и в рассрочку с установлением сроков уплаты и суммы платежа [22, с. 20].

  Краткосрочные пассивы - обязательства предприятия перед поставщиками, работниками, банками, государством и др., причем основной удельный вес в них приходится на банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Поэтому достаточно обычным становится требование банка об обеспечении предоставленных ссуд товарно-материальными ценностями. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получить деньги по долговому обязательству [21, c. 87-88]. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них активов, другие - за счет частичной их продажи.

  Кредитные условия. Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита, оказывающее влияние на объемы продаж. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки жесткие, у предприятия будет меньше инвестированных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, что может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей, негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, рискуя увеличить долю безнадежных долгов и больших затрат, связанными с затягиванием оплат малоэффективными покупатели [9, c. 272].

  Как правило, постоянным клиентам предприятия отпускают товар в кредит. При этом для сокращения периода дебиторской задолженности нередко используются методы поощрения в виде предоставления покупателям скидки с отпускной цены, в том числе и с использованием формализованных алгоритмов, учитывающих влияние инфляции и сокращение расходов на поддержание финансирования дебиторской задолженности.

  При оценке платежеспособности потенциального покупателя следует учитывать его финансовую устойчивость и имущественное обеспечение. Кредитную надежность покупателя можно оценить количественными методами анализ регресса, который рассматривает изменение зависимой: переменной, имеющей место при изменении независимой переменной. Этот метод полезен, когда требуется оценить большое количество некрупных покупателей. Следует оценивать возможные потери по безнадежным долгам, если компания продает товары многим покупателям, длительное время не меняя кредитную политику [26, c. 146].

  Контроль дебиторской задолженности. Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери, например: составление счетов; перепродажу права на взыскание долгов и оценку финансового положения клиентов.

  Выставление счетов. При циклическом составлении счетов они выставляются покупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели с фамилиями, начинающимися на «А» могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставлены во второй день и т.д. Для ускорения взимания платежей можно направлять счета покупателям, когда заказ еще обрабатывается на складе. Можно выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы. Необходимо составлять счета на крупные суммы немедленно. Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться сезонные датирования выставления: предлагается продление срока платежей для стимулирования спроса среди покупателей, неспособных произвести платежи раньше срока [32 c. 150].

  Процесс оценки покупателя. Перед предоставлением кредита необходимо тщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм. Необходимо избегать высоко рискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями, работающими в неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Как правило, потребительская дебиторская задолженность связана с большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженность компаний. Следует модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребование платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого можно удержать продукцию или приостановить оказание услуг, пока не будут произведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов. Необходимо классифицировать дебиторские задолженности по срокам оплаты для выявления покупателей, нарушающих сроки платежа, и облагать процентом просроченные платежи. После того, как будут сравнены текущие, классифицированные по срокам дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет, промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчет об убытках по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки по покупателям, условиям продажи и размерам сумм и систематизированный по данным о подразделении, производственной линии и типе покупателя. Потери безнадежного долга обычно выше у малых компаний [28].

  Кредитная политика. При предоставлении коммерческого кредита следует оценить конкурентоспособность предприятия и текущие экономические условия. В период спада кредитную политику следует ослабить, чтобы стимулировать бизнес. Например, предприятие может не выставлять повторно счет покупателям, получающим скидку при оплате наличными, даже после того, как срок действия скидки истек. Однако можно ужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, поскольку в такие периоды компания, как продавец, имеет возможность диктовать условия. В целом управление дебиторской задолженностью включает: анализ дебиторов; анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов; оценку и реализацию факторинга [19, c. 142].

  Анализ дебиторов предполагает анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или, наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п. Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

  Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

  Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей - характеристика финансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, которая делает невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия, фирма приобретает признаки несостоятельности, становится уязвимой со стороны госорганов и кредиторов [18, c. 63].

  Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия, поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов [30, c. 119].

  Условия платежей за отгруженную продукцию - один из факторов, влияющих на объем продаж. Под условиями платежей понимается: предоставление отдельным покупателям коммерческого кредита; срок кредита; скидка за своевременность оплаты. На уровень дебиторской задолженности влияют основные факторы: оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты; контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности; анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации. Для определения инвестиции в дебиторскую задолженность применяется расчет, который учитывает годовые объемы продаж в кредит и срок неоплаты дебиторской задолженности. Капиталовложения в дебиторскую задолженность представляют стоимость, вложенную в эту задолженность, включая себестоимость продукции и стоимость капитала [30, c. 120].

  Делая обобщение, можно сделать вывод, что в основе управления дебиторской задолженностью лежит два подхода: сравнение прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации; сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.

  Одним из важных моментов в управлении оборотным капиталом является определение разумного соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями. Необходимо проводить оценку не только своих собственных условий кредитования покупателей, но и условий кредита поставщиков сырья и материалов. Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Таким образом, для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

  Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может при этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов [31, c. 92].

  С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Для того чтобы решить, следует ли предприятию давать кредит, надо сравнить доход от дополнительных продаж с дополнительными издержками, связанными с дебиторской задолженностью. Если у компании есть резервные производственные мощности, дополнительный доход является маржинальной прибылью с новых продаж, так как постоянные затраты в этом случае не меняются. Дополнительные расходы по дебиторской задолженности объясняются возможным увеличением безнадежных долгов и вложением денежных средств в дебиторскую задолженность на более продолжительный период времени.

  
  

  2 Анализ организации оборота денежных средств, расчетов с поставщиками и покупателями на примере предприятия АО «Шушенская птицефабрика»

  
  

  2.1 Организационно-экономическая характеристика ОА «Шушенская птицефабрика»

  
  

  ОА «Шушенская птицефабрика» создано на основании приказа треста «Красноярск птицепром» за номером 55 от 10 мая 1967г. Птицефабрика «Шушенская» начала работать в 1967г. Это предприятие промышленного типа, с законченным циклом расширенного воспроизводства, специализированное на производстве яиц и мяса птицы.

  В составе птицефабрики осуществляют свою деятельность несколько цехов: птицеводческий, растениеводческий, перерабатывающий, кормоцех, автотранспортный, а так же службы - инженерная, строительная, сбыта и ряд других. На фабрике применяется технология, основанная на круглогодовом, равномерном по месяцам выращивании молодняка и комплектации маточного стада. Производственный процесс начинается с получения инкубационных яиц и завершается выпуском яиц и мяса птицы.

  Основными видами деятельности являются:

  1. производство, переработка, хранение и реализация продукции птицеводства в соответствии с местными природными и экономическими условиями и коньюктурой рынка на основе эффективного использования земли и других ресурсов;
  2. проведение работ и оказание услуг.

  На птицефабрике большое внимание уделяется вопросам качества выпускаемой продукции, поэтому продукция птицефабрики пользуется большим спросом не только в крае, но и за его пределами. Около 60% продукции реализуется на территории края, остальная - за его пределами.

  Птицефабрика расположена на юге Красноярского края. Расстояние до краевого центра свыше 500 км. Ближайший населенный пункт с железнодорожной станцией город Минусинск с расстоянием около 60 км.

  Местоположение общества: 662711, Российская Федерация, Красноярский край, Шушенский район, п. Шушенское, ул. Первомайская, 60.

  Основные отрасли хозяйства ОА «Шушенская птицефабрика» производство сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства:

  а) пищевое яйцо и яичный порошок;

  б) зерно фуражное;

  в) производство мяса;

  г) выращивание птиц на продажу.

  Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий производства, а результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от размеров производства, уровня специализации и концентрации производства. Рассмотрим основные показатели, характеризующие размеры производства (см. табл. 2.1).

  Таблица 2.1 Размеры производства ОА «Шушенская птицефабрика»

  ПоказательГодСредние данные по району2013201420151.Стоимость товарной (или реализованной) продукции в оценке по текущим ценам, тыс.руб.6031527373008732067378862.Среднегодовая численность работников, чел.5024694664793.Численность поголовья животных, усл.голов7508909608674.Площадь с.-х. угодий, га8589709709345.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.2185602262682348212265506.Размер энергетических ресурсов, тыс. кВт.216452164521645216457.Объем потребителей электроэнергии, тыс. вВт.8542864980328408Анализ размеров производства ОА «Шушенская птицефабрика» показал, рост показателя размеров среднегодовой стоимости производственных основных средств основной деятельности который составил за 2015 год 234821 тыс.руб., увеличилась численность поголовья птиц, которое составило 970 голов. По другим показателям наблюдается снижение: объем потребления энергетических мощностей составил 8032 тыс. кВт, численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве на 3 человека. Чтобы определить специализацию исследуемого хозяйства, приведем данные об объеме и структуре реализованной продукции предприятия.

  Основным показателем характеризующим, специализацию сельскохозяйственного предприятия, является структура товарной или реализованной продукции. Проанализируем специализацию по структуре реализованной продукции (см. табл. 2.2).

  Таблица 2.2 Структура реализованной продукции ОА «Шушенская птицефабрика» за 2013-2015г.

  Отрасль и виды продукцииГод201320142015выручка, тыс.руб.струк-тура, %выручка, тыс.руб.струк-тура, %выручка, тыс.руб.струк-тура, %1234567Животноводство, всего603152100,0737300100,0873206100,0в том числе:птица в живой массе11070,18173912,36189462,16Яйцо20371533,722562130,626875330,8прочая продукция животноводства86751,449152

  1,249746

  1,12Продукция

  животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде 38827864,4475136

  
  
  

  64,4575761

  
  
  

  65,9Прочая продукция, работы, услуги13770,23-

  -

  -

  -

  Анализ показал, что ОА «Шушенская птицефабрика» продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде в 2015г. составляет 65,9%, яйцо на продажу более 30,8%.

  Рассмотрим обеспеченность предприятия ресурсами: трудовыми, энергетическими, землей, основными фондами, и определить уровень их использования и данные показатели (см. табл. 2.3).

  Таблица 2.3 Обеспеченность ресурсами и уровень их использования

  
  

  ПоказательГодОтклонение,

  2015 к 2013 %201320142015ОбеспеченностьЗемлеобеспеченность, га/чел1,712,062,080,37Фондооснащенность, тыс.руб./га254,7233,3242,1-12,6Фондовооруженность, тыс.руб./чел.435,4482,4503,968,5Энергооснащенность, кВт/га25,222,322,3-2,9Энерговооруженность, кВт/чел.43,146,246,43,3Трудообеспеченность, чел./100 га0,590,480,48-0,11ИспользованиеЗемлеотдача, тыс.руб./га702,9760,1900,2197,3Фондоотдача, руб.2,763,263,720,96Фондоемкость, руб.0,360,310,31-0,05Энергоотдача, тыс.руб./кВт27,934,140,312,4Энергоемкость, кВт/тыс.руб.0,040,030,02-0,02Трудоотдача, тыс.руб./чел.1201,51572,11873,8672,3

  Обеспеченность ресурсами и уровень их использования показал, что предприятие имеет в наличии необходимые ресурсы и эффективно их использует, так по таким показателям как энергоемкость были приобретены энергосберегающие ламы, что снизило затраты на электроэнергию. Землеобеспеченность составила 2,08, землеотдача составила 900,2 тыс.руб., фондоотдача сорставила 3,72 руб., фондоемкость 0,31 руб., трудоемкость составила за 2015 год 1873,8 тыс.руб.

  
  

  2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия

  
  
  

  Анализ финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе бухгалтерской отчетности. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях (см. табл. 2.4).

  Таблица 2.4 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

  
  

  Показатель

  Абсолютные величины, тыс. руб.Изменения 2015 в %

  кГод20132014201520132014Актив123451. Внеоборотные активы 254639252280343861135,0136,32. Оборотные активы 26423128857115025956,852,0в том числе:денежные средства 849414871204024,013,7дебиторская задолженность 35604428912922182,168,1запасы и затраты 22006123078711889154,051,5Баланс 51887054085149412095,291,3Пассив1. Собственный капитал 45462129081345329,5104,22. Долгосрочные пассивы 75447377872408770541,7108,13. Краткосрочные пассивы 3979611500717189718,047,9Баланс 51887054085149412095,291,3

  По результатам горизонтального анализа можно судить о том, что по состоянию на начало 2015 года произошло сокращение оборотных активов в активе баланса с 288571 тыс. руб. до 150259 тыс. руб. Внеоборотные активы предприятия увеличились до величины 343861 тыс. руб. В структуре пассива произошло увеличение собственного капитала до 13453 тыс. руб. в сравнении с 2014 года (12908 тыс. руб.), но в то же время значительно уменьшился объем краткосрочных пассивов с 150071 тыс. руб. до 71897 тыс. руб. к 2015 году.

  Вертикальный анализпозволяет сделать выводы о структуре баланса, а также проанализировать динамику этой структуры (см. табл. 2.5).

  Таблица 2.5 Вертикальный анализ баланса

  ПоказательСтруктура, %Изменения в % начало 2015г. к началу20132014Год201320142015Актив1. Внеоборотные активы 49,146,6289,2240,1242,62. Оборотные активы 50,953,330,4-20,5-22,9в том числе:денежные средства 1,632,740,49-1,14-2,25краткосрочная дебиторская

  задолженность 6,867,9340,633,7432,67запасы и затраты 42,442,624,0-18,4-18,6Баланс100,0100,0100,0ххПассив1. Собственный капитал 8,762,382,72-6,040,342. Долгосрочные пассивы 14,569,882,768,212,93. Краткосрочные пассивы 76,627,714,5-62,1-13,2Баланс 100,00100,00100,00хх

  По результатам вертикального анализа можно судить о том, что в анализируемом периоде произошло сокращение удельного веса оборотных активов в активе баланса с 53,3% до 30,04%.

  Наиболее значимо повысился удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности 40,6%.

  В структуре пассива удельный вес собственного капитала в 2015 году увеличился до 2,72%. В 2015 году, в то же время уменьшился объем краткосрочных пассивов на 13,2%.

  Далее проведем анализ динамики и структуры активов и представим (см. табл. 2.6).

  Таблица 2.6 Анализ динамики и структуры активов

  
  
  
  

  ПоказательАбсолютные величины,

  тыс.руб.Удельный вес, %ИзмененияНа начало годаНа начало годав абсолют. вели-нах,

  тыс.руб.в

  удель-ных

  весах, %2013201420152013201420151.Внеоборотные активы25463925228034386149,146,669,68922220,52.Оборотные активы26423128857115025950,953,330,4-113972-20,53.Итого активов518870540851494120100,0100,0100,0-24750х4.Коэффициент

  соотношения оборотных активов к внеоборотным активам1,031,140,43хХххх

  Из проведенного анализа динамики и структуры активов, можно отметить, что внеоборотные активы превышают оборотные, это связанно с тем что предприятие приобрело основные средства для расширения собственного перерабатывающего производства птицы.

  Анализ платежеспособности осуществляется как с позиции абсолютных, так и с позиции относительных показателей. Абсолютные показатели представляют собой анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Оценим платежеспособность предприятия, проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса, рассчитать общий коэффициент ликвидности.

  Платежеспособность это способность предприятия своевременно выполнять все свои финансовые обязательства.

  Представим анализ динамики и структуру внеоборотных активов (см. табл. 2.7).

  Таблица 2.7 Анализ динамики и структуры внеоборотных активов

  
  
  
  

  ПоказательАбсолютные величины,

  тыс.руб.Удельный вес, %ИзмененияНа начало годаНа начало годав абсолют. вели-нах,

  тыс.руб.в

  удель-ных

  весах, %2013201420152013201420151.Нематериальные активы4639320,160,020,01-14-0,152.Основные средства22626822728524235688,890,170,416088-18,43.Незавершенное производстваХхХхХхХХ4.Долгосрочные финансовые вложения1001001000,040,040,03--0,015.Доходные вложения в материальные ценностиХхХхХхХХ6.Отложенные налоговые активыХхХхХхХХ7.Прочие внеоборотные активы282252485610137311,089,8529,47314818,32Итого внеоборотные активы254639252280343861100,0100,0100,089222Х

  Проведенный анализ динамики и структуры внеоборотных активов показал, в 2015 году предприятие приобрело основные средства, для расширения собственного производства, удельный вес которых составил в структуре внеоборотных активах 70,4%, прочие внеоборотные активы так же увеличились удельные вес которых составил 29,4%. Изменение внеоборотных активов 2015 года к 2013 году составил в сумме 89222 тыс.руб.

  Рассмотрим анализ динамики и структуры оборотных активов (см. табл. 2.8).Таблица 2.8 Анализ динамики и структуры оборотных активов

  ПоказательАбсолютные величины, тыс.руб.Удельный вес, %Измененияна начало годана начало годав абсолютных

  величинах,

  тыс.руб.в удельных весах, %2013201420152013201420151.Запасы21662023078711865681,979,978,9-97964-32.НДС по приобретенным ценностям3441-2351,30-0,15-3206-1,153.Дебиторская задолженность35604428912922113,514,819,4-63835,94.Краткосрочные финансовые вложения--------5.Денежные средства84941487120403,25,11,3-6454-1,96.Прочие оборотные активы72221070,030,010,0735-0,04Итого оборотных активов264231288571150259100,0100,0100,0-113972х

  Анализ динамики структуры оборотных активов показал, что оборотные активы у предприятия уменьшились на 97964 тыс.руб. в 2015 году к 2013 году. Дебиторская задолженность в 2015 году уменьшилась на 6383 тыс.руб., по сравнению к 2013 году и составила в сумме 29221 тыс.руб. Прочие оборотные активы увеличились в 2015 году на 35 тыс.руб., по сравнению с 2013 годом и составили в сумме 107 тыс.руб.

  Представим анализ реального собственного капитала (см. табл. 2.9).

  Таблица 2.9 Реальный собственный капитал

  
  
  

  ПоказательАбсолютные величины, тыс.руб.Изменения на начало 2015На начало годав абсолютных величинах, тыс.руб. к началув % к началу

  2013201320142015201320141.Капитал и резервы4046377528105-32711353-323582.Доходы будущих периодов483346564480-177-176-3533.Резервы предстоящих расходов1665008683343687024.Расходы будущих периодов2022212461925445.Реальный собственный капитал456641312913699-32535570-31965

  Анализ реального собственного капитала показал, что в 2015 году увеличился на 570 тыс.руб., и составил в сумме 13699 тыс.руб., резервы предстоящих расходов увеличился на 368 тыс.руб. и составил в сумме 868 тыс.руб., расходы будущих периодов увеличился на 44 тыс.руб., и составил в сумме 246 тыс.руб., а доходы будущих периодов сократились на 176 тыс.руб., и составили в сумме 4480 тыс.руб.

  Для оценки платежеспособности в различные моменты времени рассчитываются следующие показатели:

  1. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса и показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными активами: Кал = А1 (П1+П2). Нормативное значение 0,2.
  2. Коэффициент критической оценки (быстрой ликвидности) (Кко) характеризует платежеспособность предприятия на период, равный продолжительности одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности: Кко = (А1+А2)(П1+П2). Нормативное значение 1.
  3. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Ктл=(А1+А2+А3)(П1+П2). Нормативное значение 2 [11, с.103].

  Анализ ликвидности баланса ОА «Шушенская птицефабрика» (см. табл.10). В результате проведения анализа ликвидности баланса получили следующие неравенства:

  А1 < П1

  А2 > П2

  А3 < П3

  А4 < П4.

  Это свидетельствует о том, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным.

  Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

  Таблица 2.10 Анализ ликвидности баланса ОА «Шушенская птицефабрика», тыс. руб.

  АКТИВ

  На начало года

  ПАССИВ

  На начало года

  Платёжный излишек или недостаток2014201520142015На начало года20142015А1Наиболее ликвидные активы 148712040П1Наиболее срочные обязательства 14961071897-134739-69857% к итогу2,740,41% к итогу27,6614,55-24,92-14,14А2Быстро реализуемые активы4289129221П2Краткосрочные пассивы 461-42430-29221% к итогу7,935,91% к итогу0,08-7,85-5,91А3Медленно реализуемые активы230787118891П3Долгосрочные пассивы377872408770-147085-289879% к итогу42,6724,06% к итогу69,8682,72-27,19-58,66А4Труднореализуемые активы 252280343861П4Постоянные пассивы 1290813453239372330408% к итогу46,6469,59% к итогу2,382,7244,2666,87Баланс 540851494120Баланс540851494120ххРассчитанные коэффициенты платежеспособности показывают, что ликвидность предприятия не обеспечена не во всех моментах времени, это подтверждают фактические значения коэффициентов ликвидности, которые имеют значения ниже нормативных.

  Проведем расчет коэффициентов платежеспособности предприятия (см. табл. 2.11).

  Таблица 2.11 Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия

  ПоказательНа начало годаНормативное

  Значение2013201420151.Общая сумма текущих активов, тыс.руб.2642312885711502592.Сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, тыс.руб.4409857762312613.Сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, тыс.руб.4409857762312614. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.397961150071718975. Коэффициенты ликвидности:а) текущей0,661,922,082,0б) быстрой0,110,380,431,0в) абсолютной0,110,380,430,26. Коэффициент соотношения суммы собственных оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств-0,330,921,081,0

  Как видно из представленного расчета коэффициент текущей ликвидности на начало 2015 года превысил нормативное значение, это говорит о том, что платежеспособность предприятия, способно погашать текущие обязательства, коэффициент быстрой ликвидности меньше нормативное значения, коэффициент абсолютной ликвидности превысил нормативное значение, это говорит о том, что у предприятия достаточно наиболее ликвидных активов для быстрого расчета по текущим обязательствам, характеризует «мгновенную» платежеспособность предприятия.

  
  

  Финансовая устойчивость характеризует способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах. В то же время это обеспеченность запасами, собственными источниками их формирования, а также соотношения собственных и заемных средств источников покрытия активов организации. Методы анализа финансовой устойчивости основываются как на абсолютных, так и на относительных показателях [34, с. 9]. Для оценки финансовой устойчивости необходимо произвести расчет необходимых коэффициентов (см. табл. 2.12).

  Таблица 2.12 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия, тыс.руб.

  ПоказательНа начало года2013201420151.Собственный капитал4546212908134532.Долгосрочные кредиты и займы754473778724087703.Внеоборотные активы2546392522803438614.Наличие собственных оборотных средств-133730138500783625.Наличие собственных и долгосрочных заемных средств-582835163727526316. Краткосрочные кредиты и займы-461-7. Общая величина источников формирования запасов и затрат-582835168337526318. Общая сумма запасов и затрат2200612307871188919. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств-353791-92287-4052910. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников-27834428558563374011. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат-27834428604663374012. Тип финансовой устойчивостинеустойчивоенормальнаянормальная

  Проведенные расчеты показали, что в течение анализируемого периода хозяйство является нормальная финансовая устойчивость характеризуется недостатком собственных оборотных средств и наличием равенства или излишка по двум другим видам источников. Для оценки финансовой устойчивости необходимо произвести расчет необходимых коэффициентов (см. табл. 2.13).

  Таблица 2.13 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ОА «Шушенская птицефабрика»

  Показатель

  На начало года

  Норматив-

  ное

  значение2013201420151. Собственный капитал, тыс. руб.4546212908134532.Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб. 754473778724087703.Краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность, тыс. руб.397961150071718974.Внеоборотные активы, тыс. руб.2546392522803438615.Общая сумма текущих активов, тыс. руб.2642312885711502596.Сумма износа основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.1004291004291041907.Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов, тыс. руб.4692584702544967538.Валюта баланса, тыс. руб. 5188705408514941209.Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб. -1337301385007836210. Коэффициенты:

  а) собственности 0,080,020,03> 0,6б) финансовой зависимости 11,441,936,7в) заёмных средств 0,910,970,97< 0,40г) финансирования 0,090,020,03> 1,00д) финансовой устойчивости0,230,720,85> 0,75е) обеспеченности собственными оборотными средствами -0,50

  0,470,52> 0,10ж) маневренности -2,9410,75,82≈ 0,40з) инвестирования 0,180,050,04> 1, 00и) накопления амортизации 0,210,210,20к) финансового риска 10,440,935,7<0,67

  По состоянию на начало 2015 года наблюдается значительное отклонение большинства коэффициентов от нормативных значений таких, как коэффициент заёмных средств. Выше нормативного значения коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности, коэффициент финансового риска и другие.

  Оценим доходность предприятия и проанализируем абсолютные показатели доходности. К абсолютным показателям доходности относятся различные показатели прибыли: валовой, от продаж, до налогообложения и чистой прибыли. Оценим относительные показатели оборачиваемости активов (см. табл. 2.14).

  Таблица 2.14 Показатели оборачиваемости активов

  
  

  ПоказательГодОтклонения

  2015г к 2013г

  %2013201420151.Выручка от реализации продукции, работ, услуг минус косвенные налоги6031527373008732062700542.Средняя величина активов, тыс.руб.51376052986151748637263.Средняя величина собственных источников, тыс.руб.237405276401219415-179904. Средняя величина долгосрочных обязательств, тыс.руб.2128902266603933211804315. Средняя величина основных средств, тыс.руб.214654226770234821201677. Коэффициент оборачиваемостиа) активов1,171,391,680,51б) текущих активов2,542,673,971,43в) собственного капитала2,833,252,22-0,61г) инвестированного капитала1,411,621,39-0,02д) основных средств2,803,253,710,91

  Несмотря на увеличение по большинству абсолютных величин в 2015г. года по отношению к 2013г., коэффициенты оборачиваемости в большинстве снизились. Это объясняется отставанием темпов роста выручки от темпов роста активов и источников финансирования.

  Показатели прибыли характеризуют эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования показатели рентабельности (см. табл. 2.15).

  Таблица 2.15 Показатели рентабельности ОА «Шушенская птицефабрика»

  
  

  ПоказательГодОтклонения

  2015г к 2013г

  %2013201420151.Прибыль до налогообложения, тыс.руб.6176036876940-608202.Чистая прибыль, тыс.руб.6226834070353-619153.Средняя величина активов, тыс.руб.51376052986151748637264.Средняя величина текущих активов, тыс.руб.237405276401219415-179905.Средняя величина собственного капитала454621290813453-320096. Средняя величина долгосрочных обязательств2128902266603933211804317. Выручка от реализации продукции, услуг, тыс.руб.6031527373008732062700548. Затраты на производство реализованной продукции, работ, услуг, тыс.руб.6518406589148502421984029. Рентабельность, %Ха) активов12,16,40,06Хб) текущих активов26,212,30,16Хв) инвестиций23,915,30,23Хг) собственного капитала136,9263,92,6Хд) реализуемой продукции10,34,60,04Хе) затрат9,55,20,04Х

  Спад показателей доходности предприятия объясняется во многом существенно возросшей средней величиной долгосрочных обязательств и затратами на производство продукции. Показатели рентабельности, и имеют тенденцию снижения в 2015 году, но данный факт объясняется, тем, что предприятием были вложены средства для расширения производства и увеличения ассортимента, с целью увеличения показатели прибыли предприятия, но их не достаточно.

  
  
  

  2.3. Анализ движения денежных средств и расчетов с поставщиками и покупателями

  
  

  Главной целью такого анализа является оценка способности организации зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

  Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» были внесены существенные изменения в содержание формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

  В частности:

  а) Информация в отчете теперь представляется за два периода времени (предыдущий и отчетный).

  б) Изменился состав показателей (в источниках денежных средств появились поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, и поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг; в направлениях расходования приобретение дочерних организаций).

  в) Отчет разделен на три части, в которых отражается движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

  г) В отчете о движении денежных средств теперь организации обязаны рассчитывать по каждому виду деятельности показатель «чистые денежные средства». Кроме того, в форму № 4 введен новый показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

  д) Введен новый показатель «величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю».

  е) Исключен справочный раздел, где ранее отражалось движение денежной наличности.

  Необходимость деления деятельности предприятия на три ее вида объясняется ролью каждого из них и их взаимосвязью. Если основная деятельность призвана обеспечивать необходимыми денежными средствами все три вида и является основным источником прибыли, то инвестиционная и финансовая призваны способствовать, с одной стороны, развитию основной деятельности, с другой обеспечению её дополнительными денежными средствами. Проведем сводный анализ движения денежных средств предприятия за 2013-2015 г. (см. табл. 2.16).

  Таблица 2.16 Анализ движения денежных средств по текущей деятельности

  
  

  ПоказательАбсолютные величины, тыс.руб.Структура, %ГодГод2013201420152013201420151.Поступление денежных средств, всего653680742750891984100,0100,0100,0в том числе:1.1Средства полученные от покупателей59151373242188635490,598,699,41.2 Прочие621421030456309,51,380,63в том числе:-бюджетные субсидии421233706-6,40,49--страховые возмещение---2.Расходование денежных средств, всего587769706344782378100,0100,0100,0в том числе:2.1Оплата приобретенных товаров, работ, услуг46043056818961945578,381,4479,22.2Оплата труда865499543310968214,713,514,02.3Выплата процентов по долговым обязательствам129593108-2,200,44-2.4Расчеты по налогам и сборам7232280,010,0040,0032.5Прочие расходы2775939582532134,725,606,80Результаты движения денежных средств (чистый денежный поток(+;-) от текущей деятельности659113640610960611,25,1514,0

  Анализ данных отчета о движении денежных средств показал, что в ОА «Шушенская птицефабрика» наблюдается происходит увеличение поступлений денежных средств по текущей деятельности, основная часть поступлений это средства полученные от покупателей их удельный вес в 2015 году составил 99,4%, прочие поступления 0,63%%. Расходование денежных средств основная часть это оплата за товары, работы услуги их удельный вес составил 79,2%, оплата труда в общем расходовании 14%, прочие расходы 6,80%. Результат движения денежных средств от текущей деятельности увеличился его удельный вес составил в 2015 г. 14%, по сравнению с 2014 г. который составлял 5,15%.

  Проведем анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности (см. табл. 2.17).

  Таблица 2.17 Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности

  
  

  ПоказательАбсолютные величины, тыс.руб.Структура, %ГодГод2013201420152013201420151.Поступление денежных средств, всего--800100,0100,0100,0в том числе:1.1 От продажи объектов основных средств и иного имущества------1.2 Дивиденды, проценты по финансовым вложениям--800100,0100,0100,01.3 Прочие поступления2.Направлено денежных средств, всего89182974484305100,0100,0100,0в том числе:2.1 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов89182894484305100,097,3100,02.2 На финансовые вложения------2.3 Прочие выплаты, перечисления------3.Результаты движения денежных средств (чистый денежный поток(+;-) от инвестиционной деятельности89182974483505100,0100,0100,0

  Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности показал, поступления были только в 2015 году от дивидендов, процентов по финансовым вложениям которые составили 100%. Увеличение направленных денежных средств в 2015 году увеличились и составили в сумме 84305 тыс.руб., из них расходования составили 100% на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов.

  Рассмотрим анализ движения денежных средств по финансовой деятельности (см. табл. 2.18).

  Таблица 2.18 Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности

  
  

  ПоказательАбсолютные величины, тыс.руб.Структура, %ГодГод2013201420152013201420151.Поступление денежных средств, всего10697871064-100,0100,010,0в том числе:1.1 Кредиты и займы10697871064100,0100,010,01.2 Денежные вклады участников------1.3 Прочие расходы------2. Расходование денежных средств, всего1616207134938932100,0100,0100,0в том числе:2.1 Погашение займов и кредитов--29781--76,52.2 Выплата дивидендов------2.3 Прочие расходы15869868064915198,295,423,53.Результаты движения денежных средств (чистый денежный поток(+;-) от финансовой деятельности546422853893233,80,40100,0

  Из проведенного анализа движения денежных средств по финансовой деятельности, можно отметить, что поступлений денежных средств в 2015 году не было, были только расходы денежных средств которые составили в сумме 38932 тыс. руб., из них погашения займов и кредитов удельный вес которых составил 76,5%, прочие расходы 23,5%.

  Далее рассмотрим сводный анализ движения денежных средств (см. табл. 2.19).

  Таблица 2.19 Сводный анализ движения денежных средств

  ПоказательГодОтклонение

  2015г к 2013г, %2013201420151.Остаток денежных средств на начало отчетного периода6143849414871242,082.Чистый денежный поток (+;-) от текущей деятельности6591136406109606166,23. Чистый денежный поток (+;-) от инвестиционной деятельности89182974483505936,34. Чистый денежный поток (+;-) от финансовой деятельности546422853893271,25. Результат движения денежных средств за отчетный период2351637712831545,76. Остаток денежных средств на конец отчетного периода849414871204024,0

  Как видно из представленного сводного анализа движения денежных средств, остаток денежных средств течении анализируемого периода на начало года ежегодно увеличивается, чистый денежный поток текущей, инвестиционной наблюдается ежегодный рост, а чистый денежный поток от инвестиционной деятельности по сравнению с 2013 годом имеет тенденцию к снижению. Результат движения денежных средств за весь анализируемый период увеличивается, что является положительным фактором в деятельности предприятия.

  Рассмотрим основных поставщиков товарно-материальных ценностей и состояние расчетов с ними. Поставщики это организации, поставляющие материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.).

  Первичным документом по учету расчетов с поставщиками является счет фактура. Счет фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо другими должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации, заверяется печатью организации. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок, устанавливается Правительством РФ. Основные поставщики товарно-материальных ценностей ОА «Шушенская птицефабрика» (см. табл. 2.20).

  Таблица 2.20 Анализ основных поставщиков товарно-материальных ценностей за 2015 год

  Наименование поставщикаВид ТМЦСумма,

  тыс. руб.Удельный вес, %МУП «Шушенский водоканал»Вода26892,8018,9ООО «Агросельхозсоюз»Услуги53654,0037,8ООО «Росагрокорма»Корма8743,016,17ООО «Енисейхолод»холодильные установки10844,357,65ОАО «Ростелеком»услуги связи27953,1819,7Барнаульский завод энергетического оборудованияОборудование12665,278,9Красноярск Энергосбыт (Абакан) Электроэнергия39072, 8927,5ЗАО ВНК «Хакаснефтепродукт»горюче-смазочные материалы897,650,63Итого141650,26100,0

  Как показал анализ основных поставщиков товарно-материальных ценностей за 2015год наибольший удельный вес занимает ООО Агросельхозсоюз» 37,8%, Красноярск-Энергосбыт (Абакан) 27,5% и МУП «Шушенский водоканал» 18,9%, наименьший удельные вес 0,63% занимает ЗАО ВНК «Хакаснефтепродукт».

  Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю. В договорах указываются сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т.д. Отправка продукции оформляется товарно-транспортной накладной и специально оформленными сопроводительными документами, подтверждающими качество продукции. Эти документы ежедневно должны регулироваться в реестре документов по реализации готовой продукции.

  При многообразии форм собственности и деятельности предприятий в условиях развития товарно-денежных отношений безналичные расчеты регулируются Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012г. № 383-П.

  Безналичные расчеты осуществляются банками с банковских счетов предприятий, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

  Форма расчетов между плательщиком и получателем средств определяется ими самими в хозяйственных договорах.

  ОА «Шушенская птицефабрика» использует следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования.

  Платежным поручением является распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

  Платежными поручениями могут производиться:

  1. перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  2. перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
  3. перечисления денежных средств в целях возврата (размещение кредитов, займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
  4. перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

  Платежными поручениями могут производиться расчеты в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а периодическим перечислением средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг за предстоящий месяц (квартал).

  Рассмотрим основных покупателей продукции и состояние расчетов с ними. Проведем анализ за 2015 год по наиболее крупным покупателям продукции, выявить какие покупатели занимают наибольший удельный вес. Выявить неблагонадежных покупателей и их удельный вес в общей массе (см. табл. 2.21).

  Таблица 2.21 Анализ основных покупателей продукции за 2015 год

  Наименование поставщикаВид продукцииСумма,

  тыс. руб.Удельный вес, %Управления образования Шушенского района (для школ, садов, интернатов)мясо птицы, колбасные изделия, яйцо, полуфабрикаты17598722,7Управления здравоохранения Шушенского района (для больниц)мясо птицы, яйцо16760021,6ООО «Смена»полуфабрикаты, яйцо14863819,2ООО «Мавр»мясо птицы, полуфабрикаты, яйцо13080016,9Лапун С.В.колбасы, яйцо, полуфабрикаты, субпродукты 15039619,4Итого773421100,0

  Из проведенного анализа, можно отметить, что основными покупателями продукции ОА «Шушенская птицефабрика» является Управления образования Шушенского района, которое приобретает свою продукцию для школ, садов, интернатов удельный вес которых составляет в сумме 22,7%, Управления здравоохранения закупает продукцию для больниц их удельный вес составляет 21,6%. Все покупатели являются надежные партеры, расчеты за поставленную продукцию производят всегда в сроки указанные в договорах, которые заключены на долгосрочный период.

  На основании Положение банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012г. № 383-П (в ред. от 06.11.2015 г.), применяются формы безналичных расчетов с поставщиками и покупателями.

  При многообразии форм собственности и деятельности предприятий в условиях развития товарно-денежных отношений безналичные расчеты регулируются Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012г. № 383-П.

  Безналичные расчеты осуществляются банками с банковских счетов предприятий, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

  Форма расчетов между плательщиком и получателем средств определяется ими самими в хозяйственных договорах.

  ОА «Шушенская птицефабрика» использует следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования.

  Платежным поручением является распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

  Платежными поручениями могут производиться:

  1. перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  2. перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
  3. перечисления денежных средств в целях возврата (размещение кредитов, займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
  4. перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

  Платежными поручениями могут производиться расчеты в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а периодическим перечислением средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг за предстоящий месяц (квартал).

  ОА «Шушенская птицефабрика» также в некоторых случаях применяет бартерные сделки.

  Бартерные сделка совершаются в простой письменной форме путем заключения двустороннего договора мены, который соответствует следующим требованиям:

  а) договор имеет дату и номер;

  б) договор оформляется в виде двух экземплярах для каждой из сторон;

  в) в договоре определено (количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия поставки).

  Если договором не предусмотрены особые случаи перехода права собственности на товары, то оно переходит к обеим сторонам после исполнения их обязательств.

  Бартерному договору каждая из сторон признается и продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем его ст.567 ГК РФ. То есть в данном случае необходимо применять нормы, предусмотренные для контрактов купли-продажи.

  По общему принципу, право собственности на обмениваемую продукцию переходит к сторонам как покупателям, одновременно после ее передачи обеими компаниями ст. 570 ГК РФ. Это значит, что фирма, получившая товар раньше, не является его собственником до тех пор, пока, в свою очередь, не передаст товар своему партнеру.

  
  

  3 Совершенствование организации расчетов с поставщиками и покупателями

  
  

  3.1 Мероприятия по совершенствованию расчетов с поставщиками и покупателями на основе управления дебиторской и кредиторской задолженностью

  
  

  Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

  Дебиторская задолженность возникает при расчетах между предприятием и другими лицами (как юридическими, так и физическими) в момент перехода права собственности на товары, выполнения работ, оказания услуг или в результате предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Причем, реализация товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с их оплатой.

  Таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (сделкой) и ее оплатой.

  Согласно одной из них, под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающая в ходе хозяйственной деятельности [7.с. 327]. Организации, предоставляя дебиторскую задолженность в виде отсрочки (рассрочки) платежа за реализованную продукцию (работы, услуги), отвлекают свои оборотные средства в расчеты на нереально долгие сроки и тем самым кредитуют своих контрагентов, формируют рисковую среду невозвратных товарных кредитов при очень длинных сроках расчета.

  Представим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности (см. табл. 3.1).

  Таблица 3.1 Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ОА «Шушенская птицефабрика»

  
  

  ПоказательАбсолютные величинах, тыс.руб.Изменения за годУдельный вес, %на начало годав абсолютных величинах, тыс.руб.в %на начало годаизменения за год20142015201420151.Дебиторская задолженность40009452325223113,1100,0100,0-в том числе:- покупателями и заказчиками1407310991-308278,135,224,3-10,8- авансы выданные96172671817101277,824,059,135,32.Кредиторская задолженность397961150071-24789037,7100,0100,0-в том числе:- поставщиками и подрядчиками29079122457-2683347,7273,114,9-58,1- расчеты по налогам и сборам8373139845611167,02,19,37,2- авансы полученные67005711-98985,21,683,82,1- прочие9209710745815361116,623,171,648,4

  
  

  Из проведенного состава и структуры дебиторской задолженности видно, что произошло увеличение на начало 2015 года в сумме 5223 тыс.руб., темп роста которого составил 113,1%, из них покупатели и заказчики составили 78,1%. Кредиторская задолженность на начало отчетного года значительно снизилась на 247890 тыс.руб. или 7,72%, из которой наибольший удельный вес составил прочие расчеты 48%, затем расчеты с поставщиками и подрядчиками 14,9%, по налогам и сборам 9,3% авансы полученные 3,8%.

  Представим анализ состояния дебиторской задолженности за 2014-2015 год (см. табл. 3.2).

  Таблица 3.2 Анализ состояния дебиторской задолженности

  ПоказательГод201420151.Выручка от реализации продукции, работ услуг, тыс.руб.7373008732062.Сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.- на начало года3560442891- на конец года4289129221- средняя величина39248360563.Оборачиваемость счетов дебиторов, раз17,824,24.Продолжительность одного оборота, дней20,515,15.Общая сумма текущих активов, тыс.руб.- на начало года264231288571- на конец года2885711502596.Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, %- на начало года13,514,9- на конец года14,919,4

  
  

  Как видно из проведенного анализа дебиторской задолженности сумма на коней 2015 год снизилась и составила в сумме 29221 тыс.руб., продолжительность счетов дебиторов составила 24,2 раза, продолжительность оборота составила 15,1 день, доля дебиторской задолженности на конец 2015 года составила 19,4%.

  Кредиторская задолженность определяется как «обязательство оплатить товары или услуги, которые были получены или поставлены и на которые либо были выставлены счета-фактуры, либо они были формально согласованы с поставщиком». Рассмотрим анализ состояния кредиторской задолженности (см. табл. 3.3).

  Таблица 3.3 Анализ состояния кредиторской задолженности

  ПоказательГод201420151.Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс.руб.6589148502422.Сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.- на начало года397961149610- на конец года14961071897- средняя величина2737861107543.Оборачиваемость кредиторов, раз2,407,674.Продолжительность одного оборота, дней0,0010,0035.Сумма текущих обязательств, тыс.руб.- на начало года397961150071- на конец года150071718976. Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств, %- на начало года100,099,7- на конец года99,7100,0

  Как видно из представленного анализа состояния кредиторской задолженности сумма на конец 2015 года значительно снизилась и составила в сумме 71897 тыс.руб., оборачиваемость составила 7,67 раз или 0,003 дня, доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств составила 100%. На основе проведенного анализа дебиторской задолженности видно, что на предприятии имеется просроченная задолженность, вся дебиторская задолженность имеет срок погашения в течение 12 месяцев. В результате проведенного исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности на сельскохозяйственного предприятия, были выявлены недостатки, которые рекомендовано усовершенствовать, для получения более удобной формы информации и достоверности для управления организации с поставщиками и подрядчиками (см. табл. 3.3)

  Таблица 3.3 Недостатки и рекомендации по организации управления с поставщиками и подрядчиками

  НедостаткиРекомендацииОтсутствует применение скидок для покупателей и заказчиковПрименение системы скидокНе применяется факторинг как управления дебиторской и кредиторской задолженностьюВнедрения на предприятии метода факторинга с целью совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностьюНе применяется мотивация персонала по управления дебиторской и кредиторской задолженностьюВнедрения мотивации персонала предприятия по управления дебиторской и кредиторской задолженностью

  Одним из ключевых мероприятий по совершенствованию организации управления расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии АО «Шушенская птицефабрика» актуально применение факторинга, в частности будет предложено продать задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

  
  

  3.2 Организация мероприятия

  
  

  Данное мероприятие очень актуально для анализируемого предприятия, так как оно позволит за счет уменьшения дебиторской задолженности увеличить ликвидность и финансовую устойчивость предприятия, а также снизить риск финансовых потерь.

  Для контроля над дебиторской задолженностью необходимо рассчитать предельную величину дебиторской задолженности.

  С точки зрения обеспечения ликвидности предприятия дебиторскую задолженность необходимо соотносить с величиной кредиторской задолженности. Объем дебиторской задолженности не должен превышать объем кредиторской. Это является пороговым значением для контроля. Предприятие должно брать средств в кредит больше, чем давать.

  В связи с этим, норматив дебиторской задолженности Кбл с учетом коэффициента быстрой ликвидности определяется по формуле:

  Кбл = (ДС + ДЗ) / (КП), (12)

  где ДС - денежные средства; ДЗ - дебиторская задолженность; КП - краткосрочные пассивы.

  Так как >Кбл>0,7

  1>(ДС + ДЗ)/КП>0,7

  1КП>ДЗ+ДС>0,7*КП

  1КП-ДС>ДЗ>0,7КП-ДС

  1*(1209-141)>ДЗ>0,7*(1209-141)

  1068>ДЗ>747,6

  Для финансовой устойчивости и высокой ликвидности предприятия дебиторская задолженность должна быть выше 747,6 тыс. руб. и ниже 1068 тыс. руб.

  На конец 2015 года величина дебиторской задолженности выше предельного значения на 652 тыс. руб. Для того чтобы дебиторская задолженность не превышала установленного лимита необходимо ужесточить финансовый контроль.

  Для сокращения дебиторской задолженности необходимо провести мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностью, для ускорения ее оборачиваемости, снижения величины дебиторской задолженности и увеличения платежеспособных клиентов.

  Применение системы скидок должно привести к положительному экономическому эффекту. Они должны служить сохранению уровня прибыльности, а лучше - его повышению.

  Предоставляемая скидка должна вызывать у покупателя реальный интерес и стремление к выполнению оговоренных условий.

  Система скидок должна быть проста и понятна клиентам и сотрудникам компании. Наличие в одной системе одновременно большого количества разных видов скидок может создать путаницу и непонимание у покупателя и значительно затруднить работу отдела продаж.

  Для сокращения дебиторской задолженности необходимо разработать систему скидок, чтобы заинтересовать покупателя в скорой оплате.

  Внедрения скидок:

  1. текущий объем продаж за 2014 год - 21064 тыс. руб.;
  2. период погашения покупательской задолженности 28 дней;

  Решено предоставить 2% скидки при оплате в течение первых 10 дней при общем сроке 28 дней. При введении скидки дебиторская задолженность сократится не величину скидки. В связи с этим период погашения покупательской задолженности уменьшится до 0,36 месяца.

  При этом оборачиваемость дебиторской задолженности увеличится с 12,78 (12 мес. / 0,93 мес.) до 33,33 оборотов (12 / 0,36).

  При условии, что выручка от продаж останется прежней, и при этом покупателям будет предоставляться скидка в 2% при оплате в 10-дневный срок, объем продаж в количественном выражении увеличится, следовательно, снизятся запасы готовой продукции, так же снизится дебиторская задолженность за счет во время оплаченной задолженности.

  Исходя из объема продаж выбытие запасов составил 16203 тыс.руб. (торговая наценка 30%).

  Если предположить, что системой скидок за оплату в 10-дневный срок воспользуются только 25% покупателей, сокращение выручки составит:

  Объем выручки приходящийся на эти 25% составляет 5266 тыс. руб. (21064*25% = 5266)

  Размер скидки составит: 5266 * 2% = 105,32 тыс. руб.

  Объем выручки после проведения мероприятия составит:

  21064 105,32 = 20958,68 тыс. руб.

  За счет внедрения системы скидок также сократится дебиторская задолженность на сумму сокращения выручки 105,32 тыс. руб. и составит 1614,68 тыс. руб.

  Скидка, обусловленная сроком оплаты.

  При нарушении покупателем сроков оплаты необходимо ввести штрафные санкции.

  Для того чтобы условия не были слишком суровыми необходимо при задержке оплаты после 10-дневного срока, предусмотренного договором, вести разъяснительную работу с дебиторами, направление писем в их адрес, телефонные переговоры.

  В случае если по истечении 30 дней после отгрузки, данные меры по работе с дебиторами не помогают, устанавливать штрафные санкции. Размер штрафа необходимо установить равным размеру бонуса за скорость оплаты 2% от суммы поставки.

  Только такой размер штрафа будет стимулирующим для покупателя и более справедливым: рассчитался в срок, получи скидку 2%, рассчитался с задержкой, заплати штраф 2%.

  Для примера, ООО «Контур», который приобретает яйцо «деревенское» ежемесячно 300 кг по цене 67,5 рублей за десяток.

  300*67,5 = 20250 рублей.

  При расчете в 10-дневный срок ООО «Контур» получает скидку 2% и оплачивает всего 19845 рублей.

  При задержке оплаты на 30 дней ООО «Контур» зарабатывает штраф 2% от 20250 рублей.

  В итоге ему нужно заплатить с учетом штрафа 20250 + 405 = 20655 рублей.

  Потерянная выгода для ООО «Контур» составляет 20655 - 19845 = 810 рублей.

  Маржа ООО «Исток» в данном случае составит 20655 - 15600 = 5055 рублей.

  При данном мероприятии покупателю выгоднее будет оплачивать задолженность в срок, чтобы не переплачивать лишнее, для соблюдения данного условия необходимо прописать это в договоре, в противном случае данная мера теряет смысл, так как не будет отражена документально. В случае, когда договор поставки уже заключен с покупателем необходимо внести изменения в него, можно составить дополнительное соглашение, где будут отражены условия оплаты, система скидок и штрафов.

  Чтобы сократить дебиторскую задолженность и увеличить ее оборот можно воспользоваться банковской услугой факторинг.

  При заключении с банком договора об обслуживании, предприятие передает свою дебиторскую задолженность банку.

  Смысл заключается в следующем: при поставке покупателю продукции банк оплачивает поставщику сумму в размере 90% от выставленной счет - фактуры.

  За свои услуги банк берет 18% годовых плюс 0,3% комиссии.

  Поставщик получает денежные средства без отсрочки, а покупатель имеет возможность применения рассрочки платежа до 30 дней.

  Расчет эффективности факторинга:

  Задолженность перед поставщиками на конец 2010 года составляет 1047 тыс. руб.

  Краткосрочная дебиторская задолженность после проведения мероприятия применения системы скидок составила 1614,68 тыс. руб., которая состоит из задолженности покупателей и заказчиков 1614,68 тыс. руб.

  Решено использовать факторинг с процентной ставкой 18% при оплате в течение первых 3 дней при общем сроке 28 дней.

  Предполагается, что 10% клиентов воспользуются возможностью работы по факторингу. В связи с этим период погашения покупательской задолженности уменьшится до 0,11 месяца (3/28).

  При этом оборачиваемость дебиторской задолженности увеличится с 12,78 (12 мес. / 0,93 мес.) до 109 оборотов (12 / 0,1).

  1614,68*10%=161,47 тыс. руб. - сумма, попавшая под факторинг.

  161,47*90% = 145,32 тыс. руб. оплата банком за товар.

  161,47*18%=26,16 тыс. руб. сумма кредита.

  161,47*0,3%=0,44 тыс. руб. комиссия банка.

  Сумма, полученная ООО «Исток» от применения факторинга составит:

  161,47-26,16-0,44 = 118,72 тыс. руб.

  Данная сумма будет направлена погашение долгов предприятия. Так как самая большая задолженность предприятия перед поставщиками, эта сумма направится на их погашение.

  Задолженность перед поставщиками на конец 2011 года составит 1047-118,72 = 928,28 тыс. руб.

  Дебиторская задолженность сократится на 116,10 тыс. руб. и на конец года составит 1614,68 145,32 = 1469,36 тыс. руб.

  У факторинга есть свои плюсы и минусы. Плюс в том, что увеличивается оборот дебиторской задолженности, снижается сумма дебиторской задолженности, появляются денежные средства для оплаты собственных обязательств. Минус оплата банку за услуги.

  В частности, ВТБ банк г. Красноярск предоставляет услуги факторинга с правом регресса. Обоснование целесообразность факторинга должна строиться на тех же принципах, что и привлечение кредитов, но с учетом особенностей факторинга.

  За осуществление финансирования под уступку денежного требования или факторинга фактор получает вознаграждение (плату) в виде дисконта. Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору. Размер дисконта, способ его расчета и порядок уплаты определяются в договоре факторинга. Правовой основой взаимоотношений фактора с кредитором является договор факторинга, заключенный в соответствии с законодательством РФ.

  Продажа дебиторской задолженности будет осуществлена ВТБ банку при ставке дисконта 16%.

  При этом следует отметить, что будет продана только та часть дебиторской задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, срок которой не превышает 4 месяцев, а также будет исключена задолженность некоторых организаций. Использование данного инструмента для уменьшения дебиторской задолженности имеет множество положительных сторон:

  1. дополнительные оборотные средства, полученные путем инвестирования в них средств выплачиваемых банком, приводят к росту объемов производства;
  2. при финансировании с использованием факторинга предприятие фактически не становится заемщиком (в отличие от случая с кредитом), в его балансе не возникает кредиторской задолженности.

  Таким образом, по мере необходимости наше предприятие сможет претендовать на дополнительное финансирование (например, в форме кредитной линии или овердрафта):

  1. уступка банку дебиторской задолженностью в ряде случаев помогает снизить издержки на обеспечение учета продаж и административное управление;
  2. возможность получать средства по поставке сразу после отгрузки за счет банка, что позволяет предложить покупателю более льготные условия покупки (например, повысить лимит товарного кредита или увеличить отсрочку платежа), а также привлечь новых клиентов;
  3. оплата услуг банков по осуществлению факторинговых операций полностью включается в себестоимость;
  4. происходит ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия и в целом всех оборотных активов;
  5. как правило, финансирование с использованием факторинга не требует обеспечения.

  Была исключена задолженность с большой степенью риска, так как банк заключает договор только на низко рисковую дебиторскую задолженность. Также исключается дебиторская задолженность по материальному ущербу самих работников предприятия.

  Полученные в результате договора факторинга высвобожденные денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности организациям по договору с которыми филиал обязан выплачивать процент за каждый месяц просрочки.

  Таблица 3.4 Уступаемая дебиторская задолженность ВТБ банку предприятием АО «Шушенская птицефабрика»

  НаименованиеСумма, тыс.руб.МП «Красвит»125,3ООО «ВИТ»89,6ИП Соколов45,8ООО «Идеал»112,4ИП Коретников38,6ООО «Омега»119,0ООО «Сибко»229,7ООО «ГХК»189,0ОАО «Промагро»258,0ООО «Меридиан»220,5ООО «Мики»281,5Итого1250,00

  Договор факторинга между ВТБ банком и АО «Шушенская птицефабрика» будет включать следующие существенные условия:

  1. сумма уступаемого денежного требования 1250,00 тыс.руб.
  2. валюта факторинга российский рубль;
  3. срок заключения договора факторинга равен 4 месяцам;
  4. предмет договора факторинга уступка денежного требования за оказанные услуги сторонним организациям;
  5. форма факторинга открытый;
  6. условия платежа - с правом регресса. Как отмечалось ранее ВТБ банк предоставляет факторинг только с правом регресса и не несет риски, связанные с невыплатами должников, что облегчает процедуру заключения договора;
  7. размер дисконта 16%.

  Проведем расчет дисконта в денежном выражении, выплачиваемого АО «Шушенская птицефабрика» ВТБ банку:

  Сумма дисконта = 1250*16/100=200 тыс. руб.

  Отсюда следует, что фактическая сумма выплат предприятию банком составит:

  Фактическая сумма выплат предприятию =1250-200=1050 тыс. руб.

  Таким образом, в результате заключенного с ВТБ банком договора факторинга с АО «Шушенская птицефабрика» получит 1050 тыс.руб., однако предприятие понесло большие затраты в виде 16% от суммы дебиторской задолженности.

  Поэтому необходимо сравнить данные затраты с теми затратами, которые понесло бы предприятие если бы не воспользовалось факторингом.

  Во-первых, необходимо включит те убытки, которые несло бы предприятие в связи с отвлечением денежных средств в дебиторскую задолженность, связанные с их обесценением в результате инфляции.

  Как отмечалось ранее годовой уровень инфляции - 8%, а дебиторская задолженность погашается предприятиями в среднем в течение 4 месяцев. Следовательно, в расчетах будет использоваться уровень инфляции 2,7%.

  Потери от инфляции = 1250*0,027=33,8 тыс. руб.

  Далее необходимо учесть затраты на обслуживание дебиторской задолженности, которые включают звонки дебиторам с напоминанием, командировка лиц с целью взыскания дебиторской задолженности, увеличение затрат времени как бухгалтера на ведение дополнительного количества дебиторов, так и других лиц, ответственных за взыскание дебиторской задолженности.

  Большую долю данной суммы составляют командировки, так как продавалась в основном дебиторская задолженность предприятий городов РФ, находящихся в отдалении от анализируемого предприятия. В затраты будут включены 50 тыс. руб. на обслуживание дебиторской задолженности. За счет высвобожденных средств будет погашена кредиторская задолженность сторонним организациям, при чем были выбраны организации, по договору с которыми филиал обязан ежемесячно выплачивать процент от предоставляемого коммерческого кредита. А также организации, срок погашения кредиторской задолженности которым наибольший.

  Таблица 3.5 ж Погашаемая за счет факторинга кредиторская задолженность

  КредиторСумма, тыс.руб.МУП Водоконал39,7Энерго47,3ИП Миронов18,6ООО «Лесстрой»28,3ИП Чикалин13,8Итого147,7

  Отсюда следует, что общая сумма издержек при сохранении на предприятии данной суммы дебиторской задолженности составит:

  Затраты по ДЗ =33,7+50+147,7=231,4

  Далее нам необходимо сравнить результат от внедрения мероприятия и уплачиваемую сумму дисконта по факторингу:

  Эффект = Затраты по ДЗ - Сумма дисконта =231,4-200,0=31,4 тыс. руб.

  Применение факторинга по продаже задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами позволит за счет уменьшения дебиторской задолженности увеличить ликвидность и финансовую устойчивость предприятия, а также снизить риск финансовых потерь. Таким образом внедрение данного мероприятия позволит получить эффект в виде 31,4 тыс.руб., а также увеличить скорость оборота дебиторской задолженности.

  Формирование специальной рабочей группы, тем более из числа специалистов, у которых кроме деятельности в группе, есть их основные обязанности, потребует создания премиального фонда для данных работников.

  Группа для работы с дебиторской задолженностью должна состоять из 3 человек: бухгалтер; 2 менеджера по продажам. Исходя из средней зарплаты по предприятию 15 тыс. руб., ответственности данной работы, необходимости находить неординарное решение рациональным будем считать надбавка данным специалистам в размере 25 % среднемесячной зарплаты по предприятию.

  Таким образом, затраты на организацию специальной группы составят:

  3,75 3 = 11,25 тыс. руб. / мес.

  Кроме надбавки к заработной плате никакие другие расходы не учитываются, так как для работы группы никаких специальных условий создавать не требуется. Мероприятием является мотивация персонала организации. Примером таблицы коэффициентов может стать (см. табл. 3.6)

  Таблица 3.6 Система мотивации персонала

  «+»«-»№ РезультатКоэф.№ РезультатКоэф.1снижение уровня просроченной дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим календарным периодом1,21повышение уровня просроченной дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим календарным периодом по вине работника0,852чёткое исполнение всех инструкций по работе с дебиторской задолженностью1,052оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту0,83достижение договорённости с клиентом об увеличении размера аванса или работе по 100% предоплате заказа1,13нарушение установленных правил документооборота0,954предложение новых эффективных методов работы с дебиторской задолженностью1,24предоставление кредита покупателю сверх установленного лимита0,75Всего:≤ 1,5Всего: 0,67

  Создание группы, осуществляющей постоянный мониторинг дебиторской задолженности, несомненно, уже само по себе несёт много плюсов, однако положительный эффект от её формирования здесь рассматриваться не будет, так как наиболее значительная его часть возникнет при реализации мероприятий по снижению дебиторской задолженности, а не от факта создания самой группы.

  На данные коэффициенты увеличивается или уменьшается заработная плата работника.

  Коэффициенты можно умножать как на величину оклада, так и на всю заработную плату.

  В данном случае для упрощения будем применять индексацию всей заработной платы работников.

  Премию можно выдавать раз в квартал, по итогам работы за квартал.

  Таким образом, квартальная премия сотрудника будет составлять:

  15 000 50% = 7500 руб.

  При нарушении условий работы с дебиторской задолженностью фонд заработной платы с учетом понижающего коэффициента на отдел из 3 человек составит:

  15000 * 3 * 0,67 = 30150 руб.

  При внедрении системы мотивации работников следует ожидать снижения размера дебиторской задолженности, однако не всего её спектра, а только той части, на которую способны повлиять работники Отдела продаж.

  Данное замечание объясняется тем, что часть кредитов руководство предприятия предоставляет осознанно перспективным покупателям, разработчикам продукции и т.п.

  Расчет эффективности от системы мотивации персонала и создания специальной группы:

  От внедрения данного мероприятия предполагается сокращение дебиторской задолженности на 15% от общей суммы задолженности

  1469,36* 15% = 220,40 тыс. руб.

  Увеличение затрат по заработной плате составит:

  1. на создание рабочей группы 11,25*12 = 135 тыс. руб. в год;
  2. на выплату премий 7,5*3*4 = 90 тыс. руб. в год.

  Поскольку принятие двух мер связанной с персоналом по управлению дебиторской задолженности экономически не эффективно, предлагается оставить только одно мероприятие, более экономичное: выплата премий сотрудникам за регулирование дебиторской задолженности.

  Итого затрат получится 120,6 тыс. руб.:

  1. на выплату премий 90 тыс. руб. в год;
  2. увеличение расходов по налогам во внебюджетные фонды на 90*34% = 30,6 тыс. руб.

  Также за счет снижения дебиторской задолженности возрастет сумма денежных средств на счетах на 220,40 тыс. руб.

  Для сокращения дебиторской задолженности и не отвлечения денежных средств из оборота, предлагается ввести в расчеты с дебиторами систему взаимозачета.

  Суть данной меры заключается в следующем, при отгрузке покупателю продукции, покупатель рассчитывается за продукцию не денежными средствами, а товаром или услугой, это ускорит сокращение дебиторской задолженности и позволит не отвлекать денежные средства из оборота для оплаты собственных нужд.

  У АО «Шушенская птицефабрика» имеется постоянный покупатель ООО «Краскон», который в месяц выбирает продукции на сумму более 50 тыс. рублей и в свою очередь имеет просроченную задолженность более 14 дней.

  Для сокращения задолженности по данному покупателю предлагается ввести систему взаимозачета между АО «Шушенская птицефабрика» и ООО «Краскон».

  Поскольку АО «Шушенская птицефабрика» снимает в аренду помещения, и каждый месяц отвлекает денежные средства из оборота для ее оплаты, а ООО «Краскон» имеет на балансе помещения, которые сдает в аренду, в связи с этим ООО «Краскон» необходимо предложить следующую схему взаимозачета:

  - АО «Шушенская птицефабрика» отгружает ежемесячно продукцию ООО «Краскон», а ООО «Краскон» сдает АО «Шушенская птицефабрика» помещения.

  На данные операции составляются дополнительные соглашения, акты взаимозачетов.

  Эффективность данной операции заключается в снижении дебиторской задолженности и в сохранении денежных средств в обороте.

  Схема взаимозачета между АО «Шушенская птицефабрика» и ООО «Краскон»:

  Между ООО «Краскон» и АО «Шушенская птицефабрика» заключен договор поставки, по условиям которого ООО «Краскон» обязалось оплатить товар, поставленный АО «Шушенская птицефабрика».

  В бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность у АО «Шушенская птицефабрика» и кредиторская задолженность у ООО «Краскон».

  Между указанными предприятиями заключен договор аренды, согласно которому АО «Шушенская птицефабрика» (арендатор) обязано оплатить ООО «Краскон» (арендодателю) арендную плату последнему.

  В бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность у ООО «Краскон» и кредиторская задолженность у АО «Шушенская птицефабрика»

  Стороны подписывают акт взаимозачета, в соответствии с которым:

  ООО «Краскон» погашает свою кредиторскую задолженность перед АО «Шушенская птицефабрика» и закрывает дебиторскую задолженность АО «Шушенская птицефабрика»;

  АО «Шушенская птицефабрика» погашает свою кредиторскую задолженность перед ООО «Краскон» и закрывает дебиторскую задолженность ООО «Краскон».

  ООО «Краскон» выбирает продукции на 50 тыс. руб. в месяц, на эту же сумму предоставляет в аренду помещение.

  Снижение дебиторской задолженности по ООО «Краскон» в год составит:

  50*12 = 600 тыс. руб., на эту же сумму соответственно снизится кредиторская задолженность.

  Увеличения выручки от внедрения системы взаимозачетов нет, так как стоимость и величина продаваемой продукции не изменится.

  Рассчитаем изменение показателей после внедрения мероприятий:

  а) Дебиторская задолженность после внедрения предложенных мероприятий (скидки, факторинг, мотивация персонала, взаимозачет) снизится на:

  105,32+145,32+220,4+600=1071,04 тыс. руб.

  Дебиторская задолженность на конец года составит:

  1720 1071,04 = 648,96 тыс. руб.

  б) Рассчитаем снижение кредиторской задолженности от предложенных мероприятий (за счет взаимозачета и факторинга, после системы мотивации):

  50*12 = 600 тыс. руб. - взаимозачет.

  118,72+600 = 718,72 тыс. руб.

  Кредиторская задолженность составит:

  по поставщикам и подрядчикам 1047 718,72 = 328,28 тыс. руб.

  Задолженность по ФОТ возрастет на сумму премий 90+38 = 128 тыс. руб.

  Задолженность перед внебюджетными фондами увеличится на:

  90*34% = 30,6 тыс. руб.

  На конец года составит 31+30,6 = 61,6тыс. руб.

  в) Денежные средства на счетах за счет уменьшения дебиторской задолженности возрастут:

  141 + 220,4 = 361,40 тыс. руб.

  г) Коммерческие расходы предприятия после внедрения мероприятий составят:

  6128+90+30,6 = 6248,60 тыс. руб. (за счет увеличения ФОТ и налогов по ней)

  д) За счет внедрения факторинга увеличатся прочие расходы:

  24+26,60= 50,60 тыс. руб.

  е) Выручка за счет внедрения системы скидок снизится и составит:

  21064 105,32 = 20958,68 тыс. руб.

  ж) Прибыль до налогообложения предприятия составит:

  20958,68 -13489 6248,60- 50,60 = 1170,48 тыс. руб.

  з) Налог УСН:

  1170,48*15% = 175,57 тыс. руб.

  Снижение по налогу составит 175,57-210 = 34,43 тыс. руб.

  и) Чистая прибыль предприятия составит:

  1170,48-175,57 = 994,91 тыс. руб.

  Снижение чистой прибыли составит:

  1213-994,91 = 218,09 тыс. руб.

  За счет внедрения таких мероприятий как факторинг, система скидок и мотивация персонала принесли предприятию снижение чистой прибыли, в связи с необходимостью увеличения затрат на проведение мероприятий.

  В итоге выручка снизилась на 218,09 тыс. руб. и составила 994,91 тыс. руб.

  В сравнении с эффективностью снижения дебиторской задолженности, увеличения свободных денежных средств на счетах предприятия снижение выручки является малозначительным, так как за счет высвобожденных денежных средств предприятие сможет эффективнее развиваться.

  
  

  3.3 Оценка эффективности от предложенных мероприятий

  
  

  Рассмотрим экономическую эффективность разработанных мероприятий, которая представлена в табл. 3.7.

  Таблица 3.7 Эффективность разработанных мероприятий

  Показатели состояния дебиторской задолженностиНорма-тивное значениеДо внедрения

  мероприятийПосле внедрения мероприятийОткло-

  нение1. Коэффициент текущей ликвидностиКтл > 23,024,64+1,622. Коэффициент обеспеченности собственными средствамиКосс > 0.10,670,78+0,113. Коэффициент утраты платежеспособностиКу > 12,662,52-0,144. Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов/год.12,7832,29+36,435. Срок погашения дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, дни.28,1611,15-17,016. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу = (СК + ДФО) / Б)0,5-0,70,710,82+0,11

  Из расчета видно, что внедренные мероприятия оказали благоприятное воздействие на деятельность предприятия, все финансовые показатели возросли. Вырос коэффициент текущей ликвидности и составил 4,64, возросла оборачиваемость дебиторской задолженности и составила 32,29, что показывает, сколько оборотов в год совершает дебиторская задолженность. Срок погашения дебиторской задолженности снизился до 11 дней чего, изначально и добивались при внедрении мероприятий.

  Коэффициент финансовой устойчивости увеличился, что тоже является положительной тенденцией, так как предприятие сможет финансировать активы за счет собственных источников.

  Все показатели финансовой эффективности выше своих нормативных значений, что показывает, что предприятие финансово устойчиво и независимо.

  Анализ дебиторской и кредиторской задолженности после внедрения мероприятий представлен в табл. 3.8.

  Таблица 3.8 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности до и после внедрения мероприятий

  ПоказателиДо внедрения мероприятийПосле внедрения мероприятийИзменения

  (+/-)Объем дебиторской задолженности2922110649-18572Оборачиваемость счетов дебиторов, раз24,232,29+8,9Объем кредиторской задолженности1496107965069960Оборачиваемость кредиторской задолженности2,409,2+6,8Соотношение оборачиваемости ДЗ и КЗ1,200,94-0,26

  Из анализа видно, что оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности возросла, соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности незначительно снизилось, что благоприятно для предприятия, так как практически не остается на счетах предприятия не покрытых долгов.

  
  

  Рисунок 3.1 - Объем дебиторской задолженности до внедрения мероприятий и после предложенных мероприятий

  
  
  

  4 Безопасность труда

  
  

  Успешное функционирование системы управления охраной труда невозможно без капиталовложений.

  АО «Шушенская птицефабрика» выделяет определенные средства на охрану труда, которые тратятся на мероприятия по улучшению условий труда, результатом которых является снижение производственного травматизма и профессиональных заболеваний, а также случаев общей заболеваемости.

  В результате улучшения условий труда экономятся различные выплаты, что положительно отражается на его финансовом состоянии.

  
  

  4.1 Затраты на охрану труда

  
  

  Источником финансирования средств на охрану труда является выручка от реализации продукции. На мероприятия по охране труда в 2015 году в АО «Шушенская птицефабрика» было затрачено 1370 тыс.руб., из которых:

  - 256 тыс.руб. на мероприятия по снижению травматизма;

  - 450 тыс.руб. на мероприятия по улучшению условий труда;

  - 664 тыс.руб. на средства индивидуальной защиты.

  Освоение средств на охрану труда за 2015 г. представлено в таблице 4.1.

  Таблица 4.1 - Освоение средств на охрану труда

  Перечень затратСумма затратплан, тыс.руб.факт, тыс.руб.А12Средства индивидуальной защиты610664Мыло, защитные крема, пасты 7680Химчистка одежда115125Медикаменты, перевязочный материал для медицинских аптечек5158Затраты на мероприятия по охране труда всего

  в том числе за счет:

  эксплуатационных расходов

  капитального ремонта428

  
  

  115

  313443

  
  

  126

  317Всего затрат на охрану труда12801370Всего затраты по охране труда на каждого работающего составили 91300 рублей. Для оценки эффективности проводимых на предприятии мероприятий по охране труда представлен расчет.

  
  

  4.2 Оценка влияния мероприятий по охране труда на

  производительность труда

  
  

  Оценка эффективности мероприятий по охране труда состоит в определении возможной экономии и прироста производительности труда.

  Взаимосвязь между этими показателями в общем случае выражается формулой:

  , (4.1)

  где ПТ прирост производительности труда за счет проведения реализации мероприятий по охране труда, %;

  Эч суммарное высвобождение либо экономия численности работников при учете всех факторов, которые изменяют условия труда, чел.;

  Чсп среднесписочная численность работников, чел.

  Повысить уровень производительности труда при внедрении мероприятий по охране труда можно за счет увеличения работоспособности работников; снижения потерь рабочего времени по временной нетрудоспособности, вызванной болезнями и травмами.

  При сокращении заболеваемости условное высвобождение части работающих можно определить по формуле

  Эз =, (4.2)

  где ВУТб - базовые потери рабочего времени по временной утере трудоспособности в расчете на 1 рабочего до проведения улучшения условий труда, дней;

  ВУТп - плановые потери рабочего времени по временной утере трудоспособности после проведения улучшений условий труда, дней;

  Фб годовой фонд эффективного рабочего времени одного среднесписочного рабочего.

  Эз = 1 чел.

  Рост производительности труда происходит за счет сокращения масштабов применения дополнительного отпуска, который предоставляют за работу в неблагоприятных условиях труда.

  В целях расчета относительной экономии численности работающих в результате сокращения масштабов предоставления дополнительного отпуска Эд.о, человек, применяется формула

  Эд.о =, (4.3)

  где Чо.б и Чо.п - численность работающих, которые пользуются правом на дополнительный отпуск за работу в неблагоприятных условиях (базовая и плановая) представлена в таблице 4.2;

  Тд.б и Тд.п - продолжительность дополнительного отпуска (базовая и плановая) представлена в таблице 4.2.

  Таблица 4.2 - Численность рабочих АО «Шушенская птицефабрика», пользующихся дополнительным отпуском

  Продолжительность дополнительного отпуска, днейЧисленность работающих, человекбазовая, Чо.бплановая, Чо.пА126641298Итого1512

  Общая продолжительность дополнительного отпуска рабочих предприятия, чел./дн.

  Чоб . Тдб = 6 чел. . 6 дн. + 9 чел. . 12 дн = 144 чел./дн.;

  Чоп . Тдп = 4 чел. . 6 дн. + 8 чел. . 12 дн. = 120 чел./дн.

  Относительная экономия численности работающих, человек

  Эд.о = = 0,09 = 1 чел.

  Общая экономия численности работающих от внедрения мероприятий по улучшению условий труда Эрс, человек, определяется по уравнению

  Эр.с = Эз + Эд.о, (4.4)

  где Эз - экономия численности работающих от снижения уровня заболеваемости, человек;

  Эд.о - экономия численности работающих от сокращения масштабов предоставления дополнительных отпусков, человек.

  Эр.с = 1 + 1= 2 чел.

  По формуле (4.1) определяем возможный рост производительности труда (ПТ) в результате внедрения мероприятий по охране труда и снижения заболеваемости, а также сокращения масштабов применения временных льгот, %:

  ПТ = = 15,38%.

  
  

  4.3 Стоимостная оценка эффективности мероприятий по охране

  труда

  
  

  Проведение мероприятий по охране труда позволяет снижать материальные потери, которые связаны с производственным травматизмом, а также заболеваемостью работников, тем самым дают возможность снизить себестоимость продукции.

  Мероприятие следует считать экономически эффективным тогда, когда срок окупаемости единовременных затрат не больше нормативного.

  Мероприятия по охране труда позволяют снижать материальные потери, которые связаны с производственным травматизмом и заболеваемостью работников, тем самым способствуют снижению себестоимости выпускаемой продукции.

  Экономию материальных потерь Эмп, руб. в связи с несчастными случаями на производстве можно определить по формуле

  Эмп = Мп1 Мп2, (4.5)

  или

  Эмп = (Дв1 . Зд1 Дв2 . Зд2)φ, (4.6)

  где Мп1, Мп2 - материальные потери, вызванные несчастными случаями на производстве до и после внедрения всех мероприятий по улучшению условий труда;

  Дв1, Дв2 - потери рабочего времени у пострадавших до и после внедрения всех мероприятий, дни;

  Зд1, Зд2 - среднедневная заработная плата на одного работающего (рабочего) до и после проведения всех мероприятий, руб.;

  φ - коэффициент, который учитывает удельный вес материальных потерь по отношению к размеру заработной платы.

  Экономию условных потерь с учетом части недополученного общественного продукта определяют по формуле

  Эусл = (Дв1 . Зд1 Дв2 . Зд2)(φ+η), (4.7)

  где η - коэффициент условных потерь общественного продукта по отношению к заработной плате.

  Используя формулы (4.6), (4.7), определим

  Эмп = (120 . 480 93 . 480)1,5 = 19 440 руб.

  Эусл = (120 . 480 93 . 480)(1,5 + 1,4) = 37 584 руб.

  Экономия фонда заработной платы вызвана за счет сокращения численности рабочих, для которых полагаются компенсационные выплаты за работу в неблагоприятных условиях труда, допустим, снижения масштабов использования повышенных тарифных ставок, предоставления дополнительных отпусков, а также сокращенного рабочего дня.

  Экономия фонда заработной платы происходит благодаря снижению масштабов компенсаций за работу в неблагоприятных условиях труда (снижение либо полная отмена повышенных тарифных ставок, предоставленного дополнительного отпуска, а также сокращенного рабочего дня). При расчете сравнивают как абсолютные затраты на льготы и компенсации, так и их удельный вес в фонде заработной платы.

  Общий расчет экономии фонда заработной платы в связи с уменьшением или полной отменой дополнительного отпуска делается по формуле

  Эо = Зд(), (4.8)

  где Эо - экономия в связи с сокращением либо отменой дополнительного предоставленного отпуска, руб.

  Экономия фонда заработной платы, руб.

  Э0 = 480(144 - 120) = 11 520 руб.

  Расчет экономии тарифного фонда заработной платы из-за сокращения масштабов применения повышенных тарифных ставок за работу при неблагоприятных условиях труда выполняют по формуле:

  Эст = Фб (Тс + Тп), (4.9)

  где Тс и Тп экономия часового тарифного фонда заработной платы рабочих, имеющих сдельную и повременную форму оплаты труда, руб.

  Экономия часового тарифного фонда заработной платы (Тс или Тп) рабочих определяется по такой формуле:

  Тп = Тср . Кт(Чб Чп), (4.10)

  где Тср средняя часовая тарифная ставка рабочего при нормальных условиях труда, руб./час;

  Кт процент рост тарифных ставок в зависимости от условий труда;

  Чб и Чп базовая и плановая численность рабочих, которые пользуются повышенными тарифными ставками, чел.

  Тп = 46,3 . 1,5(15 12) = 208,35 руб.,

  Эст = 253 . 208,35 = 52 713 руб.

  Поскольку АО «Шушенская птицефабрика» делает отчисления в фонд социального страхования, проводит аттестацию рабочих мест и периодические медицинские осмотры работников, а также поддерживает низкий уровень травматизма, то для него:

  - уменьшены страховые выплаты в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве до 30%, и составляют 146 тыс.руб.;

  - в 2014 году возвращено из фонда социального страхования 15% перечисленных средств в сумме 22тыс.руб.

  Таким образом, экономия от выплат в фонд социального страхования Эфсс, тыс.руб., составляет

  Эфсс = 146 + 22 = 168 тыс.руб.

  Суммарная экономия Эсум, руб., складывается из всех перечисленных выше видов экономии

  Эсум = Эмп + Эусл + Эо + Эст + Эфсс, (4.11)

  Эсум = 19 440 + 37 584 + 11 520 + 52 713 + 168 000 = 289 257 руб.

  Получив величину суммарной экономии, находим годовой экономический эффект Эг, руб.

  Эг = Эсум - Зед . Ен, (4.12)

  где 3ед - единовременные затраты (капитальные вложения), руб.;

  Ен - нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности (для мероприятий по улучшению условий труда принимается равным 0,08) .

  Эг = 289 257 1 370 000 . 0,08 = 179 657 руб.

  Определяем, экономически эффективны ли мероприятия по охране труда:

  = 4,7 < 12,5 лет.

  Из отношения видно, что общий срок окупаемости единовременных затрат не превышает нормативный, поэтому проводимые мероприятия в АО «Шушенская птицефабрика» по охране труда экономически эффективны.

  
  
  
  
  

  Выводы и предложения

  
  

  В дипломной практике рассмотрено сельскохозяйственное предприятие ОА «Шушенская птицефаборика» по тогам которого можно сделать следующие заключение. Отношения между ОА «Шушенская птицефабрика» и банком по поводу ведения банковского счета регулируются соответствующим договором банковского счета, основные элементы которого предусмотрены ГК РФ.

  Анализ данных отчета о движении денежных средств показал, что в ОА «Шушенская птицефабрика» наблюдается происходит увеличение поступлений денежных средств по текущей деятельности, основная часть поступлений это средства полученные от покупателей их удельный вес в 2015 году составил 99,4%, прочие поступления 0,63%%. Расходование денежных средств основная часть это оплата за товары, работы услуги их удельный вес составил 79,2%, оплата труда в общем расходовании 14%, прочие расходы 6,80%.

  Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности показал, поступления были только в 2015 году от дивидендов, процентов по финансовым вложениям которые составили 100%. Увеличение направленных денежных средств в 2015 году увеличились и составили в сумме 84305 тыс.руб., из них расходования составили 100% на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов.

  Из проведенного анализа движения денежных средств по финансовой деятельности, можно отметить, что поступлений денежных средств в 2015 году не было, были только расходы денежных средств которые составили в сумме 38932 тыс.руб., из них погашения займов и кредитов удельный вес которых составил 76,5%, прочие расходы 23,5%.

  Из проведенного анализа дебиторской задолженности сумма на коней 2015 год снизилась и составила в сумме 29221 тыс.руб., продолжительность счетов дебиторов составила 24,2 раза, продолжительность оборота составила 15,1 день, доля дебиторской задолженности на конец 2015 года составила 19,4%. Из анализа состояния кредиторской задолженности сумма на конец 2015 года значительно снизилась и составила в сумме 71897 тыс.руб., оборачиваемость составила 7,67 раз или 0,003 дня, доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств составила 100%.

  За счет внедрения таких мероприятий как факторинг, система скидок и мотивация персонала принесли предприятию снижение чистой прибыли, в связи с необходимостью увеличения затрат на проведение мероприятий. В итоге выручка снизилась на 218,09 тыс. руб. и составила 994,91 тыс. руб. В сравнении с эффективностью снижения дебиторской задолженности, увеличения свободных денежных средств на счетах предприятия снижение выручки является малозначительным, так как за счет высвобожденных денежных средств предприятие сможет эффективнее развиваться.

  
  
  

  Библиографический список

  
  

  1. Абрютина, М.С. Экспресс Животноводство [Текст]: Метод. Пособие. М.; Дело и Сервис, 2015. 25 с.
  2. Арзуманян, Е.А., Бегучев, А.П., Георгиевский, В.И. Животноводство [Текст]: учебник, 4-е изд. - М.: Агропромиздат, 2013. - 512 с.
  3. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 215 с.
  4. Бутырин, В.В. Методические аспекты определения оптимальных затрат на производство с/х продукции [Текст] / В.В. Бутырин // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2012. - № 10. - С. 40-42.
  5. Векленко, В. Издержки производства и пути их снижения в сельском хозяйстве [Текст] / В. Векленко // Международный экономический журнал. - 2012. - № 6. - С. 12-15.
  6. Баканов, М.И. Технология производства животноводческой продукции [Текст]: Учебник для студ. Эконом. Спец. / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; Под ред. М.И. Баканова. 5 изд. Перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. 536 с.
  7. Баригольц, С.Б., Мельник, М.В. Методология экономического анализа [Текст] / С.Б. Баригольц, М.В, Мельник. М.: Финансы и статистика, 2013. 240 с.
  8. Виханский, О.С. Стратегическое управление [Текст]: Учебник. - М.: Экономистъ, 2016. - 296 с.
  9. Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка [Текст]: Учебное пособие. - М., Издательский дом ”Дашков и К”, 2015. 400 с.
  10. Гиляровская, Л.Т., Лысенко, Д.В., Ендовский, Д.А. Комплексный Экономический анализ хозяйственной деятельности в АПК [Текст]: Учебник М: «Проспект» 2014. 360 с.
  11. Девяткин, А.И. Рациональное использование кормов [Текст] / А.И, Девяткие. - М.: Росагропромиздат, 2013. - 256 с.
  12. Зубровский, А.Н. Как считать себестоимость с/х продукции [Текст] / А.Н. Зуброский // Сельский механизатор. - 2011. - № 11. - С. 6-7.
  13. Ильин, А.И. Планирование на предприятии [Текст]: Учебник - Мн.: Новое знание, 2012. - 635 с.
  14. Канке, А.А., Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие. М.: ФОРУМ: Инфра М, 2015. 288 с.
  15. Карлин, Т.Р., Макмин, А.Р. Анализ финансовых отчетов [Текст] / Т.Р. Карлин, А.Р. Макмин. М.: Инфра М, Новосибирск: НГАЭиУ, «Сибирское соглашение», 2011. 132 с.
  16. Кейлер, В.А. Экономика предприятия [Текст]: Курс лекций. М.: Инфра М, 2011. 437 с.
  17. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры [Текст] / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 2016. 512 с.
  18. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности [Текст] / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2016. 135 с.
  19. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. М.: Проспект, 2014. 414 с.
  20. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.
  21. Куприянова, Л.М. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие / Л. М. Куприянова. М.: ИНФРА-М, 2015. 155 с.
  22. Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьяков, В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / учеб. пособие. М.: Юнити, 2012. 474 с.
  23. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя [Текст]: учеб. пособие. М.: Инфра М, 2013. 328 с.
  24. Нечаев, В.И, Артемова, Е.И. Проблемы инновационного развития животноводства [Текст]: Монография. - Краснодар: «Атри», 2011. - 368 с.
  25. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятий [Текст] / Л.В. Прыкина. М.: Юнити Дана, 2016. 407 с.
  26. Русак Н. А., Стражев В. И.. Мигун О. Ф. И др. анализ финансовой деятельности в промышленности [Текст]: Учебник / Под общей ред. Стражева В. И. М.: Высшая школа, 2011. 398 с.
  27. Савицкая, Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственный предприятий [Текст]: учеб. пособие для вузов / Г.В. Савицкая. − М.: Инфра-М, 2016. − 368 с.
  28. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Г.В. Савицкая. М.: Инфра М, 2015. 317 с.
  29. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ [Текст]: учеб. пособие. М.: Юнити, 2011. 468 с.
  30. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: учеб. пособие. М.: Инфра М, 2015. 321 с.
  31. Чернышева, Ю.Г., Чернышев, Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учеб. пособие. М.: ИКЦ «Март», 2012. 314 с.
  32. Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Анализ производственной финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий [Текст]: учеб. пособие. М.: Дашков и К, 2013. 352 с.
  33. Шадрин, Г.В. Комплексный экономический анализ сельскохозяйственных предприятий. М.: Благовест В, 2013. 184 с.
  34. Шайкин В.В. Д. Сельскохозяйственные рынки [Текст]: учебник. М.: Инфра М, 2013. 333 с.

  
  
Скачать неопознаный вид работы