МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Сибирский государственный аэрокосмический университет
имени академика М. Ф. Решетнева»
Институт непрерывного образования
Кафедра Бухгалтерского учета
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Тема: УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
Выполнил студент группы БЭУЗУ15-01
Шумкина А. К.
Руководитель:
Преподаватель кафедры БУ Рихтгофен О. А.
Дата сдачи: «____»________2017 г.
Дата защиты: «____»______ 2017 г.
Оценка:__________________ _______________________________
(подпись руководителя)
Красноярск 2017
Институт непрерывного образования
Кафедра Бухгалтерского учета
ЗАДАНИЕ
на курсовую работу по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет
студенту Шумкиной Анне Константиновне Группа БЭУЗУ15-01Форма обучения заочная1. Вариант: _________2. Срок сдачи студентом работы _______________3. Основная (теоретическая) часть выполняется в реферативной форме
Учет расчетов с покупателями и заказчиками.Перечень других вопросов, подлежащих разработке при написании курсовой работы по данной теме:
- изучить нормативные и законодательные документы;
- рассмотреть порядок учета расчета с покупателями и заказчиками.Перечень вопросов, подлежащих разработке при написании практической части курсовой работы по данной теме:
- изучить формы расчетов с покупателями и заказчиками.
Задание № 4
4. Требования к выполнению курсовой работы приведены в методических указаниях: Бухгалтерский финансовый учет : метод. указания к выполнению курсовой работы / сост. Г. В. Денисенко ; Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т. Красноярск, 2013. 34 с.
5. Дата выдачи задания: _____________
Руководитель Денисенко Г. В.____________________
Задание принял к исполнению (дата, подпись) __________________
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение41Методологические и теоретические основы бухгалтерского учета
расчетов с покупателями и заказчиками61.1Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками61.2Основные формы расчетов с покупателями и заказчиками112Практическая часть15Задание 115Задание 219Задание 321Задание 424Задание 526Задание 628Задание 731Задание 836Задание 9 39Задание 1041Заключение45Список используемой литературы46Приложения 48
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.
Немаловажным звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.
При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Целью работы является изучение учет расчетов с покупателями и заказчиками.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
-изучить нормативные и законодательные документы;
-рассмотреть порядок учета расчета с покупателями и заказчиками;
-изучить формы расчетов с покупателями и заказчиками.
Актуальность темы заключается в том, что в рыночной экономике экономические субъекты (предприятия, организации) в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ежедневно сталкиваются с разными видами расчётов. Также значимость данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов имеет большое значение в успешной работе предприятия.
Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам.
В главе 1 рассматривались, применяемые формы расчетов с покупателями и заказчиками, наличные и безналичные расчеты, последние могут осуществляться платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, аккредитивами, инкассовыми поручениями и актами зачета взаимных требований, так называемые взаимозачеты, специфика данных видов расчетов и методология. Также была изучена нормативная база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации.
В главе 2 рассматривались, источники информации для учета расчетов предприятия с покупателями и заказчиками, а именно первичная учетная документация: счет, счет-фактура, акт приемки выполненных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат, товарно-транспортная накладная, книга продаж. Изучен синтетический и аналитический учет.
Глава 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
1.1Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками
В ходе ведения хозяйственной деятельности при расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность порядок постановки на учет, оценка, списание которой, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами:
- Федеральный закон;
- Гражданский Кодекс РФ;
- Налоговый Кодекс в части I и II;
- Кодекс об Административных правонарушениях;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
- Постановление Правительства РФ;
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006;
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99;
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99;
Учет расчетов с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) ведется на активно-пассивном счете 62«Расчеты с покупателями и заказчиками», на котором учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику.
Дату отражения задолженности в бухгалтерском учете определяют правила, установленные следующими нормативными актами.
1. Федеральный закон. Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской задолженности должен быть отражен в учете, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции. [1].
2. Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных условий исполнение обязательств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями. Например: выручка от реализации продукции принимается для учета только при условии отгрузки продукции [2].
Следовательно, если продукция отгружена, но расчетные документы не предъявлены поставщиком покупателю к оплате, выручка для целей бухгалтерского учета признается.
3. Согласно положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Дебиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату. [5].
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
4. На субсчете 90/1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.
При продаже продукции по договору комиссии или поручения (кроме организаций, занятых в розничной торговле, общественном питании и аукционной торговле) выручка отражается на дату получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке продукции покупателю. При этом, время для получении извещаем не должно превышать разумный срок прохождения таких документов.
5. Наряду с этим, организации, установившие в договоре поставки отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику), могут определять в бухгалтерском учете выручку на дату поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет в банке либо в кассу, а также на дату зачета взаимных требований по расчетам.
В последнем случае необходимо также руководствоваться Положенном о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, в соответствии с которым организации, осуществляющие расчеты за реализованные товары, работы и услуга в иностранной валюте, могут определять в бухгалтерском учете выручку по мере оплаты продукции (работ, услуг). [7]
6. Постановление Правительства РФ, согласно которому организация обязана отразить задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость по отгруженной продукции не позднее 5 дней со дня ее отгрузки [3].
Размер и порядок оценки дебиторской задолженности определяют следующие нормативные акты [15 с. 25 - 29].
1. Положение по ведению бухгалтерского учета, согласно которому:
- расчеты с покупателями и заказчиками отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в суммах, признаваемых организацией правильными. Исходя из данной нормы, дебиторская задолженность отражается в учете в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены реализованной продукции с учетом скидок и надбавок, предоставляемых по окончании сделки;
- при совершении операций в иностранной валюте дебиторская задолженность отражается в рублях, в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату предъявления счетов и иных расчетных документов к оплате за отгруженную продукцию либо на дату зачисления денежных средств на валютный счет организации. При этом в соответствующих случаях делаются следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90/1 - отражаются договорная стоимость проданной продукции и дебиторская задолженность с пересчетом их в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки и предъявления расчетных документов к оплате;
Дебет45 Кредит20, 43 - отражается отгруженная продукция в оценке фактической себестоимости продукции, в связи с этим пересчет ее договорной стоимости из иностранной валюты в рубли не производится.
2. Статья 317 ГК РФ [2], согласно которой валюта денежных обязательств должна быть выражена в рублях. Договором может быть предусмотрено, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
3. Согласно НК РФ [3 п.4 ст.266] сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
а) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней
- в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
б) сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
в) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода. [3 ст 249]
После постановки дебиторской задолженности на учет организация-кредитор до срока ее оплаты решает следующие задачи, вытекающие из законодательных и нормативных актов:
- определяет срок учета дебиторской задолженности: в течение срока исковой давности 3 года (ст. 196 ГК РФ [2])
- определяет текущую стоимость дебиторской задолженности: договорная, договорная с учетом процентов (доходов), рыночная;
- устанавливает текущую стоимость дебиторской задолженности в случае, если ее стоимость выражена в иностранной валюте либо в условных денежных единицах;
- определяет потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования.
Данные решения, определяющие порядок учета дебиторской задолженности, принимаются организацией на основании положений следующих нормативных актов.
ГК РФ [2], согласно которому:
- покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, обязательство должно быть исполнено в разумный срок после возникновения данного обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок или обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении (ст. 488, ст. 314);
- В случае, когда покупатель не исполняет обязанность по оплате переданного товара в установленный договором срок и иное не предусмотрено договором купли-продажи, на просроченную сумму подлежат уплате проценты со дня, когда по договору товар должен был быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен договором. (ст. 395, ст. 488)
- предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой давности) установлен в три года, по истечении которого задолженность подлежит списанию (ст. 196);
- кредитор вправе предусмотреть в договоре наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может быть всякое имущество, включая вещи и имущественные права. В случае невыполнения покупателем своих обязательств по оплате продукции взыскание может быть обращено на предмет залога в порядке, установленном договором, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок (ст. 329).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 [7], согласно которому:
- в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по операциям по полному или частичному погашению дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская задолженность была пересчитана в последний раз (п. 11 ч. 3);
- курсовая разница по полному или частичному погашению дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. (п. 12 ч.3);
- курсовая разница по полному или частичному погашению дебиторской задолженности подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме случаев, когда курсовая разница, связана с расчетами с учредителями по вкладам и подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации (п. 13,14 ч.3).
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99[8]:
- величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления или дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов (п. 6.1);
- величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров) (п. 6.3);
- в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов (п. 6.4);
- величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок) (п. 6.5).
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 [9]:
- дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 14.3);
- если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность (п. 16).
1.2 Основные формы расчетов с покупателями и заказчиками
В современных условиях, при товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи, выполнения работ и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределения и перераспределения денежных средств возникают денежные расчеты (имеют наличную и безналичную форму).
Однако в связи с законодательными ограничениями в порядке работы с денежной наличностью и порядке ведения кассовых операций в РФ наличные денежные расчеты между организациями практически не ведутся. Основную часть денежных расчетов (80-90%) составляют безналичные денежные расчеты. Они возникает тогда, когда денежные расчеты производятся без непосредственного использования наличных денег, т.е. при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований.
Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Формы безналичных расчетов:
Расчеты платежными поручениями.Это - самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики.
Расчеты платежными поручениями представляют собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем банке.
В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты.
Расчеты платежными требованиями-поручениями.Расчеты платежными требованиями-поручениями являются относительно новым для нашей экономики расчетным документом и, соответственно, новой формой безналичных расчетов.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.
Платежные требования-поручения выписываются поставщиками и вместе с коммерческими документами отправляются в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику для акцепта. Плательщик обязан вернуть в банк акцептованное платежное требование-поручение или заявить отказ от акцепта в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование-поручение принимается к оплате при наличии средств на счете плательщика.
При расчетах платежными поручениямибанк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Платежное поручение выписывается, как правило, в трех экземплярах. Первый заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Если платежное поручение передается организацией-плательщиком в банк в электронном виде, то для подтверждения его подлинности используется электронная цифровая подпись или тестирующие ключи.
Если расчеты организации-плательщика с другим юридическим лицом осуществляются в порядке плановых платежей, то они могут оформляться постоянно действующим платежным поручением, на основании которого банк в указанные сроки перечисляет оговоренные суммы получателю.
Таким образом, платежные поручения используются организацией для расчетов:
- за полученные товары, работы, услуги и по нетоварным операциям с юридическими и физическими лицами в порядке предоплаты, авансовых и плановых платежей, последующей оплаты;
с бюджетом;
- в прочих случаях, предусмотренных законодательством.
При расчетах платежными требованиями получатель денежных средств через банк обращается к плательщику с требованием об уплате соответствующих сумм, например:
- при наличии неоплаченных счетов за отгруженные товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги;
- при расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций;
- в прочих случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Использование для осуществления расчетов платежных требований оговаривается в договорах, заключенных организацией с другими юридическими лицами (за исключением случаев, предусмотренных законодательством). При этом возможна акцептная или безакцептная форма.
Если используется акцептная форма, то для списания средств со счета плательщика необходимо его согласие. Акцепт может быть предварительным (оформляется заявлением плательщика с указанием об оплате в день поступления платежного требования в его банк) или последующим (списание средств со счета плательщика производится, если он в течение 10 рабочих дней, не считая дня поступления платежного требования в банк, представил заявление на последующий акцепт; не акцептованные в срок платежные требования возвращаются банку получателя).
Положительный характер как предварительного, так и последующего акцепта выражается в платежных инструкциях плательщика банку. Возможно также безакцептное списание денег со счета плательщика:
- по исполнительным документам (решениям хозяйственных судов, иностранных и международных арбитражных судов, постановлениям государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий);
- по кредитам банка и процентам по ним (если это предусмотрено кредитным договором);
- в других установленных законом случаях.
Для взыскания сумм в безакцептном порядке организация представляет в банк платежное требование, снабженное надписью «Без акцепта». Оно составляется в трех экземплярах и должно содержать ссылку на соответствующий пункт законодательства, к нему прилагается исполнительный документ, являющийся основанием для безакцептного списания денежных средств. [13 стр. 292]
Чек специальной формы письменное поручение владельца счета обслуживающему его банку произвести перечисление определенной суммы с его счета на счет получателя средств.
Расчетные чеки делятся на чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек. Для получения лимитированной или нелимитированной чековой книжки организация представляет в банк заявление, где указывает номер счета, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки. Чеки подписывают лица, имеющие право подписывать распоряжения по расчетному и другим счетам. На чеке должен стоять оттиск печати организации.
Вместе с заявлением об открытии лимитированной чековой книжки в банк предоставляется платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете чекодателя. Чеки из лимитированной чековой книжки, принятые поставщиками в оплату за товары и услуги, сдаются в обслуживающий их банк (как правило, на следующий день со дня выписки) вместе с реестром чеков.
Денежные средства на лимитированной чековой книжке периодически пополняются за счет средств расчетного или других счетов организации, а также за счет кредитов путем оформления организацией платежного поручения. Синтетический учет операций осуществляется на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки».
Чеки из нелимитированной чековой книжки чаще всего используют для снятия наличных денег с расчетного или валютного счета в кассу организации.
Аккредитив соглашение между плательщиком и банком, по которому последний предоставляет в пользу получателя средств обязательство произвести платеж по отвечающим условиям соглашения документам, представленным получателем. Таким образом, плательщик поручает своему банку произвести за счет депонированных собственных средств (или кредита) оплату товарно-материальных ценностей, работ, услуг по месту нахождения получателя средств на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива. Для открытия аккредитива плательщик подает в банк соответствующее заявление в четырех экземплярах.
Синтетический учет ведут на счете 55, субсчет 1 «Аккредитивы».
Инкассо- банковская расчетная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товарно - материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счет клиента в банке. [13 стр. 295]
2 Практическая часть
Задание 1.
Учет денежных средств (счета 50, 51)
1. Журнал хозяйственных операций по учету операций за январь 2016 г. по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» представлен в табл. 1. определить корреспонденцию счетов.
Таблица 1
Учет денежных средств (счета 50, 51) за январь 2016 г.
ДатаДокументСодержаниеСумма,
руб.ДК123456Сальдо начальное (Сд), в т. ч.
касса 10 000 руб., расчетный счет 350 000 руб.351 00011 янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислены денежные средства поставщику «Восток» за оборудование236 000605111 янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеС расчетного счета перечислены денежные средства транспортной организации «Сибтранс» за перевозку оборудования11 800605112 янв.Выписка банка
с расчетного счетаНа расчетный счет поступили денежные средства от покупателя «Сибирь» за проданный автомобиль354 000516212
янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Мебельщик» с расчетного счета70 000605112
янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «ДОК» с расчетного счета130 000605113 янв.ПКО, выписка банка
с расчетного счетаПолучено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные нужды40 000505113 янв.Заявление, РКО №Выдано Белоусовой П. П на командировочные расходы35 000715013 янв.Заявление, РКО №Выдано Петровой И. В. на приобретение материалов5 000715015 янв.Авансовый отчет №, ПКО №Неиспользованную сумму аванса Петрова И. В. вернула в кассу1 000507115 янв.ПКО, чекПолучено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы (остаток за декабрь)170 000505115 янв.РПВ, РКОВыдана заработная плата работникам за декабрь170 000705015 янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислена с расчетного счета задолженность за декабрь по исполнительному листу10 000765115 янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислено с расчетного счета НДФЛ (задолженность за декабрь)80 00068.015115 янв.Выписка банка
с расчетного счета №, платежное поручение №Перечислено в ФСС (задолженность за декабрь)80 00069.015128 янв.Приходный кассовый ордерПоступили в кассу денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию30 000506228 янв.Выписка банка
с расчетного счетаПоступили на расчетный счет денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию710 0005162
Карточки счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» представлены
в таблице 2 и 3.
Таблица 2
Карточка счета 50
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сд)1000013 янв.ПКО № 1, выписка банка
с расчетного счетаПолучено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные нужды50400005113 янв.Заявление, РКО № № 1Выдано Белоусовой П. П на командировочные расходы71503500013 янв.Заявление, РКО № № 2Выдано Петровой И. В. на приобретение материалов7150500015 янв.Авансовый отчет № 1, ПКО № 2Неиспользованную сумму аванса Петрова И. В. Вернула в кассу5010007115 янв.ПКО, чекПолучено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы (остаток за декабрь)501700005115 янв.РПВ, РКОВыдана заработная плата работникам за декабрь705017000028 янв.Приходный кассовый ордерПоступили в кассу денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию503000062Обороты за период241000210000Сальдо на конец (Ск)41000Таблица 3
Карточка счета 51
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сд)35000011 янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислены денежные средства поставщику «Восток» за оборудование605123600011 янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеС расчетного счета перечислены денежные средства транспортной организации «Сибтранс» за перевозку оборудования60511180012 янв.Выписка банка
с расчетного счетаНа расчетный счет поступили денежные средства от покупателя «Сибирь» за проданный автомобиль513540006212
янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Мебельщик» с расчетного счета60517000012
янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «ДОК» с расчетного счета605113000013 янв.ПКО, выписка банка
с расчетного счетаПолучено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные нужды50514000015 янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислена с расчетного счета задолженность за декабрь по исполнительному листу76511000015 янв.Выписка банка
с расчетного счета,
платежное поручениеПеречислено с расчетного счета НДФЛ (задолженность за декабрь)68.01518000015 янв.Выписка банка
с расчетного счета №, платежное поручение №Перечислено в ФСС (задолженность за декабрь)69.01518000015 янв.ПКО, выписка банка
с расчетного счетаПолучено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы (остаток за декабрь)505117000028 янв.Выписка банка
с расчетного счетаПоступили на расчетный счет денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию5171000062Обороты за период1064000827800Сальдо на конец (Ск)586200
По операциям по расчетному счету, заполнены первичные документы и учетные регистры:
выписка банка представлена в приложении 1.1;
чек на получение денег из банка в кассу представлен в приложении 1.2;
платежное поручение на перечисление денежных средств с рас-
четного счета представлено в приложении 1.3;
платежное требование на зачисление денежных средств на расчетный счет представлено в приложении 1.4;
ведомость и журнал-ордер № 2:
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2
за январь 2016 г.
по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
ДатаСальдо на началоСч. 60Сч. 50Сч. 76Сч.68Сч.69Итого11.01.1635000024780024780012.01.1645620020000020000013.01.16256200400004000015.01.16216200170000100008000080000340000Итого447800210000100008000080000827800
Ведомость № 2
за январь 2016 г.
по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов
ДатаСч. 62ИтогоСальдо на конец12.01.1635400035400045620028.01.16710000710000586200Итого10640001064000
По кассовым операциям, заполнены первичные документы и учетные регистры:
приходный кассовый ордер представлен в приложении 1.5 и 1.6;
расходный кассовый ордер представлен в приложении 1.7 и 1.8;
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров представлен в приложении 1.9;
лист кассовой книги представлен в приложении 1.10.
На основании инвентаризации кассы составлен «Акт инвентаризации наличных денежных средств», представленный в приложении 1.11.
Задание 2.
Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)
Журнал учета хозяйственных операций по расчетам
с подотчетными лицами представлен в табл. 4.
Таблица 4
Расчеты с подотчетными лицами за январь 2016 г., счет 71
ДатаДокумент-основаниеНаименование хозяйственной операцииСумма,
руб.ДК17 янв.Авансовый
отчетПринят авансовый отчет от директора Иванова И. И., в том числе:
расходы на командировку
расходы на приобретение материалов, материалы сданы на склад и
оприходованы26 00026713 000107117 янв.Выписка банка, ПКО, чекПолучено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные расходы40 000505117 янв.Приказ,
РКОВыдано Белкиной И. Л. на командировочные расходы35 000715017 янв.Приказ,
РКОВыдано Петровой И. В. на приобретение материалов5 000715018 янв.Авансовый
отчет, ПКОПриобретенные Петровой И. В. материалы сданы на склад и оприходованы4 000107118 янв.Авансовый
отчет, ПКОНеиспользованную сумму аванса Петрова И. В. вернула в кассу1 000507118 янв.Авансовый
отчет № 4Составлен авансовый отчет по командировке главного бухгалтера Белкиной И. Л.34 0002671
Таблица 5
Карточка счета 71
ДатаДокумент-основаниеНаименование хозяйственной операцииДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сд)2800017 янв.Авансовый
отчетПринят авансовый отчет от директора Иванова И. И., в том числе:
расходы на командировку
расходы на приобретение материалов, материалы сданы на склад и
оприходованы2671260001071300017 янв.Приказ,
РКОВыдано Белкиной И. Л. на командировочные расходы71350005017 янв.Приказ,
РКОВыдано Петровой И. В. на приобретение материалов7150005018 янв.Авансовый
отчет, ПКОПриобретенные Петровой И. В. материалы сданы на склад и оприходованы1071400018 янв.Авансовый
отчет, ПКОНеиспользованную сумму аванса Петрова И. В. вернула в кассу5071100018 янв.Авансовый
отчет № 4Составлен авансовый отчет по командировке главного бухгалтера Белкиной И. Л.267134000Обороты за период4000068000Сальдо на конец (Ск)0,000,00
Таблица 6
Ведомость по подотчетным лицам
ФИО подотчетного лицаСальдо начальноеДебетКредитСальдо конечноеДКДКИванов И.И.290002900000Белкина И.Л.1000350003400000Петрова И. В.5000500000Итого290001000400006800000
По учету расчетов с подотчетными лицами заполнены первичные документы и учетные регистры:
бланк командировочного удостоверения на основании приказа о направлении работника в командировку (приложение 2.1);
расходный кассовый ордер по выдаче средств подотчетному лицу на командировку (приложение 2.2);
авансовый отчет об израсходованных денежных средствах (приложение 2.3)
Расчет суммы для выдачи аванса под отчет на командировочные расходы:
Директору ООО «Мечта» Иванову И.И.
От главного бухгалтера Белкиной И.Л.
Заявление
Прошу выдать мне в подотчет на командировочные расходы 34000 (Тридцать четыре тысячи) руб. 00 коп.
Обоснование суммы:
Статья расходовСуммаПроезд17700Проживание11400Питание (суточные 700 руб. в день)1400Прочие расходы (мобильная связь, такси)3500Итого34000
Дата начала командировки 17 января 2016 г.
Главный бухгалтер Белкина Белкина И.Л.
Задание 3.
Учет материалов (счет 10)
- Журнал хозяйственных операций по учету материалов (табл. 7).
Таблица 7
Учет поступления материалов за январь 2016 г., счет 10
ДатаДокументСодержаниеСумма, руб.ДКСальдо начальное, в том числе:
доска ламинированная 21 кв. м по цене 2 100 руб. за кв. м;
ткань мебельная 250 м по цене 400 руб. за м.;
фурнитура (в ассортименте) 300 шт. по цене 23 руб. за шт.15100044100100000690020 янв.Счет № 861, приходный ордер, счет-фактура
Акцептован счет ООО «ДОК» за доску ламинированную в количестве 200 кв. м по цене 2 100 руб. за 1 кв. м без учета НДС, в том числе:материалы поступили на склад4200001060НДС 18 % 75600196024 янв.Счет № 910, приходный ордер, счет-фактураАкцептован счет ООО «Силена» за мебельную ткань в количестве
500 м по цене 400 руб. без учета НДС, в том числе:материалы оприходованы на склад2000001060НДС 18 %36000196024 янв.Счет № 561, приходный ордер, счет-фактура
Акцептован счет ООО «Мебельщик» за фурнитуру на сумму
14 927 руб., в том числе:материалы оприходованы на склад126501060НДС 18 %2277196020 янв.Требование-накладнаяОтпущена ткань мебельная для производства диванов в количестве 460 м184000201020 янв.Лимитно-заборная карта на срок с 20 по 30 января Отпущена в основное производство доска ламинированная в количестве 198 м кв. 415800201020 янв.Накладная на отпуск материалов на сторонуОтпущена ткань мебельная ООО «Меридиан» в количестве 40 м по цене 450 руб. без учета НДС, в том числе:212406290списана себестоимость материалов160009010НДС 18 %3240906813 фев.Инвентаризационная опись, слич. ведомостьВыявлена недостача ткани 6 м2400941014 фев.Приказ, справка-расчетСогласно приказу руководителя сумма недостачи списана на прочие расходы, в рулоне упаковочный ярлык не нарушен, виновных лиц нет2400919415 фев.Авансовый
отчет №, ПО №По авансовому отчету Петровой И. В. приобретены материалы за счет подотчетных сумм: шпон мебельный 200 м по цене 20 руб. Материалы сданы на склад и оприходованы40001071
Таблица 8
Карточка счета 10
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сд)15100020 янв.Счет № 861, приходный ордер, счет-фактураАкцептован счет ООО «ДОК» за доску ламинированную в количестве 200 кв. м по цене 2 100 руб. за 1 кв. м 1042000060материалы поступили на склад24 янв.Счет № 910, приходный ордер, счет-фактураАкцептован счет ООО «Силена» за мебельную ткань в количестве
500 м по цене 400 руб. 1020000060материалы оприходованы на склад24 янв.Счет № 561, приходный ордер, счет-фактураАкцептован счет ООО «Мебельщик» за фурнитуру 101265060материалы оприходованы на склад20 янв.Требование-накладнаяОтпущена ткань мебельная для производства диванов в количестве 460 м201018400020 янв.Лимитно-заборная карта Отпущена в основное производство доска ламинированная в количестве 198 м кв. 201041580020 янв.Накладная на отпуск материалов на сторонусписана себестоимость материалов91.1101600013 фев.Инвентаризационная опись, слич. ведомостьВыявлена недостача ткани 6 м9410240015 фев.Авансовый
отчет №, ПО №По авансовому отчету Петровой И. В. приобретены материалы за счет подотчетных сумм: шпон мебельный 200 м по цене 20 руб. Материалы сданы на склад и оприходованы10400071Обороты за период63650618200Сальдо на конец (Ск)169450
Заполнены следующие первичные документы по учету материалов:
- товарную накладную (приложение 3.1);
- счет-фактуру (приложение 3.2);
- книгу покупок (приложение 3.3);
- приходный ордер (приложение 3.4);
- карточку по учету материалов (приложение 3.5);
- лимитно-заборную карту (приложение 3.6);
- накладную отпуска материалов на сторону (приложение 3.7);
- требование-накладную (приложение 3.8);
- книгу продаж (приложение 3.9);
Оформлены первичные документы по инвентаризации материалов (приказ, инвентаризационную опись, сличительную ведомость), представленные в приложениях 3.10-3.12.
Оборотно-сальдовую ведомость по синтетическому счету 10 «Материалы» представлена в табл.9
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10
НаименованиеСальдо начальноеДебетКредитСальдо конечноеДКДКДоска ламинированная4410042000041580048300Ткань мебельная10000020000020240097600Фурнитура69001265019550Шпон мебельный40004000Итого1510006366506182001694500
Задание 4.
Учет заработной платы (счет 70)
- Типовые формы по учету личного состава (приказ
о приеме работника на работу (форма Т-1), личная карточка работника (форма Т-2) на одного работника по выбору студента, штатное расписание (форма Т-3) на всех работников), по учету использования рабочего времени (табель учета рабочего времени (форма Т-13) на работников управления) представлены в приложениях 4.1-4.4.
- Расчет заработной платы сотрудникам предприятия при повременной, сдельной оплате труда, начислить премию, районный коэффициент и северную надбавку, представлен справкой-расчетом в приложении 4.5.
- Сумма заработной платы за время отпуска работника (Степанову И. А.), оформлена формой «Записка-расчет о предоставлении отпуска работника» (форма Т-60), представленной в приложении 4.6.
- Расчет пособия по временной нетрудоспособности (Тихоновой А. Л.) представлен в приложении 4.7.
- Расчеты по удержаниям из заработной платы налога на доходы физических лиц, по исполнительному листу, отражены Справках-расчетах заработной платы работников (на каждого сотрудника) в приложении 4.8.
- Расчетно-платежная ведомость за январь (форма Т-51) представлена в приложении 4.9.
Журнал хозяйственных операций с корреспонденцией счетов на основании расчетно-платежной ведомости (табл. 10).
Таблица 10
Журнал хозяйственных операций
за январь 2016 г., сч. 70
ДатаДокументСодержание хозяйственной операцииСумма,
руб.ДК31 янв.Расчетно-платежная
ведомостьНачислена зарплата работникам управления, в том числе:повременно1050002670премия210002670районный коэффициент305002670северная надбавка31500267031 янв.Расчетно-платежная
ведомостьНачислена зарплата мастеру, в том числе:повременно11764,712570премия3529,412570районный коэффициент3529,412570северная надбавка3529,412570больничный лист за счёт средств предприятия3024,662570больничный лист за счёт средств ФСС9073,93697031 янв.Расчетно-платежная
ведомостьНачислена зарплата работникам основного производства,
в том числе:повременно176802070сдельно300002070премия143042070районный коэффициент143042070отпускные43193,032070северная надбавка12536207031 янв.Расчетно-платежная
ведомостьудержан НДФЛ435077068удержано по исполнительному листу9256,737076
Таблица 11
Карточка счета 70
ДатаДокументСодержание хозяйственной операцииДебетКредитСальдо начальное (Сн)счетсуммасчетсумма31 янв.РПВНачислена зарплата работникам управления267018800031 янв.РПВНачислена зарплата мастеру257022352,94больничный лист за счёт средств предприятия25703024,66больничный лист за счёт средств ФСС69709073,9331 янв.РПВНачислена зарплата работникам основного производства207088824отпускные207043193,0331 янв.РПВудержан НДФЛ704350768удержано по исполнительному листу709256,7376Обороты за период52763,73354468,56Сальдо на конец (Ск)301704,83
Таблица 12
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70
ФИОСальдо начальноеДебетКредитСальдо конечноеДКДКИванов И. И.900001133678664Белкина И. Л.54000683847162Приходько Ю. С.17000202814972Коробков С.В.27000332823672Тихонова А. Л34451,53411530336,53Степанов И. А.43193,03486138332,03Сидоркин В. А3182413029,8318794,17Онищенко М. А57000722849772Итого354468,5652763,83301704,73
Задание 5.
Отчисления в государственные внебюджетные
фонды (счет 69)
Расчет страховых взносов представлен в табл. 13.
Таблица 13
Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды
№
п/пФ.И.О.Начисленная заработная плата за январь 2016 г., руб.ФССПФФОМСИтого
начислено1Иванов И. И.90 0002 610,0019 800,004 590,0027 000,002Белкина И. Л.54 0001 566,0011 880,002 754,0016 200,003Приходько Ю. С.17 000493,003 740,00867,005 100,004Коробков С. В.27 000783,005 940,001 377,008 100,005Итого по дебету 26 счета188 0005 452,0041 360,009 588,0056 400,006Тихонова А. Л.34 451,53 в том числе пособие по временной нетрудоспособности 12 098,59 (9 073,93 за счет ФСС)648,244 917,651 140,006 705,887Итого по дебету 25 счета25 377,60 из них не облагается 3 024,66 (пособие за счет работодателя)648,244 917,651 140,006 705,888Степанов И. А.43 193,031 252,609 502,472 202,8412 957,919Сидоркин В. А.31 824922,907 001,281 623,029 547,2010Онищенко М. А.57 0001 653,0012 540,002 907,0017 100,0011Итого по дебету 20 счета132 017,033 828,4929 043,756 732,8739 605,1112Итого по фондам345 394,639 928,7375 321,4017 460,87102711,00Журнал хозяйственных операций по начисленным страховым взносам представлен в табл. 14.
Таблица 14
Журнал хозяйственных операций за январь 2016 г., сч. 69
ДатаДокументСодержание хозяйственной операцииСумма,
руб.ДК15 янв.Выписка банка, платежное поручениеПеречислена задолженность в ФСС за декабрь8000069.15131 янв.Расчет страховых взносовНачислены страховые взносы на заработную плату работникам управления, в т.ч.
ФСС
ПФ
ФОМС5640054522669.1413602669.295882669.331 янв.Расчет страховых взносовНачислены страховые взносы на заработную плату работнику Тихоновой А.Л., в т.ч.6705,88ФСС648,242569.1ПФ4917,652569.2ФОМС11402569.331 янв.Расчет страховых взносовНачислены страховые взносы на заработную плату работников производства, в т.ч.39605,11ФСС3828,492069.1ПФ29043,752069.2ФОМС6732,8720693.
Таблица 15
Карточка счета 69
ДатаДокументСодержание хозяйственной операцииДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСубсчет 69.1Сальдо начальное (Сн)8000015 янв.Выписка банка, платежное поручениеПеречислена задолженность в ФСС за декабрь69.1800005131 янв.Расчет страховых взносовНачислены страховые взносы в ФСС
2669.154522569.1648,242069.13828,49Субсчет 69.231 янв.Расчет страховых взносовНачислены страховые взносы в ПФ2669.241 360,002569.24 917,652069.275 321,39Субсчет 69.331 янв.Расчет страховых взносовНачислены страховые взносы в ФОМС2669.39 588,002569.31 140,002069.36 732,87Обороты102 711Сальдо конечное (Ск)102 711Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1) представлен в приложении 5.1.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4 ФСС) представлен в приложении 5.2.
Задание 6.
Учет основных средств (счета 01, 02, 08)
Журнал хозяйственных операций по учету основных средств представлен в табл. 16.
Таблица 16
Учет основных средств за январь 2016 г.
ДатаДокумент-основаниеНаименованиеСумма, руб.ДК12345611 янв.Товарная накладнаяПоступило технологическое оборудование в организацию от поставщика «СибТех»200 0000860Счет-фактураОтражен НДС по поступившему оборудованию 18 %36 000196011 янв.Акт выполненных работОтражены транспортные затраты по доставке оборудования100000860Счет-фактураОтражен НДС с транспортных услуг1800196012
янв.Выписка банка с расчетного счетаПеречислены денежные средства за оборудование «СибТех»236 0006051Оплачено транспортной организации «Салют» за перевозку оборудования11 800605112 янв.Акт приема-передачи, инвентарная карточкаОборудование принято в эксплуатацию210 000010807 янв.НакладнаяРеализован автомобиль покупателю «Восход» (первоначальная стоимость равна 250000 руб.)354 0006291Счет-фактураОтражен НДС по реализованному автомобилю 18 %54 000916809 янв.Справка-расчетСписана начисленная амортизация реализованного автомобиля50 000020109 янв.Справка-расчетСписана остаточная стоимость реализованного автомобиля 200 000910110 янв.Справка-расчетФинансовый результат от продажи автомобиля100000919910 янв.Счет-фактура, книга покупок, книга продажЗачтен НДС в уменьшение задолженности в бюджет согласно счету-фактуре «СибТех» 36 000681910 янв.Счет-фактура, книга покупок, книга продажЗачтен НДС согласно счету-фактуре транспортной организации «Салют»1 8006819
Таблица 17
Карточка счета 08
ДатаДокумент-основаниеНаименованиеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное11 янв.Товарная накладнаяПоступило технологическое оборудование в организацию от поставщика «СибТех»082000006011 янв.Акт выполненных работОтражены транспортные затраты по доставке оборудования08100006012 янв.Акт приема-передачи, инвентарная карточкаОборудование принято в эксплуатацию0108210000Обороты за период210000210000Сальдо на конец (Ск)0
Таблица 18
Карточка счета 01
ДатаДокумент-основаниеНаименованиеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное12 янв.Акт приема-передачи, инвентарная карточкаОборудование принято в эксплуатацию012100000809 янв.Справка-расчетСписана начисленная амортизация реализованного автомобиля02015000009 янв.Справка-расчетСписана остаточная стоимость реализованного автомобиля 9101200000Обороты за период210000250000Сальдо на конец (Ск)0
Первоначальная стоимость основных средств (технологического оборудования) складывается из стоимости приобретения (без НДС) и транспортных затрат: 200000+10000=210000 руб.
Сумма начисленной амортизации по технологическому оборудованию будет составлять (с учетом срока полезного использования 7 лет, способ начисления амортизации линейный):
210000/84 мес.=2500 руб. в месяц
2500*12 = 30000 руб. в год.
Амортизация будет начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию.
Финансовый результат от продажи автомобиля составит:
354000-54000(НДС)-200000(остаточная ст-ть)=100000 руб.
ООО «Мечта» получила прибыль в сумме 100000 руб. за реализованный автомобиль.
Заполнены следующие первичные документы и регистры на поступившие и выбывшие основные средства:
- товарную накладную на поступившее оборудование (приложение 6.1);
- счет-фактуру (приложение 6.2);
- платежное поручение на перечисление денежных средств организации «СибТех» (приложение 6.3);
- акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) и акт о примке-передачи оборудования в монтаж (форма ОС-15) (приложение 6.4, 6.5);
- акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий и сооружений (форма ОС-1)) на реализованный автомобиль (приложение 6.6);
- инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма ОС-6) (приложение 6.7).
Задание 7.
Расчеты с поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами
(счета 19, 60, 76)
Журнал хозяйственных операций по расчету с поставщиками представлен в табл.19.
Таблица 19
Расчеты с поставщиками и прочими дебиторами за январь 2016 г.
ДатаДокумент-основаниеНаименование х/оСумма,
руб.ДК12345611 янвТоварная накладнаяПоступило оборудование в организацию от поставщика «СибТех»200 0000860Счет-фактураОтражен НДС по поступившему оборудованию (18 %)36 000196012
янв.Выписка банка с расчетного счета,
платежные порученияПеречислены денежные средства поставщику «СибТех» за оборудование236 0006051Оплачено транспортной организации «Салют» за перевозку оборудования11 8006051Перечислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Радуга» с расч. сч.70 0006051Перечислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «Триумф»
с расчетного счета130 0006051
11 янв.Накладная,
счет-фактура, приходный
ордерОтражено поступление материалов от поставщика «Радуга»300 0001060Отражен НДС по поступившим материалам «Радуга» (18 %)54 000196010 янв.Счет-фактура, книга покупок, книга продажЗачтен НДС в уменьшение задолженности в бюджет согласно счету-фактуре
«СибТех»
«Радуга»
36000
54000
68
68
19
1910 янв.Счет-фактура, книга покупок, книга продажЗачтен НДС согласно счету-фактуре транспортной организации «Салют»1 800681911 янв.СчетАкцептован счет транспортной организации «Альфа» за перевозку материалов, всего
в том числе:
включено в стоимость материалов90001060Счет-фактура сумма НДС транспортной организации «Альфа»1620196011 янв.Счет-фактура, книга покупок, книга продажЗачтен НДС в уменьшение задолженности в бюджет согласно счету-фактуре «Альфа» 1 620681912
янв.Акт выполненных работ
(услуг),
счет-фактураТранспортные расходы по доставке оборудования приняты к учету10 0000860Отражен НДС по транспортным услугам1800196013 янв.
Выписка банка с расчетного счета, платежное поручениеС расчетного счета перечислена задолженность за перевозку материалов «Альфа»10 6206051Перечислена задолженность за материалы поставщику «Радуга» с расчетного счета354 000605121 янв.РПВ, исполнительный листУдержаны по исполнительному листу алименты10 000707621 янв.Выписка банка
с расчетного счетаПеречислена с расчетного счета задолженность за декабрь, в том числе:
по исполнительному листу10 0007651
Таблица 20
Карточка счета 76
ДатаДокумент-основаниеНаименование х/оДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)21 янв.РПВ, исполнит. листУдержаны по исполнительному листу алименты70761000021 янв.Выписка банка
с расчетного счетаПеречислена с расчетного счета задолженность за декабрь, в том числе: по исполнительному листу761000051Обороты1000010000Сальдо конечное (Ск)00
Таблица 21
Карточка счета 60
ДатаДокумент-основаниеНаименование х/оДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)20000011 янвТоварная накладнаяПоступило оборудование в организацию от поставщика «СибТех»0860200000Счет-фактураОтражен НДС по поступившему оборудованию (18 %)19603600012
янв.Выписка банка с расчетного счета,
платежные порученияПеречислены денежные средства поставщику «СибТех» за оборудование6023600051Оплачено транспортной организации «Салют» за перевозку оборудования601180051Перечислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Радуга»
с расчетного счета607000051Перечислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «Триумф»
с расчетного счета6013000051
11 янв.Накладная,
счет-фактура, приходный ордерОтражено поступление материалов от поставщика «Радуга»1060300000Отражен НДС по поступившим материалам «Радуга» (18 %)19605400011 янв.СчетАкцептован счет транспортной организации «Альфа» за перевозку материалов, всего
в том числе:
включено в стоимость материалов10609000Счет-фактура сумма НДС транспортной организации «Альфа»1960162012
янв.Акт выполненных работ (услуг),
счет-фактураТранспортные расходы по доставке оборудования приняты к учету086010000Отражен НДС по транспортным услугам1960180013 янв.
Выписка банка с расчетного счета, платежное поручениеС расчетного счета перечислена задолженность за перевозку материалов «Альфа»601062051Перечислена задолженность за материалы поставщику «Радуга» с расчетного счета6035400051Обороты812420612420Сальдо конечное (Ск)00
Таблица 22
Карточка счета 19
ДатаДокумент-основаниеНаименование х/оДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)11 янвСчет-фактураОтражен НДС по поступившему оборудованию (18 %)19360006011 янв.Счет-фактураОтражен НДС по поступившим материалам «Радуга» (18 %)19540006010 янв.Книга покупокЗачтен НДС согласно счету-фактуре
«СибТех»
«Радуга»
68
68
19
19
36000
5400010 янв.Книга покупокЗачтен НДС согласно счету-фактуре транспортной организации «Салют»6819180011 янв.Счет-фактура сумма НДС транспортной организации «Альфа»1916206011 янв.Книга покупокЗачтен НДС в уменьшение задолженности в бюджет согласно счету-фактуре «Альфа» 6819162012
янв.Счет-фактураОтражен НДС по транспортным услугам19180060Обороты9342093420Сальдо конечное (Ск)00
Таблица 23
Карточка счета 60 по аналитическим счетам
ДатаДокумент-основаниеНаименование х/оДебетКредитсчетсуммасчетсумма1234567СибТехСальдо начальное (Сн)11 янвТоварная накладнаяПоступило оборудование в организацию от поставщика «СибТех»0860200000Счет-фактураОтражен НДС по поступившему оборудованию (18 %)19603600012 янвВыписка банка,
платежные порученияПеречислены денежные средства поставщику «СибТех» за оборудование6023600051Обороты236000236000Сальдо конечное (Ск)СалютСальдо начальное (Сн)12 янв.Выписка банка, платежные порученияОплачено транспортной организации «Салют» за перевозку оборудования60118005112
янв.Акт выполненных работ (услуг),
счет-фактураТранспортные расходы по доставке оборудования приняты к учету086010000Отражен НДС по транспортным услугам19601800Обороты1180011800Сальдо конечное (Ск)РадугаСальдо начальное (Сн)7000012 янвВыписка банка, платежные порученияПеречислена задолженность за декабрь за материалы поставщику «Радуга»
с расчетного счета60700005111 янвНакладная,
счет-фактура, приходный ордерОтражено поступление материалов от поставщика «Радуга»1060300000Отражен НДС по поступившим материалам «Радуга» (18 %)19605400013 янвВыписка банка,
платежные порученияПеречислена задолженность за материалы поставщику «Радуга» с расчетного счета6035400051Обороты424000354000Сальдо конечное (Ск)00ТриумфСальдо начальное (Сн)13000012
янв.Выписка банка,
платежные порученияПеречислена задолженность за материалы за декабрь поставщику «Триумф»
с расчетного счета6013000051Обороты130000130000Сальдо конечное (Ск)00АльфаСальдо начальное (Сн)11 янв.СчетАкцептован счет транспортной организации «Альфа» за перевозку материалов, всего
в том числе:
включено в стоимость материалов10609000Счет-фактура сумма НДС транспортной организации «Альфа»1960162013 янв.
Выписка банка, платежное поручениеС расчетного счета перечислена задолженность за перевозку материалов «Альфа»601062051Обороты1062010620Сальдо конечное (Ск)00
Таблица 24
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
ФИОСальдо начальноеДебетКредитСальдо конечноеДКДКСибТех236000236000Салют1180011800Радуга70000424000354000Триумф130000130000Альфа1062010620Итого20000081242061242000Заполнены первичные документы и регистры по расчетам с поставщиками:
- счет, счет-фактуру, накладную (приложение 7.1, 7.2);
- приходный ордер (приложение 7.3);
- книгу покупок (приложение 7.4);
- журнал регистрации счетов-фактур (приложение 7.5);
- платежное поручение на перечисление денежных средств поставщикам (приложение 7.6).
Задание 8.
Учет затрат на производство (счета 20, 25, 26)
Журнал хозяйственных операций по учету затрат на производство продукции представлен в табл. 25.
Таблица 25
Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) за январь 2016 г.,
сч. 20, 25 и 26
ДатаДокументСодержаниеСумма, руб.ДК12345615 янв.Лимитно-заборная картаОтпущены со склада материалы в основное производство для изготовления продукции210 000201016 янв.Требование-накладнаяОтпущены материалы со склада на ремонт оборудования30 000251016 янв.Требование-накладнаяОтпущены материалы со склада на ремонт офиса20 000261017 янв.Авансовый
отчетНа основании авансового отчета директора Ивченко списаны расходы по командировке 26 000267118 янв.Авансовый
отчетНа основании авансового отчета главного бухгалтера Белоусовой П. П. списаны расходы по командировке 34 000267129 янв.Расчетная ведомостьНачислена заработная плата работникам управления187 800267029 янв.РПВНачислена заработная плата общепроизводственным работникам39 771257029 янв.РПВНачислена заработная плата рабочим за изготовление продукции118 167207029 янв.РПВ, лист
нетрудоспо-собностиНачислено по больничному листу за счет средств предприятия1 580257030 янв.РПВ, справка-расчетНачислена задолженность в фонды страхования от заработной платы работников управления56340266930 янв.РПВ, справка-расчетНачислена задолженность в фонды страхования от заработной платы общепроизводственных работников 11931256930 янв.РПВ, справка-расчетНачислена задолженность в фонды страхования от заработной платы работников основного производства35450206930 янв.Справка-расчетНачислена амортизация на оборудование20 0002502Окончание таблицы 2512345630 янв.Справка-расчетНачислена амортизация на здание офиса8 000260230 янв.Справка-расчетСписываются общепроизводственные расходы103282202530 янв.Справка-расчетПо фактической себестоимости сдана на склад готовая продукция из производства789039432030 янв.Справка-расчетСписаны общехозяйственные расходы
3321402026
Таблица 26
Карточка счета 20
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)2000015 янв.ЛЗКОтпущены со склада материалы в основное производство для изготовления продукции202100001029 янв.РПВНачислена заработная плата рабочим за изготовление продукции201181677030 янв.РПВ, справка-расчетНачислена задолженность в фонды страхования от з/п работников основного производства20354506930 янв.Справка-расчетСписываются общепроизводственные расходы201032822530 янв.Справка-расчетПо фактической себестоимости сдана на склад готовая продукция из производства432078903930 янв.Справка-расчетСписаны общехозяйственные расходы
(в Д сч. 20)2033214026Обороты799039789039Сальдо конечное (Ск)300000
Таблица 27
Карточка счета 25
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)16 янв.Требование-накладнаяОтпущены материалы со склада на ремонт оборудования25300001029 янв.РПВНачислена заработная плата общепроизводственным работникам25397717029 янв.РПВ, лист
нетруд.Начислено по больничному листу за счет средств предприятия2515807030 янв.РПВ, справка-расчетНачислена задолженность в фонды страхования от з/п общепроизводственных работников 25119316930 янв.Справка-расчетНачислена амортизация на оборудование252000002Списываются общепроизводственные расходы2025103282Обороты103282103282
Таблица 28
Карточка счета 26
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)16 янв.Требование-накладнаяОтпущены материалы со склада на ремонт офиса26200001017 янв.Авансовый
отчетНа основании авансового отчета директора Ивченко списаны расходы по командировке 26260007118 янв.Авансовый
отчетНа основании авансового отчета главного бухгалтера Белоусовой П. П. списаны расходы по командировке 26340007129 янв.Расчетная ведомостьНачислена заработная плата работникам управления261878007030 янв.РПВ, справка-расчетНачислена задолженность в фонды страхования от заработной платы работников управления26563406930 янв.Справка-расчетНачислена амортизация на здание офиса2680000230 янв.Справка-расчетСписаны общехозяйственные расходы
(в Д сч. 20)2026332140Обороты332140332140Сальдо конечное (Ск)00
Требование-накладную и лимитно-заборную карту на отпуск материалов со склада в производство, общепроизводственные и общехозяйственные расходы представлены в приложениях 8.1-8.3.
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 10
за январь 2016 г.
«Учет затрат на производство»
Дебет счетаКредит счетаСч.02Сч. 10Сч. 70Сч. 69Сч.71Итого20210000118167354503636172520000300004135111931103282268000200001878005634060000332140Итого2800026000034731810372160000799039
Задание 9.
Учет готовой продукции и ее реализации
(счета 43, 44, 62, 90)
Журнал хозяйственных операций по учету готовой продукции и ее реализации представлен в табл. 29.
Таблица 29
Учет готовой продукции и ее реализации
за январь 2016 г., сч. 43, 44, 62, 90
ДатаДокументСодержаниеСумма, руб.ДК16 янв.Требование-накладнаяНа упаковку готовой продукции при ее реализации отпущены материалы со склада2 000441030 янв.Справка-расчетСписываются общехозяйственные расходы332140202630 янв.Приходный кассовый ордерПоступили в кассу денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию 20 000506230 янв.Выписка
банкаПоступили на расчетный счет денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию410 000516230 янв.Счет,
накладнаяОтгружена и реализована продукция покупателям «Парус»826 000629030 янв.Счет-фактураОтражена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость 126000906831 янв.Справка-расчетСписана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции789039904331 янв.Справка-расчетСписываются расходы на продажу2000904431 янв.Справка-расчетОпределяется финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)-убыток910399990
Таблица 30
Карточка счета 43
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)30 янв.Справка-расчетПо фактической себестоимости сдана на склад готовая продукция из производства437890392031 янв.Справка-расчетСписана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции9043789039Обороты789039789039Сальдо конечное (Ск)
Таблица 31
Карточка счета 44
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)16 янв.Требование-накладнаяНа упаковку готовой продукции при ее реализации отпущены материалы со склада4420001031 янв.Справка-расчетСписываются расходы на продажу90442000Обороты20002000Сальдо конечное (Ск)
Таблица 32
Карточка счета 62
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)30 янв.Приходный кассовый ордерПоступили в кассу денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию 50622000030 янв.Выписка
банкаПоступили на расчетный счет денежные средства от покупателей «Парус» за реализованную продукцию516241000030 янв.Счет,
накладнаяОтгружена и реализована продукция покупателям «Парус»6282600090Обороты826000430000Сальдо конечное (Ск)396000
Таблица 33
Карточка счета 90
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)30 янв.Счет,
накладнаяОтгружена и реализована продукция покупателям «Парус»629082600030 янв.Счет-фактураОтражена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость 901260006831 янв.Справка-расчетСписана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции907890394331 янв.Справка-расчетСписываются расходы на продажу9020004431 янв.Справка-расчетОпределяется финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)-убыток999091039Обороты917039917039Сальдо конечное (Ск)
Заполнены первичные документы и учетные регистры:
счет-фактуру, накладную (приложение 9.1 и 9.2);
журнал регистрации счетов-фактур выданных на отгруженную продукцию (приложение 9.3);
платежное требование на оплату отгруженной продукции (приложение 9.4);
книгу продаж (приложение 9.5);
приходный и расходный кассовые ордера и выписку банка (приложение 9.6 и 9.7).
Задание 10.
Учет финансового результата (счета 90, 91, 99, 84)
Журнал хозяйственных операций учета финансового результата представлен в табл. 34.
Таблица 34
Учет финансового результата за январь 2016 г.
ДатаДокументСодержаниеСумма, руб.ДК07 янв.Акт о приемке-передаче объектов основных средствРеализован автомобиль покупателю «Рассвет»354 0006291Счет-фактураОтражен НДС по реализованному автомобилю (18 %)54 000916809 янв.Справка-расчетСписана остаточная стоимость реализованного автомобиля200 000910114 янв.Приказ, инвентаризационная опись, сличительная ведомостьПо результатам инвентаризации на складе обнаружены излишки материалов1000109130 янв.Справка-расчетСписаны общехозяйственные расходы332140202615 янв.Приказ, инвентаризационная опись, сличительная ведомостьСогласно приказу руководителя сумма недостачи списана на прочие расходы, виновник не найден2 000919430 янв.Товарная накладнаяОтгружена и реализована продукция покупателю «Парус»826 0006290Счет-фактураОтражена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость126000906831 янв.Справка-расчетСписана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции519 691904331 янв.Справка-расчетСписаны расходы на продажу2 000904431 янв.Справка-расчетОпределен финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)178309909931 янв.Справка-расчетОпределен финансовый результат от прочих доходов и расходов99000919931 янв.Справка-расчетНалог на прибыль (20%)55462996831 янв.Справка-расчетОпределена нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после реформирования баланса2218479984Таблица 35
Карточка счета 90
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)30 янв.Счет,
накладнаяОтгружена и реализована продукция покупателям «Парус»629082600030 янв.Счет-фактураОтражена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость 901260006831 янв.Справка-расчетСписана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции905196914331 янв.Справка-расчетСписываются расходы на продажу9020004431 янв.Справка-расчетОпределяется финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)-убыток9017830999Обороты826000826000Сальдо конечное (Ск)
Таблица 36
Карточка счета 91
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)30 янвАкт о приемке-передаче объектов основных средствРеализован автомобиль покупателю «Рассвет»629135400030 янв.Счет-фактураОтражен НДС по реализованному автомобилю (18 %)91540006830 янв.Справка-расчетСписана остаточная стоимость реализованного автомобиля912000000131 янв.Приказ, инвентаризационная опись, сличительная ведомостьПо результатам инвентаризации на складе обнаружены излишки материалов1091100015 янв.Приказ, инвентаризационная опись, сличительная ведомостьСогласно приказу руководителя сумма недостачи списана на прочие расходы, виновник не найден9120009431 янв.Справка-расчетОпределен финансовый результат от прочих доходов и расходов919900099Обороты355000355000Сальдо конечное (Ск)
Таблица 37
Карточка счета 99
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)31 янв.Справка-расчетОпределяется финансовый результат от реализованной продукции (от основного вида деятельности)909917830931 янв.Справка-расчетОпределен финансовый результат от прочих доходов и расходов91999900031 янв.Справка-расчетНалог на прибыль (20%)99554626831 янвСправка-расчетРеформация баланса9922184784Обороты277309277309Сальдо конечное (Ск)
Таблица 38
Карточка счета 84
ДатаДокументСодержаниеДебетКредитсчетсуммасчетсуммаСальдо начальное (Сн)31 янвСправка-расчетРеформация баланса9984221847Обороты221847Сальдо конечное (Ск)221847
Документально оформлены:
накладную и счет-фактуру на реализованную продукцию (приложение 10.1 и 10.2);
книгу продаж, расходы на продажу (приложение 10.3-10.4);
документы на прочие доходы и расходы (приложение 10.5).
Отчет о финансовых результатах представлен в приложении 10.6
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Согласно выбранной учетной политике на предприятии устанавливается метод учета реализации товаров, то есть момент, когда товары считаются проданными. Моментом реализации товаров может быть признана оплата товаров (поступление денежных средств на счета и в кассу торгового предприятия) или их отгрузка и предъявление покупателю расчетных документов к оплате.
Можно сделать выводы, что существует достаточно много вариантов учета расчетов с покупателями и заказчиками, каждый из которых имеет свою определённую специфику и методы для реализации в системе бухгалтерского учета.
В современных условиях, применительно к состоянию Российской экономики от бухгалтера требуется знание всех нюансов ведения расчетов с покупателями и заказчиками, умение быстро ориентироваться в изменяющейся ситуации и выбирать наиболее верное решение, которое благоприятно повлияет на экономическое положение фирмы.
Основными задачами учета расчетов являются:
1. Своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;
2. Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
3. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;
4. Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Во второй части курсовой работы были выполнены практические задачи по организации бухгалтерского учета. На основании журнала хозяйственных операций, по отдельным разделам учета, была составлена корреспонденция счетов, подсчитаны обороты и выведено конечное сальдо. Помимо этого заполнены первичные документы, такие как приходный и расходный кассовые ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, товарные накладные и счета фактуры, расчетно-платежные ведомости и регистры бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета служат основанием для составления бухгалтерской отчетности.
От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : Электрон. дан. Режим доступа : #"justify">Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2014. - 320 с.
- Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Н. Л. Вещунова. 3-е изд., перераб. и доп. М. : Проспект, 2011. 848 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 7-е изд. перераб. и доп. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. 841 с.
- Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. 5-е изд. М.: Дашков и К, 2012. - 688 с.
- Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2011. - 368 с.
- Селезнева И.П. Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций: Учеб. пособие. Ижевск: Ижевская ГСХА, 2012. - 198 с.
- Информационно-справочная система Консультант+Приложения