Содержание
Введение 3
1 Теоретическое обоснование необходимости анализа эффективности использования оборотных активов предприятия 4
1.1 Необходимость и сущность анализа эффективности использования оборотных активов организации 4
1.2 Источники аналитической информации для анализа эффективности использования оборотных активов организации 6
1.3 Краткая характеристика исследуемой организации 7
2 Анализ эффетивности использования оборотных активов 13
2.1 Анализ структуры оборотных активов организации 13
2.2 Анализ коэффициентов деловой активности предприятия 25
Заключение 37
Список использованных источников 39
Приложение А. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 года 41
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках на 1 января 2016 года 42
Введение
Доставка товаров, грузов, пассажиров в разные точки земного шара является одной из самых важных функций в деятельности любого государства. Иногда говорят что транспорт это кровеносная система государства. Если транспорт стоит на месте, значит в стране не развита внешнеэкономическая деятельность и наблюдается кризис в целом. Товарообмен это главная составляющая экономического развития и получение необходимой прибыли для существования. Импорт, экспорт залог успеха промышленных предприятий, перевозка пассажиров залог успехов развития туристической деятельности государства. Все эти определения можно объединить в одно слово логистика. Слово «логистика» произошло от греческого слова, которое обозначает вычислять, думать. Логистика получила свое развитие как экономический термин благодаря военному делу.
Предметом изучения курсовой работы является управление логистическим предприятием в современных условиях.
Целью работы является рассмотрение вопроса сущности логистики, понятие и роли логистики на современном этапе,определение содержания логистической деятельности, определения функционирования логистических процессов и ценообразования на услуги логистических услуг. На примере конкретного предприятия, в процессе работы, получить знания и навыки управления логистическим процессом, определить экономические проблемы и по возможности, предложить пути улучшения для исследуемой компании.
1 Теоретическое обоснование необходимости анализа эффективности использования оборотных активов предприятия
1.1 Необходимость и сущность анализа эффективности использования оборотных активов организации
Анализ оборотных активов занимает важное место в анализе финансового состояния предприятия, поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование предприятия.
Оборотные активы обеспечивают предприятию бесперебойную деятельность по реализации его основных задач. Традиционно оборотные активы включают те виды имущества, которые участвуют в хозяйственной деятельности и изменяют свою натуральновещественную форму в течение одного года или одного производственного цикла.
Классификация оборотных активов осуществляется по разным направлениям в зависимости от решаемых задач. Например, если речь идет о разработке нормативов и усилении контроля за использованием капитала предприятия, то рассматривают нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Если цель обеспечение платежеспособности, то акцент делается на классификацию оборотных активов по степени ликвидности. Если предприятие беспокоят не только сроки погашения обязательств, но и эффективность деятельности, от которой, по сути, и зависит платежеспособность, то вместе с ликвидностью обязательно анализируется оборачиваемость оборотных средств. Если предприятие производственное, имеющее значительную величину запасов в виде материалов, незавершенного производства, то рассматриваются источники формирования оборотных активов, в частности, этих запасов.Классификация по видам оборотных активовиспользуется не только в бухгалтерском учете, но и в бухгалтерской (финансовой) отчетности[1]. При этом в бухгалтерском балансе показываются укрупненные группы оборотных активов: запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства. В отчете о движении денежных средств приводится расшифровка источников поступления и направлений расхода денег. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах можно увидеть состав, структуру, движение, особенности оценки запасов, дебиторской задолженности, финансовых вложений. При этом имеется возможность сопоставить показатели дебиторской задолженности с составом, структурой и движением задолженности кредиторской, что важно для полноты оценки платежеспособности предприятия.В целом можно отметить, что методика анализа оборотных активов (оборотных средств) подробно раскрыта в учебной и научной литературе по экономике предприятий (организаций), экономическому анализу, финансовому анализу, финансовому менеджменту. Это еще разподтверждает важность данного объекта учета и анализа для принятия управленческих решений разного характера.
Однако показатели оборотных активов, которые могут быть проанализированы в соответствии с поставленными задачами, могут существенно различаться в зависимости от постановки аналитического учета, управленческого учета, от раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с уровнем существенности.На сегодняшний день, в связи с реформированием бухгалтерской отчетности, объем обязательной информации бухгалтерского баланса сокращен[2]. Предприятия могут не раскрывать в нем состав запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей. Таким образом, если предприятие не составляет отчет о движении денежных средств и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, то для внешних и внутренних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности некоторые показатели анализа оборотных активов становятся недоступны. Например, затруднительно давать оценку ликвидности оборотных активов, не зная состав и структуру запасов. Управлять дебиторской задолженностью и платежеспособностью без информации о составе, структуре и качестве дебиторской и кредиторской задолженностей, на наш взгляд, невозможно. Оборачиваемость, как основной показательне только эффективности использования оборотных активов, но и деятельности предприятия в целом, на наш взгляд, должна рассчитываться не только по общей сумме запасов, но и отдельно по материалам, незавершенному производству, готовой продукции. Особенно это актуально для производственных предприятий.Другой аспект реализации методики анализа оборотных активов на практике касается выводов и рекомендаций, которые мы обычно даем после реализации аналитических расчетов.
Традиционно считается, что отвлечение средств в запасы, снижает оборачиваемость оборотных активов и требует дополнительного вовлечения средств в оборот для обеспечения того же объема продаж, что имел место до замедления оборачиваемости. На наш взгляд, в условиях современной экономической ситуациизатруднительно давать рекомендации по сокращению запасов пусть даже до нормы, если предприятие имеет источники их финансирования и не рискует оказаться неплатежеспособным. Многие предприятия идут на завышение запасов изза роста цен на них и изза того, что при наличии свободных финансовых ресурсов не считают для себя возможным производить инвестиции в основной капитал или ценные бумаги изза высоких рисков.Такая ситуация сводит на нет все итоги расчетов по нормированию запасов, по оптимальной величине запасов с точки зрения минимизации расходов на их обслуживание, хотя никто не сомневается, что качественное управление оборотными активами без этого тоже невозможно.
1.2 Источники аналитической информации для анализа эффективности использования оборотных активов организации
Важнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются еебухгалтерский баланси отчет о прибылях и убытках.
Анализ оборотных активов коммерческой организации начинается с изучения их объема, состава, структуры и динамики. При этом в зависимости от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на две группы:
оборотные производственные фонды: производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов иналог на добавленную стоимость(НДС) по приобретенным ценностям;
фонды обращения: готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии изменений величин отдельных элементов оборотных активов на отклонение их общей суммы, а также о степени рациональности структуры оборотных активов (наиболее рациональная, в целом рациональная, нерациональная) и причинах ее изменения.
При этом в качестве негативных явлений следует рассматривать опережающие темпы роста величины и удельного веса незавершенного производства (поскольку это является косвенным признаком неритмичности производственного процесса), а также величины и удельного веса дебиторской задолженности (так как все большее отвлечение оборотных активов из оборота, хотя и временное, не способствует повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации).
На следующем этапе рассчитываются и анализируются абсолютный и относительные показатели оценки ликвидности предприятия, т.е. его способности выполнять краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы, поскольку именно оборотные активы рассматриваются в качестве платежных средств для покрытия краткосрочных обязательств.
Абсолютный показатель оценки ликвидности предприятия чистые оборотные активы, показывающие сумму оборотных активов, которые останутся у предприятия после погашения за их счет всех краткосрочных обязательств, и рассчитывающиеся по следующей формуле:
ЧОА=ОбА-КО, (1)
где ЧОА чистые оборотные активы; ОбА оборотные активы; КО краткосрочные обязательства, принимаемые в расчет для целей анализа (стр. 690 стр. 640 - стр. 650 бухгалтерского баланса).
Рекомендуемое значение величины чистых оборотных активов больше нуля, поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех краткосрочных обязательств должны остаться оборотные средства для продолжения осуществления текущей деятельности.
Относительные показатели оценки ликвидности коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности, характеризующие обеспеченность краткосрочных обязательств предприятия, принимаемых в расчет для целей анализа (стр. 690 стр. 640 стр. 650 бухгалтерского баланса), оборотными активами в целом и отдельными их элементами.
1.3 Краткая характеристика исследуемой организации
В работе производится анализ эффективности обротных активов на основании действующего предприятия ООО «Бионика».
Рассмотрим краткую характеристику компании.
ОГРН:1132536002917
Дата присвоения ОГРН:17.04.2014
ИНН:2536261625
КПП:253601001
Организационно-правовая форма (ОПФ):ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
Полное наименование юридического лица:ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БИОНИКА"
Сокращенное наименование юридического лица:ООО "БИОНИКА"
Регион:КРАЙ ПРИМОРСКИЙ
Юридический адрес:690001, КРАЙ ПРИМОРСКИЙ, ГОРОД ВЛАДИВОСТОК, УЛИЦА АБРЕКСКАЯ, 5, 3, 5
Регистратор:ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ВЛАДИВОСТОКА, ,690091,,,ВЛАДИВОСТОК Г,,ОКЕАНСКИЙ ПР-КТ,40,,
Регистрационный номер в ПФР:035004098561
Дата регистрации в ПФР:18.04.2014
Наименование территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации:ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ-УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г.ВЛАДИВОСТОКА ПРИМОРСКОГО КРАЯ
Регистрационный номер в ФСС:250346333125031
Дата регистрации в ФСС:18.04.2014
Наименование исполнительного органа Фонда социального страхования Российской Федерации:ФИЛИАЛ №3 Г. ВЛАДИВОСТОК ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - ПРИМОРСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Основным видом деятельности является: "Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования". Юридическое лицо также зарегистрировано в таких категориях ОКВЭД как: "Деятельность автомобильного грузового транспорта", "Организация перевозок грузов". Должность руководителя компании директор. Организационно-правовая форма (ОПФ) общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности частная собственность.
Организационная структура компании имеет линейную подчиненность. Рассмотрим ее на рисунке:
Рисунок 1 Организационная структура ООО «Бионика»[7]
Рассмотрим основные финансовые показатели ООО «Бионика».
В процессе работы произошло ознакомление с каждым структурным подразделением. Административно-управленческий персонал отвечает за стратегическое руководство и развитие компании. Производственно-техническая служба обеспечивает бесперебойность производственного процесса. Бухгалтерия ведет всю хозяйственную деятельность предприятия, составляет и сдает все необходимые отчеты Все отделы подчиняются непосредственно генеральному директору в лице начальников отделов.
Бухгалтерия состоит из 2-х человек бухгалтера и зам. главного бухгалтера. На предприятии установлена программа 1С, в которой отображаются вся хозяйственная деятельность предприятия. Рассмотрим основные моменты учетной политики для целей бухгалтерского учета предприятия. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.
Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.
Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия:
объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
стоимость объекта превышает 40 000 руб.
Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» с распределением по каждому виду деятельности пропорционально выручке.
Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются:
все материальные расходы, кроме общехозяйственных;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг (кромеадминистративно-управленческого персонала);
начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное,
медицинское) страхование;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.
Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
На основе баланса за 2013-2015 гг и отчета о прибылях и убытках за 2013-2015 гг составим таблицу 1 основных показателей деятельности организации.
Таблица 1 Основные показатели деятельности ООО «Бионика»
Показатели20132014201511231. Уставный капитал, тыс. руб. 1010102. Выручка от реализации, тыс. руб. 1812022904189433.Себестоимоть продукции, тыс. руб. 969911453119884.Прибыль от продаж, тыс. руб. 13644042-305. Прибыль до налогообложения, стр. -3473405-5536. Стоимость активов, тыс. руб. 8178924881597. Численность, чел2929298. Среднегодовой фонд оплаты труда, млн. руб.2894,42894,42894,49. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.241,2241,2241,2
Как видно из таблицы, выручка от реализации за три анализируемых периода наибольшую сумму составляет в 2014 году. В 2015 году выручка находится нв уровне практически 2013 года хотя себестоимость гораздо выше в 2015 году чем в 2013 году. В целом 2015 год характеризуется не очень хорошими показателями, прибыль от продаж за этот год имеет отрицательное значение, то есть предприятие за 2015 год убыточное. Стоимость активов так же за 2015 год уменьшилась. Необходимо отметить, что численность сотрудников и их зарплата за анализируемые периоды не менялась. Отобразим динамику изменения по выручке, себестоимости, прибыли и стоимости активов на рисунке 2.
Рисунок 2 Динамика основных показателей деятельности ООО «Бионика»
Как видно из рисунка, наилучшими результатами деятельности для предприятия являлся 2014 год. В 2015 году предприятие ухудшило свои показатели, вероятно это произошло вследствие мирового кризиса, инфляции, снижении покупательской способности во всех сферах деятельности. Более подробно финансовое состояние проанализируем в следующем разделе.
Проведем анализ аналитического баланса:
Общая стоимость активов за 2014 год увеличилась на 1070 тыс. руб. или на 13%. Увеличение активов произошло за счет изменения таких статей баланса:
- возникновение статьи незавершенное строительство, что увеличило общую сумму активов на 452 тыс. руб.
- увеличение запасов на 9 тыс. руб.
- увеличение дебиторской задолженности на 1101 тыс. руб.
Так же в 2014 году произошло уменьшение по таким статьям:
- уменьшение основных средств на 438 тыс. руб.
- уменьшение денежных средств на 54 тыс. руб.
2 Анализ эффетивности использования оборотных активов
2.1 Анализ структуры оборотных активов организации
Проведем анализ аналитического баланса организации, для начала составив следующую таблицу.
Таблица 2 - Анализ аналитического баланса исследуемого предприятия за 2013-2015 год
Статьи баланса2013 год2014 год2015 годИзменения 2014 к 2013Изменения 2015 к 2014Тыс. руб.Уд. весТыс. руб.Уд. весТыс. руб.Уд. весАбсол. Тыс. руб.Темп прироста, %Абсол. Тыс. руб.Темп прироста, %Внеоборотные активы всего, в том числе:284834,83286230,95276033,8314,00100,49-102,0096,44Основные средства284834,83241026,06231128,32-438,0084,62-99,0095,89Незавершенное строительство0,004524,894495,50452,00-3,0099,34Оборотные активы всего, в том числе:533065,17638669,05539966,171056,00119,81-987,0084,54Запасы4916,005005,415026,159,00101,832,00100,40Дебиторская задолженность 272533,32382641,37414950,851101,00140,40323,00108,44Денежные средства211425,85206022,287489,17-54,0097,45-1312,0036,31Всего стоимость имущества8178100924810081591001070,00113,08-1089,0088,22Капитал и резервы всего, в том числе451755,23730278,96618775,832785,00161,66-1115,0084,73Уставный капитал100,12100,11100,120,00100,000,00100,00Нераспределенная прибыль 450755,11729278,85617775,712785,00161,79-1115,0084,71Окончание таблицы 2Краткосрочные обязательства 366144,77194621,04197224,17-1715,0053,1526,00101,34Займы и кредиты114614,01100010,81100012,26-146,0087,260,00100,00Кредиторская задолженность251530,7594610,2397211,91-1569,0037,6126,00102,75Всего обязательств компании8178100,0092481008159100,001070,00113,08-1089,0088,22
Проанализируем состояние активов за 2015 год. В отличии от 2014 года в 2015 году произошло уменьшение активов на 1089 тыс. руб. Уменьшение произошло за счет изменения таких статей:
- уменьшение основных средств на 99 тыс. руб.
- уменьшение статьи незавершенное строительство на 3 тыс. руб.
- уменьшение денежных средств на 1312 тыс. руб.
Так же в 2015 году произошло увеличение по таким статьям:
- запасы на 3 тыс. руб.
- дебиторская задолженность на 323 тыс. руб.
В целом по активам на 2015 год не благоприятная ситуация. Увеличение дебиторской задолженности приводит к уменьшению оборотных средств, которые можно вложить в оборот предприятия.
Рассмотрим изменения динамики имущества на рисунке 3.
Рисунок 3 Динамика изменения имущества «ПЭК »
Как видно из рисунка, стоимость имущества уменьшается с каждым годом. Это связано с начислением амортизации и говорит о том, что основные средства не обновляются.
На рисунке 4 отобразим динамику изменения денежных средств и дебиторской задолженности предприятия.
Рисунок 4 Динамика изменения денежных средств и дебиторской задолженности «ПЭК»
Как видно из рисунка денежные средства на конец периодов уменьшаются а дебиторская задолженность растет. Предприятию необходимо увеличить контроль за погашением данной задолженности.
Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.
Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.
Рассмотрим изменения оборотных средств предприятия за анализируемые года в следующей таблице.
Таблица 3 Анализ оборотных средств предприятия
Статьи баланса2013 год2014 год2015 годИзменения 2014 к 2013Изменения 2015 к 2014Тыс. руб.Уд. весТыс. руб.Уд. весТыс. руб.Уд. весАбсол. Тыс. руб.Темп прироста, %Абсол. Тыс. руб.Темп прироста, %Оборотные активы всего, в том числе:533065,17638669,05539966,171056119,81-98784,54Запасы49165005,415026,159101,832100,4Дебиторская задолженность 272533,32382641,37414950,851101140,4323108,44Денежные средства211425,85206022,287489,17-5497,45-131236,31
Как показывает таблица, 2015 год уменьшил сумму оборотных средств почти на 15% за счет уменьшения денежных средств. В 2014 году по сравнению с 2013 годом ситуация была получше темп прироста составил почти 20%. Рассмотрим на рисунке изменение оборотных средств по годам.
Рисунок 5 Динамика изменений оборотных средств предприятия
Финансовая деятельность предприятия предполагает постоянный контроль состоянияоборотных средств предприятияи оценку эффективности их использования. Основные показатели состояния и эффективности использования оборотных средств предприятия:
- коэффициент реальной стоимости оборотных средств в имуществе предприятия,
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств,
- длительность одного оборота в днях,
- коэффициент загрузки средств в обороте,
- рентабельностьоборотных средств.
Коэффициент реальной стоимости оборотных средств в имуществе предприятия
Крс=Фоб/Сим
где Кpc - коэффициент реальной стоимости оборотных средств в имуществе предприятия,
Фоб фактическая стоимость оборотных средств, грн.,
Сим стоимость имущества предприятия, грн.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, сколько оборотов совершилиоборотные средстваза рассматриваемый период
Коб=Vрп/Фос
где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств ,
VРП объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовыхценах, грн.,
ФОС средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, грн.
Средний остаток оборотных средствопределяется по формуле среднего арифметического и среднего хронологического.
Длительность одного оборота в днях
Длительность одного оборота в дняхпоказывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции
Тоб=Д/Фос
где Тоб - длительность одного оборота, дни,
Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств,
Д число дней в рассматриваемом периоде, дни.
Коэффициент загрузки средств в обороте
Коэффициент загрузки средств в обороте(Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости
Кз=Фос/ Vрп
Рентабельность оборотных средств
Роб=П/Фос*100
где Роб рентабельностьиспользования оборотных средств, проц.,
П прибыль от реализации за рассматриваемый период, грн.,
ФОС средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, грн.
Результаты расчета анализа оборотных средств представим в виде таблице.
Таблица 4 Анализ оборотных средств
Показатели 201320142015Отклонения +,-2014 от 20132015 от 2014Коэффициент реальной стоимости оборотных средств 0,650,690,660,04-0,03Коэффициент оборачиваемости оборотных средств3,553,593,360,03-0,23Длительность одного оборота в днях102,70101,77108,75-0,936,99Коэффициент загрузки средств в обороте0,000,000,000,000,00Рентабельность оборотных средств53,3063,8653,9910,56-9,87
Как показывает таблица, в 2015 году стоимость реальная оборотных средств уменьшилась, рентабельность оборотных средств так же уменьшилась на 9,87%. В целом, анализ оборотных средств предприятия показал значительное ухудшения количества и состава оборотных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом.
Проведем анализ каждой статьи оборотных средств. Занесем в таблицу данные о материалных запасах на начало и конец отчетных периодов.
Таблица 5 Данные о движении товарно-материальных запасов
Показатель201320142015Отклонение +,-Отклонение,%2014 к 20132015 к 20142014 к 20132015 к 2014Остаток нан начало перида688466475-222,09,0-32,31,9Приход 123245346122,0101,099,241,2Расход345236338-109,0102,0-31,643,2Остаток на конец периода4664754839,08,01,91,7Плановые нормативы расхода материалов400260400-140,0140,0-35,053,8
Как видно из таблицы, фактический расход материалов не соответствует плановому. Расход товарно-материальных запасов в 2014 году уменьшился по сравнеию с 2013 на 31,6%, однако в 2015 году увеличился по сравнению с 2014 на 43,2%. Проведем анализ эффективности использования товарно-материальных запасов используя следующие формулы.
К показателям эффективнсоти относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.
- Материалоемкость продукции
МЕ = МЗ / ВП
ME - материалоемкость продукции; МЗ сумма материальных затрат, руб.; ВП валовой объем продукции (работ, услуг), руб..
- Материалоотдача
МО = ВП / МЗ
МО материалоотдача.
- Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
У = МЗ / С 100%
У - удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %; С полная себестоимость продукции (работ, услуг).
- Коэффициент использования всех материалов
Ки = МЗфакт / МЗ
Ки коэффициент использования всех материалов; МЗфакт. - сумма фактических материальных затрат; МЗ условная величина материальных затрат, рассчитанная исходя из плановых нормативов расхода материалов и фактического выпуска и ассортимента.
Даннные расчетов занесем в следующую таблицу.
Таблица 6 Анализ эффективнсоти использования товарно-материальных запасов за 2013-2015 гг
Показатель201320142015Отклонение +,-Отклонение,%2014 к 20132015 к 20142014 к 20132015 к 2014Материалоемкость0,0150,0130,018-0,0020,005-13,53436,998Материалоотдача66,3997,0553,6130,662-43,44146,186-44,761Удельный вес материальных запасов в себестоимости3,012,432,82-0,5790,386-19,22315,874Коэффициент использования всех материалов0,86250,90769230,8450,045-0,0635,240-6,907
На рисунке отобразим динамику изменений показателей.
Рисунок 6 - Анализ эффективнсоти использования товарно-материальных запасов за 2013-2015 гг
Из данных таблицы и рисунка можно сделать вывод, что наиболее эффективно товарно-материальные ценности использовались в 2014 году.
Перейдем к анализу дебиторской задолженности.
Для анализа дебиторской задолженности используются следующие показатели.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме активов:
Доля в активах = (ДЗ : А) х 100,
где ДЗ - дебиторская задолженность; А - активы организации.
Доля дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов: Доля в оборотных активах = (ДЗ : ОА) х 100, где ОА - оборотные активы.
Период оборота дебиторской задолженности:
Период оборота = (ДЗ х Д): Выручка, где Д - длительность анализируемого периода, дни.
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Доля сомнительной задолженности = СДЗ : ДЗ, где СДЗ - сомнительная дебиторская задолженность.
Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.
Отношение дебиторской задолженности к объему продаж (коэффициент дебиторской задолженности):
Коэффициент дебиторской задолженности = ДЗ : Выручка.
Данный показатель дает информацию о том, какая величина неоплаченной продукции приходится на 1 руб. продаж.
Период погашения дебиторской задолженности:
Период погашения = (ДЗ х Д): Выручка от продаж, где Д - длительность анализируемого периода, дни.
На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.
Для анализа надежности дебиторской задолженности важной является информация о доле просроченной дебиторской задолженности в ее общем объеме. Внешний аналитик может выполнить такой анализ с привлечением данных пояснительной записки.
Таблица 7- Анализ дебиторской задолженности за 2013-2015 гг
201320142015Отклонение +,-Отклонение,%2014 к 20132015 к 20142014 к 20132015 к 2014Доля ДЗ в активах33,3241,3750,858,059,4824,1622,92Доля ДЗ в обротных активах51,1459,9176,858,7816,9417,1628,27Период оборота ДЗ43,4360,9783,5817,5522,6040,4037,07Доля сомнительной ДЗ0,080,050,07-0,030,02-42,8343,86Коэффициент ДЗ0,120,170,230,050,0640,4037,07Период погашения ДЗ43,4360,9783,5817,5522,6040,4037,07
На рисунке представим графически динамику изменений показателей дебиторской задолженности.
Рисунок 7 Анализ дебиторской задолженности за 2013-2015 гг
Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность анализируемой компании, приведен в табл.7 и на рис.7 . Как следует из ее данных, состояние расчетов с дебиторами в 2014 и 2015 годах по сравнению с 2013 годом существенно ухудшилось. На 18 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности в 2014 году по сравнению с 2013 годом и на 23 дня в 2015 году по сравнению с 2014 годом, что свидетельствует о значительном замедлении ее оборачиваемости. Показательной является также динамика коэффициента, характеризующего отношение дебиторской задолженности к выручке. Так, если в 2013 году на 1 руб. проданной продукции приходилось 12 коп. неоплаченной продукции, то в 2014 году 17 коп. и в 2015 году -23 коп. Все это свидетельствует об увеличении периода погашения дебиторской задолженности.
Перейдем к анализу денежных средств, как одной из составляющих оборотных активов.
В мировой практике большое внимание уделяется изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные.
Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.
Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. В таблице 8 представлен расчет оборачиваемости денежных средств предприятия по данным бухгалтерского баланса. В рассмотренном примере средние остатки денежных средств не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.
Таблица 8 Анализ оборачиваемости денежных средств предприятия за 2013-2015 гг.
201320142015Отклонение +,-Отклонение,%2014 к 20132015 к 20142014 к 20132015 к 2014Выручка2290422904181200,00-4784,000,00-20,89Денежные средства21142060748-54,00-1312,00-2,55-63,69Период оборота ДС, дней (р.2*360/р.1)33,2332,3814,86-0,85-17,52-2,55-54,10Коэффициент оборачиваемости ДС, раз (р.1/р.2)10,8311,1224,220,2813,112,62117,88На рисунке 8 отобразим изменения периода оборачиваемости и коэффициент оборачиваемости денежных средств за 2013-2015 года.
Рисунок 8 - Анализ оборачиваемости денежных средств предприятия за 2013-2015 гг.
Как показывают расчеты таблицы 8 и рисунка 8, наилучшим периодом по отношению к денежным средствам является 2013 год. В последующие 2014 и 2015 года наблюдается спад периода оборота денежных средств и рост коэффициента оборачиваемости. То есть поступления денежных средств замедлили свой темп,Ю что негативно сказывается на ликвидности баланса предприятия и его текущего состояния.
Проведение исследований производственно-хозяйственной деятельности фирмы позволяет сделать выводы, что предприятие неэффективно использует факторы производства.
Для того, что бы улучшить производственно-хозяйственную деятельность предприятия, выявим основные его проблемы .
ООО «Бионика» довольно долго работает на рынке автотранспортных услуг, но, как показали расчеты в предыдущих разделах, имеет не достаточную прибыль для нормального функционирования.
Во- первых, предприятие не имеет достаточное количество заказов.
Во-вторых плохая организация работников службы приемки заказов.
В третьих большинство автомобильного транспорта заняты грузом только в одном направлении, нет организации работы по загрузку машины «туда-обратно»
В четвертых большие расходы на техобслуживание.
В- пятых большие расходы управленческого персонала. Как известно, административный персонал включает в расходы не только текущие потребности. В данном случае хочется отметить, что такое количество административного аппарата на данном этапе компании не нужен.
В шестых наблюдается бесполезное простаивание больших площадей, которые могут служить складами и тому подобное, простаивание административных помещений, что несет затраты на содержание таких площадей. Так же , большинство транспортного состава используется на 20%, что так же несет дополнительные затраты на обслуживание такого транспорта.
.В седьмых , не автоматизированные рабочие места.
В восьмых - нерациональная организация материально-технического снабжения
Кроме вышеперечисленных проблем, у предприятия существуют проблемы экономического характера. На ООО «Бионика» в не достаточной степени проводится планирование и прогнозирование расходов. При анализе технико экономических показателей предприятия, мы видим, что убытки организации растут, и , прибыль соответственно уменьшается.
Исходя из вышеперечисленных проблем, ООО «Бионика» требует некоторой оздоровительной процедуры, которая поможет предприятию стать рентабельным и ликвидным.2.2 Анализ коэффициентов деловой активности предприятия
Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловлена значительной степени его деловой активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его деловой репутации, степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов и устойчивости экономического роста.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, основными из которых являются:
- Коэффициент оборачиваемости активов;
- Коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
- Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
- Коэффициент оборачиваемости материальных запасов;
- Коэффициент оборачиваемости основных средств;
- Коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
Важность показателей оборачиваемости объясняется тем, что характеристики оборота во многом определяют уровень прибыльности предприятия.
Коэффициент оборачиваемости активов - отражает скорость оборота совокупного капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за рассматриваемый период происходит полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов:
Коа = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимость активов
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует отношение выручки (валового дохода) от реализации продукции, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора к сумме оборотных средств предприятия. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.
В процессе хозяйственной деятельности предприятие дает товарный кредит для потребителей своей продукции, то есть существует разрыв во времени между продажей товара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает дебиторская задолженность. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. Он определяется по формуле:
Кодз = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая сумма дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит. Формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности имеет вид:
Кокз = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая сумма кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов - отражает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период. Снижение данного показателя свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию. В целом, чем выше показатель оборачиваемости материальных запасов, тем меньше средств завязано в этой наименее ликвидной статье оборотных активов, тем более ликвидную структуру имеют оборотные активы и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов определяется по формуле:
Комз1 = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимость запасов
Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости основных средств. Он показывает эффективность использования основных средств предприятия.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой величине собственного капитала предприятия и характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.
Результаты расчетов деловой активности предприятия, представим в следующей таблице.
Таблица 9- Анализ показателей деловой активности исследуемого предприятия
Показатели деловой активности201320142015Отклонения +,-2014 от 20132015 от 2014Коэффициент оборачиваемости активов2,32,62,10,3-0,5Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности7,07,04,50,0-2,4Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности7,513,218,95,75,7Коэффициент оборачиваемости материальных запасов38,646,236,27,6-10,1Коэффициент оборачиваемости основных средств6,78,77,72,1-1,0Коэффициент оборачиваемости собственного капитала4,23,92,7-0,3-1,2
Как видно из таблдицы, показатели деловой активности в 2015 году значительно уменьшились по сравнению с 2014 годом. Это касается коэффициентов оборачиваемости активов, дебиторской задолженности, материальных запасов, основных средств и собственного капитала.
Заключение
Прогнозируя развитие сферы логистических услуг, и это касается не только России, специалисты констатируют усиление конкуренции и ускорения процесса консолидации логистического рынка. Они считают, что повышение требований к качеству работ, надежности подрядчиков, безопасности усилят тенденции к перераспределению спроса в пользу крупных, средних и узкоспециализированных компаний, а также станут причиной ухода с рынка неэффективных игроков. Повысится спрос на комплексные услуги, что приведет к объединению экспедиторов и складских операторов. Свои позиции укрепят логистические операторы, которые способны обеспечить системный подход к клиентам и организовать обслуживание на всей территории страны. Ключевым фактором роста отрасли логистики остается увеличение оборота розничной торговли, в особенности - сетевой.
К причинам, которые влияют на стратегии в области логистики, следует отнести:
рост расходов на все виды перевозок чрезвычайно быстрыми темпами (в частности, рост цен на топливо и другие энергетические ресурсы);
изменение ориентации на логистическом рынке: от рынка услуг к рынку потребителя, вследствие чего системы обслуживания и производства значительно повысили свою эффективность, для того, чтобы продвижение услуг на рынке давало ожидаемые результаты, стало необходимым организовывать деятельность по снижению цен на услуги и поставку их надлежащего качества в указанные сроки;
развитие компьютерных технологий - стремительный и бурный рост способствует применению новейших технологий в транспортно-логистической деятельности, а именно: теперь может производиться обработка больших массивов информации, обмен данными в реальном времени с минимальными затратами и т.д.
Существует ряд факторов, которые позволяют ООО «Бионика» быть более гибкими вработе склиентами иразрабатывать уникальные логистические схемы:
- разветвленную маршрутную сеть повсей территории страны;
- постоянную разработку новых иоптимизацию старых автомаршрутов;
- автопарк, включающий автомобили различной грузоподъемности;
- сотрудничество сведущими авиакомпаниями страны, атакже транзитные центры, которые обрабатывают грузы изблизлежащих филиалов иотправляют втранзитные центры других городов. [13,c.33]
Такие схемы работы ООО «Бионика» значительно сокращают сроки передвижения грузов между соседними областями, уменьшают транспортные издержки, дают возможность консолидировать ирасконсолидировать грузы вразличных регионах РФ.
Список использованных источников
1 Гражданский кодекс РФ от 22 декабря 1995 года, с изменениями от 04 марта 2015 года, Глава 40 «Перевозки»// Консультант Плюс. 2015. 04 марта С. 2-12.
2 Правила перевозок грузов автомобильным транспортом: утв. постановлением Правительства РФ от 30.12.2011// Консультант Плюс. 2015. 01 февраля С. 2-12.
3 Гаджинский A.M. Основы логистики: Практикум по логистике / А. М. Гаджинский. - М., 2015. - 320 с.
4 Логистика в современном мирк [Электронный ресурс]// Web-сайт . Режим доступа:: #"justify">5 Иоахим Кох. Тенденции в международной логистике [Электронный ресурс]. - Режим доступа #"justify">.
6 Аникина Б.А. Логистика: учеб. Пособие для бакалавров/ Б.А. Аникина М.: Издательство ПРОСПЕКТ, 2015 408 с.
7 О компании ПЭК [Электронный ресурс]// Web-сайт компании Режим доступа: #"justify">9 Панасенко Е.В. Логистика: персонал, технологии, практика. 1-е./ Е. В. Панасенко М.: Инфра-Инженерия, 2011. С.224.
10 Крикавский Е. Логистика. Для экономистов: учебник / Е. Крикавский. - Львов: Издательство Национального университета «Львовская политехника», 2015. - 448 с.
11 Тридед А. М. Логистический менеджмент: учебное пособие / А. Н. Тридед, К. М. Танькова. - Х.: ИД «Инжэк», 2011. - 224 с.
12 Сергеев В.И. Корпоративная логистика в опросах и ответах , учеб. Пособие/ В.И. Сергеев- М.: , Инфра-М, 2015 634 с.
13 Смехов А. А. Новое научное направление или новая панацея. / А. А. Смехов // Материально-техническое снабжение. - 2014. - №1. - С. 69.
14 Бауэрсокс Д. Дж. Логистика: интегрированная цепь поставок / Д. Дж. Бауэрсокс, Клосс Дейвид Дж .; пер. с англ. - Второй изд.- М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2011. - 640 с/
15 Тимошенко И.В. Таможенное регулирование ВЭД. /И.В. Тиммошенко -М.: Бератор Пресс, 2010. 304 с.
16 Логистическая деятельность [Электронный ресурс]//Web-сайт МЭРТ РФ. Режим доступа: www.economy.gov.ru.
17 Логистика транспортная [Электронный ресурс]// Web-сайт МПС РФ. Режим доступа: #"justify">20 Транспортная логистика [Электронный ресурс]// Web-сайт газеты «Финансовые известия». Режим доступа: http://lpi.worldbank.org/international.