Содержание
Введение4
Глава 1. Теоретические основы анализа распределения и использования прибыли предприятия6
1.1. Понятие прибыли и порядок распределения и использования прибыли на предприятии6
1.2. Методика анализа распределения и использования прибыли12
Глава 2. Анализ распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест»17
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «Стройтрест»17
2.2. Оценка распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест»20
2.3. Мероприятия по повышению прибыли ООО «Стройтрест»32
Заключение37
Список используемой литературы40
Приложения
Введение
Данная тема работы актуальна, так как в современной экономике главным направлением финансово-экономической и сбытовой стратегии каждого строительного предприятия становится повышение конкурентоспособности для закрепления его позиций на рынке в целях получения максимальной прибыли.
В условиях активных изменений рыночной среды возрастает ответственность исамостоятельность организаций впринятии иреализации решений сцелью обеспечения эффективности их деятельности. Эффективность различных направлений деятельности организации (производственной, инновационной, финансовой, маркетинговой) выражается вконкретных финансовых результатах. Общим из данных результатов является прибыль, именно она обеспечивает разностороннее развитие организации.
Прибыль всовременных условиях является как источником развития предприятия, так исоздает базу для роста национальной экономики вцелом. Прибыль предприятия перераспределяется через налоговую систему, «наполняя» государственный бюджет всех уровней. Также прибыль- это движущий мотив деятельности организации иперсонала, основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов предприятия, создающих условия для развития, атакже главный критерий эффективности производственной деятельности. Поэтому актуальной задачей на современном этапе развития страны является освоение методов эффективного управления прибылью предприятия.
В условиях рыночной экономики и высокой конкуренции основными факторами, определяющими благополучное функционирование организации, является эффективное управление бизнесом, поиск резервов рационального использования ресурсов, расширение деятельности. Показателями, характеризующими эффективность функционирования организации, служат прибыль и рентабельность. При этом каждое предприятие стремится максимизировать прибыль и повысить уровень рентабельности.
Цель курсовой работы провести анализ распределения и использования прибыли в строительной организации, определить резервы повышения прибыли в современных условиях.
Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:
1) рассмотреть теоретические основы анализа распределения и использования прибыли предприятия;
2) представить краткую характеристику деятельности ООО «Стройтрест»;
3) дать оценку распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест»;
4) представить мероприятия по повышению прибыли ООО «Стройтрест».
Объектом курсовой работы выступает деятельность строительной организации ООО «Стройтрест».
Предметом курсовой работы являются экономические отношения по поводу формирования, распределения, использования прибыли строительной организации ООО «Стройтрест».
Методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам анализа финансовых результатов предприятия. Особое внимание вопросам анализа прибыли уделяют такие ученые, как: Бузырев В.В., Медведева И. В., Шеремет А.Д.и другие авторы.
В работе применяются сравнительный анализ, графический, балансовый и другие математико-статистические методы.
Глава 1. Теоретические основы анализа распределения и использования прибыли предприятия
1.1. Понятие прибыли и порядок распределения и использования прибыли на предприятии
В современных условиях важной формой проявления деловой активности предприятия является величина прибыли, полученной предприятием за отчетный период. Динамика формирования и использования прибыли является одной из важных частей финансового мониторинга предприятия. Прибыль является самым важным источником финансирования и развития предприятия. В свою очередь, она является производной двух важнейших показателей: доходов и расходов предприятия, поэтому важное значение и внимание уделяется на сегодняшний день этим формирующим прибыль показателям [9, стр. 221].
В научной литературе и отечественной практике разработано множество статей и материалов о доходах и расходах, но все это рассматривается в общем аспекте. Однако что касается отраслевой специфике, то эта область еще не полностью отражает понятия доходов и расходов. В частности, практически отсутствуют исследования по совершенствованию учета доходов и расходов в строительстве. Объектом курсовой работы является строительное предприятия ООО «Стройтрест», поэтому рассмотрим понятие доходов, прибыли в отрасли строительства.
В соответствии с положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации под доходами строительного предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этого предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [5].
Прибыль является результативным (оценочным) показателем, характеризующим эффективность деятельности организации, успешное ведение предпринимательской деятельности, и выступает в организации основным из экономических показателей роста.
Доходы строительного предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности предприятия подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы.
Как отмечает Медведева И. В., прибыль является чистым доходом на вложенный капитал, который выражается в денежной форме. Она составляет стержень экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности [15, стр. 85].
Экономическая выгода (доход) предприятия - это валовой доход предприятия, который представляет собой выручку от реализации строительной продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат.
Бузырев В.В. отмечает, для строительных предприятий доходами от обычных видов деятельности являются выручка от сданных заказчику объектов, комплексов или их очередей, поступления, связанные с выполнением строительно-монтажных работ, оказанием услуг и реализацией строительных материалов, деталей и конструкций за вычетом материальных затрат [7, cтр. 127].
Операционными доходами строительных предприятий являются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности;
- поступления от продажи основных средств и иных активов, продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке [7, cтр. 129].
Важной на сегодняшний день является изучение классификации доходов и расходов в строительной отрасли, отражаемых в бухгалтерской отчетности, которые представим в таблице 1.
Таблица 1. - Классификация доходов и расходов строительного предприятия
ДоходыРасходыПо экономической сущностиВыручка валовое поступление экономических выгод в ходе основной деятельности, приводящее к увеличению капитала.Расходы по обычной деятельности:
- Себестоимость продукции
- Операционные расходы расходы, связанные с непосредственной деятельностью, но отличные от затрат, относимых на себестоимость реализованной продукции.
- коммерческие расходы (связаны со сбытом продукции);
- общехозяйственные расходы (связаны с организацией деятельности).Прочие доходы поступления экономических выгод не от основной деятельности, носящие, как правило, нерегулярный характер.Убытки расходы, которые могут возникать и не возникать в процессе основной деятельности.По признаку принадлежности к отчетным периодамДоходы текущего отчетного периода доходы, возникновение которых обусловлено фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, признаваемые в текущем отчетном периоде:
- доходы, обусловленные понесенными в данном отчетном периоде расходами;
- доходы, не связанные с фактом возникновения текущих расходов.
Доходы будущих отчетных периодов (отложенные доходы) доходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, но признаваемые в отчете о финансовых результатах в будущих периодах.
Расходы текущего отчетного периода расходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности текущего отчетного периода и признаваемые в отчете о финансовых результатах данного периода:
- расходы, обусловленные полученными в данном отчетном периоде доходами;
- расходы, не связанные с получением текущих доходов.
Расходы будущих отчетных периодов (отложенные расходы) условные расходы, не признанные в качестве расходов в текущем отчетном периоде в отчете о прибылях и убытках:
- инвестиции (капитальные вложения);
- расходы будущих периодов.
Финансовые результаты от внереализационных операций это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности организации и не связанным с реализацией продукции (услуг) и имущества организации.
В состав внереализационных прибылей включаются:
- доходы от долевого участия в деятельности других организаций;
- дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организациям;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- присужденные или признанные должниками штрафы, пени, неустойки;
- положительные курсовые разницы по валютным счетам и другие.
К внереализационным убыткам относят:
- судебные издержки;
- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки;
- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий;
- убытки от хищений и другие [7, cтр. 130].
В общем виде прибыль от внереализационных операций (Пвн, руб.) рассчитывается по формуле:
Пвн = Двн - Звн (1)
где Двн - доходы от внереализационных операций;
3вн - расходы, связанные с внереализационными операциями.
В современных условиях сводным (интегрирующим) показателем, характеризующим финансовый результат деятельности строительной организации, является балансовая (валовая) прибыль или убыток.
Балансовая прибыль (Пб) образуется из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иных материальных ценностей (основных фондов, нематериальных активов, материальных оборотных средств и других активов), определяемого как разница между выручкой от продаж и суммой расходов или себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг) и других материальных ценностей, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям [7, cтр. 130]:
Пб = Пр + Пи + П + ВД - Р,(2)
где Пр - прибыль от сдачи заказчиком выполненных работ и услуг;
Пи - прибыль от продажи имущества;
П - прибыль от продажи продукции подсобных и вспомогательных производств;
ВД - прочие доходы (убытки);
Р - расходы по осуществлению прочих операций.
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из балансовой прибыли. При этом из облагаемой налогом прибыли вычитаются:
- прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доход, которая определяется как разность между полученными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы;
- сумма исчисленного налога на имущество за основные фонды;
- прибыль, фактически использованная на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, исследовательские работы;
- прибыль,ᅟнаправленная на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения (в том числе жилищного строительства), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
При этом общая сумма льготируемой прибыли, используемая на перечисленные выше мероприятия, не может превышать 50% балансовой прибыли.
Чистая прибыль (остающаяся в распоряжении организации) рассчитывается как разница между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми предприятиями из балансовой прибыли, экономическими санкциями и отчислениями, уплачиваемыми за счет прибыли.
Предприятие распределяет и использует чистую прибыль самостоятельно.
Основная масса прибыли строительной организации представляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ, которая в зависимости от этапа инвестиционного процесса может быть сметной, плановой и фактической.
Под сметной прибылью понимается прибыль, определенная в процессе разработки проектно-сметной документации.
Сметная прибыль - сумма средств, необходимых для покрытия отдельных (общих) расходов строительно-монтажных организаций на развитие производства, социальной сферы и материальное стимулирование [7, cтр. 132].
В условиях развития рыночных отношений в зависимости от уровня развития экономики нормативы по определению плановых накоплений могут периодически изменяться.
Плановая прибыль представляет собой прогноз прибыли строительной организации, составляемый при разработке бизнес-плана. Плановая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ складывается из следующих составляющих: суммы плановых накоплений, предусмотренных в смете, и плановой экономии затрат от снижения себестоимости строительно-монтажных работ, планируемой на основе эффекта от разработанных организационно-технических мероприятий. Определение размера плановой прибыли (Ппл) от выполнения (сдачи) работ производится по следующим формулам:
Ппл = ПН + Э + К, (3)
где ПН - плановые накопления (сметная прибыль);
Э - плановая экономия от снижения себестоимости работ за период строительства объекта;
К - компенсации, полученные от заказчика.
Ппл = (Ссмр + К) ССПЛ(4)
где Ссмр - сметная стоимость работ;
ССПЛ - сметная себестоимость работ.
Плановая прибыль может определяться как по отдельным объектам и выполняемым работам, так и в целом по строительно-монтажной организации.
Плановая прибыль в целом по организации рассчитывается как сумма прибыли от сдачи работ заказчикам, выполненных собственными силами, и от реализации услуг подсобных производств и вспомогательных хозяйств.
Фактическая прибыль (Пф) от сдачи выполненных работ заказчикам определяется как разность между выручкой от их реализации без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и реализацию (фактическая себестоимость строительно-монтажных работ) по формуле:
Пф = Дц - НДС - ССф,(5)
где Дц - договорная цена;
НДС - налог на добавленную стоимость;
ССф - фактическая себестоимость выполненных работ.
Прибыль обеспечивает строительному предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.
Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности строительного предприятия, степени его надежности и финансового благополучия [7, cтр. 134].
1.2. Методика анализа распределения и использования прибыли
Прибыль является финансовым результатом строительного предприятия.
Основную часть прибыли строительные предприятия получают от реализации строительно-монтажных работ. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы [7, cтр. 139].
Факторная модель изменения прибыли от реализации СМР имеет вид:
,(6)
где ОР объем работ, выполненных за рассматриваемый период;
УП уровень прибыли от основной деятельности организации (Псмр/ОР);
УС уровень себестоимости.
На рис. 1 приведена схема проведения анализа прибыли.
Рис. 1. Схема анализа прибыли предприятия
Расчетные формулы анализа действия выявленных факторов представлены в таблице 2.
Таблица 2. - Анализ изменения прибыли от реализации СМР
Расчетный факторОтклонение прибыли1. Отклонение объема выполненных работ, в т.ч. за счет:1.1. изменения численности рабочих1.2. изменения фактического числа дней, отработанных 1 рабочим1.3. фактической продолжительности рабочего дня1.4. фактической часовой выработки 1 рабочего2. Отклонение уровня прибыли (себестоимости), в т.ч. за счет:2.1. изменения уровня затрат по материалам, в т.ч. за счет:2.1.1. изменения структуры СМР2.1.2. изменения «чистого» уровня затрат по статье2.2. изменения уровня затрат на основную зарплату, в т.ч. за счет:2.2.1. изменения структуры работ2.2.2. изменения «чистого» уровня затрат по статье2.3. изменения уровня затрат на эксплуатацию машин, в т.ч. за счет:2.3.1. изменения структуры работ2.3.2. Изменения «чистого» уровня затрат по статье2.4. Изменения уровня накладных расходов в т.ч. за счет:2.4.1. Изменения структуры работ2.4.2. Изменения «чистого» уровня затрат на накладные расходыОсобенность приведенного расчета состоит в том, что он объединяет в одной расчетной модели факторы использования ресурсов и стоимостную оценку этого использования.
Анализ изменения прибыли от СМР позволяет оценить действующие факторы и на этой основе прогнозировать Отклонение показателей прибыли на будущий период, выделить наиболее актуальные направления диагностики прибыли от основной деятельности.
Дальнейшая диагностика прибыли выполняется в направлении анализа всех видов прибыли в соответствии со схемой распада выручки. Факторная модель анализа чистой прибыли имеет вид:
,(7)
где чистая прибыль;
суммарная прибыль периода;
УП уровень чистой прибыли (Пч/Побщ).
Расчетными факторами первого и второго порядка, определяющими Отклонение суммы чистой прибыли, являются общая прибыль и отчисления из прибыли (налоги, санкции и др.), определяющие Отклонение уровня чистой прибыли [19, c. 143].
Принцип распределения и использования прибыли строительной организации можно представить следующим образом:
- прибыль, получаемая организацией в результате финансово-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и организацией;
- прибыль государству поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
- прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, называется чистой прибылью, и ее в первую очередь направляют на инвестицию, на прирост основного и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых лет и отчислений в резервный капитал, а также на выплату дивидендов, доходов и расходов социального характера.
В условиях развития рыночных отношений государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.
Распределение и использование чистой прибыли строительного предприятия - одно из направлений внутрифирменного планирования. На первом этапе в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами строительная организация, если это предусмотрено уставом организации, формирует резервный фонд, за счет которого покрываются убытки и другие непредвиденные затраты, выплачиваются дивиденды при недостатке прибыли, а при ликвидации организации погашается кредиторская задолженность [18, cтр. 224].
Формируют фонд за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли до тех пор, пока его размер не станет равным установленной величине 5% от суммы Уставного капитала.
Резервный фонд служит для социального развития предприятия, покрытия потерь, а также для выплаты дивидендов и пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли.
После отчисления чистой прибыли в резервный фонд строительная организация (собственников имущества или собрание акционеров) независимо от организационно-правовой формы формирует фонды потребления и накопления.
Для анализа использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.
В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагамая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов) относится к компетенции общего собрания акционеров [18, cтр. 227].
При закрытии (реформации) баланса после принятия соответствующего решения акционерами (участниками) общества должно быть отражено направление прибыли в резервный капитал, на нужды потребления и на выплату дивидендов учредителям.
Таким образом, анализ распределения и использования прибыли проводится по данным аналитического бухгалтерского учета по счету «Продажи», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», Отчета о финансовых результатах, данных финансовых планов.
Глава 2. Анализ распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест»
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «Стройтрест»
ООО «Стройтрест» образовано 10 июня 2005 г. и зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по г.Москве.
ООО «Стройтрест» - специализированная компания, осуществляющая свою деятельность на территории всей Российской Федерации. Уже несколько лет компания успешно занимается проектированием, строительством и реконструкциейавтомобильных дорог, зданий, жилых домов иискусственных сооружений.
Коллектив профессионалов тщательно разрабатывает иреализует проекты. В каждой отрасли работают мастерасвоего дела, имеющие соответствующее образование и большойопыт работы. Каждый проект серьезная задача, ккоторой осуществляется качественныйподход. Благодаря оперативной и результативной работе мы зарекомендовали себя как надежный партнер на строительном рынке и не планируем останавливаться на достигнутом.
Миссия ООО «Стройтрест» - обеспечить регионы Российской Федерации автомобильными дорогами, зданиями, жилыми домами и искусственными сооружениями высокого качества, тем самым влияя на экономическое развитие регионаи повышая комфорт передвижения простых граждан.
Цель ООО «Стройтрест» - стать лидером в сфере проектирования, строительства и реконструкции автомобильных дорог, строительства зданий, жилых домов и искусственных сооружений.
Организационная структура в ООО «Стройтрест» построена по линейно-функциональной схеме, предполагающей наличие нескольких уровней управления, дифференцированных по полномочиям и функциональным обязанностям (Приложение 1).
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Стройтрест» за 2014-2016 г. рассмотрим в таблице 3.
Таблица 3. - Технико-экономические показатели деятельности ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг.
ПоказателиГодыОтклонение,
(+,-)Темп роста, %2014 г.2015 г.2016 г.2015 от 20142016 от 20152015
от
20142016 от 2015Выручка от продажи СМР, млн.руб.521434667528060-5468-1861589,560,1Себестоимость СМР, млн. руб.515834533926334-6244-1900587,858,1Прибыль от продаж, млн. руб.67171135711418В 119 раз158,2Затраты на 1 руб. продаж, руб.98,997,193,8-1,8-3,398,296,6Рентабельность продаж, %0,0131,534,041,5172,51В 117 разВ 2,6 разСреднегодовая дебиторская задолженность, млн.руб.129301223510114-695-212194,682,7Среднегодовая кредиторская задолженность, млн.руб.21121158009889-5321-591174,862,5Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.99148839591328234-15189124427584,61582,0Фондоотдача, руб./руб.525,9555,921,130-534,8105,73,7Фондоемкость, руб./руб.0,0020,0010,047-0,0010,04650,0В 47 разЧисленность работников, чел.607616657941101,5106,6Выработка на 1 работника, тыс.руб./чел.859027577242710-10130-3306288,256,3Фонд оплаты труда, тыс.руб.1638901825652035541867520989111,4111,5Среднегодовая зарплата 1 работника, тыс.руб.270,0296,3309,826,313,5109,7104,5Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.184810251482646811156058-3654557-367041080,275,2Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов2,823,142,510,32-0,63111,379,9
Из данных, приведенных в таблице 3, видно, что выручка от продажи СМР в отчетном 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 39,9%. Это произошло за счет того, что ООО «Стройтрест» оказало услуг и выполнило строительно-монтажных работы меньше по сравнению с 2015 г. Также снижение выручки от продажи СМР связано с тем, что в 2016 г. не были введены в эксплуатацию два жилых дома, ведь выручка продаж на предприятии определяется пообъектно. Себестоимость в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 41,9%, что ниже темпов снижения выручки от продажи, в связи с чем прибыль от продаж в абсолютных показателях повысилась систематически. Снижение себестоимости продукции произошло за счет снижения стоимости сырья и материалов, закупаемых у поставщиков.
Повышение прибыли от продаж связано со снижением затрат на 1 руб. выручки с 98,9 руб. в 2014 г., 97,1 руб. в 2015 году, до 93,8 руб. в 2016 г.
На предприятии наблюдается снижение среднегодовой дебиторской задолженности в 2015 г. на 695 тыс. руб. или на 5,4% против 2014 г. и на 2121 тыс.руб. или 17,3% в 2016 г. против 2015 г. Это надо оценивать положительно. Покупатели своевременно расплачиваются за реализованную им продукцию. Кредиторская задолженность снизилась на 25,2% в 2015 г. против 2014 г. и на 37,4% в 2016 г. против 2015 г. Необходимо отметить, что кредиторская задолженность за 2014-2015 гг. превышает дебиторскую задолженность, что надо оценивать отрицательно, а в 2016 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность, что является положительным фактором.
За анализируемый период среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 15,4%, а в 2016 г. ее величина увеличилась против 2015 г. в 15,82 раза. Такое повышение стоимости основных фондов связано с закупкой нового оборудования для производства строительной продукции.
Основным показателем использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи. В целом, заметно снижение показателя фондоотдачи и в 2016 г. она составила 21,1 руб. против 555,9 руб. в 2015 г. и 525,9 руб. в 2014 г., значит основные фонды на предприятии к концу 2016 г. используются не эффективно.
Превышение темпов роста среднегодовой стоимости ОПФ над темпами роста выручки от продаж привело к повышению фондоемкости в 2016 г. до 0,047 руб. против 0,001 руб. в 2015 г., что надо оценивать отрицательно.
Среднесписочная численность работников предприятия за исследуемый период изменилась незначительно. Так в 2015 г. повысилась на 9 чел. или на 1,5% против 2014 г. и на 41 чел. или 6,6% в 2016 г. против 2015 г.
Фонд оплаты труда работающих за год в 2015 г. по сравнению с 2014 г. - увеличился на 11,4% и на 11,5% в 2016 г. против 2015 г.
Среднегодовая заработная плата 1 работника в 2015 г. увеличилась на 26,3 тыс.руб. или 9,7% против 2014 г. и на 13,5 тыс. руб. или 4,5% в 2016 г. против 2015 г.
Выработка на 1 работника в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 11,8%, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. - на 43,7% за счет опережающих темпов роста численности персонала, над темпами роста выручки от продаж.
Сравнение темпов роста зарплаты и выработки свидетельствует, что темпы роста средней заработной платы выше темпов роста выработки, что приводит к перерасходу фонда зарплаты.
На предприятии наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 0,63 оборотов, что говорит об не эффективном их использовании в течение анализируемого периода.
2.2. Оценка распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест»
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, тем устойчивее его финансовое состояние.
Оценку распределения прибыли предприятия необходимо начать с анализ финансовых результатов деятельности ООО «Стройтрест», который представлен в таблице 4 по данным отчета о финансовых результатах.
Таблица 4. - Анализ динамики финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
ГодыОтклонение, (+,-)Темп роста, %2014 г.2015 г.2016 г.2015 от 20142016 от 20152015 к 20142016 к 2015 Выручка от продаж 521430954667594228060924-5467153-1861501889,560,1Себестоимость продаж515833584533918126334995-6244177-1900418687,858,1Валовая прибыль55973713367611725929777024389168В 2,3 раза129,1Управленческие расходы55294661947459092866528-28546112,095,4Прибыль от продаж67917172871135001710496417714В 10,5 раз158,2Доходы от участия в других организациях216857099143541-4795В 2,6 раз16,0Проценты к получению791415906617638-20075-4142874,629,8Проценты к уплате87211316740565366229529248626В 3,6 раз178,5Прочие доходы9518603956909599423-8561694-35748610,162,6Прочие расходы90755649607201357432-811484439671210,5141,2Прибыль (убыток) до налогообложения443928461511-16982217583-631333103,936,7Чистая прибыль (убыток)332398352554-14490920176-497463106,141,1
Из таблицы 4 видно, что:
- величина валовой прибыли повысилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 389168 тыс.руб. или на 29,1%, на что повлияло превышение выручки над себестоимостью;
- величина прибыли от продаж увеличилась на 417714 тыс.руб. в 2016 г. по сравнению с 2015 г. или на 58,2%в связи с повышением валовой прибыли на 389168 тыс.руб., снижением управленческих расходов на 28546 тыс.руб.;
- величина прибыли до налогообложения снизилась на 291689 тыс.руб. или на 63,3%, поскольку прибыль от продаж увеличилась на 417714 тыс.руб., а также сальдо прочих доходов имело отрицательное значение;
- величина чистой прибыли снизилась на 497463 тыс.руб. в связи с получением в 2016 г. убытка от финансово-хозяйственной деятельности в 144909 тыс.руб. на что, в свою очередь, повлияло повышение суммы отложенных налоговых активов.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль за анализируемый период приняли отрицательное значение на что повлияло получение убытка от прочей деятельности.
Представим динамику прибыли до налогообложения и чистой прибыли на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
В таблице 5 проведем анализ структуры финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг.
Из данных таблицы 5 видно, что наибольшую долю в выручке от продаж занимает себестоимость продаж, которая снизилась с 98,9% в 2014 году, 97,1% в 2015 году и до 93,8% в 2016 году.
С каждым годом повышается доля валовой прибыли к выручке от продаж на 1,7% в 2015 году по сравнению с 2014 годом и на 3,4% в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Также наблюдается повышение доли прибыли от продаж в выручке соответственно на 1,49% в 2015 году и на 2,5% в 2016 году.
Таблица 5. - Анализ структуры финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
ГодыОтклонение, (+,-)2014 2015 2016 2015 от 20142016 от 2015 Выручка от продаж 100,0100,0100,000Себестоимость продаж98,997,193,8-1,8-3,3Валовая прибыль1,12,86,21,73,4Управленческие расходы1,11,32,10,20,8Прибыль от продаж0,011,54,01,492,5Доходы от участия в других организациях0,0040,010,0030,006-0,007Проценты к получению0,20,10,06-0,1-0,04Проценты к уплате0,10,62,00,51,4Прочие доходы18,22,12,1-16,10Прочие расходы17,42,14,8-15,32,7Прибыль (убыток) до налогообложения0,80,9-0,60,1-1,5Чистая прибыль (убыток)0,60,7-0,50,1-1,2
Как отрицательный момент в деятельности предприятия можно отметить повышение к концу 2016 года доли прочих расходов в выручке от продаж с одновременным их повышением в абсолютном выражении, что отрицательно сказывается на прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия.
Удельный вес прибыли до налогообложения и чистой прибыли в 2016 году составил отрицательное значение в связи с отрицательной величиной прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Прочие доходы и расходы оказывают большое влияние на величину прибыли до налогообложения и, соответственно, на величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В данном случае снижение прочих доходов на 37,4% и повышение прочих расходов на 41,2% снизило прибыль до налогообложения на 63,3%. Также снизилась чистая прибыль на 58,9%.
Данные факторного анализа прибыли от продаж представлены в таблице 6.
Таблица 6. - Анализ факторов изменения прибыли от продаж ООО «Стройтрест» за 2015-2016 гг., тыс.руб.
Показатели2015 годЗа 2016 г. на фактически проданную продукцию
за 2015 г.2016 годОтклонение (+,-)12341. Выручка от продажи продукции 466759424863633228060924-186150182. Полная себестоимость проданной продукции 459586554788891926925923-190327323. Прибыль от продаж
В том числе за счет изменений:
а) объема продажи продукции (стр.3, гр.1х(стр.2 гр.2 : стр.2 гр.1 1))
б) структуры продукции (стр.3 гр.2 стр.3 гр.1 стр.3а, гр.4)
в) полной себестоимости проданной продукции (стр.2, гр.2 стр.2 гр.3)
г) отпускных цен на продукцию (стр.1,гр.3 стр.1, гр.2) 717287 747413 1135001
717287 х (47888919 : 45958655 1)
(747413 717287- 30126)
(47888919 - 26925923)
(28060924 48636332)+417714
30126
0
20962996
-20575408
Индекс цен составит: 28060924 / 26925923 = 1,042
Выручка за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 46675942 х 1,042 = 48636332 тыс.руб.
Полная себестоимость за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 45958655 х 1,042 = 47888919 тыс.руб.
Прибыль от продаж за 2016 г. на фактически проданную продукцию в 2015 г. составит: 48636332 47888919 = 747413 тыс.руб.
Данные таблицы 5 показывают, что прибыль от продаж продукции повысилась на 417714 тыс.руб. что было вызвано в значительной степени Отклонением объема продажи продукции, в связи с этим фактором прибыль от продаж повысилась на 30126 тыс.руб. и снижением полной себестоимости проданной продукции, в связи с этим фактором прибыль от продаж увеличилась на 20962996 тыс.руб.
Отклонение отпускных цен на продукцию способствовало снижению прибыли от продаж в сумме 20575408 тыс.руб.
В процессе анализа изучают состав, динамику и факторы полученных прочих доходов (таблица 7).
Таблица 7. - Динамика и структура прочих доходов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг.
Источник доходов2014 год2015 год2016 годОтклонение, (+;-)сумма, тыс.руб.уд. вес, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %2015 от 20142016 от 20151. Доходы от участия в других организациях21680,0257090,69140,13541-47952. Проценты к получению791410,8590665,8176382,9-20075-414283. Внереализа-ционные доходы, в том числе:951860399,1895690993,659942397,0-8561694-3574863.1.Доходы от сдачи основных средств в аренду279822929,133256732,622547836,5-2465662-1070893.2.Доходы по ценным бумагам204788921,325698525,112349619,9-1790904-1334893.3.Штрафы, пени, неустойки полученные за нарушение условий договора28360,0321030,219220,3-733-1813.4.Суммы кредиторской задолженности по которым истек срок исковой давности921780,9712356,9342155,5-20943-370203.5. Прочие457747147,729401928,821431234,6-4283452-797074. Итого доходов9599912100,01021684100,0617975100,0-8578228-403709
Из данных таблицы 7 видно, что сумма прочих доходов на предприятии с каждым годом снижается. Так в 2015 году по сравнению с 2014 годом она снизилась на 8578228 тыс.руб.. а в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 403709 тыс.руб.
Наибольшая доля среди прочих доходов предприятия приходится на внереализационные доходы, их доля в 2014 году составила 99,18%, в 2015 году 93,6%, в 2016 году 97%. Снижение внереализационных доходов составило 8561694 тыс.руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом и 357486 тыс.руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом снижение внереализационных доходов произошло за счет снижения доходов от сдачи основных средств в аренду на 107089 тыс.руб., от доходов по ценным бумагам на 133489 тыс.руб., от суммы штрафов, пени, неустойки, полученных за нарушение условий договора на 181 тыс.руб.. от суммы кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности на 37020 тыс.руб., по прочим внереализационным доходам на 79707 тыс.руб.
Изучив отклонение прочих доходов ООО «Стройтрест», перейдем к анализу прочих расходов предприятия в таблице 8.
Таблица 8. - Динамика и структура прочих расходов ООО «Стройтрест»» за 2014-2016 гг.
Источник доходов2014 год2015 год2016 годОтклонение, (+;-)сумма, тыс.руб.уд. вес, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %2015 от 20142016 от 20151. Проценты к уплате872110,931674024,856536629,42295292486262. Внереализа-ционные расходы, в т.ч.:907556499,196072075,2135743270,6-81148443967122.1.Расходы от сдачи основных средств в аренду239744526,221102816,5985475,1-2186417-1124812.2.Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора12110,0110980,116470,1-1135492.3. Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов158961217,316155212,61732549,0-1428060117022.4. Курсовые разницы3325413,633564826,234987218,23107142242.5.Прочие618575567,525139419,673411238,1-5934361482718Итого расходов9162775100,01277460100,01922798100,0-7885315645338
Как видно из таблицы 8, в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается снижение прочих расходов предприятия на 7885315 тыс.руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом их сумма повысилась на 645338 тыс.руб. Повышение суммы прочих расходов произошло за счет:
- повышения процентов к уплате на 248626 тыс.руб.;
- суммы штрафов, пени и неустойки за нарушение условий договора на 549 тыс.руб. из-за несвоевременной сдачи объектов строительства;
- расходов связанных с выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов на 11702 тыс.руб.;
- курсовых разниц на 14224 тыс.руб.;
- прочих расходов на 482718 тыс.руб.
Наибольшую долю среди прочих расходов предприятия занимают внереализационые расходы. Их доля составляла в 2015 году 75,2%, а концу 2016 года она снизилась на 4,6% и составила 70,6%. Соответственно снизилась доля процентов к уплате на 4,6%.
Превышение прочих расходов над прочими доходами в 2016 году привело к образованию убытка и отрицательной прибыли до налогообложения в 169822 тыс.руб.
Приведенные результаты деятельности ООО «Стройтрест» являются отрицательной тенденцией. Чистая прибыль к концу 2016 года приняла отрицательное значение также как и прибыль до налогообложения в связи с получением убытка от прочей деятельности.
Таким образом, можно отметить, что в 2016 г. предприятие менее прибыльно вело свою деятельность.
В соответствии с действующим законодательством чистая прибыль, полученная ООО «Стройтрест» в результате финансово-хозяйственной деятельности распределяется между его учредителями.
Распределение прибыли ООО «Стройтрест»» следует рассматривать в трех направлениях (рис. 3).
Рис. 3. Распределение балансовой прибыли ООО «Стройтрест»
В ООО «Стройтрест» в соответствии с учетной политикой образованы резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления. Из чистой прибыли также выплачиваются проценты собственникам, вознаграждения, материальная помощь ООО «Стройтрест».
Произведем расчет сумм распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест» (таблица 9).
Таблица 9. - Расчет сумм распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг.
Показатели2014 г.2015 г.2016 г.Отклонение, (+;-)сумма, тыс.
руб.уд.
вес, %сумма, тыс.
руб.уд.
вес, %сумма, тыс.
руб.уд.
вес, %2015 от 20142016
от
2015Чистая прибыль отчетного года332398100,0352554100,0-144909100,020176-497463Направления прибыли всего, в т.ч.:332398100,0352554100,0--20176-497463Проценты собственникам232307,0-----23230-Фонд накопления21605965,021153260,0---4527-211532Фонд потребления8310025,09546227,0--12362-95462На выплату вознаграждения Генеральному директору и инженерно-техническим работникам-3600010,2--36000-36000Материальная помощь100093,095602,8---449-9560
Как видно из таблицы 9, в 2014 году было направлено чистой прибыли в размере 332398 тыс.руб., в том числе:
- на выплату процентов собственникам в размере 23230 тыс.руб. или 7% от суммы направленной прибыли;
- в фонд накопления 216059 тыс.руб., норматив отчислений составил 65%;
- в фонд потребления 83100 тыс.руб., норматив отчислений составил 25%;
- на материальную помощь 10009 тыс.руб. или 3% от чистой прибыли.
В 2014 году проценты собственникам не начислялись и не выплачивались. В соответствии с Решением № 57 ООО «Стройтрест» от 2 октября 2015 года, часть чистой прибыли Общества по итогам 2015 финансового года в размере 36000000 (тридцать шесть миллионов) руб. решено направить на выплату вознаграждения Генеральному директору и инженерно-техническим работникам Общества. Норматив отчислений при этом составил 10,2%. В фонд накопления было отчислено в 2015 году на 4527 тыс.руб. меньше, чем в 2014 году. Норматив отчислений снизился на 5% и составил 60% против 65% в 2014 году.
В 2015 году наблюдается повышение норматива отчислений в фонд потребления с 25% в 2014 году до 27% в 2015 году, сумма отчислений в фонд потребления также увеличилась на 12362 тыс.руб.
В 2015 году сумма материальной помощи составила 9560 тыс.руб. что ниже уровня 2014 года на 449 тыс.руб. Также можно отметить снижение норматива отчислений чистой прибыли на оказание материальной помощи работникам на 0,2%.
В 2016 году предприятие получило убыток от финансово-хозяйственной деятельности в размере 144909 тыс.руб., прибыль не распределялась, проценты собственникам не начислялись и не выплачивались.
Таким образом, в 2015 году ООО «Стройтрест» направило больше средств из чистой прибыли в фонд накопления, средства которого были направлены на производственное развитие предприятия (финансирование строительства и обновления основных фондов, перевооружения, реконструкции, освоения новой техники и технологии). Сумма отчислений в фонд потребления в 2015 году, который является источником социального развития предприятия, материального стимулирования и социальной защиты коллектива повысилась. ООО «Стройтрест» большое внимание в 2015 году уделяло производственному развитию, чем социальному.
В связи с получением ООО «Стройтрест» в 2016 году убытка от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль не распределялась и не использовалась.
Рассмотрим и проанализируем структуру налоговых платежей, уплачиваемых ООО «Стройтрест» в таблице 10.
Таблица 10. - Динамика и структура налоговых платежей ООО «Стройтрест», уплачиваемых из прибыли за 2014-2016 гг.
Показатели2014 г.2015 г.
2016 г.
Отклонение,
(+;-)Темп роста, %сумма, тыс.
руб.уд. вес, %сумма, тыс.
руб.уд. вес, %сумма, тыс.
руб.уд. вес, %2015 от 20142016 от 20152015 к 20142016 к 20151. Налог на прибыль10825629,512380324,98513720,015547-38666114,368,72. Налог на добавленную стоимость21195457,832214265,023168854,5110188-90454151,971,93. Налог на имущество организаций20640,513500,35102612,0-7144967665,4В 37 раз4. Прочие налоги и сборы 4449212,2485799,85686913,540878290109,2117,15. Совокупные налоговые издержки366766100,0495874100,0424720100,0129108-71154135,285,7
Как видно из таблицы 10 наибольший удельный вес в общем объеме начисленных налогов составляет НДС 65% в 2015 году и 54,5% в 2016 году. Сумма налога на добавленную стоимость в 2016 году снизилась по сравнению с 2015 годом на 28,1 тыс.руб. это произошло за счет снижения объема производства продукции.
Сумма налога на прибыль увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 15547 тыс.руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается ее снижение на 38666 тыс.руб.
В 2016 году значительно возросла сумма налога на имущество в 37 раз по сравнению с 2015 годом, что связано с закупкой строительных машин и оборудования для строительства.
В целом в 2016 году налоговые издержки снизились на 71154 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом.
Далее проведем сравнительный анализ налоговой политики ООО «Стройтрест» при формировании бухгалтерской прибыли (таблица 11).
Таблица 11. - Сравнительный анализ налоговой политики ООО «Стройтрест» при формировании прибыли до налогообложения за 2014-2016 гг., тыс.руб.
Показатели2014 г.2015 г.2016 г.Отклонения, (+;-)2015 от 20142016 от 2015Выручка от СМР521430954667594228060924-5467153-18615018Себестоимость СМР515833584533918126334995-6244177-19004186Коммерческие и управленческие расходы55294661947459092866528-28546Прибыль до налогообложения443928461511-16982217583-631333Налоговые издержки относимые на прибыль1103201251531361631483311010Коэффициент налогообложения прибыли0,240,27-0,80,03-1,07
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о менее эффективности налоговой политики ООО «Стройтрест» в 2014 и в 2015 гг., поскольку доля налоговых издержек возрастает. Кроме того, в 2015 году сгенерирована большая сумма прибыли, а ее величина, как известно, первична по сравнению с размером уплачиваемых налогов, учитываемых при ее формировании. Коэффициент налогообложения прибыли в 2016 году принял отрицательное значение в связи с отрицательной суммой прибыли до налогообложения.
В целом можно сказать, что с каждым годом работает менее прибыльно, поэтому ООО «Стройтрест» необходимо разработать мероприятия по повышению прибыли по вышеприведенным проблемам в его деятельности.
2.3. Мероприятия по повышению прибыли ООО «Стройтрест»
На прибыль влияют объем продажи продукции, ее структура, эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, товаров, работ, услуг в действующих ценах, без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на реализацию.
В себестоимости находят отражение все положительные и отрицательные стороны деятельности предприятий: рост и падение производительности труда, экономия и перерасход заработной платы, материалов и накладных расходов и др. Себестоимость решающая часть цены. Чем ниже уровень себестоимости продукции, работ, услуг, тем выше уровень рентабельности предприятия.
Экономические элементы включают заработную плату, основные и вспомогательные материалы, топливо, отчисления на социальные нужды рабочих и служащих, амортизацию основных средств, услуги со стороны, денежные расходы.
Основными путями повышения эффективности деятельности предприятия с целью мобилизации внутренних резервов роста прибыли являются:
1) систематическое снижение себестоимости продаж на основе сокращения материальных, трудовых и денежных затрат;
2) рациональное использование рабочей силы путем внедрения научной организации труда, повышения производительности труда и укрепление трудовой дисциплины;
3) эффективное использование основных фондов за счет сокращения сроков освоения техники, максимального использования действующего оборудования, своевременного ремонта.
Основными путями снижения себестоимости продукции и услуг являются:
- увеличение объема продаж;
- улучшение использования энергии на единицу продукции и услуг, применение новых материалов;
- лучшее использование оборудования и других основных фондов;
- совершенствование управления;
- улучшение качества продукции и оказываемых услуг.
Основными путями повышения прибыли в ООО «Стройтрест» являются повышение доходов и снижение расходов.
В целях повышения прибыли в ООО «Стройтрест» нами предлагаются мероприятия, представленные на рис. 4.
Рис. 4. Мероприятия по повышению прибыли в ООО «Стройтрест»
Рассмотрим каждое мероприятие более подробно.
1. Высвобождение оборотных средств за счет сокращения дебиторской задолженности.
Для улучшения финансового положения ООО «Стройтрест» можно предложить снизить дебиторскую задолженность посредством взаимозачета.
ООО «Стройтрест» можно рекомендовать снизить задолженность дебиторов, тем самым оптимизировав структуру оборотного капитала и показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, в результате чего улучшится финансовое состояние предприятия.
Крупнейшие дебиторы ООО «Стройтрест» и информация по взаимозачетам за отчетный 2016 г. представлены в таблице 12.
Таблица 12. - Информация по взаимозачетам ООО «Стройтрест» за 2016 г.
КонтрагентыСумма покупки товара контрагентом, тыс.руб.Сумма продажи товара контрагенту, тыс.руб.Сумма перезачета,
тыс.руб.ООО «Домострой»15224463609236092ООО «Квант»2020243269732697ООО «РАТИ»808722512251Итого17325577104071040
В качестве управленческого решения можно предложить провести взаимозачет с приведенными дебиторами на сумму 71040 тыс.руб. По другим организациям дебиторам имеются акты-выверки, т.е. они подтверждают свою задолженность, и ООО «Стройтрест» долги получит в течение года. При проведении взаимозачета кредиторская задолженность также снизится на 71040 тыс. руб.
2. Повышение прибыли в связи с заключением новых договоров с промышленными и непромышленными потребителями и приемом на расчеты домов-новостроек.
На 2017 год ООО «Стройтрест» заключило договора на долевое участие в строительстве на сумму 412892 тыс.руб. Затраты по данным договорам в соответствии со сметой составят 226335 тыс.руб.
3. Реализация неиспользуемого оборудования.
На предприятии имеется неиспользуемое оборудование и строительные машины, а также основные средства для продажи на сумму 4865 тыс.руб. На 2017 год рекомендуем его продать, при этом повысится сумма прочих доходов и составит в 2017 году: 599423 + 4865 = 604288 тыс.руб.
4. Сокращение прочих расходов.
ООО «Стройтрест» рекомендуем сократить прочие расходы как минимум на 10%, при этом сумма прочих расходов в 2017 году составит:
1357432 (1357432 х 10%) = 1221689 тыс.руб.
Для расчета плановой величины нераспределенной прибыли, составим прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Стройтрест» на 2017 год в таблице 13.
Таблица 13. - Оценка динамики финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2016-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
ГодыОтклонение, (+,-)20162017 планВыручка от продаж, в том числе:2806092428544856483932- за счет проведения взаимозачета-7104071040- за счет заключения новых договоров на долевое участи в строительстве-412892412892Себестоимость продаж, в том числе:2633499526561330226335- за счет заключения новых договоров на долевое участи в строительстве226335226335Валовая прибыль17259291983526257597Управленческие расходы590928590928-Прибыль от продаж11350011392598257597Доходы от участия в других организациях914914-Проценты к получению1763817638-Проценты к уплате565366565366-Прочие доходы всего, в том числе
- за счет реализации неиспользуемого оборудования599423604288
48654865
4865Прочие расходы 13574321221689-135743Прибыль (убыток) до налогообложения-169822228383398205Чистая прибыль (убыток)-144909182706327615
Из данных таблицы 13 видно, что выручка от продаж в 2017 г. увеличится на 483932 тыс.руб. или на 1,7% по сравнению с 2016 г. за счет:
- проведения взаимозачета на 71040 тыс.руб.;
- за счет заключения новых договоров на долевое участие в строительстве на 412892 тыс.руб.
Себестоимость продаж повысится на 226335 тыс.руб. в связи с повышением объемов работ по строительству на 226335 тыс.руб.;
Сумма прочих доходов в 2017 году увеличится на 4865 тыс.руб., а сумма прочих расходов снизится на 135743 тыс.руб.
Превышение темпов роста выручки от продаж над темпами роста себестоимости продаж позволит получить прибыли от продаж в 2017 г. на 257597 тыс.руб. или 22,6% больше, чем в 2016 г., прибыли до налогообложения на 398205 тыс.руб. и чистой прибыли на 327615 тыс.руб.
В заключении отметим, в целях повышения прибыли в ООО «Стройтрест» нами были предложены следующие мероприятия:
- высвобождение оборотных средств за счет сокращения дебиторской задолженности;
- заключение новых договоров с промышленными и непромышленными потребителями и приемом на расчеты домов-новостроек;
- реализация неиспользуемого оборудования, сокращение прочих расходов.
Данные мероприятия позволят повысить прибыль ООО «Стройтрест».
Заключение
По результатам исследования можно сделать следующие выводы.
Прибыль - это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль является самым важным источником финансирования и развития предприятия. Динамика формирования и использования прибыли является одной из важных частей финансового мониторинга предприятия.
Курсовая работа выполнена на материалах ООО «Стройтрест», основным видом деятельности которого является строительство.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройтрест» позволил сделать выводы о сложившейся на предприятии за последние три года ситуации по основным показателям деятельности.
Анализ основных технико-экономических показателей выявил, что выручка от продажи СМР в отчетном 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 39,9%. Это произошло за счет того, что ООО «Стройтрест» оказало услуг и выполнило строительно-монтажных работы меньше по сравнению с 2015 г. Также снижение выручки от продажи СМР связано с тем, что в 2016 г. не были введены в эксплуатацию два жилых дома, ведь выручка продаж на предприятии определяется пообъектно. Себестоимость в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 41,9%.
Также наблюдается повышение прибыли от продаж, рентабельности продаж, повышение среднесписочной численности работников и фонда оплаты труда персонала.
На предприятии менее эффективно используются основные фонды, трудовые ресурсы и оборотные средства.
Проведенный анализ динамики финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг. показал, что величина валовой прибыли повысилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 29,1%, на что повлияло превышение выручки над себестоимостью; величина прибыли от продаж также увеличилась на в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 58,2% в связи с повышением валовой прибыли на 389168 тыс.руб., снижением управленческих расходов на 28546 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль за анализируемый период приняли отрицательное значение, на что повлияло получение убытка от прочей деятельности.
Проведенный анализ структуры финансовых результатов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг. показал, что наибольшую долю в выручке от продаж занимает себестоимость продаж, которая снизилась с 98,9% в 2014 году, 97,1% в 2015 году и до 93,8% в 2016 году.
С каждым годом повышается доля валовой прибыли к выручке от продаж на 1,7% в 2015 году по сравнению с 2014 годом и на 3,4% в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Также наблюдается повышение доли прибыли от продаж в выручке соответственно на 1,49% в 2015 году и на 2,5% в 2016 году.
Снижение прочих доходов на 37,4% и повышение прочих расходов на 41,2% снизило прибыль до налогообложения на 63,3%. Также снизилась чистая прибыль на 58,9%.
Оценка динамики и структуры прочих доходов ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг. показала, что сумма прочих доходов на предприятии с каждым годом снижается. Оценка динамики и структуры прочих расходов ООО «Стройтрест»» за 2014-2016 гг. показала, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается снижение прочих расходов предприятия на 7885315 тыс.руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом их сумма повысилась на 645338 тыс.руб.
Превышение прочих расходов над прочими доходами в 2016 году привело к образованию убытка и отрицательной прибыли до налогообложения в 169822 тыс.руб.
В соответствии с действующим законодательством чистая прибыль, полученная ООО «Стройтрест» в результате финансово-хозяйственной деятельности распределяется между его учредителями.
В ООО «Стройтрест» в соответствии с учетной политикой образованы резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления. Из чистой прибыли также выплачиваются проценты собственникам, вознаграждения, материальная помощь ООО «Стройтрест».
Приведенный расчет сумм распределения и использования прибыли в ООО «Стройтрест» за 2014-2016 гг. показал, что в 2015 году ООО «Стройтрест» направило больше средств из чистой прибыли в фонд накопления, средства которого были направлены на производственное развитие предприятия (финансирование строительства и обновления основных фондов, перевооружения, реконструкции, освоения новой техники и технологии).
Сумма отчислений в фонд потребления в 2015 году, который является источником социального развития предприятия, материального стимулирования и социальной защиты коллектива повысилась. ООО «Стройтрест» большое внимание в 2015 году уделяло производственному развитию, чем социальному.
В связи с получением ООО «Стройтрест» в 2016 году убытка от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль не распределялась и не использовалась.
В целях повышения прибыли в ООО «Стройтрест» нами были предложены следующие мероприятия:
- высвобождение оборотных средств за счет сокращения дебиторской задолженности;
- заключение новых договоров с промышленными и непромышленными потребителями и приемом на расчеты домов-новостроек;
- реализация неиспользуемого оборудования, сокращение прочих расходов.
Данные мероприятия позволят повысить выручку от продаж СМР и в целом прибыль ООО «Стройтрест», остающуюся в распоряжении предприятия.
Список используемой литературы
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изм. и доп. от 23 июля 2015 г.) М.: НОРМА-ИНФО, 2015. 421 с.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 22 июля 2015 г.) М.: Инфра-М, 2016. 372 с.
- О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н (с последующими изменениями и дополнениями).
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с последующими изменениями и дополнениями).
- Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева. М. : КноРус, 2016. 382 с.
- Бузырев В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: учебник / В.В. Бузырев, И.П. Нужина. М.: КНОРУС, 2014. 336 с.
- Вагазова, Г. Р. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия / Г. Р. Вагазова, Е. С. Лукьянова // Молодой ученый. - 2015. - №11.3. - С. 13-15.
- Васильева, Л. С. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. М. : КНОРУС, 2015. 816 с.
- Ефимова,О.В.Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В.Ефимова.- М.: Омега-Л, 2014.- 348 с.
- Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Канке. М.: КноРУс, 2015. 341 с.
- Ковалев,В.В. Корпоративные финансы иучет: понятия, алгоритмы, показатели / В.В.Ковалев.- М.: Проспект, 2014.- 880 с.
- Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В. В. Ковалев. М. : Проспект, 2016. 439 с.
- Колачева,Н.В.Финансовый результат предприятия как объект оценки ианализа / Н.В.Колачева, Н.Н.Быкова // Вестник НГИЭИ.- 2015.- №1(44).- С. 2935
- Медведева, И. В. Анализ финансовых результатов организации / И. В. Медведева / И. В. Медведева // Молодой ученый. - 2014. - №21.2. - С. 85-88.
- Морозко, Н.И. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Н.И. Морозко. М.: Инвра-М, 2016. 544 с.
- Протасов, В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг / В.Ф. Протасов. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 536 с.
- Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности организации / Г. В. Савицкая. Мн. : ООО «Новое знание», 2015. 457 с.
- Толкачева, Н.А.Финансовый менеджмент: курс лекций / Н.А.Толкачева.- М.: Директ-Медиа, 2014.- 144 с.
- Хайдукова, Д. А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды, методы анализа / Д. А. Хайдукова // Вопросы экономики и управления. - 2016. - №5. - С. 175-179.
- Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. М. : ИНФРА-М, 2016. 346 с.