Содержание
Введение3
1. Теоретические аспекты анализа прибыль предприятия5
1.1 Сущность и понятие прибыли предприятия5
1.2 Цели и задачи анализа прибыли предприятия11
1.3 Методы, информационная база и методика анализа прибыли предприятия15
2. Анализ прибыли НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»25
2.1. Организационно экономическая характеристика предприятия25
2.2 Анализ доходов и расходов предприятия НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»30
2.3 Анализ прибыли предприятия33
2.4 Анализ показателей рентабельности39
3. Разработка мероприятий по повышению прибыли предприятия50
3.1 Выявление резервов увеличения прибыли50
3.2 Экономическая эффективность от предложенных мероприятий57
Заключение60
Список использованной литературы62
Приложения65
Введение
Главной целью деятельности организации любой организационно-правовой формы является получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Она является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем икачество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа фирмы анализ финансовых результатов ее деятельности.
Финансовые результатыявляются заслугой организации. Прибыль при этом представляет собой результат хорошей работы или внешних объективных исубъективных факторов, аубыток, в свою очередь, является следствием плохой работы или отрицательным влиянием факторов внешней среды. Эффективность торговой, инвестиционной ифинансовой деятельности также выражается вфинансовых результатах.
Анализ финансовых результатов призван выявить сильные и слабые стороны финансово-хозяйственной деятельности организации.
Актуальность темы данной работы заключается в том, что конечным итогом многосторонней деятельности любого предприятия являются его финансовые результаты: прибыль или убытки. Рост прибыли и рентабельности в течение отчетного и прогнозного периодов представляет собой необходимое условие нормальной финансовой деятельности.
Опираясь на анализ прибыли, можно осуществлять оперативное управление производственным циклом и прогнозировать финансовые последствия тех или иных хозяйственных операций, которые связаны с формированием и регулированием доходов и расходов, прибыли и рентабельности производства и продаж.
Цель настоящей работы провести анализ прибыли предприятия и разработать мероприятия по их повышению.
Для решения данной цели, были поставлены следующие задачи:
- определить сущность и понятие прибыли;
- рассмотреть методы, информационную базу исследования прибыли;
- провести анализ прибыли деятельности компании;
- предложить мероприятия по увеличению прибыли предприятия,
Объектом исследования является Засвияжский УСТК ДОСААФ. Предметом исследования прибыль предприятия.
Методы исследования: сравнительный, индексный,табличный, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности, методы абсолютных и относительных величин.
В процессе написания данной работы была использована внутренняя отчетность Засвияжский УСТК ДОСААФ за 2013-2015 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.
В первой главе представлены теоретические аспекты анализа прибыли, дано понятие прибыли, рассмотрена методика и информационная база проведения анализа.
Во второй главе данной работы представлена организационно-экономическая характеристика предприятия, проведен анализ прибыли предприятия.
В третьей главе предложены мероприятия по увеличению прибыли , проведен расчет экономической эффективности от предложенных мероприятия.
1. Теоретические аспекты анализа прибыль предприятия
1.1 Сущность и понятие прибыли предприятия
Финансовый результат деятельности предприятия можно охарактеризовать как сумму полученной прибыли и уровень рентабельности.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой предмет исследования многих авторов. Сущность этого понятия авторами определяется по-разному.
Козлова Е.П., Парашутин Н.В. считают, что сводный (интегрирующий) показатель, который характеризует финансовый результат деятельности предприятия, представляет собой балансовую (валовую) прибыль или убыток /25, с.85/.
ТолкачеваН.А.Под финансовым результатом она понимает прирост или уменьшение капитала организации впроцессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается вформе общей прибыли или убытка /37, с. 55/. В свою очередьО.В.Ефимова считает, что финансовый результат это прибыль. Но вто же время она отмечает, что «действительно конечный результат тот, правом распоряжаться которым, обладают собственники», ив мировой практике под ним подразумевается «прирост чистых активов» /20, с. 28/. Изучая точки зрения различных авторов, наиболее интересным представляется мнениеГ.В.Савицкой, которая пишет, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли иуровнем рентабельности /33, с. 46/.
Таким образом, финансовый результат определяется как прирост или уменьшение стоимости имущества при постоянном капитале на начало иконец периода.
Опираясь на суждения Литвиненко М.И., в нормативных документах, которые регулируют налогообложение, прибыль отождествляют с доходом. По мнению автора - это не одно и то же. В данном случае доход понимают в качестве потока денежных средств, которые поступают в резерв государства, предприятий или отдельного лица в процессе распределения национального дохода /40, с.65/.
Доходом в узком смысле понимают синоним любой из его форм (прибыль, рента, заработная плата и процент). В широком смысле под понятием доход понимаются все денежные средства, в различных формах, которые поступают в распоряжение предприятия.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 06.04.2015г.) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации /8/.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) /8, п. 2/.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) прочие доходы;
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи услуг, поступления, связанные с оказанием услуг.
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ (10/99) от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 06.04.2015г.) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации /9/
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) /9, п. 2/.
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
а)расходы по обычным видам деятельности;
б)прочие расходы;
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.
Судить о том, какой конечный финансовый результат получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости.
Конечный финансовый результат предприятия в целом формируется за счет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. Первые формируются на счете 90 «Продажи», а вторые на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
С точки зрения бухгалтерского учета итоговый финансовый результат деятельности предприятия представляет собой показатель прибыли или убытка, который формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» и отражается в бухгалтерской отчетности.
В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки. В каждом месяце считается конечное сальдо и переносится в следующий.
Кроме доходов и расходов, на формирование финансового результата оказывают также влияние начислениеналога на прибыль. Начисление данного налога при наличии прибыли также отражаются на 99 счете вкорреспонденциисо счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В конце года необходимо посчитать итоговый финансовый результат от деятельности предприятия, а 99 счет бухгалтерского учета нужно закрыть. Для этого считается итоговое сальдо в конце декабря по счету 99, полученное дебетовое сальдо говорит о том, что у организации за год убытки превысили прибыль, кредитовое сальдо говорит об обратном.
Полученное итоговое сальдо отражается на 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Отраженная на счете 84 итоговая прибыль может быть использована на нужды организации, на покупку внеоборотных активов или, например, на выплату дивидендов учредителям. Кроме того, если в предыдущих отчетных периодах был получен итоговый убыток, а в текущем прибыль, то полученная прибыль может перекрыть убытки прошлых лет.
Валовая прибыль является первым показателем в отчете о финансовых результатах.
Валовая прибыль- это разница между данными статьи отчета о финансовых результатов «Выручка (нетто) от продажитоваров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг».
Прибыль от продаж является следующим показателем. Прибыль от продаж определяется как разность между валовым доходом и расходами на управление производством и коммерческими расходами.
Прибыль от продаж является характеристикой абсолютной экономической эффективности основной деятельности предприятия.
Прибыль до налогообложения является финансовым результатом от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отчетного периода на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций.
Прибыль (убыток) до налогообложения это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов.
Разницу между налогооблагаемой прибылью и суммой налоговых платежей, которые осуществляются за счет прибыли, можно представить в виде чистой прибыли предприятия. Таким образом, чистая прибыль это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов.
Чем больше прибыль, полученная предприятием, которая остается в ее распоряжении, тем меньше у предприятия потребности в привлеченных средствах из заемных источников. Таким образом, тем более высоким является уровень самофинансирования предприятия и устойчивость его финансового состояния.
Из чистой прибыли осуществляется выплата дивидендов акционерам, вознаграждений социального характера, финансирование производственных программ, формирование фондов и резервов.
Нераспределенная прибыль является частью чистой прибыли за вычетом дивидендов.
Для того, чтобы управление конечными финансовыми результатами деятельности предприятия было эффективным необходимо постоянно проводить исследование факторов, которые оказывают непосредственное влияние на величину прибыли.
Относительные показатели практически не подвержены влиянию инфляции, поскольку представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т.д.). Экономический смысл значений этих показателей (их принято называть показателями рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.
В процессе оценки деятельности предприятия как правило рассчитывают следующие показатели рентабельности:
- рентабельность продаж;
- рентабельность организации;
- рентабельность активов;
- рентабельность основного капитала;
- рентабельность собственного капитала.
Наиболее важными показателями рентабельности предприятия являются первые два показателя - рентабельность продаж и рентабельность организации.
В условиях рынка исследование прибыли является очень важным этапом в деятельности предприятия. Исследование прибыли позволяет выявить скрытые резервы альтернативного использования ресурсов, а также найти факторы, которые повлияют на ее размер, будут иметь приоритетное значение, поскольку именно от содержания такого понятия, как «прибыль» зависит правильное использование полученных результатов и эффективность функционирования бизнеса. Оценка показателей рентабельности дает более реалистичную оценку деятельности предприятия.
1.2 Цели и задачи анализа прибыли предприятия
Сформулируем основные цели проведения анализа прибыли:
- своевременно обеспечивать руководство предприятия и его финансово-экономических служб данными, которые позволяют сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год и провести сравнение с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;
- выявить факторы, действие которых приводит к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;
- разработать мероприятия по максимизации прибыли предприятия;
- разработать предложения по использованиюприбыли предприятияпосле налогообложения.
А.Д. ШереметиР.С. Сайфулинопределяют следующий перечень основныхзадач проведения анализа финансовых результатов /35, с.92/:
- проведение анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли;
- проведение факторного анализа прибыли от реализации товаров (работ, услуг);
- проведение анализа финансовых результатов от прочей реализации и финансовой деятельности;
- проведение анализа и оценки использования чистой прибыли;
- проведение анализа взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;
- проведение анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств;
- проведение анализа и оценки влияния инфляции на финансовые результаты.
Г.В. Савицкая формулирует перечень следующих основных задач анализа финансовых результатов /33, с.122/:
- проводить систематический контроль за выполнением планов реализации товаров и получением прибыли;
- вести расчет влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявлять резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности;
- оценивать работу предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разрабатывать мероприятия по использованию выявленных резервов.
Для достижения поставленных целей в процессе анализа финансовых результатов решают следующие задачи:
- осуществление разработки информационных механизмов для осуществления анализа финансовых результатов, который позволит своевременно получать достоверную и полную информацию для его проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;
- проведение анализа и оценки достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и относительных показателях;
- проведение анализа влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области формирования затрат и финансовых результатов предприятия;
- выявление факторов, которые оказывают влияние на величину прибыли, и поиск резервов ее повышения;
- осуществление анализа взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях максимизации ее величины;
- проведение анализа использования прибыли;
- расчет прогнозных финансовых результатов и осуществление разработки мероприятий по их достижению.
Наряду с прибылью от продажи товаров торговая организация получает также прочие доходы и расходы, которые, как и в производственных организациях, подразделяются на операционные и чрезвычайные.
Целесообразно также проверить причины образования прочих доходов, зачастую обусловливаются различными нарушениями в деятельности торговой организации. Так, например, доходы от излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, могут являться следствием неудовлетворительного состояния весового хозяйства, преднамеренного обмана покупателей и т.д.
Г.В. Савицкой выделяется три взаимосвязанных области в процессе проведения анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Первая область проведение анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Вторая область непосредственно проведение анализа прибыли и рентабельности по международным стандартам. Третья область осуществление анализа использования прибыли предприятия /33, с. 502578/.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Г.В. Савицкая предлагает осуществлять, последовательно проводя изучение следующих разделов:
состав совокупной прибыли, структура совокупной прибыли, динамика и выполнение плана за отчетный год /22, с. 505/;
анализ прибыли от продаж, ее структуры, динамики и выполнения плана за отчетный год, оценка влияния на прибыль ассортиментной политики предприятия /22, с. 507508/;
- факторы, которые влияют на изменение прибыли в целом по предприятию /22, с. 508517/;
оценка состава внереализационной прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за отчетный год /22, с. 518/;
проведение анализа рентабельности предприятия с выделением трех групп показателей рентабельности /33, с. 521522/, которые позволяют охарактеризовать окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; прибыльность продаж, доходность капитала и его частей;
факторы, которые влияют на рентабельность хозяйственной деятельности в целом по предприятию и по каждому виду продукции, рентабельность продаж и рентабельность совокупного капитала /33, с. 523530/;
изучение методических основ определения резервов роста прибыли и рентабельности /33, с. 531534/.
Структура анализа прибыли предприятия по международным стандартам может быть представлена следующим образом:
методика факторного анализа прибыли в системе директ-костинг с использованием маржинального дохода;
методика анализа рентабельности в системе директ-костинг, включая проведение анализа рентабельности издержек в целом по предприятию, анализ рентабельности продаж, проведение анализа рентабельности совокупного капитала;
методика предельного анализа и оптимизация прибыли с применением различных способов определения оптимального объема производства, среди них: бухгалтерско-аналитический, графический и статистический способы.
Исследуя использование прибыли предприятия, Г.В. Савицкая проводит анализ распределения совокупной прибыли, рассматривает налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль, прочие расходы и чистую прибыль /33, с. 560570/. Кроме того, при проведение анализ финансовых результатов рекомендуется учитывать влияние инфляции на финансовые результаты.
1.3 Методы, информационная база и методика анализа прибыли предприятия
Основа информационного обеспечения анализа и принятия решений по управлению прибылью предприятия формируется за счет внешних и внутренних источников информации.
Внешними источниками информации являются: Показатели, которые характеризуют общеэкономическое развитие страны. Информационные показатели этой группы представляют собой основу анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия. Это требуется для проведения разработки комплексной политики управления прибылью, осуществления инвестиционной деятельности, выявления резервов роста прибыли. Ориентиром для расчета перечисленных показателей служит достигнутый уровень среднеотраслевых показателей. Данную группу показателей составляют, как национальный доход, чистый доход, среднеотраслевые нормы прибыли, средние нормы банковского про- цента, ставка налога на прибыль, данные об инфляции, ставка рефинансирования.
Показатели, которые характеризуют конъюнктуру рынка. Данные показатели являются необходимыми для проведения оценки, анализа и принятия решений в области ценовой политики и доходов по операционной деятельности. Данные показатели позволяют обосновывать возможность привлечения капиталов из внешних источников, определения затрат по обслуживанию дополнительно привлекаемого капитала, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных финансовых вложений. К этим показателям относятся объем продаж, свободные рыночные ниши, эластичность по цене и доходу, кредитные проценты в зависимости от сумм и сроков предоставления /26, с.102/.
Показатели, которые характеризуют деятельность конкурентов и контрагентов. Данные информационные показатели используют для того, чтобы осуществлять оперативный анализ и регулировать отдельные аспекты формирования и использования прибыли.
Внутренними источниками информации являются: Показатели финансового учета предприятия.
Перечислим показатели данной группы: массу годовой валовой прибыли, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. На основе этих показателей проводят обобщенный анализ, прогнозируют и текущее планирование прибыли.
Источник представленной информации это финансовая отчетность предприятия. Главное преимущество показателей финансовой отчетности - их унифицированный характер, что дает возможность пользоваться типовыми методиками анализа и алгоритмами проведения финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и использования прибыли. Представленная информация позволяет обеспечивать высокую степень надежности и регулярности сведений.
Кроме того, данная информация позволяет провести сопоставление с показателями других предприятий. Основной недостаток финансовой отчетности - это обобщенность информации в целом по предприятию, выражение ее только в стоимостных измерителях.
В качестве источника информации выступают показатели управленческого учета. Этот вид учета получил свое развитие в связи с переходом международным стандартам бухгалтерского учета. Данный вид учета является системой учета всех необходимых показателей, которые формируют информационную базу оперативных управленческих решений. Управленческий учет включает как стоимостные, так и натуральные показатели.
Источниками проведения анализа финансовых результатов выступают также нормативно-справочные показатели.
Основой этой системы показателей являются различные нормы и нормативы, которые разрабатываются в рамках самого предприятия.
К таким показателям относятся: нормативы численности, нормативы затрат времени, нормативы обслуживания, нормативы удельных расходов сырья и материалов, и т. д.
Представленную систему показателей дополняют различными справочно-нормативными показателями, которые действуют в целом по стране или отрасли.
Такими показателями являются: нормы амортизационных отчислений, нормы отчислений прибыли в резервный фонд, ставки налогов, сроки уплаты налогов, проценты за кредит и т. д.
Использование всех представляющих интерес показателей, которые формируются из внешних и внутренних источников, дает возможность создания на каждом предприятии целенаправленной системы информационного обеспечения, которая ориентирована не только на эффективное текущее и оперативное управление по формированию и использованию прибыли, но и на принятие стратегических решений.
Наиболее полно провести анализ финансовых результатов позволяет факторный анализ. Такой анализ позволит получить точные результаты для проведения анализа и оценка качества работы предприятий.
Факторный анализ представляет собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
В качестве одного из универсальных способов следует назвать способ цепной подстановки
Данный способ позволяет выявить влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя. Данный метод осуществляется за счет постепенной замены базисной величины каждого показателя-фактора в объеме результативного показателя на фактический в отчетном периоде.
На прибыль от реализации товаров оказывают влияние четырех фактора первого уровня соподчиненности. К ним следует отнести объем реализации товаров (VPП); ее структуру (У∂i); себестоимость (Сi) и уровень среднереализационных цен (Цi):
П=∑[ VPПобщ* У∂i*(Цi- Сi)] (1.1)
- влияние объема реализации товаров может влиять как положительно, так и отрицательно на сумму прибыли. Увеличивая объем продаж рентабельных товаров, следует ожидать пропорционального увеличения прибыли. Если же товар представляет собой убыточную величину, то увеличивая объем реализации, следует ожидать уменьшения величины прибыли.
- влияние структуры ассортимента товаров, может оказывать различное влияние на величину прибыли. В случае увеличения доли более рентабельных товаров в общем объеме ее реализации, следует ожидать роста суммы прибыли, наоборот, увеличивая удельный вес низкорентабельных или убыточных товаров, будет наблюдаться уменьшение общей суммы прибыли.
- влияние себестоимости и прибыли имеют обратно пропорциональную зависимость: снижая себестоимость будет наблюдаться соответствующий рост суммы прибыли, и наоборот.
- влияние изменения уровня среднереализационных цен и величины прибыли существуют в прямо пропорциональной зависимости: увеличение уровня цен приведет к росту суммы прибыли, и наоборот.
Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации товаров:
∆Р = Р1 Р0, (1.2)
где:Р1, Р0, прибыль отчетного и базисного года.
1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р1) можно представить в следующем виде:
∆Р1 = Nр1 Nр1,0 (1.3)
где: Nр1 реализация в отчетном году в ценах отчетного года;
Nр1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
2. Влияние на прибыль изменений в объеме товаров (∆Р2) (собственно объема услуги в оценке по плановой (базовой) себестоимости) можно представить в следующем виде:
∆Р2 = Р0К1 Р0 = Р0 (К1 1), (1.4)
где: Р0 величина прибыли базисного года;
К1 коэффициент роста объема реализации услуги;
где:S1.0 фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0 - себестоимость базисного года (периода).
3. Влияние на прибыль изменений в объеме предлагаемых товаров, услуг, обусловленных изменениями в структуре услуг (∆Р3) можно представить в следующем виде:
∆Р3 = Р0 (К2 К1), (1.5)
где:К2 коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;
где: N1.0 реализация товаров, услуги в отчетном периоде по ценам базисного периода;
N0 реализация товаров, услуги в базисном периоде.
4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (∆Р4) можно представить в следующем виде:
∆Р4 = S1,0 - S1(1.6)
где: S1,0 себестоимость реализованных услуг отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;
S1 фактическая себестоимость реализованных услуг отчетного года.
5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе услуг (∆Р5) можно представить в следующем виде:
∆Р5 = S0 К2 S1,0 (1.7)
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:
∆Р = ∑ Рi, i = 1-5 (1.8)
где: ∆Р общее изменение прибыли;
∑ Рi изменение прибыли за счет i-ого фактора.
Рентабельность продаж можно определить в качестве отношения прибыли к объему реализованных товаров, умноженному на 100%:
Р пр. = П : В x 100%, (1.9)
где Р пр. - показатель рентабельности товаров;
П - величина прибыли от реализации товаров;
В - выручка от реализации товаров (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Ниже представим методика расчета ряда показателей рентабельности.
1. Рентабельность продаж можно определить в качестве отношения прибыли к объему реализованных товаров, умноженному на 100%:
Р пр. = П : В x 100%, (1.10)
где Р пр. - показатель рентабельности товаров;
П величина прибыли от реализации товаров;
В - выручка от реализации товаров (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
2. Рентабельность организации. Если на рентабельность продаж влияют показатели выручки от реализации товаров и себестоимость реализованных товаров, то рентабельность организации зависит не только от этих показателей, но и от процентов к получению и уплате, от доходов от участия в других организациях и других прочих доходах и расходах, рассчитывается по формуле:
Рорг.= П ч : В х 100%, (1.11)
Где Пч чистая прибыль.
В - выручка
3. Рентабельность активов. Рентабельность активов определяют в организации в виде отношения чистой прибыли за отчетный период к стоимости активов организации на конец отчетного периода, которое умножают на 100%. Формула определения рентабельности активов выглядит следующим образом:
Р акт. = П ч. : Акт x 100%, (1.12)
Где Р акт. - рентабельность активов;
П ч. - чистая прибыль;
Акт - стоимость активов.
Показатель рентабельности активов, считает Макарьева В.И. позволяет судить о том, насколько эффективно в организации используются имущество (основной и оборотный капитал) или весь инвестированный капитал.
Низкий уровень показателя рентабельности капитала по сравнению с этим показателем у других организаций позволяет сделать вывод о том, что в организации имеет место перевложение капитала в активы или отсутствует спрос на реализуемые товары.
4. Рентабельность основного капитала. Рентабельность основного капитала определяется организацией как отношение чистой прибыли к основному капиталу, умноженное на 100%:
Р ок. = П ч. : С ок. x 100%, (1.13)
Где Р ок. - рентабельность основного капитала;
П ч. - чистая прибыль;
С ок. - средняя стоимость основных средств.
При этом, чем выше значение указанного показателя, тем эффективнее осуществляется использование основных средств организации.
5. Рентабельность собственного капитала. Показатель рентабельности собственного капитала позволяет оценить эффективность капитала, который инвестируется в организацию за счет собственных источников финансирования. Изменение этого показателя в ряде случаев оказывает непосредственное влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.
Рентабельность собственного капитала определяют по следующей формуле:
Р ск. = П чп. : С ск. x 100%, (1.14)
Где Р ск. - рентабельность собственного капитала;
П чп. - величина чистой прибыли за ряд лет;
С ск. стоимость собственного капитала.
Сводная система показателей представлена в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Сводная система показателей рентабельности предприятия
Наименование показателяПорядок расчетаХарактеристика
показателяРентабельности продажР пр. = П : В x 100%Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованных товаровРентабельность организацииРорг.= П ч : В х 100%Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручкиРентабельности активовР акт. = П ч. : Акт x 100%Показывает эффективность использования всего имуществаРентабельность основного капиталаР ок. = П ч. : С ок. x 100%Показывает эффективность использования основного капиталаРентабельность собственного капиталаР ск. = П ч. : С ск. x 100%Показывает эффективность использования собственного капитала
Уровень и динамика показателей рентабельности находятся под совокупным влиянием хозяйственно-торговых факторов:
- структура капитала и его источников;
- объем, качество и структура ассортимента товаров;
- затраты на приобретение и реализацию товаров;
- прибыль по видам деятельности и направлениям использования.
Необходимо отметить, что действуя в условиях рынка, продавцы заинтересованы в получении максимальной прибыли. Для этого существует несколько способов:
1) Повысить продажную цену. В условиях рынка на ценообразование оказывает влияние соотношения спроса и предложения. Однако у монополистов имеется возможность поднять тарифы на свою продукцию в пределах, которые ограничены мерами государственного рыночного регулирования.
2) Снизить себестоимость реализации товаров. Это можно достигнуть за счет повышения эффективности торгового предприятия. Наиболее целесообразно это осуществить за счет технического перевооружения. Возможны и другие пути, такие как: проведение реконструкции, модернизации, совершенствования организации торгового предприятия. Чем ниже себестоимость в сравнении с такими же показателями у конкурентов на рынке, тем выше значение прибыли предприятия.
3) Увеличить объем продаж.
В условиях свободной конкуренции цена товаров, выравнивается автоматически под действием законов рыночного ценообразования. Стремление к получению максимально возможной прибыли можно рассматривать не только как фактор увеличения объема продаж товаров, но и как продвижение ее на незаполненных рынках, а так же поиск возможных путей снижения затрат при осуществлении торговых процессов и реализации товаров, снижении издержек при продаже.
В традиционном представлении главным путем снижения затрат выступает экономия всех ресурсов, которые потребляются в торговле: трудовых и материальных.
Значительная доля в структуре издержек торговли занимает оплата труда, (в России 13-14%, развитых стран 20-25%). Следовательно, возможным путем снижения себестоимости реализации выступает снижение трудоемкости продаваемых товаров и услуг, повышение производительности труда и сокращение численности административно-обслуживающего персонала.
Для того, чтобы повысить рентабельность в торговле необходимо осуществление надлежащей ее организации: подготовки торгового зала, полной его загрузки, применения передовых методов и приемов труда и др.
В структуре затрат на закупку товаров материальные ресурсы занимают до 3/5. Данный факт свидетельствует о том, что необходимо качественно и рационально их распределять по торговым точкам. Главная роль здесь относится к ресурсосберегающим технологическим процессам. Немаловажно также повышать требовательность и повсеместное применение входного контроля над повышением качества поступающих от поставщиков товаров, комплектующих и услуг.
В зарубежных странах организациями также рассматриваются такие факторы снижения затрат на реализацию товаров, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых товаров.
Известно, что чем больше партия закупаемых товаров, тем большей будет величина среднегодового запаса и большим будет и размер издержек, которые связаны со складированием (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией, и др.).
Вместе с тем приобретая товары крупными партиями, организация получает свои преимущества. Снижаются расходы, которые связаны с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, осуществлением контроля над прохождением счетов и др. При закупке продукции мелкими сериями издержки по складированию продукции будут минимальными, однако возрастут затраты на подготовку к продаже. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых товаров
Факторы роста рентабельности можно определить исходя из формулы:
Рпр = Пп / (ОПФ + НОС) * 100%
Чем выше прибыль и чем с меньшей стоимостью основных фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно они используются, тем выше рентабельность торгового процесса, а значит выше экономическая эффективность функционирования отрасли / 15, 231/.
Изучив теоретические основы оценки финансовых результатов и проведения финансового анализа предприятия, можно сделать вывод о том, что на предприятии к принятию каких-либо управленческих решений предшествует анализ и оценка его результатов, позволяющие выявить «слабые места» в финансово-экономической деятельности предприятия.
2. Анализ прибыли НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»
2.1. Организационно экономическая характеристика предприятия
Объект исследования данной работы Засвияжский УСТК ДОСААФ.
Основная деятельность организации заключается в оказание услуг по подготовке водителей транспортных средств категорий «В», «С».
Так же задами организации являются удовлетворение потребностей слушателей в получении знаний о новейших достижениях в области развития автомобильного транспорта; обеспечение информацией о достижениях в области педагогической науки и психологии; обновление теоретических знаний и практических навыков в связи с постоянным совершенствованием образовательных стандартов; обобщение, распространение опыта работы преподавателей и мастеров производственного обучения, образовательных учреждений региона; ознакомление с новыми передовыми методами и технологиями проведения занятий, основанных на отечественном и зарубежном опыте; разработка и распространение среди образовательных учреждений различного рода методических материалов (рекомендаций, положений, программ и т.д.).
Организация выполняет и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным Законом Российской Федерации «Об образовании» в соответствии с Приказом министерства образования и науки Российской Федерации от 27 марта 2006 года № 69 и другими нормативно-правовыми актами.
Засвияжский УСТК ДОСААФ создан в 1995г., таким образом, существования насчитывает более 20 лет.
Устав клуба зарегистрирован Управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Ульяновской области 11 ноября 2010 года.
Лицензия серия РО №009648, регистрационный номер 0988 от 17 февраля 2011 г., срок действия бессрочно, на право осуществления образовательной деятельности - профессиональная подготовка водителей автомобилей категорий "В" и "С", водителей для Вооруженных Сил РФ (ВУС-837) категории "С". Индивидуальный подход и внимание к каждому клиенту, высокое качество обучения, умеренные цены и гибкая система скидок для семей, групп и корпоративных заказчиков - основные принципы работы организации.
Юридический адрес: г.Ульяновск, ул. Октябрьская, 28.
Лицензия: Серия РО №009648 регистрационный номер №0988 от 17.02.2011г. (бессрочная). Водитель транспортного средства кат. «В», «С». «ВС» для Вооруженных сил Российской Федерации (ВУС-837)
Стоимость обучения водителя транспортного средства кат. «В» - 17000 руб. Срок обучения водителя транспортного средства кат. «В» - 3,5 месяца, водителя транспортного средства кат. «С» - 4,5 месяца.
Учебные планы, расписания занятий, образовательные программы имеются.
В НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»:
Преподаватель теоретического обучения - 3чел.; Первая медицинская помощь - 1чел., Мастера производственного обучения - 12 человек.
В НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России» 4 учебных класса. Учебные классы в полном объеме обеспечены учебно-методической литературой.
Наличие автодрома г.Ульяновск, ул.Московское шоссе, 2Г - аренда.
9 автомобилей российского производства в собственности, 1 автомобиль российского производства арендован.
Внутренний мониторинг ведется.
Ниже представим рейтинг по ряду показателей данной организации.
Таблица 2.1 - Рейтинг организации
Рейтинг Наименование показателя22,71Среднее место по рейтингам162Количество курсантов за последний год87,34%Качество обучения в автошколе по результатам внутренних экзаменов за последнее полугодие88,41%Результат сдачи экзамена по теории в ГИБДД за последнее полугодие80,33%Результат сдачи 1 этапа вождения (площадка) в ГИБДД за последнее полугодие10,2%Результат сдачи 2 этапа вождения (город) в ГИБДД за последнее полугодие7,25%Общий результат по качеству подготовки за последнее полугодие0%ДТП с участием выпускников за 2 года7,9Количество обучающихся на один автомобиль1Количество иномарок9Количество отечественных машин11№ в итоговом рейтинге30№ в рейтинге "Востребованность автошколы"10№ в рейтинге "Качество обучения в автошколе по результатам внутренних экзаменов" за последнее полугодие19№ в рейтинге "Результат сдачи экзамена по теории в ГИБДД" за последнее полугодие22№ в рейтинге "Результат сдачи 1 этапа вождения (площадка) в ГИБДД" за последнее полугодие28№ в рейтинге "Результат сдачи 2 этапа вождения (город) в ГИБДД" за последнее полугодие30№ в рейтинге "Общий результат по качеству подготовки" за последнее полугодие20№ в рейтинге "Материально-техническое оснащение" за последнее полугодие
Организация характеризуется линейно-функциональной структурой органов управления.
Линейно-функциональная структура управления предприятия состоит из линейных подразделений, которые совершают основную работу и специализированных обслуживающих функциональных подразделений.
Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и способствуют линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов. Организационная структура представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Организационная структура организации
Как видно на рисунке, данная организационная структура подходит для данного типа организации, как малому предприятию. При этом нужно отметить, что на сегодняшний день, на директора возложены функции по взаимодействию с государственными структурами, управление персоналом, маркетинговая функция.
Таблица 2.2 - Штатная численность персонала
ДолжностьКоличество штатных единицОкладДиректор137000Бухгалтер125000Заведующий учебной частью126000Преподаватель219000Инструктор по вождению821000Механик116000Технический персонал212000Итого16-Богатство компании персонал. Численность работников организации на 01.01.2017г. составила 16 человек.
Согласно, занимаемой должности, стажу работы и категории, сотрудники получают ежемесячную премию. Проведя анализ организаций, оказывающих услуги в данной сфере, данного региона, оплата труда сотрудников, является конкурентоспособной.
Накопленный опыт работы, квалифицированные кадры, широкий ассортимент запчастей, наличие необходимых производственных площадей, заинтересованность компании в получении прибыли дают основание считать, что НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России» будет успешно осуществлять менеджмент организацией. Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Экономические показатели деятельности предприятия
Показатели2013 г2014г.2015г.ИзменениеИзменение 2015/20142014/2013тыс.руб.%тыс.руб.%Выручка от реализации услуг, тыс. руб.24 363137 06392 303112 700462,6-44 760-32,7Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.-494621494-12725,7Фондоотдача, руб.-277,5148,6---129-46,4Фондоемкость, руб.-0,0040,0070-086,7Фондовооруженность, руб.-32,938,833-617,9Средняя годовая численность работников, чел1515160016,7Фонд заработной платы, тыс.руб.42124680549146811,181117,3Производительность труда тыс.руб.1624,29137,55768,97 513462,6-3 369-36,9Среднегодовая заработная плата на 1 работника, тыс.руб.280,8312343,23111,13110
В соответствии с таблицей 2.3 можно сделать следующие выводы.
В 2015 году на предприятии производилось обновление основных средств, в основном за счет покупки транспортных средств, отсюда рост среднегодовой стоимости основных средств по сравнению с 2014 г.
Среднесписочная численность за период увеличилась и составила 16 человек. При этом темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы, что позволяет говорить о том, что персонал предприятия замотивирован в успешной производственной деятельности.
Рентабельность продаж растет относительно показателя 2013г. на 5,5% и снижается относительно показателя 2014г. на 6,0%.
Таким образом, представленная краткая характеристика организации свидетельствует о том, что НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России» имеет все возможности для дальнейшего развития своей деятельности.
В процессе проведения анализа формирования прибыли целесообразно провести анализ доходов и расходов предприятия.
2.2 Анализ доходов и расходов предприятия НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»
Показатели доходов и расходов представляют собой важнейшие в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Суммарные доходы организации в 2015 году составили 92683 тыс. руб., что больше суммарных доходов 2013 года на 68320 тыс.руб. При этом прослеживается следующая динамика.
Общие доходы организации в 2014г увеличились относительно 2013г. на 113330 тыс.руб. или в 5,7 раза за счет роста доходов по обычной деятельности в 5,6 раза, что в свою очередь можно объяснить расширением ассортимента реализуемых услуг и проведением рекламной компании.
Таблица 2.4 - Горизонтальный анализ доходов НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»
Показатель2013 год, тыс.руб.2014 год, тыс.руб.2015 год, тыс.руб.Изменение 2014г.к 2013г.Изменение 2015г. к 2014г.тыс.руб.-тыс.руб.%Доходы по обычным видам деятельности24 363137 06392 303112 7005,6раза-44 760-32,7Проценты к получению0286224286--62-21,7Прочие доходы0344156344--188-54,7Всего доходов24 363137 69392 683113 3305,7 раза-45 010-32,7
В 2015г. наблюдается снижение общих доходов организации на 45010 тыс.руб. или 32,7% относительно показателя 2014г. отрицательная динамика доходов предприятия связана с усилением конкуренции на данном рынке.
Ниже в таблице 2.5 представим структуру доходов НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России».
Таблица 2.5 - Вертикальный анализ доходов НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»
ПоказательСтруктура, %Изменение 2014г.к 2013г.Изменение 2015г.к 2014г.2013г2014г.2015г.Доходы по обычным видам деятельности10099,5499,59-0,460,05Проценты к получению00,210,240,210,03Прочие доходы00,250,170,25-0,08Всего доходов1001001000,000,00
Анализ структуры доходов организации свидетельствует о том, что наибольший удельный вес составляют доходы по обычным видам деятельности. Вместе с тем в анализируемом периоде их доля увеличивается. Если в 2013 году их доля составляла 100,0%, то в 2015 году 99,59%.Удельный вес прочих доходов увеличился с 0,0% в 2013 году до 0,17% в 2015 году. Наибольшую долю в структуре доходов занимают доходы от основной деятельности. Анализ расходов за анализируемый период приведен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Горизонтальный анализ расходов НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»
Показатель 2013 г. тыс.руб.2014 г. тыс.руб.2015 г. тыс.руб.Изменение 2014г.к 2013г.Изменение 2015г. к 2014г.тыс.руб.%тыс.руб.%Расходы по обычным видам деятельности17 30491 12864 85973 824426,6-26 269-28,8Проценты к уплате121526404405334,7-122-23,2Прочие расходы67421501354528,48019,0Всего расходов17 49292 07565 76474 583426,4-26 311-28,6
В соответствии с данными таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы о формировании расходов и их динамике в НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России». Расходы по обычным видам деятельности составили в 2013 г. 17304 тыс.руб. Доходы за этот период составляют 24363 тыс.руб., что подтверждает благоприятную тенденцию в формировании экономических показателей в 2013 г.- объем суммы затрат увеличивается медленнее динамики выручки.
Расходы по обычным видам деятельности составили в 2014 г. 91128 тыс.руб. Доходы за этот период составляют 137063 тыс.руб., что подтверждает благоприятную тенденцию в формировании экономических показателей в 2014 г.- объем выручки увеличивается быстрее динамики суммы затрат.
Расходы по обычным видам деятельности составили в 2015 г. 64859 тыс.руб. Доходы за этот период составляют 92303 тыс.руб., что подтверждает благоприятную тенденцию в формировании экономических показателей в 2015 г.- объем выручки увеличивается быстрее динамики суммы затрат.
В 2015 году затраты по обычным видам деятельности увеличились по сравнению с 2013 г. на 47555 тыс.руб., или в 3,74 раза. Увеличение расходов в 2014 г. обусловлено расширением ассортимента услуг. Ниже в таблице 2.7 представим структуру расходов НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России».
Таблица 2.7 -Вертикальный анализ расходов НОУ ДПО «Засвияжский УСТК ДОСААФ России»
Показатель Структура, %Изменение 2014г.к 2013г.Изменение 2015г.к 2014г.2013 г.2014 г.2015 г.Расходы по обычным видам деятельности98,99998,60,10-0,40Проценты к уплате0,70,60,6-0,100,00Прочие расходы0,40,50,80,100,30Всего расходов1001001000,000,00
Доля расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов составляла по годам: 98,9% в 2013 году, 99% в 2014 году и 98,6% в 2015 году. Доля прочих расходов в общей сумме расходов составляла по годам: 0,4%, 0,5% и 0,8%. Таким образом, расходы предприятия в большей степени представлены расходами по обычным видам деятельности.
2.3 Анализ прибыли предприятия
На следующем этапе в таблице 2.8 представим данные для оценки и анализа показателей, формирования и динамики прибыли организации.
Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что в 2014 году относительно 2013 года выручка от реализации увеличилась на 137063 тыс.руб. или в 4,6 раз, себестоимость увеличилась на 73824 тыс.руб. или в 4,3 раза, прибыль от продаж выросла в 2014году на 18503 тыс.руб. или в 7,8 раз Положительная динамика наблюдается по всем представленным показателям.
Таблица 2.8 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах
Показатель2013 г.
тыс.руб.2014 г. тыс.руб.2015 г. тыс.руб.Изменение 2014г.к 2013г.Изменение 2015г.к 2014г.тыс.руб-тыс.руб-12345678Выручка от реализации24 363137 06392 303112 700в4,6 раз-44 760-32,7Себестоимость продаж17 30491 12864 85973 824в4,3 раза-26 269-28,8Валовая прибыль7 05945 93527 44438 876в5,5 раз-18 491-40,3Коммерческие расходы4690250631891420 373в4,3 раза-6 149-24,5Прибыль от продаж2 36920 8728 53018 503в7,8 раз-12 342-59,1Проценты к получению0286224286--62-21,7Проценты к уплате121526404405в3,3 раза-122-23,2Прочие доходы0344156344--188-54,7Прочие расходы67421501354в 5,3 раза8019,0Прибыль до налогообложения2 18120 5558 00518 374в 8,4 раза-12 550-61,1Налог на прибыль0611769611-15825,9Чистая прибыль2 18119 9447 23617 763в 8,1 раза-12 708-63,7
Темп роста выручки от реализации в 2014 году превышает темп роста себестоимости, в результате чего валовая прибыль увеличилась на 38876 тыс.руб. Коммерческие расходы увеличились на 20373 тыс.руб., или в 4,3 раза, что привело к увеличению прибыли от продаж. Налог на прибыль в 2013г. обусловлен разницей возникшей в управленческом и налоговом учете.
В 2015 году ситуация значительно изменилась. Отмечается снижение выручки от реализации на 44760 тыс.руб. или 32,7%.
Себестоимость снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 26269 тыс.руб. или на 28,8%.
Прибыль от продаж в 2015 году относительно 2014года снизилась на 12342 тыс.руб. или на 59,1%.
Проведем факторный анализ прибыли от продаж. Для факторного анализа прибыли от продаж за анализируемый период приведем данные в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Анализ прибыли от продаж
Наименование показателя2013 ., тыс.руб.2014 г., тыс.руб.2015 г.,
тыс.руб.Изменение 2014г. к 2013г.Изменение 2015г. к 2014г.тыс.руб.%тыс.руб.%Выручка от реализации (без НДС и акцизов)24 363137 06392 303112 700462,6-44 760-32,7Полная себестоимость продажи услуг17 30491 12864 85973 824426,6-26 269-28,8Коммерческие расходы4690250631891420 373434,4-6 149-24,5Прибыль (убыток) от продажи2 36920 8728 53018 503781,0-12 342-59,1Индекс изменения цен1,01,11,15010,004,5Объем реализации в сопоставимых ценах24 363124 60380 264100 240411,4-44 339-35,6
Сначала проведем факторный анализ прибыли от продаж за 2014г.
1. Влияние изменения количества реализованных услуг на прибыль.
124603/137063*100% = 90,91%, т.е. произошло снижение реализованных услуг на 9,09%. За счет снижения объема продаж прибыль от продажи услуг уменьшилась на: 2369 * 9,09% = -215,34 тыс. руб.
2. Влияние ассортимента реализованных услуг
Выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 124603 тыс. руб.;
Фактически реализованные услуги, рассчитанные по базисной себестоимости (17304*90,91%) = 15731,07 тыс. руб.;
Коммерческие расходы базисного периода 4690 тыс. руб.;
Прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (12460315731,074690) = 104181,93 тыс. рублей.
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 104181,93 (2369*90,91) = 104181,93-2153,66 = 102028,27 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимостина прибыль:
91128 (17304*90,91%) = 91128 15731,07 = 75396,93 тыс. руб. Себестоимость реализованных услуг увеличилась, следовательно, прибыль от продажи услуг снизилась на ту же сумму.
4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходовна прибыль.
За счет роста размера коммерческих расходов прибыль уменьшилась на 20373 тыс. руб. (25063-4690).
5. Для определения влияния ценреализации услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 137063 - 124603 = 12460 тыс. руб.
Таким образом, общее влияние представленных факторов:
влияние объема реализованных услуг -215,34 тыс. руб.;
влияние структуры ассортимента реализованных услуг +102028,27 тыс. рублей;
влияние себестоимости -75396,93 тыс. рублей;
влияние величины коммерческих расходов -20373тыс. руб.;
влияние цен реализации +12460 тыс. рублей;
общее влияние факторов +18503 тыс. рублей.
Далее проведем факторный анализ прибыли от продаж за 2015 г.
1. Влияние изменения количества реализованных услуг на прибыль.
80264/92303*100% = 86,96%, т.е. произошло снижение реализованных услуг на 13,04%. За счет снижения объема продаж прибыль от продажи услуг уменьшилась на: 20872 * 13,04% = -2721,71 тыс. руб.
2. Влияние ассортимента реализованных услуг
Выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 80234 тыс. руб.;
Фактически реализованные услуг, рассчитанные по базисной себестоимости (91128*86,96%) = 79244,91 тыс. руб.;
Коммерческие расходы базисного периода 25063 тыс. руб.;
Прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (8026479244,9125063) = -24043,91 тыс. рублей.
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: -24043,91 (20872*86,96) = -24043,91-18150,29 = -42194,20 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимостина прибыль:
64859 (91128*86,96%) = 64859 79244,91 = -14385,91 тыс. руб. Себестоимость реализованных услуг уменьшилась, следовательно, прибыль от продажи услуг увеличилась на ту же сумму.
4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходовна прибыль.
За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль увеличилась на -6149 тыс. руб. (18914 - 25063).
5. Для определения влияния ценреализации услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 92303 - 80264 = 12039 тыс. руб.
Таким образом, общее влияние представленных факторов:
влияние объема реализованных услуг -2721,71 тыс. руб.;
влияние структуры ассортимента реализованных услуг -42194,20 тыс. рублей;
влияние себестоимости +14385,91 тыс. рублей;
влияние величины коммерческих расходов + 6149тыс. руб.;
влияние цен реализации +12039 тыс. рублей;
общее влияние факторов - 12342 тыс. рублей.
Полученные данные сведем в таблицу 2.10.
Таблица 2.10 - Результаты факторного анализа
Влияние фактора на величину прибыли от продаж2014г.2015г.Изменениеобъема реализованных услуг-215,34-2721,71-2506,37структуры ассортимента реализованных услуг+102168,34-42194,20-144222,47себестоимости-75396,93+14385,9189782,84величины коммерческих расходов-20373,00+ 6149,0026522,00цен реализации+12460,00+12039,00-421,00Итого18503,00-12342,00-30845,00
Таким образом, на основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2014 году наибольшее положительное влияние на величину прибыли от продаж оказало изменение структуры ассортимента реализованных услуг (влияние +102168,34 тыс.руб.), наибольшее отрицательное влияние на величину прибыли от продаж оказало увеличение себестоимости (влияние -75396,93 тыс.руб.). В 2015 году наибольшее положительное влияние на величину прибыли от продаж оказало снижение себестоимости (влияние +14385,91 тыс.руб.), наибольшее отрицательное влияние оказало изменение структуры ассортимента реализованных услуг (-42194,20 тыс.руб.).
В целом можно сделать вывод о том, что в 2014 году относительно 2013года отмечалась положительная динамика прибыли от продаж (увеличение на 18503 тыс.руб.), в 2015 году отрицательная динамика, снижение прибыли от продаж относительно показателя 2014 года на 12342 тыс.руб., что вызвано совокупным влиянием представленных факторов.
В заключение исследования представим, каким образом, распределяется прибыль предприятия.
Чистая прибыль предприятия распределяется в фонд потребления и фонд накопления. В процентном соотношении: 70% - фонд накопления и 30% - фонд потребления. Так за 2015г. Фонд накопления составил 5065 тыс.руб., фонд потребления 2171 тыс.руб.
2.4 Анализ показателей рентабельности
Анализ прибыли предприятия целесообразно дополнить анализом показателей рентабельности проведем на основе данных бухгалтерской отчетности с помощью аналитической таблицы, приведенной в таблице 2.11.
Таблица 2.11 - Показатели рентабельности
Показатели 2013 год2014 год2015 годИзменение 2014 г. к 2013г.(+,-)Изменение 2015 г. к 2014г.(+,-)Рентабельность затрат ,%13,722,913,29,2-9,7Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, %9158,76-6,3Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %9,715,29,25,5-6Рентабельность продаж по чистой прибыли, %914,67,85,6-6,8Рентабельность имущества, %7,750,223,942,5-26,3Рентабельность собственного капитала, %10090,128,3-9,9-61,8Рентабельности оборотных активов, %7,7459,2820,9951,54-38,29
Данные таблицы 2.11 позволяют сделать следующие выводы:
За период 2013-2014 гг. можно отметить улучшение в использовании имущества предприятием. С каждого рубля средств, который был вложен в активы, предприятием было получено в 2014 году прибыли больше, чем в 2013 году на сумму 42,5 коп.
Рентабельность оборотных средств за период 2013-2014 гг. увеличилась на 51,54%. Данный факт свидетельствует о том, предприятие обеспечивает достаточный объем прибыли по отношению к используемым оборотным средствам организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.
Снижение рентабельности собственного капитала за период 2013-2014 гг. составило 9,9 пунктов. За анализируемый период наблюдается повышение и рентабельности продаж.
Что касается показателей 2015 года, то можно сделать следующие выводы: для всех показателей рентабельности характерная отрицательна динамика. Наибольшее снижение отмечается по показателям: рентабельность затрат на 9,7% рентабельность имущества 26,3%, снижение рентабельности собственного капитала составило 61,8% рентабельность оборотных активов снизилась на 38,29%.
В качестве причин отрицательных сдвигов в уровне рентабельности следует отметить снижение темпов роста прибыли, которая была получена от результатов финансово хозяйственной деятельности и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж. Уменьшение рентабельности продаж свидетельствует о снижении спроса на услуги.
Коэффициент рентабельности продаж, который был рассчитан по прибыли до налогообложения (8,7%), оказался ниже уровня рентабельности продаж, которая была вычислена по прибыли от продажи (9,2%). Разницу между данными показателями можно объяснить влиянием отрицательного сальдо между прочими доходами и расходами. На уровень и динамику показателей рентабельности оказали влияние факторы, которые формируют прибыль предприятия, среди которых можно выделить: объем продаж, цену, качество и структуру ассортимента услуг, сумму затрат на реализацию. Проведение факторного анализа показателей рентабельности возможно при использовании различных моделей. Исходными данными для факторного анализа изменения рентабельности продаж являются данные, представленные в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж
Показатели 2013 год2014 год2015 годИзменение 2014 г. к 2013г.(+,-)Изменение 2015 г. к 2014г.(+,-)Выручка (нетто) от реализации, тыс.руб.24 363137 06392 303112 700-44 760Полная себестоимость, тыс.руб.17 30491 12864 85973 824-26 269Прибыль от продаж, тыс.руб.2 36920 8728 53018 503-12 342Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %9,7215,239,24-6,51-5,99
Как следует из таблицы 2.12, рентабельность продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 6,51 процентных пункта, что обусловлено превышением темпов роста выручки над темпами роста прибыли от продаж. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости. Расчет влияния факторов приведен в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Расчет влияния факторов на рентабельность продаж, 2014 г.
ФакторРасчет Условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (Вр1) и базисной себестоимости (Сп0)Rусл = (137063- 17304) / 137063×100% = 87,38%Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продажΔRпр1= 87,38 9,72 = 77,66%Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продажΔRпр2 = 15,23 87,38 = -72,15%Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за периодΔRпр = 77,66+ (-72,15) = 5,51%
Результаты факторного анализа показали, что рост объема продаж оказал на уровень рентабельности наибольшее влияние, чем повышение себестоимости реализации.
Таблица 2.14 - Расчет влияния факторов на рентабельность продаж, 2015г.
ФакторРасчет Условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (Вр1) и базисной себестоимости (Сп0)Rусл = (92303- 91128) / 92303×100% = 1,27%Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продажΔRпр1= 1,27 15,23 = -13,96%Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продажΔRпр2 = 9,24 1,27 = 7,87%Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за периодΔRпр = -13,96 + 7,87 = -6,26%
Результаты факторного анализа показали, что снижение объема продаж оказало на уровень рентабельности наибольшее влияние, чем повышение себестоимости реализации.
Существует взаимосвязь между показателями рентабельности активов, оборачиваемостью активов и рентабельностью продаж, которую можно получить моделированием коэффициента рентабельности имущества по факторным зависимостям.
Для оценки факторов, влияющих на изменение рентабельности имущества, воспользуемся данными таблицы 2.15.
Как следует из таблицы 2.15, рентабельность имущества в 2014году относительно 2013 года увеличилась на 0,01 процентных пункта. В 2015 году ситуация изменилась, рентабельность имущества снизилась на0,01процентных пункта и составила 0,03%.
Это произошло в результате воздействия двух факторов: изменения рентабельности продаж (доходности) и оборачиваемости всех средств предприятия.
Таблица 2.15 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности имущества предприятия
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Изменение 2014 г. к 2013г.(+,-)Изменение 2015 г. к 2014г.(+,-)123456Выручка (нетто) от реализации услуг, тыс.руб.24 363137 06392 303112 700-44 760
Продолжение таблицы 2.15
123456Прибыль до налогообложения, тыс.руб.2 18120 5558 00518 374-12 550Стоимость имущества, тыс.руб.28173397403033211 567-9 408Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, %8,9515,008,676,04-6,32Коэффициент оборачиваемости активов0,863,453,042,58-0,41Рентабельность имущества, %0,030,040,030,01-0,01
С помощью метода цепных подстановок определим влияние изменения факторов на рентабельность активов (Таблица 2.16).
Таблица 2.16 - Расчет влияния факторов на рентабельность активов 2014г.
ФакторФормула Расчет Влияние изменения рентабельности продажΔRи1=(Rпр1- Rпр0)×Ки0
Где ΔRи1 показатель изменения рентабельности имущества от рентабельности продаж
Rпр1- показатель рентабельности продаж отчетного периода
Rпр0 - показатель рентабельности продаж базового периода
Ки0 - коэффициент ресурсоотдачи базового периодаΔRи1=(0,04-0,03)× 0,86 =
0,0086%Влияние изменения оборачиваемости имущества (активов)ΔRи2=(Ки1- Ки0)× Rпр1
Где ΔRи2 - показатель изменения рентабельности имущества от оборачиваемости имущества
Ки1 - коэффициент ресурсоотдачи отчетного периода
Ки0 - коэффициент ресурсоотдачи базового периода
Rпр1- показатель рентабельности продаж отчетного периодаΔRи2= (0,04-0,03)× 15=
0,15%
Таким образом, увеличение прибыли на 1 руб. реализованных услуг, услуг привело к росту рентабельности имущества предприятия на 0,0086%. Ускорение оборачиваемости всех средств предприятия увеличило рентабельность имущества предприятия 0,15%.
Проведем расчет влияния факторов на рентабельность активов 2015г.(таблица 2.17).
Таблица 2.17 - Расчет влияния факторов на рентабельность активов 2015г.
ФакторФормула Расчет Влияние изменения рентабельности продажΔRи1=(Rпр1- Rпр0)×Ки0
Где ΔRи1 показатель изменения рентабельности имущества от рентабельности продаж
Rпр1- показатель рентабельности продаж отчетного периода
Rпр0 - показатель рентабельности продаж базового периода
Ки0 - коэффициент ресурсоотдачи базового периодаΔRи1=(0,03-0,04)× 3,45=
-0,035%Влияние изменения оборачиваемости имущества (активов)ΔRи2=(Ки1- Ки0)× Rпр1
Где ΔRи2 - показатель изменения рентабельности имущества от оборачиваемости имущества
Ки1 - коэффициент ресурсоотдачи отчетного периода
Ки0 - коэффициент ресурсоотдачи базового периода
Rпр1- показатель рентабельности продаж отчетного периодаΔRи2= (0,03-0,04)× 8,67=
- 0,087%
Таким образом, уменьшение прибыли на 1 руб. реализованных услуг привело к снижению рентабельности имущества предприятия на 0,035%. Замедление оборачиваемости всех средств предприятия снизило рентабельность имущества предприятия 0,087%.
Рентабельность собственного капитала зависит от двух факторов: изменение рентабельности продаж и оборачиваемости (капиталоотдачи) собственных вложений.
Исходные данные для расчета факторов, воздействующих на уровень рентабельности собственного капитала, приведены в таблице 2.18.
Таблица 2.18 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности собственного капитала (двухфакторная модель)
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Изменение 2014 г. к 2013г.(+,-)Изменение 2015 г. к 2014г.(+,-)123456Выручка (нетто) от реализации услуг, тыс.руб.24 363137 06392 303112 700-44 760Чистая прибыль, тыс.руб.2 18119 9447 23617 763-12 708
Продолжение таблицы 2.18
123456Стоимость собственного капитала, тыс.руб.2181221252555419 9443 429Рентабельность продаж по чистой прибыли, %8,9514,557,845,60-6,71Коэффициент капиталоотдачи11,176,193,61-4,98-2,58Рентабельность собственного капитала, %100,0090,1428,32-9,86-61,83
Данные таблицы 2.18 показывают, что рентабельность собственного капитала понизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 9,86 процентных пункта и составила 90,14%,т.е. было получено 90 руб.14 коп. чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала, в 2015 году относительно 2014 года рентабельность собственного капитала снизилась на 61,83% и составила 28,32%. Изменение уровня рентабельности произошло в результате воздействия следующих факторов (табл.2.19).
Таблица 2.19 - Расчет влияния факторов на рентабельность собственного капитала (двухфакторная модель), 2014г.
ФакторФормула Расчет 123Увеличение
чистой прибыли на 1 руб. реализованных услугΔ Rск1 = (Rпр1 - Rпр0)× fc0
Где Δ Rск1 изменение показателя рентабельности собственного капитала от чистой прибыли на 1 руб. реализованных услуг
Rпр1 рентабельность продаж по чистой прибыли отчетного периода
Rпр0 - рентабельность продаж по чистой прибыли базового периода
fc0 - коэффициент оборачиваемости собственного капитала базового периодаΔ Rск1 = (14,55 8,95) ×11,17 = 62,6%Снижение уровня капиталоотдачи Δ Rск2 = (fc1 - fc0) × Rпр1
Где Δ Rск2 - изменение показателя рентабельности собственного капитала от уровня капиталоотдачи
fc1 - коэффициент оборачиваемости собственного капитала отчетного периода
fc0 - коэффициент оборачиваемости собственного капитала базового периода
Rпр1 рентабельность продаж по чистой прибыли отчетного периодаΔ Rск2 = (6,19 11,17) × 14,55 = --72,46%
Продолжение таблицы 2.19
123Общая сума влияния двух факторов составляетΔ Rск = Δ Rск1 + Δ Rск2
Где Δ Rск общее изменение рентабельности собственного капитала
Δ Rск1 изменение показателя рентабельности собственного капитала от чистой прибыли на 1 руб. реализованных услуг
Δ Rск2 - изменение показателя рентабельности собственного капитала от уровня капиталоотдачиΔ Rск =
62,6+
(-72,46) =
-9,86%
Факторный анализ рентабельности собственного капитала (двухфакторная модель) показал, что увеличение чистой прибыли на 1 руб. реализованных услуг привело к росту рентабельности собственных средств предприятия на 62,6 процентных пункта. Снижение капиталоотдачи привело к снижению рентабельности собственных средств предприятия на 72,46 процентных пункта. Совокупное влияние двух факторов привело к снижению рентабельности собственного каптала на 9,86%.
Ниже представим расчет влияния факторов на рентабельность собственного капитала 2015г. (таблица 2.20),
Таблица 2.20 - Расчет влияния факторов на рентабельность собственного капитала (двухфакторная модель), 2015г.
ФакторФормула Расчет 123Увеличение
чистой прибыли на 1 руб. реализованных услугΔ Rск1 = (Rпр1 - Rпр0)× fc0
Где Δ Rск1 изменение показателя рентабельности собственного капитала от чистой прибыли на 1 руб. реализованных услуг
Rпр1 рентабельность продаж по чистой прибыли отчетного периода
Rпр0 - рентабельность продаж по чистой прибыли базового периода
fc0 - коэффициент оборачиваемости собственного капитала базового периодаΔ Rск1 = (7,84 14,55) ×6,19 = -41,6%Снижение уровня капиталоотдачи Δ Rск2 = (fc1 - fc0) × Rпр1
Где Δ Rск2 - изменение показателя рентабельности собственного капитала от уровня капиталоотдачи
fc1 - коэффициент оборачиваемости собственного капитала отчетного периода
fc0 - коэффициент оборачиваемости собственного капитала базового периода
Rпр1 рентабельность продаж по чистой прибыли отчетного периодаΔ Rск2 = (3,61-6,19) × 7,84 = --20,23%
Продолжение таблицы 2.20
123Общая сума влияния двух факторов составляетΔ Rск = Δ Rск1 + Δ Rск2
Где Δ Rск общее изменение рентабельности собственного капитала
Δ Rск1 изменение показателя рентабельности собственного капитала от чистой прибыли на 1 руб. реализованных услуг
Δ Rск2 - изменение показателя рентабельности собственного капитала от уровня капиталоотдачиΔ Rск =
-41,6+
(-20,23) =
-81,83%
По результатам таблицы 2.20, можно сделать вывод о том, что уменьшению чистой прибыли на 1 руб. реализованных услуг привело к уменьшению рентабельности собственных средств предприятия на 41,6 процентных пункта. Снижение капиталоотдачи привело к снижению рентабельности собственных средств предприятия на 20,23 процентных пункта. Совокупное влияние двух факторов привело к снижению рентабельности собственного капитала на 81,83%.
В заключении можно сделать вывод о том, что в 2015 гг. значения показателей рентабельности свидетельствуют о снижении эффективности деятельности предприятия, использовании собственного капитала и продаж.
Анализ финансовых результатов позволил сделать следующие выводы:
- в 2014 году относительно 2013 года выручка от реализации увеличилась на 137063 тыс.руб. или в 4,6 раз, себестоимость увеличилась на 73824 тыс.руб. или в 4,3 раза. Темп роста выручки от реализации в 2014 году превышает темп роста себестоимости, в результате чего валовая прибыль увеличилась на 38876 тыс.руб. Увеличение прибыли от продаж составило 18503 тыс.руб.
- в 2015 году ситуация значительно изменилась. Отмечается снижение выручки от реализации на 44760 тыс.руб. или 32,7%. Себестоимость снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 26269 тыс.руб. или на 28,8%. Прибыль от продаж в 2015 году относительно 2014года снизилась на 12342 тыс.руб. или на 59,1%.
- в анализируемом периоде произошел рост прочих доходов и расходов.
- суммарные доходы организации в 2015 году составили 92 683тыс. руб., что больше суммарных доходов 2013 года на 68320 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре доходов составляют доходы по обычным видам деятельности. Вместе с тем в анализируемом периоде их доля увеличивается, что связано с уменьшением прочих доходов.
- в целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, который был вложен в активы, предприятием было получено в 2015 году прибыли больше, чем в 2013 году на сумму 16,1 коп.
- рентабельность оборотных средств за период 2013-2015 гг. увеличилась на 13,25%. Данный факт свидетельствует о том, предприятие обеспечивает достаточный объем прибыли по отношению к используемым оборотным средствам организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства
Рентабельность собственного капитала понизилась за отчетный период на 71,7 пунктов.
Также понизилась и рентабельность продаж. В 2015 гг. значения показателей рентабельности свидетельствуют о низкой эффективности деятельности предприятия, использовании собственного капитала и продаж.
Среди основных угроз предприятия можно назвать: появление новых конкурентов, растущие требования покупателей. Результаты проведенного анализа, выявленные проблемы и пути решения представим на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Проблемы предприятия и пути их решения
Для решения существующих проблем предприятию необходимо расширять рынки сбыта услуг, привлекать новых клиентов, проводить рекламные кампании, увеличивать прибыль от реализации услуг.
Среди резервов увеличения прибыли можно назвать увеличение объема продажи услуг, расширение бизнеса, изучение спроса населения.
Таким образом, основная проблема предприятия это недостаточная величина прибыли.
3. Разработка мероприятий по повышению прибыли предприятия
3.1 Выявление резервов увеличения прибыли
Проведенный анализ финансовых результатов Засвияжский УСТК ДОСААФ позволил выявить основные направления совершенствования его деятельности.
Сначала рассмотрим резервы сокращения затрат. Основные направления это снижение коммерческих расходов и снижение прочих услуг
В нашем случае, в организации Засвияжский УСТК ДОСААФ в отчетном 2015 году коммерческие расходы составили 18914 тыс. руб. Разработаем проект по снижению коммерческих расходов для исследуемой организации и представим в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Резерв снижения управленческих расходов
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.ПроектОтклоненияКоммерческие расходы в том числе ,тыс. руб.4690250631891418536-378Административные расходы2298130331040310195-208Содержание управленческого персонала938501337833707-76Расходы на аудиторские, информационные услуги751461233443277-67Прочие расходы703240613841357-28В том числе5161676964944-19- культурно-массовые мероприятия- помощь ветеранам, не работающим в организации49213107105-2- комиссионные отчисления посредническим организациям137517314307-6Выручка, тыс. руб.24 363137 06392 303--На 1 рубль выручки0,190,180,20--
Расчетные данные таблицы 3.1 свидетельствуют о том, что на один рубль выручки в отчетном году затраты на коммерческие расходы составили 0,20 % в 2015 г.
Предлагается снизить коммерческие расходы по всем показателям на 0,2 %, в совокупности составит 378 тыс. руб., т. е. на административные расходы 208 тыс. руб., содержание управленческого персонала на 76 тыс. руб., расходы на аудиторские, информационные услуги на 67 тыс.руб., прочие расходы 28 тыс. руб.
Затраты по коммерческим расходам на прогнозный период составят 18536 тыс. руб. Эффективность оптимизации управленческих расходов составит 378 тыс. руб.
Основным резервом снижения себестоимости реализуемых услуг следует отметить снижение прочих затрат.
В 2015 году сумма прочих затрат составила 918 тыс. руб,
К прочим затратам предприятия относятся транспортные расходы, затраты на канцтовары и т.д. Предприятие приобретает канцтовары в различных канцелярских магазинах. Приобретая канцтовары оптом предприятие может сократить расходы на канцелярские принадлежности.
Рассчитаем экономический эффект от предложенного мероприятия и возможную годовую экономию (Таблица 3.2).
Таблица 3.2 - Расчет экономического эффекта расходов на приобретение канцтоваров
До предложенного мероприятияПосле предложенного мероприятияБумага «Снегурочка» 250 руб. × 20 пачек × 12 мес.= 60 000 руб.Бумага «Снегурочка» 180 руб. × 20 пачек × 12 мес.= 43200 руб.Ручка шариковая25 руб. × 15 шт.× 12 мес = 4500 руб.Ручка шариковая18 руб. × 15 шт.× 12 мес = 3240 руб.Клей канцелярский20 руб. × 10 шт.× 12 мес = 2400 руб.Клей канцелярский15 руб. × 10 шт.× 12 мес = 1800 руб.Скрепки для степлера15 × 5 коробка× 12 мес = 900 руб.Скрепки для степлера12 × 5 коробка× 12 мес = 720 руб.Итого67 800 руб.Итого49 140 руб.Экономический эффект 18660 руб.
Другое возможное направление сокращения затрат это анализ эффективности вспомогательных работ на предприятии и привлечение аутсортинговых и консалтинговых компаний для выполнения отдельных функций. Так, затраты на содержание штата сотрудников, занимающихся обслуживанием (уборщицы, сантехники, электрики и т.д.) могут оказаться значительно выше, чем оплата сторонних профессиональных компаний.
Для снижения затрат на оплату труда Засвияжский УСТК ДОСААФ можно порекомендовать использовать возможности аутстаффинга.
На Засвияжский УСТК ДОСААФ в 2015 году работало 16 человек, из них 2 человека, которые могли бы быть выведены за штат организации.
Рассчитаем экономический эффект от предложенного мероприятия и возможную годовую экономию (Таблица 3.3).
Таблица 3.3 - Расчет экономического эффекта от применения аутстаффинга
До предложенного мероприятияПосле предложенного мероприятияЗаработная плата по работникам, предполагаемым к выводу на аутстаффинг20 000 руб.× 12мес. =
240000 руб.Услуги аутстаффинга100000 руб. в годСтраховые взносы 30%6000 руб.× 12 мес. = 72 000 руб.Страховые взносы от НС и ПЗ 0,2%40 руб.× 12 мес. = 480 руб.Итого312 480 руб.Итого100000 руб.Экономический эффект 212 480 руб.
Общая сумма снижения затрат составит 212 480 + 18660 = 231 140 руб.
Для увеличения объема продаж целесообразно разработать систему стимулирования сбыта. Нeобходимо кaрдинaльно пeрecтроитьcя, пeрeориeнтировaть прeдприятиe нa подчинeниe производcтвa cбыту и мaркeтингу. Повeрнутьcя лицом к Клиeнту. Cоздaть клиeнто-ориeнтировaнную пcихологию нa прeдприятии.
Дaдим крaткую хaрaктeриcтику видов рeклaмы, которыe могут быть иcпользовaны в рeклaмe Засвияжский УСТК ДОСААФ.
Рeклaмa нa тeлeвидeнии. Рaзмeщeниe рeклaмы уcлуг предприятия Засвияжский УСТК ДОСААФ нa тeлeвидeнии достаточно эффективно.
Рaдио. Рaдиорeклaмa, будет болee эффeктивнa блaгодaря cвоeй опeрaтивноcти, вeздecущноcти, низким цeнaм. Нaиболee популярны музыкaльныe прогрaммы, которыe cлушaют и в дорогe, и нa рaботe. Поэтому рeклaму Засвияжский УСТК ДОСААФ было рeшeно подaвaть по кaнaлaм «Руccкоe рaдио», «Aвторaдио», «Eвропa Плюc», «Рaдио 7 нa ceми холмaх».
Прecca. Пeчaтнaя рeклaмa эффeктивный кaнaл cтимулировaния продaж, cпоcобcтвуeт внeдрeнию предлагаемых услуг в cознaниe потрeбитeлeй. Для рaзмeщeния рeклaмы нeобходимо ориeнтировaтьcя нa рeгионaльныe издaния .
Зaтрaты нa провeдeнии рeклaмной компaнии нa 2017 год отрaжeны в мeдиa-плaнe Засвияжский УСТК ДОСААФ, прeдcтaвлeнном в тaблицe 3.4.
Тaблицa 3.4 - Рeклaмный бюджeт и мeдиa-плaн Засвияжский УСТК ДОСААФ на 2017 г.
Cрeдcтво рeклaмыРeклaмный продуктЦeнa eд. Измeрeния, руб.Длитe-льноcтьКол-во выходовCуммa, руб.Репортер-УльяновскБeгущaя cтрокa1415, суббота, 18.0010 в год14*20 слов*10 =2 800Руccкоe рaдиоОбъявлeниe2505, вторник,19.0070 в год250*70 = 17 500Aвто-рaдиоОбъявлeниe2605, вторник,19.0070 в год260*70 = 18 200РA «Зёбрa»Изготовлeниe модуля3 000РA «Зёбрa»Cтaтья - нaпиcaниe2 500Рaзрaботкa caйтa12 000Я покупаюРaзмeщeниe модуля4508450*8 = 3 600Досуг4006400*6 = 2 400Компаньон 4204420*4 = 1 680Нaружнaя рeклaмaAрeндa щитов8 000338000*3*3 = 72 000Ярмaркa Учacтиe в выcтaвкe24 300Итого159 980
Затраты на рекламу в 2018г. составят 159980 руб. Рeклaмa являeтcя вaжнeйшим нeотъeмлeмым элeмeнтом мaркeтингa и cпоcобcтвуeт увeличeнию объeмов рeaлизaции услуг прeдприятия.
Нeобходимо, чтобы нa рынкe caмыe широкиe круги потрeбитeлeй имeли прeдcтaвлeниe о компании, ee уcлугaх и их потрeбитeльcких кaчecтвaх, a cдeлaть это мaкcимaльно эффeктивно можно только c помощью рeклaмы.
Кроме предложенных рекламных мероприятий целесообразно использовать возможности сети Интернет.
Ниже представим план мероприятий по продвижению услуг в сети Интернет (таблица 3.4).
Таблица 3.4 - План мероприятий по продвижению услуг организации в сети Интернет
МероприятиеОжидаемый результатВедение группы «ВКонтакте»:Повышение посещаемости группы в 3 раза
- размещение информации о компании, ее услугах. (как минимум, 6 раз)Повышение уровня информированности клиентов до 800 человек в месяц
- напоминание об услугах (как минимум, 10 раз)Повышение активности посетителей (количество «лайков»)
- размещение фотоотчета о предоставляемых услугахПовышение «репостов» в 2 «раза».
- размещение фото-, аудио- и видеоматериалов об оказанных услугахПовышение количества
информированных пользователей на 500 человек- организация подписки на электронную рассылкуВедение микроблога «Twitter»Увеличение количества «ретвитов» в 4 разаРазмещение информации о компании (как минимум, 6 раз)Повышение информированных клиентовРазмещение фотоотчета об услугах компании «глазами клиентов фирмы»-Ведение аккаунта в «Facebook»Увеличение количества «лайков» к записямРазмещение информации о компании (как минимум, 6 раз)Повышение информированных пользователей на 200 человекВедение аккаунта в InstagramРазмещение фото и видео о проведенных работах
Ожидается, что в результате проведения данных мероприятий возрастет интерес к Интернет-аккаунтам организации, произойдет увеличение всех показателей по социальным сетям: посещаемости групп и активности пользователей, как минимум, в 2 раза. Кроме того, прогнозируется повышение интереса к самой организации и ее услугам.
Чтобы оценить экономический результат, полученный от применения совокупности видов продвижения руководство компании, необходимо подсчитать рентабельность проводимых мероприятий.
Эффективность затрат на рекламу может быть определена с помощью показателя рентабельности рекламирования:
R = (Pr / TC)×100%, (2.1)
где R рентабельность рекламирования (%);
Prдоп дополнительная прибыль, полученная от рекламирования продукции (услуги) (руб.);
TCпродв общие рекламные затраты (руб.),
TCпродв = TCрек + TCд , (2.2)
Где TCд дополнительные расходы по приросту товарооборота (руб.).
Чтобы подсчитать дополнительную прибыль, полученную от рекламирования услуг необходимо учитывать инфляцию и рост покупательской способности. В расчетах будут использованы среднемесячные величины. Для сравнения выберем два периода:
1 период с января 2017 года по март 2017 года, когда продвижение не будет вестись;
2 период с апреля 2017 года по декабрь 2017 года включительно, когда продвижение вестись будет. Учитывая эти факторы рассчитаем дополнительную прибыль по следующей формуле:
(2.3)
(2.4)
где, - средняя ожидаемая прибыль за каждый месяц 2017 года без проведения кампании продвижения
- средняя выручка в период с января по март 2015 года.
tpp темп роста покупательской способности средний
p темп инфляции средний
- среднемесячные затраты на продвижение
= 23076×1,02×1,005 = 23655 тыс.руб.
= 23930 23665 159,98 = 105,0 тыс. руб.
R = (Prдоп / TCпродв)×100%=(105000 / (159980 + 10 000)×100% = 62,0%
Таким образом, рентабельность продвижения 62,0%, т.е. можно сказать, что от каждого вложенного рубля на продвижение работ предприятие получит 62 коп. дополнительной прибыли. Экономический эффект составит 99188 руб. (159980×0,62).
Увеличение прибыли в результате программы стимулирования сбыта составит 99,2 тыс. руб. в месяц или 1190,4 тыс. руб. в год.
В качестве еще одного средства увеличения прибыли можно предложить продвижение сайта данной организации. Затраты на модернизацию и продвижение сайта представим в таблице 3.5.
Таблица 3.5- Затраты на совершенствование и продвижение сайта
НаименованиеСтоимость, руб.Отрисовка современного дизайна и всех элементов16000Верстка дизайна, программирование модулей, создание всех страниц сайта20000Заполнение основных страниц и 20 позиций организации, тексты6000Хостинг на 1 год вперед с адресом сайта15000Итого 57 000
Таким образом, затраты на совершенствование и продвижение сайта составят 57000 руб.
Постоянные затраты будут складываться из затрат на обслуживание и наполнение сайта (5000 руб.)
Прогнозируемый объем продаж представлен в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Планируемое изменение показателей
ПоказательII полугодие 2017 г.июльавг.сент.окт.нояб.дек.Средняя стоимость услуг, руб.170001700017000170001700017000Количество клиентов, чел.101112111211Выручка от продаж, тыс.руб.170187204187204187
Таким образом, предполагаемый месячный объем продаж в первый месяц реализации проекта составит 170 тыс. руб.
Обозначив предпосылки - затраты проекта, план продаж, можно построить потоки по операционной деятельности и план по прибыли. Далее составим план по прибыли (таблица 3.7).
Таблица 3.7 - План по прибыли, тыс.руб.
ПоказательII полугодие 2017г.июльавг.сент.окт.нояб.дек.Выручка от продаж, тыс.руб.170187204187204187Постоянные затраты 555555Прибыль от продаж.165182199182199182
Таким образом, в первый месяц реализации проекта компания получит прибыль 165 тыс.руб., во второй месяц 182 тыс.руб., в третий 199 тыс.руб., в четвертый - 188 тыс.руб. За 6 месяцев предприятие сможет увеличить свою прибыль на 1109 тыс.руб.
3.2 Экономическая эффективность от предложенных мероприятий
В заключении проведем расчет экономической эффективности предложенных мероприятий. Экономическая эффективность - результативность экономической системы, выражающаяся в отношении полезных конечных результатов ее функционирования к затраченным ресурсам.
В данной работе предложены следующие мероприятия:
- выявлены резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуг,
- предложены мероприятия по совершенствованию и продвижению сайта;
- предложны рекламные мероприятия.
Перечисленные мероприятия принесут предприятию эффект, который выразится в увеличении финансовых результатов.
Таблица 3.8 - Экономический эффект от предложенных мероприятий
Мероприятия по увеличению прибылиЭкономический эффект, тыс. руб.Использование возможности рекламы1190,4Снижение коммерческих расходов378,0Снижение прочих расходов231,14Совершенствование и продвижение сайта1101,9Итого2901,4
Таким образом, предложенные мероприятия по увеличению объема реализации услуг позволят предприятию получить экономический эффект в размере 2901,4 тыс. руб. и окажут положительное воздействие на величину прибыли предприятии.
В следующей таблице представим, как изменятся показатели выручки и прибыли в результате предложенных мероприятий
В таблице 3.9 представим динамику изменения финансовых показателей.
Таблица 3.9 - Изменение основных финансовых показателей в результате предложенных мероприятий
Показатель2015 г.прогнозИзменение, тыс.руб.Темп роста, %12345Выручка от реализации92 30394 5952292,32,5Себестоимость продаж64 85965 0762170,3Валовая прибыль27 44429 5192 0757,6Коммерческие расходы18 91418 536-378-2,0Прибыль от продаж8 53010 9842 45428,8Проценты к получению22422400,0Проценты к уплате40440400,0Прочие доходы15615600,0Прочие расходы501269,86-231-46,1Продолжение таблицы 3.9
12345Прибыль до налогообложения8 00510 6902 68533,5Налог на прибыль7691657888115,5Чистая прибыль7 2369 0331 79724,8Рентабельность продаж, %9,29,50,3-
В результате предложенных мероприятий выручка увеличится на 2292,3 тыс. руб. и составит 94595 тыс.руб., прибыль от продаж составит 10 984 тыс.руб., увеличится на 2454 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения увеличится на 2685 тыс.руб., чистая прибыль возрасте на 1797 тыс.руб. и составит 9033 тыс.руб.
Показатель рентабельности продаж увеличится на 0,3% и составил 9,5%.
Внедрение предложенных мероприятий позволит предприятию увеличить показатели прибыли и повысить эффективность финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Заключение
Исследование, проведенное в данной работе, позволяет сделать следующие выводы:
Финансовый результат деятельности предприятия позволяет представить как сумму полученной прибыли и уровень рентабельности.
Анализ прибыли предприятия позволяет выявить сильные и слабые стороны финансово-хозяйственной деятельности организации.
Объект исследования данной работы Засвияжский УСТК ДОСААФ.
Основная деятельность организации заключается в оказание услуг по подготовке водителей транспортных средств категорий «В», «С».
Среднесписочная численность за период составила 16 человек. При этом темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы, что позволяет говорить о том, что персонал предприятия замотивирован в успешной производственной деятельности.
За период 2014-2015 гг. наблюдается снижение выручки от реализации, что обусловлено снижение спроса на услуги Засвияжский УСТК ДОСААФ, уменьшением доходов потребителей.
В 2015г. наблюдается снижение общих доходов организации на 45010 тыс.руб. относительно показателя 2014г. отрицательная динамика доходов предприятия связана, возможно, с усилением конкуренции на данном рынке.
Проведенный анализ финансовых результатов свидетельствует о том, что темп роста выручки от реализации в 2014 году превышает темп роста себестоимости, в результате чего валовая прибыль увеличилась на 38876 тыс.руб. Налог на прибыль в 2013г. обусловлен разницей возникшей в управленческом и налоговом учете.
В 2015 году ситуация значительно изменилась. Отмечается снижение выручки от реализации и себестоимости относительно показателей 2014г.
Прибыль от продаж в 2015 году относительно 2014года снизилась на 59,1%.
Факторный анализ прибыли от продаж свидетельствует о том, что в 2014году наибольшее положительное влияние на величину прибыли от продаж оказало изменение структуры ассортимента реализованных услуг, а наибольшее отрицательное влияние на величину прибыли от продаж оказало увеличение себестоимости.
В 2015 году наибольшее положительное влияние на величину прибыли от продаж оказало снижение себестоимости.
На основе проведенного анализа прибыли в данной работе:
- Предложены мероприятия по снижению управленческих и прочих расходов,
- Разработаны рекламные мероприятия,
- Предложены мероприятия по совершенствованию и продвижению сайта.
В результате предложенных мероприятий выручка увеличится на 2292,3 тыс. руб. и составит 94595 тыс.руб., прибыль от продаж составит 10 984 тыс.руб., увеличится на 2454 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения увеличится на 2685 тыс.руб., чистая прибыль возрасте на 1797 тыс.руб. и составит 9033 тыс.руб.
Внедрение предложенных мероприятий даст возможность предприятию повысить прибыль и эффективность финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Список использованной литературы
- Гражданский кодекс Российской федерации №51-ФЗ, 30 ноября 1994 года (принят ГД ФС РФ от 21.10.1994г. в ред. 13.06.2015 г.).
- Налоговый кодекс Российской Федерации. (ред. от 13.07.2015 г.), «Собрание законодательства РФ»
- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 04.11.2014г)
- Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности». от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ
- Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 06.04.2015г.), «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»)
- Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, (ред. от 06.04.2015г.), «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. 06.04.2015г) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изм. от 06.04.2015г.)
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изм. от 06.04.2015г.)
- Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ. М.: Дашков и Ко, 2014. 340 с.
- Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.:ДИС, 2014. 296 с.
- Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). М.: Инфра-М, 2013. 260 с.
- Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИКФ Омега-Л; Высшая школа. 2014. - 528 с.
- Голубева Т. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие для начального профессионального образования. М.: Академия, 2013. 295 с.
- Горшкова Л.А. Основы управления организацией. Практикум. Гриф УМО ВУЗов России. М.: КноРус, 2013. 251 с.
- Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Юриспруденция, 2013. 260 с.
- Гончарук В.А. Развитие предприятия. М.: Дело, 2014. 295 с.
- Грушенко В. И. Менеджмент. Восприятие сущности менеджмента в условиях стратегических изменений. - М.: Инфра-М, 2014. 210 с.
- ЕфимоваО.В.Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В.Ефимова. М.: Омега-Л, 2014. 348 с.
- Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М.: ИНФРА-М, 2013. 226 с.
- Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013. 425 с.
- Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2014. 310 с.
- КовалевВ.В., КовалевВ.В.Корпоративные финансы иучет: понятия, алгоритмы, показатели / В.В.Ковалев, В.В.Ковалев. М.: Проспект, 2014. 880 с.
- Кодацкий, В.П. Прибыль / Кодацкий, В.П. - М.: Финансы и статистика, 2013. 268 с.
- Козлова Е.П., Парашутин И.П. и др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2013. 280 с.
- Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие.- М.: ИНФРА М, 2014. 368с.
- Кукушкин С.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. Конспект лекций. М.: Приор, 2013. 240с.
- Лукасевич И.Я. MBA: Финансовый менеджмент: Денежные потоки; Финансовое планирование и прогнозирование; Управление финансовым риском и др.: Учебник для вузов. М.: Эксмо, 2014. 357 с.
- Макарова Л. Г., Макаров А. С. Экономический анализ в управлении финансами фирмы. М.: Академия, 2014. 296 с.
- Никулина Н.Н., Суходоев Д.В., Эриашвили Н.Д. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика. М.: Юнити-Дана, 2013. 320 с.
- Остапенко В.В. Финансы предприятия: Учебное пособие. СПб.: Омега-Л, 2013. 365 с
- СавицкаяГ.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / СавицкаяГ.В. М.: Инфра М, 2013. 384с.
- Сироткин С.А., Кельчевская Н Р. Финансовый менеджмент на предприятии. М.: Юнити-Дана, 2014. 321 с.
- Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 343с.
- Шохин Е.И., Серегин Е.В., Гермогентова М.Н. Финансовый менеджмент для вузов. М.: КноРус, 2012. 382 с.
- Шредер Н. Г., Швам Ю. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Экзамен, 2013. 325 с.
- Экономика предприятия (фирмы). Учебник/ Под ред. А.С.Пелиха. Москва, 2013. 350 с.
- Экономический анализ деятельности предприятий / Под ред. М.В. Дембинского. М.: Высшая школа, 2014. 345 с.
- Ендовицкий, Д.А Формирование и анализ показателей прибыли организации / Ендовицкий, Д.А // Экономический анализ. - 2015. - № 11. - С. 14 -25.
- Краснобокая, И. А. Анализ формирования себестоимости продукции предприятия / И. А. Краснобокая // Экономический анализ теория и практика. 2014. - № 5. С.35-38
Приложения