АККРЕДИТОВАННОЕ НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине Финансы организаций
на тему: «Сущность, виды и функции прибыли предприятия»
Выполнил:
Студент ___ курса, ____ группы,
очной (заочной) формы обучения,
направления _______________,
Ф.И.О._______________________
Руководитель__________________
(подпись, инициалы, фамилия)
МОСКВА 20__ г.
АККРЕДИТОВАННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧСЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МФЮА
Кафедра ______________
Дисциплина Финансы организаций(предприятий)
Факультет ______________группа _____________
ЗАДАНИЕ
НА КУРСОВУЮ РАБОТУ
Студенту Бодан Светлане Александровне
Научный руководитель Высочин Михаил Сергеевич
Тема: Сущность, виды и функции прибыли предприятия
Основные вопросы, подлежащие разработке:
Введение
1 Теоретическая сущность понятия прибыль
1.1 Понятие прибыли и ее виды
1.2 Порядок формирования прибыли
1.3 Содержание и методы анализа прибыли
2. Анализ по планированию и прогнозированию на «_____________»
2.1 Экономическая характеристика предприятия «__________»
2.2 Формирование прибыли «___________»
2.3 Использование прибыли на «__________»
3. Рекомендации по увеличению прибыли на «_______________»
Заключение
Основная литература:
- Алексеева Н. А.Анализ денежных потоков организации: Сборник задач (с методическими рекомендациями и.…): Учебное пособие / Н.А. Алексеева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 159 с.
- Балашов А. И. Экономика: Учебник / А.И. Балашов, С.А. Тертышный. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 432 с.
- Конищева М. А. Финансы организаций/Конищева М.А., Курган О.И., Черкасова Ю.И. - Краснояр.: СФУ, 2015. - 384 с.
- Колчина Н. В. Финансы организаций: Учебник / Под ред. Колчина Н.В. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 399 с.
- Кузнецова В. В. Политика финансовой стабильности: международный опыт: Монография / Кузнецова В.В. - М.: КУРС, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 224 с.
- Лукасевич И. Я. Управление денежными потоками : учебник / И.Я. Лукасевич, П.Е. Жуков. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 160 с.
Введение
СОДЕРЖАНИЕ
Введение4
1 Теоретическая сущность понятия прибыль6
1.1 Понятие прибыли и ее виды6
1.2 Порядок формирования прибыли11
2. Анализ по планированию и прогнозированию В ОАО "НИПИнефть"20
2.1 Экономическая характеристика предприятия ОАО "НИПИнефть"20
2.2 Формирование прибыли ОАО "НИПИнефть"23
3. Рекомендации по увеличению прибыли в ОАО "НИПИнефть"33
Заключение38
Список использованных источников40
Приложения43
Введение
В условиях рыночной экономики и высокой конкуренции основными факторами, определяющими благополучное функционирование организации, является эффективное управление бизнесом, поиск резервов рационального использования ресурсов, расширение деятельности. Основной целью деятельности каждой коммерческой организации является получение прибыли. При этом каждое предприятие стремится максимизировать прибыль и повысить уровень рентабельности.
Чистая прибыль представляет собой комплексный показатель, включающий все виды полученных фирмой доходов с учетом произведенных расходов. Если издержки компании превышают совокупность выручки от продаж и дополнительных прочих доходов, то можно говорить об отсутствии чистой прибыли и убыточности деятельности компании.
Чистая прибыль позволяет предпринимателям расширять свой бизнес, осваивать новые технологии и рынки сбыта, что, в свою очередь, позитивно сказывается на величине прироста чистой прибыли.
В получении чистой прибыли заинтересовано не только руководство и собственники компаний. Хорошие показатели чистой прибыли привлекают новых инвесторов, способствуют принятию положительных решений о выдаче фирме кредитов, а также укреплению авторитета компании в рыночных условиях хозяйствования.
Чистая прибыль необходима для:
- оценки эффективности работы предприятия;
- принятия решений, связанных с вложением средств в предприятие, покупкой его акций;
- достижения целей собственников-акционеров;
- использования данных о прибыли прошлых отчетных периодов для прогнозирования деятельности предприятия;
- принятия управленческих решений (необходимо анализировать финансовые результаты, для того, чтобы обосновать управленческие решения прошлых и будущих периодов).
В связи с этим чистую прибыль можно рассматривать как:
- главную цель предпринимательской деятельности;
- основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов;
- главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия;
- базу экономического развития государства.
Тема анализа прибыли и поиска путей повышения чистой прибыли актуальна для каждого коммерческого предприятия, не зависимо от формы собственности и вида деятельности.
В современной литературе достаточно широко освещены теоретические основы формирования и использования прибыли предприятия. Большой вклад в разработку вопросов анализа прибыли и рентабельности предприятия сделан И.Т. Балабановым, А.И. Ковалевым., В.В. Ковалевым, Е.В. Негашевым, Г.В. Савицкой, Р.С. Сайфулиным, А.Д. Шереметом и др.
Целью работы является анализ прибыли и разработка мероприятий направленных на ее увеличение на примере ОАО "НИПИнефть".
Для реализации поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы формирования прибыли предприятия;
- изучить основы повышения чистой прибыли предприятия;
- провести анализ финансовой деятельности ОАО "НИПИнефть";
- предложить направления увеличения чистой прибыли ОАО "НИПИнефть" и оценить их.
Предметом работы является процесс управления финансовыми результатами на предприятии.
Объектом исследования является ОАО "НИПИнефть"
1 Теоретическая сущность понятия прибыль
1.1 Понятие прибыли и ее виды
Любое коммерческое предприятие стремятся к максимизации своей прибыли. Именно получение прибыли согласно положениям статьи 50 Гражданского кодекса РФ является целью деятельности коммерческой организации. Для получения прибыли предприятие производит и реализует продукцию, выполняет работы и оказывает услуги на основе хозяйственных договоров, заключенных с покупателями и заказчиками. Взамен произведенных благ предприятие получает денежные средства.
Прибыль это выраженный в денежной форме результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но и имеет большое значение в формировании внебюджетных и благотворительных фондах.
За счет уплаты налогов от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов и от их увеличения зависят темпы развития, а также повышение жизненного уровня населения.
Прибыль выполняет определенные функции:
- стимулирующая, как фактор развития производства;
- воспроизводственная, как показатель разницы между доходами и затратами;
- контрольная, как критерий оценки эффективности деятельности экономического объекта;
- регулирующая, прибыль позволяет регулировать денежные потоки, поскольку распределяется по различным фондам и направлениям на предприятии (резервный, валютный, фонд развития производства, фонд материальных поощрений).
Следует отличать прибыль от валового дохода. Полученные за реализацию произведенных благ денежные средства являются валовым доходом, то есть совокупной выручкой за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и издержками на производство указанных благ.
Прибыль может быть экономической и бухгалтерской. Во всех экономических формациях прибыль является одной из важнейших категорий характеризующих товарное производство. Экономическая наука на протяжении пяти веков пытается определить ее сущность. Т. Манн и Ж. Б. Кольбер предполагали, что прибыль присуща внешнеторговым операциям, потому что товары, вывозимые за границу, продаются значительно дороже, чем внутри страны.
Д. Риккардо и А. Смит считали, что прибыль связана с производственными процессами, так как обмен произведенного продукта на деньги включает в себя не только возмещение всех производственных расходов, но и надбавку, компенсирующую предпринимательский риск. Именно эта надбавка и является прибылью. Современная концепция рассматривает доход собственников капитала в двух формах: предпринимательской прибыли и процента на капитал. предпринимательская прибыль является собственностью владельцев предприятия. Она может быть изъята ими у предприятия для собственных нужд или направлена для расширения производства.
Процент на капитал представляет собой чистый доход собственников капитала, которые не занимаются производственными процессами, а предоставляют свой капитал предпринимателям, которые пускают его в дело.
Значительная часть современных экономистов представляют прибыль как глобальный финансовый результат. Они считают, что общепризнанные показатели валовой и чистой прибыли, рентабельности не характеризуют всю деятельность предприятия, а отражают лишь отдельные аспекты и стадии исчисления. Глобальный финансовый результат представляет ими как прирост или уменьшение стоимости имущества при постоянном капитале на начало и конец периода, если предположить, что кредиторская задолженность была погашена и в начале и в конце периода.
Таким образом, прибыль как экономическая категория, имеет значительные отличия от бухгалтерской прибыли. Она является результатом работы капитала, в то время как бухгалтерская прибыль это финансовый результат от реализации продукции, товаров, работ и услуг.
Характеристика прибыли предприятия приведена на рис. 1.1.
Рисунок 1.1 Характеристика прибыли предприятия
Бухгалтерская прибыль формируется в информационной системе бухгалтерского учета и фиксируется в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Согласно национальному бухгалтерскому стандарту ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» финансовые результаты за отчетный период характеризует Отчет о финансовых результатах (ОФР), который включает основные производные от прибыли предприятия: валовую прибыль, прибыль или убыток от продаж, прибыль или убыток до налогообложения, чистую прибыль.
Порядок формирования бухгалтерской прибыли регламентируется двумя национальными бухгалтерскими стандартами: ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Первый из них дает определение дохода, которым признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия за исключения вкладов участников (собственников имущества). В налоговом учете выделяют доходы и расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения (рис. 1.2).
Рисунок 1.2. Группировка доходов и расходов для целей налогообложения
Также в стандарте конкретизируются понятия выручки и прочих доходов, на которые подразделяются доходы предприятия при их отражении в Отчете о прибылях и убытках.
К выручке предприятия относятся поступления от продажи продукции и товаров, а также поступления за выполненные работы и оказанные услуги. Если в учредительных документах предприятия в качестве основной указана иная деятельность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, то поступления от такой деятельности также считаются выручкой предприятия. Например, поступления от сдачи активов в аренду, роялти и др.
Для целей бухгалтерского учета сумма выручки определяется без учета косвенных налогов (НДС, акцизы), вывозных таможенных пошлин и других аналогичных обязательных платежей.
ПБУ 10/99 трактует расходы предприятия как уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников.
Расходы предприятия классифицируются на расходы по обычным видам деятельности (деятельность, указанная в учредительных документах) и прочие расходы.
Расходы по обычным видам деятельности связаны с приобретением, производством продукции, а также их реализацией, выполнением работ, оказанием услуг. В их состав включают расходы по управлению предприятием и амортизационные отчисления, связанные с возмещением стоимости за период эксплуатации основных средств и нематериальных активов. В системе бухгалтерского учета для этих расходов предусмотрена группировка по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты (затраты, не относящиеся к первым четырем элементам).
Все доходы и расходы предприятия отражаются в Отчете о финансовых результатах, что позволяет определить конечный финансовый результат, который в указанном отчете показывается по строке «Чистая прибыль».
Данный показатель отражает прибыль отчетного периода, которая увеличивает чистые активы предприятия. Он определяется как разница между прибылью до налогообложения и налоговыми и другими обязательными платежами за счет прибыли. К таким платежам относятся налог на прибыль, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, выплата ди
1.2 Порядок формирования прибыли
Чистая прибыльи коммерческая деятельность - понятия, неразрывно связанные между собой. Ради прибыли создаются новые производства, интенсивно используются материальные и трудовые ресурсы, изыскиваются эффективные способы наращивания доходности коммерческой деятельности.
Чистая прибыль- один из важных итоговых показателей работы любой фирмы. В получениичистой прибылизаинтересовано не только руководство и собственники компаний. Хорошие показателичистой прибылипривлекают новых инвесторов, способствуют принятию положительных решений о выдаче фирме кредитов, а также укреплению авторитета компании в рыночных условиях хозяйствования.
Именночистая прибыльпозволяет фирмам развивать материальную базу, вкладывать средства в расширение производства, совершенствование технологий и освоение передовых приемов и методов работы. Все это приводит к выходу компании на новые рынки сбыта, расширению объемов продаж и, как следствие, приростучистой прибыли.
В расчетечистой прибылипринимают участие множество финансовых показателей, и формула ее расчета не так проста, как кажется на первый взгляд. В бухотчетности любой компаниичистая прибыльотражена в строке 2400 Отчета о финансовых результатах, и все показатели графы 2 этого отчета участвуют в определениичистой прибыли.
Рассмотрим алгоритм расчетачистой прибылипредприятия.
Самый распространенный алгоритм расчетачистой прибыли- построчное заполнение ОФР, итоговой строкой которого является показательчистой прибыли.
Схематично формулу расчетачистой прибылив упрощенном варианте можно представить в следующем виде:
ЧП = В СС УР КР + ПД ПР НП.
В строках ОФР это выглядит следующим образом:
Стр. 2400 = стр. 2110 стр. 2120 стр. 2210 стр. 2220 + стр. 2310 + стр. 2320 стр. 2330 + стр. 2340 стр. 2350 стр. 2410 ± стр. 2430 ± стр. 2450 ± стр. 2460.
Расчет чистой прибылиначинается с определения выручки (В) и себестоимости продаж (СС). Это основные исходные показатели для расчетачистой прибыли. Затем полученная разница корректируется на величину коммерческих (КР) и управленческих (УР) расходов, которые компания понесла за тот же период. В результате математических действий с этими показателями выявляется прибыль от продаж (строка 2200 ОФР).
Затем в целях расчетачистой прибылипоказатель прибыли от продаж претерпевает дальнейшие уточнения: его увеличивают на сумму прочих доходов (ПД) и уменьшают на величину прочих расходов (ПР). После таких действий определяется еще один вид прибыли - прибыль до налогообложения (строка 2300 ОФР). Ее также уточняют, чтобы получить показательчистой прибыли: из нее вычитают сумму текущего налога на прибыль и учитывают влияние изменений отложенных налоговых обязательств (ОНО), отложенных налоговых активов (ОНА) и прочее влияние, не нашедшее отражение в предыдущих строках ОФР.
В результате перечисленных корректировок и уточнений определяетсячистая прибылькомпании. Расчетычистой прибыливозможны за любой период работы: смену, сутки, неделю, декаду, месяц и т. д. Главное, чтобы все участвующие в расчетечистой прибылипоказатели были рассчитаны за один и тот же период времени.
Чистая прибыльявляется многокомпонентным показателем - это видно из состава ее расчетной формулы. При этом каждый участвующий в расчете параметр также сложносоставной. Например, выручка фирмы может подразделяться по разным направлениям деятельности или географическим сегментам, но весь ее объем должен найти свое отражение в формуле расчетачистой прибыли.
Такой показатель, как себестоимость, в тех или иных компаниях может иметь различную структуру и по-разному влиять начистую прибыль. Так, не стоит ожидать большойчистой прибыли,если на производимую компанией продукцию тратятся суммы, равные или превышающие объем полученной выручки (такое возможно при материалоемких или трудоемких производствах либо применении устаревших технологий).
Влияние начистую прибылькоммерческих и управленческих расходов очевидно: они уменьшают ее. Величина такого уменьшения напрямую зависит от способности менеджмента компании рационально подходить к структуре и объемам данного вида издержек.
Однако даже при нулевой или отрицательной прибыли от продаж, на которую влияют перечисленные выше показатели, можно получитьчистую прибыль.Это связано с тем, что, помимо прибыли от основной деятельности, фирма может зарабатывать дополнительный доход. Об этом речь пойдет в следующем разделе.
Зачастую основная деятельность компании не приносит ей желаемойчистой прибыли. Особенно часто это происходит на первоначальном этапе становления фирмы. В этом случае большим подспорьем могут послужить полученные компанией дополнительные доходы.
Например, можно получать прибыль от участия в других компаниях или успешно вкладывать свободные денежные средства в ценные бумаги. Полученный доход будет способствовать увеличениючистой прибыли. Даже обычный договор с банком об использовании остатка денег на расчетных счетах фирмы за определенный процент позволит компании получить дополнительный доход, что обязательно скажется на показателе еечистой прибыли.
Но если фирма использует в работе заемные средства, начисленные за пользование кредитом проценты могут значительно снизить показательчистой прибыли- о таком влиянии факта привлечения заемных средств начистую прибыльзабывать не стоит. Сумма процентов по заемным обязательствам (даже рассчитанная по рыночной ставке) может серьезно уменьшитьчистую прибыль,а в определенных случаях привести к убыткам и банкротству.
Значительное влияние начистую прибыльоказывают разнообразные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. К примеру, сдача в аренду неиспользуемых площадей или оборудования может принести дополнительный доход и положительно сказаться на показателечистой прибыли.Чистая прибыльвозрастет, если реализовать активы компании, не используемые в ее деятельности.
При этом не стоит забывать о необходимости постоянного контроля за составом и величиной прочих расходов - при их ростечистая прибыльснижается. Например,чистая прибыльможет снизиться в результате чрезмерного расходования денег на благотворительность и в иных аналогичных случаях.
Чистая прибыль, формуларасчетакоторой была описана выше, может быть определена и иным способом. Например:
Стр. 2400 = стр. 2300 стр. 2410
Чистая прибыль, формуларасчета которой приведена выше,равна прибыли до налогообложения за вычетом налога на прибыль.
Такой алгоритм расчетачистой прибылиносит упрощенный характер и может использоваться, например, малыми предприятиями, которые вправе не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Информация об отложенных налоговых активах и обязательствах формируется в бухучете и требуется для отражения разниц, возникающих между налоговым и бухгалтерским учетом.
1.3 Содержание и методы анализа прибыли
Несмотря на то что расчет чистой прибыли производится в Отчете о финансовых результатах, большинство активов и пассивов, отраженных в балансе, оказывают свое влияние на величину этого показателя. Расскажем об этом далее.
1. Чистая прибыль и внеоборотные активы (раздел I баланса)
Показатель чистой прибыли во многом зависит от величины внеоборотных активов, отражаемых в разделе I баланса. Например, крупные показатели по строкам 1110 «Нематериальные активы», 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» могут свидетельствовать о большой остаточной стоимости ОС и НМА и значительных суммах амортизации по этому имуществу.
Начисленная амортизация представляет собой элемент себестоимости (по ОС и НМА, задействованным в основной деятельности) или часть иных расходов (управленческих, коммерческих и пр.). У компаний с обширной материальной базой суммы начисленной амортизации могут составлять значительную часть расходов и оказывать серьезное влияние на величину чистой прибыли.
Другой пример. У компании по строкам 1150 и 1160 отражены крупные суммы, но на чистой прибыли это никак не отражается. Такая ситуация возникает, если объекты ОС, отраженные в балансе, не относятся к амортизируемому имуществу. Это основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются: земельные участки, объекты природопользования и т. д. (п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
И еще один нюанс. В строках 1150 и 1160 баланса могут стоять прочерки, но при этом показатель чистой прибыли будет изменяться. Это связано с тем, что имущество, отвечающее всем критериям основных средств, но стоимостью не более 40 000 руб., можно отражать в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Их списание будет осуществляться не равномерно посредством амортизации, а единовременно, и это сразу отразится на величине чистой прибыли.
Необходимо отметить, что по всем ОС, принятым на учет после 1 января 2016 года, стоимостной критерий, позволяющий учесть имущество в составе МПЗ, увеличивается с 40 000 до 100 000 руб.
2. Оборотные активы (раздел II баланса) и чистая прибыль
Влияние оборотных активов на чистую прибыль отличается от аналогичного влияния со стороны активов раздела I и характеризуется одной особенностью. Если стоимость внеоборотных активов переносится в расходы постепенно и они влияют на величину чистой прибыли в течение длительного периода, то оборотные активы намного быстрее включаются в расходы и отражаются на чистой прибыли.
Так, переданные в производство и использованные в текущем периоде материалы сразу формируют себестоимость произведенной продукции и сказываются на показателе чистой прибыли.
Но не следует забывать, что в расчете чистой прибыли участвуют не только расходы. Одновременно с ними на чистую прибыль влияет и доход от реализации указанной продукции. То есть, с одной стороны, стоимость списанного в производство материала снижает чистую прибыль, но выручка от реализации произведенной из этих МПЗ продукции увеличивает ее. В результате показатель чистой прибыли изменяется.
Оборотные активы, отраженные в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», напрямую на чистую прибыль не влияют, но от их правильного и рационального использования она зависит.
К примеру, одновременное отсутствие МПЗ на балансе и денежных средств на расчетном счете или в кассе может служить показателем того, что у фирмы нет денег на закупку сырья и материалов. А без МПЗ невозможно организовать технологический процесс производства продукции. В этом случае компания лишается дохода от ее продажи. Это обстоятельство не способствует росту чистой прибыли, а в некоторых случаях снижает ее (например, если по договору с заказчиком предусмотрены штрафы за несвоевременную поставку).
Однако отсутствие какой-либо цифры в строке 1250 далеко не всегда говорит о недостатке оборотных средств и негативном влиянии на величину чистой прибыли. При грамотном подходе к расходованию этого ресурса деньги находятся в постоянном обороте и быстрее оказывают влияние на чистую прибыль. Так, своевременно направленные поставщику материалов средства будут способствовать увеличению чистой прибыли компании, так как не произойдет сбоя выпуска продукции из-за нехватки МПЗ и продукция вовремя принесет доход от реализации.
3. Влияние пассивов на чистую прибыль
В строках разделов IV и V баланса находят отражение долги компании различного вида (заемные средства, кредиторская задолженность перед контрагентами, персоналом, бюджетом и др.). На первый взгляд задолженность и чистая прибыль не имеют прямой взаимосвязи. Однако пассивы баланса могут оказать свое влияние как на увеличение чистой прибыли, так и на ее снижение.
К примеру, начисленные по кредиту проценты независимо от того, долгосрочный или кратковременного характер носит задолженность, способствуют снижению чистой прибыли.
А долги перед контрагентами, если они не погашены вовремя, могут повлечь для компании дополнительные расходы. В этом случае высока вероятность предъявления санкций за просрочку платежей. Это неминуемо скажется на чистой прибыли и будет способствовать ее снижению.
С другой стороны, между задолженностью и чистой прибылью есть обратная связь: рост долгов может способствовать приросту чистой прибыли. Например, деньги, полученные под векселя (выданные под низкий процент), позволят использовать в обороте фирмы дополнительные средства. А они помогут организовать всю технологическую цепочку производства продукции и ее своевременную отгрузку заказчикам. В результате незначительные расходы на выплату процентов позволят прирастить чистую прибыль.
Использование нераспределенной прибыли - это прерогатива собственников компании. И выделение в балансе данного финансового показателя за разные годы в первую очередь удобно им. Но стоит иметь в виду, что нераспределенная прибыль минувшего года не может быть целиком распределена без учета предыдущих результатов деятельности компании.
Использование прибыли в организации должно осуществляться только на основании решения ее учредителей (участников). Все операции по расходованию прибыли, зафиксированные в бухучете, но не подтвержденные указанным решением, будут считаться неправомерными, а бухгалтерская отчетность - недостоверной. Использование прибыли можно представить в схематичном виде (рис. 1.3).
Рисунок 1.3. Использование чистой прибыли организации
Отметим, что нельзя допускать, чтобы стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года стала меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение касается случаев, когда в прошлые годы в отчетности были зафиксированы непокрытые убытки. Решение о покрытии прошлогодних убытков за счет нераспределенной прибыли отчетного года принимается исключительно владельцами компании.
А вот нераспределенная прибыль за прошлые годы может быть распределена участниками/акционерами общества не только по итогам года, а в любое время. Главное - провести тематическое собрание всех владельцев компании и утвердить соответствующее решение.
Анализируя финансовое состояние компании, инвесторы обращают внимание на использование нераспределенной прибыли. Если нераспределенная прибыль накапливается и не пускается в оборот, такое положение дел вроде бы должно инвесторов устраивать, т.к. они могут рассчитывать на большую часть дивидендов.
Однако без инвестиций в деятельность компания перестает расти, и ее доходы не только не увеличиваются, но и могут сократиться (из-за падения конкурентоспособности, большого износа оборудования и по другим, связанным с отсутствием инвестиций причинам). Так что накапливающая прибыль, но не инвестирующая в свою деятельность компания не может быть привлекательной.
В то же время не получающая прибыль и не выплачивающая дивиденды компания вообще не может заинтересовать инвесторов.
Идеальным вариантом для инвесторов является компания, которая инвестирует оставшиеся после выплаты дивидендов средства в свое развитие. Хотя владельцы могут принять решение о невыплате дивидендов и направлении всего объема нераспределенной прибыли в оборот.
2. Анализ по планированию и прогнозированию В ОАО "НИПИнефть"
2.1 Экономическая характеристика предприятия ОАО "НИПИнефть"
Открытое акционерное общество "Научно-исследовательский и проектный институт нефтяной промышленности" (краткое наименование: ОАО "НИПИнефть") зарегистрировано как юридическое лицо 23.08.2002 г. Инспекцией МНС России по г. Сургуту. Организации присвоен ИНН 8602060555.
Головное предприятие: ОАО Нефтяная компания "Сургутнефтегаз" (ОАО НК "Сургутнефтегаз"). Научно-исследовательский и проектный институт нефтяной промышленности "НИПИнефть" основан в 1986 г. на базе филиала института "Гипротюменнефтегаз" (проектная часть) и комплексного отдела СибНИИНП (научная часть).
Сферы деятельности:
- обработка и комплексная интерпретация данных сейсморазведки, проектирование геологоразведочных работ;
- выполнение работ по пересчету запасов и технико-экономическому обоснованию коэффициента извлечения нефти;
- составление проектно-технологической документации и мониторинг разработки месторождений углеводородов;
- составление комплексных планов разработки месторождений;
- лабораторные исследования керна, проб нефти и других флюидов;
- долгосрочное хранение керна;
- генеральное проектирование объектов обустройства нефтяных и газовых месторождений;
- концептуальное проектирование объектов и нефтегазодобывающих комплексов;
- разработка деклараций промышленной безопасности;
- выполнение проектов строительства и реконструкции объектов по добыче, транспорту и подготовке нефти и газа, газового хозяйства, энергетики и жилищно-гражданского назначения;
- комплексные работы по рациональному использованию попутного нефтяного газа, включающие применение новых технологий подготовки газа;
- проектирование строительства нефтяных, газовых, водозаборных скважин;
- проектные работы по охране окружающей среды, рациональному природопользованию и экологическому мониторингу месторождений;
- инженерные изыскания для строительства;
- проектирование и разработка информационных систем;
- авторский надзор, строительный контроль по проектам обустройства нефтегазовых месторождений.
Миссия: оказание полного цикла научно-исследовательских и проектных услуг на современном технологическом уровне для обеспечения безопасной и эффективной работы предприятий нефтегазового комплекса.
Стратегическая цель: формирование на базе Института крупнейшего за Уралом проектно-инжинирингового и научно-исследовательского центра, обеспечивающего комплексное научное и проектное сопровождение предприятий нефтегазового комплекса, ориентированного на технологии и принципы проектирования нового поколения.
Основополагающие принципы:
- неукоснительное соблюдение законодательства и корпоративных стандартов;
- ориентированность на долгосрочные и взаимовыгодные отношения с партнерами;
- стремление к безупречному качеству работ как залог нашего успеха;
- постоянное совершенствование и повышение эффективности деятельности;
- использование в работе и в проектных решениях самых передовых знаний, технологий и методов;
- ответственность за эффективность, безопасность и экологичность проектных решений;
- готовность к решению технологических вызовов в сфере разработки и обустройства месторождений;
- повышение квалификации и забота о сотрудниках как о главной ценности института;
- открытость новым идеям, поощрение новаторства и инициативы;
- накопление и преумножение знаний и опыта как основного интеллектуального ресурса института.
Деятельность ОАО "НИПИнефть" охватывает Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий автономные округа, Красноярский край, Томскую, Камчатскую, Иркутскую, Сахалинскую области, республику Якутию (Саха).
На данный момент Институт целенаправленно развивается, это один из основных принципов его работы. Согласно очередной программе развития, утверждённой на 2015-2019 гг., ведётся интенсивная деятельность по следующим направлениям:
- развитие материальной базы,
- развитие технологий проектирования,
- развитие научно-методической базы,
- подготовка и переподготовка кадров,
- контроль качества оказываемых услуг,
- развитие центров компетенций.
Развитие материальной базы охватывает несколько сфер: улучшение условий труда, расширение производственных площадей, переоснащение технического парка для инженерно-строительных изысканий, закупку оборудования для лабораторно-аналитического комплекса.
2.2 Формирование прибыли ОАО "НИПИнефть"
По данным финансовой отчетности (приложение) проведем анализ финансовых результатов ОАО "НИПИнефть" (таблица 2.1).
Выручка ОАО "НИПИнефть" за 2015 г. возросла с 4783567 тыс. руб. до 6205923 тыс. руб. (на 29,73%), а в 2016 г. снизилась до 5574379 тыс. руб. (на 10,18%),
В таблице 2.15 проведен анализ выручки ОАО "НИПИнефть" по основным видам работ.
Основными центрами финансового учета ОАО "НИПИнефть" являются:
- проектно-изыскательные работы (ПИР): проектно-сметная документация (ЛСД), инженерные изыскания (ИИ), проекты бурения (ПБ) и экологический мониторинг (ЭМ);
- научно-исследовательские работы (НИР): проектно-технологическая документация на разработку месторождений и подсчет запасов (ПР), геологоразведочные работы (ГРР), лабораторные исследования (ЛИ), мониторинг разработки нефтегазовых месторождений (ЦМ) и информационные технологии (ИТ);
- прочие (ОИ): общеинститутские доходы (ОИ).
Как видно из таблицы 2.1 и рис. 2.1, работы выполнялись как собственными силами, так и с привлечением соисполнителей.
Очевидно, что ОАО "НИПИнефть" активно привлекает соисполнителей для выполнения работ по договорам субподряда. Доля работ, выполненных ОАО "НИПИнефть" собственными силами, за 2014-2016 гг. снизилась с 35% до 33%.
Таблица 2.1 Анализ финансовых результатов ОАО "НИПИнефть", тыс. руб.
Показатель201420152016Отклонение 2014-2015Отклонение 2015-2016тыс. руб.%тыс. руб.%Выручка478356762059235574379142235629,73-631544-10,18Себестоимость продаж432446157286355094543140417432,47-634092-11,07Валовая прибыль459106477288479836181823,9625480,53Управленческие расходы1521061775272218392542116,714431224,96Прибыль от продаж307000299761257997-7239-2,36-41764-13,93Проценты к получению13641774906436363849468,07-13127-16,94Прочие доходы371614118196010402279,92-12158-86,12Прочие расходы309842953535761-1449-4,68622621,08Прибыль до налогообложения2933733618342885596846123,34-73275-20,25Чистая прибыль2307792838842254995310523,01-58385-20,57
Таблица 2.2 Анализ основных видов работ ОАО "НИПИнефть", тыс. руб.
Показатель201420152016Отклонение
2014-2015 в %Отклонение
2015-2016 в %всегособ. силывсегособ. силывсегособ. силывсегособ. силывсегособ. силыОбъем выполненных работ47835671651161620592320072875574379185477129,7321,57-10,18-7,60Не предъявленная к оплате выручка114745816421497214972024720247-81,27163,31-5,81-5,81Объем выполненных работ без непредъявленной к оплате выручки46688221642997618442619857905554132183452432,4620,86-10,19-7,62По центрам ответственности46688221642997618442619857905554132183452432,4620,86-10,19-7,62проектно-технологическая документация на разработку месторождений и подсчет запасов (ПР)14656413958917295916310016047915874118,0116,84-7,22-2,67мониторинг разработки нефтегазовых месторождений (ЦМ)4081638275415284152835712357121,748,50-14,01-14,01лабораторные исследования (ЛИ)20085018263622328320373019197718167511,1711,55-14,02-10,83геологоразведочные работы (ГРР)33835332074495844958415874158732,8735,39-7,50-7,50информационные технологии (ИТ)900564369356746337664974130184-36,99-22,72-12,34-10,61проектно-сметная документация (ПСД)37799128636275185194973744449930091041237,1812,75-13,23-6,50инженерные изыскания (ИИ)19148719148726455526455523877123877138,1638,16-9,75-9,75проекты бурения (ПБ)17968614039921828111323620147110384721,48-19,35-7,70-8,29экологический мониторинг (ЭМ)147683145176145597142889130951129452-1,41-1,58-10,06-9,40общеинститутские доходы (ОИ)449744974284428441434143-4,74-4,74-3,29-3,29
Рис. 2.1. Структура выполненных работ предприятия
Структура выполненных работ по центрам ответственности приведена в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Структура видов работ по центрам ответственности ОАО "НИПИнефть", %
Показатель201420152016всегособ. силывсегособ. силывсегособ. силыОбъем выполненных работ100,00100,00100,00100,00100,00100,00Не предъявленная к оплате выручка2,400,490,351,070,361,09Объем выполненных работ без непредъявленной к оплате выручки97,6099,5199,6598,9399,6498,91По центрам ответственности97,6099,5199,6598,9399,6498,91проектно-технологическая документация на разработку месторождений и подсчет запасов (ПР)3,068,452,798,132,888,56мониторинг разработки нефтегазовых месторождений (ЦМ)0,852,320,672,070,641,93лабораторные исследования (ЛИ)4,2011,063,6010,153,449,80геологоразведочные работы (ГРР)0,712,010,722,240,752,24информационные технологии (ИТ)1,882,650,911,680,891,63проектно-сметная документация (ПСД)79,0252,3083,5548,5180,7149,08инженерные изыскания (ИИ)4,0011,604,2613,184,2812,87проекты бурения (ПБ)3,768,503,525,643,615,60экологический мониторинг (ЭМ)3,098,792,357,122,356,98общеинститутские доходы (ОИ)0,090,270,070,210,070,22
Очевидно, что в структуре выполненных работ по центрам ответственности основная доля приходится на проектно-сметную документацию (ПСД): её доля в выручке предприятия за 2015 г. возросла с 79% до 84%, а в 2016 г. снизилась до 81%. Доля лабораторных исследований (ЛИ) за анализируемый период снизилась с 4% до 3%, экологического мониторинга (ЭМ) с 3% до 2%. На долю инженерных изысканий (ИИ) в выручке предприятия в 2014-2016 гг. приходилось около 4%, проектно-технологической документации на разработку месторождений и подсчет запасов (ПР) - 3%, доля остальных работ в выручке менее значительна.
В структуре работ, выполненных собственными силами предприятия, также основная доля приходится на проектно-сметную документацию (ПСД) - 52% по итогам 2014 г., 49% по итогам 2015-2016 гг. соответственно. Доля инженерных изысканий (ИИ) за рассматриваемый период возросла с 12% до 13%, проектно-технологической документации на разработку месторождений и подсчет запасов (ПР) возросла с 8% до 9%, а лабораторных исследований (ЛИ), наоборот, снизилась с 11% до 10%.
Информация об основных контрагентах (потребителях работ и услуг) ОАО "НИПИнефть" представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 Анализ основных контрагентов ОАО "НИПИнефть", тыс. руб.
Показатель201420152016Отклонение
2014-2015Отклонение
2015-2016тыс. руб.%тыс. руб.%ОАО "Сургутнефтегаз"11947131817890159147162317752,16-226419-12,46ОАО "Тюменнефтегаз"60147294631596055434484357,33142391,50ООО "Кынско-Часельское нефтегаз"591766629547726411377816,389686415,39ОАО "Сургутнефть" ВНК5147941076044694550561250109,02-381494-35,45АО "РОСПАН ИНТЕРНЕШНЛ"60736561647164821791061,50317465,15Прочие12734571119656953176-153801-12,08-166480-14,87Всего выручка478356762059235574379142235629,73-631544-10,18
Рис. 2.2. Изменение выручки предприятия по контрагентам
За 2015 г. произошел рост выручки предприятия по всем основным контрагентам (рис. 2.2). При этом наибольший рост выручки произошел по выполненным работам и услугам для ОАО "Сургутнефтегаз" (на 623177 тыс. руб. или 52,16%) и для ОАО "Сургутнефть" ВНК (на 561250 тыс. руб. или 109,02%).
За 2016 г. объем выполненных работ увеличился для ООО "Кынско-Часельское нефтегаз" на 96864 тыс. руб. или 15,39%, для АО "РОСПАН ИНТЕРНЕШНЛ" на 31746 тыс. руб. или на 5,14%, а также для ОАО "Тюменнефтегаз" на 14239 тыс. руб. или на 1,5%. По всем остальным контрагентам произошло снижение выручки.
На рис. 2.3-2.5 представлены основные контрагенты ОАО "НИПИнефть" и их доля в выручке предприятия.
Рис. 2.4. Доля потребителей в выручке предприятия в 2014 г.
Из рисунков видно, что за анализируемый период доля прочих потребителей снизилась с 27% до 17%.
Наибольшая доля в выручке ОАО "НИПИнефть" по потребителям приходилась на ОАО "Сургутнефтегаз", при этом ее значение возросло с 25% до 29%.
Рис. 2.4. Доля потребителей в выручке предприятия в 2015 г.
Рис. 2.5. Доля потребителей в выручке предприятия в 2016 г.
Вернемся к анализу финансовых результатов предприятия. Как видно из таблицы 14, в 2015 г. себестоимость продаж ОАО "НИПИнефть" возросла на 1404174 тыс. руб. до 5728635 тыс. руб. (32,47%), а в 2016 г. снизилась на 634092 тыс. руб. до 5094543 тыс. руб. (на 11,07%).
Соответственно валовая прибыль предприятия за 2015 г. составила 477288 тыс. руб., что на 18182 тыс. руб. больше чем годом ранее (3,96%). По итогам 2016 г. валовая прибыль увеличилась до 479836 тыс. руб., что на 2548 тыс. руб. или на 0,53% больше чем по итогам 2015 г.
Управленческие расходы ОАО "НИПИнефть" в 2014-2016 гг. имели тенденцию роста: в 2015 г. они возросли на 16,71% и составили 177527 тыс. руб., а в 2016 г. еще на 24,96% до 221839 тыс. руб.
Соответственно прибыль от продаж предприятия за 2015 г. составила 299761 тыс. руб., она снизилась с 307000 тыс. руб. до 299761 тыс. руб., т.е. на 2,36%. В 2016 г. прибыль от продаж еще уменьшилась на 13,93% до 257997 тыс. руб. На основе данных, приведенных в таблице 2.14 и на рис. 2.30, можно говорить о прибыльности предприятия.
Рис. 2.6. Изменение показателей прибыли предприятия
Чистая прибыль предприятия за 2015 г. составила 283884 тыс. руб., она снизилась за год на 53105 тыс. руб. (23,01%). За 2016 г. ОАО "НИПИнефть" заработало чистой прибыли на сумму 225499 тыс. руб. (на 20,57% меньше чем за 2015 г.).
Конечная цель деятельности любой коммерческой компании, в т.ч. и ОАО "НИПИнефть", - прибыль, то есть положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами. Прибыль - это абсолютный финансовый показатель, однако оценить эффективность деятельности он все-таки не позволяет. Рентабельность - это относительный показатель прибыльности, рентабельность показывает, какую прибыль приносит организации каждый вложенный в нее и потраченный ею рубль.
Показатели рентабельности приведены в таблице 2.5 и на рис. 2.7.
Таблица 2.5 Показатели рентабельности ОАО "НИПИнефть", %
Показатели201420152016Рентабельность продаж6,424,834,63Рентабельность затрат (продукции)6,865,084,85Рентабельность предприятия4,824,574,05
Рис. 2.7. Изменение показателей рентабельности предприятия
Как видно из таблицы 2.5 и рис. 2.7, в 2016 г. по сравнению с 2014-2015 гг. показатели рентабельности значительно снизились. По данным коэффициентов рентабельности, можно сделать вывод, что показатели рентабельности по основной деятельности превышают показатели рентабельности в целом по предприятию.
В целом на протяжении 2014-2016 гг. менеджмент ОАО "НИПИнефть" проводил взвешенную и ответственную финансовую политику по контролю издержек, повышению ликвидности и своевременному погашению долгов. Успешные итоги деятельности компании в 2016 г. подтверждают эффективность применяемой стратегии, значимость обозначенных приоритетов и позволяют рассчитывать на дальнейшее устойчивое развитие ОАО "НИПИнефть" на благо акционеров.
3. Рекомендации по увеличению прибыли в ОАО "НИПИнефть"
В настоящее время в структуре ОАО "НИПИнефть" ведением договоров, а также контролем расчетов по ним занимается договорной отдел.
Обобщим выявленные проблемах в организации работы с контрагентами и контроля за дебиторской задолженностью в ОАО "НИПИнефть":
- нет комплексного управления договорной работой:
- договорная работа в значительной степени сведена к функции заключения договоров;
- контроль за исполнением условий договора отсутствует;
- нет ответственного за эффективность договорной работы;
- отсутствие внутреннего нормативного документа, регламентирующего работу с контрагентами в ОАО "НИПИнефть";
- наличие большого количества бумажных носителей в договорной работе, что свидетельствует о несовершенности документооборота на предприятии и большой доли ручного труда при составлении договорных документов.
Кроме того, на данный момент на рассматриваемом предприятии можно выделить следующий ряд проблем:
- нет четкого документооборота документов:
- документация первостепенной важности (договора, счета, счет-фактуры и т.д.) часто хранятся в разных местах;
- сроки документооборота между отделами ОАО "НИПИнефть" и контрагентами постоянно нарушаются или не существуют;
- недостаточность опыта и знаний:
- не используются инструменты финансового анализа (анализ движения денежных потоков, составление бюджета денежных средств и т.д.);
- нечеткое распределение обязанностей, ответственности и полномочий:
- приводит к ненужной конфронтации между отделами и внутри отдела.
Необходимо совершенствовать организацию работы с контрагентами и контроля за дебиторской задолженностью в ОАО "НИПИнефть" с целью повышения эффективности деятельности предприятия.
Высшее руководство предприятия не видит в договорной работе опоры при решении таких первостепенных проблем, как своевременное выполнение договорных обязательств, расчетов с контрагентами. Это приводит к возникновению несбалансированных потоков денежных средств в течении года (денежные средства от выполенных работ и услуг поступают когда хочется контрагенту), что приводит к задержке заработной платы сотрудникам, неуплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.
Все это требует коренной реорганизации работы с контрагентами и контроля за дебиторской задолженностью на рассматриваемом предприятии.
В таблицу 3.1 сведены рекомендаций автора по совершенствованию работы с контрагентами и контроля за дебиторской задолженностью в ОАО "НИПИнефть".
Таблица 3.1 Рекомендаций по совершенствованию работы с контрагентами и контроля за дебиторской задолженностью в ОАО "НИПИнефть"
Недостатки Обоснование Рекомендуемые действия Отсутствие целенаправленной деятельности в области формирования договорных отношений предприятия с контрагентамиРаспределение обязанностей и ответственности между отделамиСоздать договорной отдел в структуре предприятия Недостаточная деятельность предприятия в области контроля расчетов с контрагентамиНа данный момент на предприятии преобладают несбалансированные потоки денежных средств в течении года (денежные средства а от выполненных работ и услуг поступает когда хочется контрагенту), это приводит к задержке заработной платы сотрудникам налогов и т.д.Прописать в договоре пункт, например: оплата услуг производится ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, согласно выставленным счетам. Также можно предложить формировать платежный календарь на квартал, полугодие, год.Большой объем бумажных носителей, отсутствие базы данных по договорамЧасть документов теряется, создается несколько копий одного документа, большие трудозатраты на ведение договорной работы Автоматизация договорной работы
Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо правильно распределить обязанности и ответственность между отделами ОАО "НИПИнефть", а порядок взаимодействия участников процесса управления дебиторской задолженностью должен быть строго регламентирован, особенно это касается моментов возникновения просроченной дебиторской задолженности.
В общем виде распределение функций представим в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Распределение функций между отделами по совершенствованию работы с контрагентами и контроля за дебиторской задолженностью в ОАО "НИПИнефть"
Этапы управления дебиторской задолженностью /функцииОтветственностьЭтап подготовки к сотрудничествуСбор информации о контрагентеДоговорной отделПроверка информации о контрагентеСлужба экономической безопасностиУдостоверение сделкиЮридическая группаЗаключение сделкиДоговорной отделЭтап отсутствия просроченной задолженностиВыполнение работ и услугДоговорной отделВыставление счетовДоговорной отделУчет поступающей оплатыСектор по финансовой работеТекущий контроль за задолженностьюДоговорной отделТехническая просрочка платежа (до 7 дней)Напоминание об оплатеДоговорной отделПредупреждение о прекращении выполнения работ и услугДоговорной отделПредупреждение о начислении штрафаСектор по финансовой работеФактическая просрочка платежа (от 7 до 30 дней)Напоминание об оплатеДоговорной отделПрекращение выполнения работ и услугДоговорной отделНачисление штрафаСектор по финансовой работеПредарбитражное уведомлениеЮридическая группаРискованная просрочка платежа (от 30 до 60 дней)Личные переговоры с ответственными лицамиСлужба экономической безопасностиОфициальная претензияЮридическая группаВысокорискованная просрочка платежа (от 60 дней)Подача иска в судЮридическая группа
Для совершенствования контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо совершенствовать организацию управления ОАО "НИПИнефть", предлагается ввести должность экономиста по контролю расчетов.
При введении в штатное расписание данной должности значительно увеличится объем денежных средств за счет сокращения дебиторской задолженности. С установленной периодичностью (не реже 1 раза в месяц) экономист по контролю расчетов должен анализировать дебиторскую задолженность по списку контрагентов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты по просроченной задолженности, оценивать реальность наличия дебиторской задолженности; определять приемы и способы ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.
Вместе с тем, в процессе изучения и анализа дебиторской задолженность ОАО "НИПИнефть" отмечено отсутствие информации о структуре дебиторской задолженности и сроках погашения, в том числе по каждому дебитору. На взгляд автора, нехватка информации приводит к слабому контролю за просроченной задолженностью. Для качественного анализа и управления дебиторской задолженностью все подразделения, задействованные в данной работе, должны быть обеспечены всей совокупностью информации. Поэтому необходимо использовать современные информационные технологии в деятельности ОАО "НИПИнефть", например, "1C:ERP Управление предприятием. Казначейство".
"1C:ERP Управление предприятием. Казначейство" позволяет формировать отчеты по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе различных интервалов задолженности.
Для формирования отчетов по кредиторской и дебиторской задолженности прикладное решение предоставляет следующие возможности:
- использовать стандартный интервал задолженности, применяемый на предприятии;
- либо задать собственные интервалы задолженности (неограниченное количество), в разрезе которых будут выводиться данные о дебиторской и кредиторской задолженности.
Для анализа информации о суммах дебиторской и кредиторской задолженности по интервалам задолженности предусмотрены следующие отчеты:
- задолженность клиентов по срокам (дебиторская задолженность) позволяет контролировать текущее состояние дебиторской задолженности и произвести анализ клиентов с наибольшей просроченной задолженностью в рамках интервала задолженности;
- задолженность поставщикам по срокам (кредиторская задолженность) позволяет контролировать текущее состояние кредиторской задолженности по поставщикам, размерам и длительности просроченной задолженности с разбивкой по интервалам долга;
- досье партнера.
Также предусмотрена возможность получения данных по задолженности поставщикам по срокам, задолженности клиентов по срокам в виде диаграмм или таблиц.
Будем считать, что введение должности экономиста по контролю расчетов и автоматизация контроля над задолженностью позволит сократить дебиторскую задолженность минимум на 1% (реально же сокращение может достичь 20-30%), т.е. на 12540 тыс. руб., при этом следует определить затраты и рассчитать предполагаемый доход и экономический эффект после внедрения данного мероприятия (таблица 3.3).
Таблица 3.3 Экономический эффект от предлагаемых мероприятий в ОАО "НИПИнефть", тыс. руб.
ПоказательЗначениеЗатраты1270Введение должности экономиста по контролю расчетов1170Оснащение рабочего места501C:ERP Управление предприятием. Казначейство50Доходы12540Экономический эффект11270
Проведенные расчеты доказывают эффективность рекомендаций.
Экономический эффект от предлагаемых мероприятий в ОАО "НИПИнефть" проявляется в совершенствовании управления расчетами, повышении чистой прибыли предприятия.
Заключение
Как показало проведенное исследование, деятельность ОАО "НИПИнефть" приносит акционерам прибыль.
Чистая прибыль предприятия за 2015 г. составила 283884 тыс. руб., она снизилась за год на 53105 тыс. руб. (23,01%). За 2016 г. ОАО "НИПИнефть" заработало чистой прибыли на сумму 225499 тыс. руб. (на 20,57% меньше чем за 2015 г.).
Проведенный анализ показал, что в 2016 г. по сравнению с 2014-2015 гг. показатели рентабельности значительно снизились. По данным коэффициентов рентабельности, можно сделать вывод, что показатели рентабельности по основной деятельности превышают показатели рентабельности в целом по предприятию.
Проведенный анализ финансового состояния ОАО "НИПИнефть" показал, что на протяжении 2014-2016 гг. менеджмент ОАО "НИПИнефть" проводил взвешенную и ответственную финансовую политику по контролю издержек, повышению ликвидности и своевременному погашению долгов. Успешные итоги деятельности компании в 2016 г. подтверждают эффективность применяемой стратегии, значимость обозначенных приоритетов и позволяют рассчитывать на дальнейшее устойчивое развитие ОАО "НИПИнефть" на благо акционеров.
При этом, как показало исследование, предприятие не является платежеспособным и финансово устойчивым, в целом финансово-хозяйственная деятельность ОАО "НИПИнефть" не достаточно эффективна, а баланс организации не является абсолютно ликвидным.
На данный момент ОАО "НИПИнефть", как и большинство предприятий в современных экономических условиях испытывает серьёзный дефицит оборотных средств, сокращение доходов. Приоритетным направлением развития остается стабилизация финансовой ситуации на предприятии. Финансовая политика ОАО "НИПИнефть" должна быть направлена на управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для совершенствования контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо совершенствовать организацию управления ОАО "НИПИнефть", предлагается ввести должность экономиста по контролю расчетов.
Вместе с тем, в процессе изучения и анализа дебиторской задолженность ОАО "НИПИнефть" отмечено отсутствие информации о структуре дебиторской задолженности и сроках погашения, в том числе по каждому дебитору. На взгляд автора, нехватка информации приводит к слабому контролю за просроченной задолженностью.
Для качественного анализа и управления дебиторской задолженностью все подразделения, задействованные в данной работе, должны быть обеспечены всей совокупностью информации. Поэтому необходимо использовать современные информационные технологии в деятельности ОАО "НИПИнефть", например, "1C:ERP Управление предприятием. Казначейство".
Проведенные в работе расчеты доказали эффективность рекомендаций.
Экономический эффект от предлагаемых мероприятий в ОАО "НИПИнефть" проявляется в совершенствовании управления расчетами, повышении чистой прибыли предприятия.
Список использованных источников
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
- Акатова А.С., Козлова Ю.А. Увеличение прибыли как важный фактор развития предприятий // Молодой ученый. - 2014. - №4. - С. 453-456.
- Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия / Под ред. В. Герасимовой. - М.: КноРус, 2015. - 358 с.
- Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 587 с.
- Баканов М.И. Теория экономического анализа. - М.: Инфра-М, 2013. - 536 с.
- Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2011. 340 с.
- Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011. - 224 с.
- Берзон Н.И., Николашина Н.Н., Тюгай Л.А. Финансовый менеджмент. М.: Академия, 2014. 336 с.
- Бессонова Е.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях.- Курск.: Планета, 2014. - 366 с.
- БланкИ.А.Управление прибылью. - К.: Ника-Центр, 2002. 752с.
- Бреусова Е. А., Яценко Д. Е. Актуальные аспекты комплексной оценки деятельности организации // Научно-методический электронный журнал «Концепт». 2016. Т. 17. С. 178186.
- Брыкова Н. Учет капитала, резервов и прибыли. - М.: Academia, 2010. - 64 с.
- Громова Е.И., Кери И.Т., Синельщикова Н.В. Роль финансовой политики в обеспечении финансовой безопасности компании // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2013. - №7-1. - 64-68.
- Громова Е.И., Кери И.Т., Синельщикова Н.В. Финансовая политика в системе стратегического управления компанией // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2013. - 21. - С. 106-112.
- Губина О., Губин В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2013. - 340 с.
- Ермакова Л.В., Дворецкая Ю.А., Мельгуй А.Э. Методы формирования информации в системе управленческого учета // Гуманитарные научные исследования. - 2016. - № 5 (57). - С. 164-167.
- Ильшева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности. - М.: Инфра-М, 2011. - 480 с.
- Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Инфра-М, 2012. - 256 с.
- Ковалев В.В., Колвалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий). М.: Проспект, 2015. 356 с.
- Ковалева Н.Н. Признание дохода по российским и международным стандартам учета // Вестник Брянского государственного университета. 2010. №3. С. 202-204.
- Когденко В.Г. Корпоративная финансовая политика: монография. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 615 с.
- Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. М.: Приор, 2010. - 378 с.
- Кузнецова О.Н., Мишина М.Ю. Бухгалтерский учет и анализ: перспективы для малого бизнеса // Вестник Брянского государственного университета. 2015. № 2. С. 338-342.
- Лупинос К.А. Взаимосвязь финансовой политики компании с финансовой политикой государства // Вестник магистратуры. - 2017. - № 1-2(64). - С. 95-97.
- Мельгуй А.Э., Катков Ю.Н., Ковалева Н.Н., Дворецкая Ю.А., Шварц М.Р. Бухгалтерский учет и анализ / Под ред. А.Э. Мельгуй Брянск: ООО «Ладомир», 2012. 339 с.
- Одинцов В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Academia, 2014. - 240 с.
- Пястолов С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Academia, 2013. - 384 с.
- Родин И.К. Обеспечение экономической безопасности и финансовая политика государства // Новая наука: От идеи к результату. - 2016. - №8-1. - С. 95-97.
- Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Издательство Гревцова, 2012. - 200 с.
- Самылин А. И. Корпоративные финансы. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 472 с.
- Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. М.: Дрофа, 2014. 352 с.
- Финансовый менеджмент. Проблемы ирешения / под ред. А.З.Бобылевой.- М.: Юрайт, 2012. 901 с.
- Финансы / под ред. Е.В. Маркиной. М. : КНОРУС, 2014. 432 с.
- Шохин Е.И. Корпоративные финансы. М.: КноРус, 2015. 319 с.
Приложения