Содержание
Введение3
Раздел 1. Общее описание предприятия (характеристика внешней и внутренней среды )5
Раздел 2. Анализ структуры и динамики основного капитала8
2.1. Структура основных средств8
2.2. Оценка обеспеченности предприятия основным капиталом. Показатели движения основных средств10
2.3. Расчет и анализ показателей эффективности использования основных средств12
Раздел 3. Анализ структуры и динамики оборотного капитала13
3.1. Структура оборотного капитала13
3.2. Особенности нормирования оборотных средств на предприятии16
3.3 Расчет и анализ показателей эффективности использования оборотных средств16
Раздел 4. Анализ структуры и динамики трудовых ресурсов предприятия18
4.1 Структура и динамики трудовых ресурсов предприятия18
4.2 Расчет и анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов19
Расчет 5. Анализ структуры и динамики затрат предприятия21
5.2 Классификация затрат22
Раздел 6. Особенности ценообразования на предприятии24
Раздел 7. Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага26
Заключение29
Список использованных источников31
Приложения33
Введение
В современных условиях перехода к рыночным отношениям в нашей стране в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности предприятия.
Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного предприятия. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересовано в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.
Финансовая деятельность предприятия направлена на решение следующих основных задач:
- финансовое снабжение текущей производственной работы;
- поиск резервов увеличения доходов, прибыли, усиление рентабельности и платежеспособности;
- выполнение финансовых обязательств перед субъектами хозяйствования, бюджетом, банками;
- мобилизация финансовых ресурсов в объеме, необходимом для финансирования производственного и социального развития, усиления личного капитала;
- контроль за эффективным, целевым распределением и использованием финансовых ресурсов.
Цель работысостоит в том, чтобы провести всесторонний анализ деятельности предприятия. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- дать краткую характеристику предприятия;
- провести анализ структуры и динамики основного капитала;
- провести анализ структуры и динамики оборотного капитала;
- провести анализ трудовых ресурсов предприятия;
- провести анализ структуры и динамики затрат предприятия;
- изучить особенности ценообразования;
- провести расчет порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага.
Объектом изучения является ЗАО ГК «Биляр».
Раздел 1. Общее описание предприятия (характеристика внешней и внутренней среды )
Закрытое акционерное общество "ГОСТИНИЧНЫЙ КОМПЛЕКС "БИЛЯР"
Юридический адрес: 420111, республика Татарстан, Казань, улица Московская, д. 34
Фактический адрес: 420111, республика Татарстан, Казань, улица Московская, д. 34
ИНН: 1655242676
КПП: -
ОГРН: 1121690027777
ОКПО: 38739512
ОКВЭД: Деятельность гостиниц
ОКФС/ОКОПФ: -/-
ОКАТО: 92401367000
Система экономических показателей совокупность взаимосвязанных, систематизированных показателей, характеризующих экономику в целом, ее отрасль, регион, сферу экономической деятельности, группу однородных экономических процессов.
Основные производственно-экономические показатели деятельности предприятия рассмотрим в таблице 1.
Таблица 1. основные производственно-экономические показателя деятельности предприятия за 2013-2015 год
Показатели 2013 г.2014 г.2015 г.Абсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб.418380471621635947217567,0052,00В т.ч. производственных12341414520219611072696,0058,90Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.100012210142571240092239970,0023,99Среднегодовая численность работников, чел.828589+78,5Выручка, тыс.руб.243000028912153679572124957251,4Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.8931398819639380550 067,00615,89Чистая прибыль, тыс.руб.8981799446639833550 016,00612,37На основании данных таблицы 4 можем сделать вывод, что среднегодовая стоимость основных средств в 2014 году увеличилась на 53241 тыс.руб. (12,73%), в 2015 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение еще на 34,84%, показатель составлял 635947 тыс.руб.
При этом производственные основные средства (машины, оборудование, производственный инвентарь) составляли 123414 тыс.руб. в 2013 году, 145202 тыс.руб. в 2014 году (+17,65% к уровню 2013 года), 196110 тыс.руб. в 2015 году (+58,9% к уровню 2013 года).
Также имел рост показатель оборотных средств: в 2013 году среднегодовая стоимость оборотных средств составляла 1000122 тыс.руб., в 2014 году 1014257 тыс.руб. (+1,41% к уровню 2013 года), в 2015 году 1240092 тыс.руб. (+22,27% к уровню 2014 года).
В целом, предприятие показывает рост большего количества показателей, на основании которых можно сказать о том, что ЗАО ГК «Биляр» развивается преимущественно на интенсивной основе.
Ниже представим динамику финансовых результатов деятельности предприятия.
Таблица 2. Анализ показателей объема производства и продаж продукции
Показатель2013 год2014 год2015 годАбсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %1.Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.8931398819639380550 067,00615,892.Налог на прибыль, тыс.руб.0003.Чистая прибыль, тыс.руб.8981799446639833550 016,00612,374.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.2430000289121536795721 249 572,0051,425.Затраты на пр-во реализованной прод-ии, тыс.руб.241070728603143008867598 160,0024,816.Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, тыс.руб.1929330901670705651 412,003 376,42Прибыль до налогообложения в 2014 году выросла на 10,64% к уровню 2013 года, в 2015 году также происходит значительное увеличение прибыли до налогообложения в 547 раз к уровню 2014 года.
Чистая прибыль также имеет тенденцию к росту на протяжении исследуемого периода. Так, увеличение произошло в 612,37 раза к уровню 2013 года в 2015 году.
Себестоимость продукции увеличивается- в 2014 году этот показатель составлял 2860314 тыс.руб., в 2015 году-3008867 тыс.руб.
Значительное увеличение в 2015 году произошло прибылью от реализации. Так, если в 2013 году она составляла 19293 тыс.руб., в 2014 году-30901 тыс.руб., то в 2015 году показатель составил 670705 тыс.руб., что в 2070 раз выше, чем в 2014 году. Изменение прибыли от реализации связано ростом выручки.
Раздел 2. Анализ структуры и динамики основного капитала
2.1. Структура основных средств
Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные фонды. Совокупность основных производственных фондов и оборотных фондов предприятий образует их производственные фонды.
При анализе уровня обеспеченности предприятий основными средствами необходимо установить, как хозяйства обеспечены основными фондами. Общая оценка о наличии и движении средств достигается в результате анализа размера и структуры средств производства по основным их группам.
Таблица 2. Группировка основных средств по производственному назначению.
Группа основных средств2013 год2014 год2015 годИзмененияСумма, тыс.руб.В % к итогуСумма, тыс.руб.В % к итогуСумма, тыс.руб.В % к итогуАбсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %Производственные основные средства 12341429,4914520230,7819611030,837269658,9Непроизводственные основные средства29496670,5132641969,2243983769,1714487149,11Итого основных средств41838010047162110063594710021756752,00 На основании данного вида группировки можно сделать следующие выводы: в 2015 году сумма основных средств увеличилась на 52% к уровню 2013 года и составила 635947 тыс.руб. В том числе производственные основные средства увеличились на 72696 тыс.руб., а непроизводственные основные средства увеличились на 144871 тыс.руб. Далее проведем анализ основных средств по видам.
Остаточная стоимость основных средств на 01.01.14 составляла 524861 тыс.руб., в то время как на конец года данный показатель составил 747032 тыс.руб.
Структура основных средств предприятия за 2014-2015 год представлена на рисунке 1,2,3.
Рисунок 1.Структура основных средств в 2013 году
Рисунок 2.Структура основных средств в 2014 году
Рисунок 3.Структура основных средств в 2015 году
2.2. Оценка обеспеченности предприятия основным капиталом. Показатели движения основных средств
В таблице 3 рассмотрим показатели движения и состояния основных средств.
Таблица 3. Показатели движения и состояния основных средств
Показатели 2013 год2014 год2015 годАбсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %Наличие основных средств на начало года1212369,01057246,01224766,012397,01,0Поступило за год155123,0167520,0287129,0132006,085,1Выбыло за год0,019168,019168,0-Наличие основных средств на конец года1057246,01224766,01492727,0435481,041,2Сумма износа за год631142,0638866,0699905,068763,010,9Общая сумма износа ОС0,0-На начало года631142,0638866,0699905,068763,010,9На конец года638866,0699905,0745695,0106829,016,7Показатели движения ОС0,0-Годовой прирост155123,0167520,0267961,0112838,072,7Коэффициент роста1,11,21,20,16,4Темп прироста, %0,915,821,921,02409,0Коэффициент обновления0,10,10,20,029,5Коэффициент выбытия0,00,00,00,0-Коэффициент замены основных средств0,00,00,10,1-Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что ЗАО ГК «Биляр» стоимость основных средств возросла в 2015 году. В 2015 году наблюдается прирост основных средств на 21,88% к уровню 2013 года.
Коэффициент обновления ОС в течение всего анализируемого периода значительно превышает коэффициент выбытия. Так, 2014 году коэффициент обновления составил 0,1, а в 2015 году 0,2. В то время как коэффициент выбытия в 2014 году составлял 0, в 2015 году также 0.
Динамика показателей представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика показателей по движению основных средств
Рисунок 5.Коэффициенты движения основных средств
2.3. Расчет и анализ показателей эффективности использования основных средств
Показателями использования основных производственных фондов являются: капиталоотдача, капиталоемкость, рентабельность основного капитала, а также показатели фондоотдачи, фондообеспеченности.
Таблица 4. Оснащенность, обеспеченность, вооруженность производственными фондами активной части
Показатель 2014 год2015 годАбсолютное изменение 2015 г. к 2014 г., Темп роста 2015 г. к 2014 г., %Фондообеспеченность 119,12176,4457,3248,11ФондовооруженностьФондоотдача5,54,9-0,6-10,9Фондоемкость0,180,20,0211,1Рентабельность основного капитала, %18,885,666,8В 3,5 разНа основании данных таблицы 4 можем сделать вывод, что фондообеспеченность в 2015 году увеличилась на 57,32 за счет снижения площади земельных угодий.
Фондоотдача в 2015 году снизилась на 0,6 за счет опережающего темпа роста выручки над темпом роста основных средств.
Однако показатель фондоемкости вырос: в 2014 году на рубль затраченных средств приходилось 0,18 основных фондов, в то время как в 2015 году приходилось 0,2.
Динамика показателей представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика показателей эффективности использования основных средств
Раздел 3. Анализ структуры и динамики оборотного капитала
3.1. Структура оборотного капитала
Оборотные средства это средства, авансируемые организациями для поддержания непрерывности процесса производства и обращения и возвращающиеся в организации в составе выручки от реализации продукции в той же денежной форме, с которой они начали свое движение.
Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости оборотных средств. Основными из них являются следующие:
- средняя продолжительность одного оборота в днях;
- количество (число) оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени (год, полугодие, квартал), иначе коэффициент оборачиваемости;
- сумма занятых оборотных средств, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции (коэффициент загрузки оборотных средств).
Анализ динамики и структуры оборотных средств предприятия проведем в таблице 5.
Таблица 5.Динамика и структура оборотных средств предприятия
Показатель 2013 год2014 год2015 годОтклонение Сумма, тыс.руб.Уд.
вес, %Сумма, тыс.руб.Уд.
вес, %Сумма, тыс.руб.Уд.
вес, %Абсолютное, +/-Относительное, %2014/
20132015/
20142014/
20132015/
2014Запасы45845042,7650063652,3557767737,9142186770419,2015,39НДС28930,2744220,46223351,4715291791352,85405,09Дебиторская задолженность50735547,3241904343,8289732458,89-88312478281-17,41114,14Финансовые вложения6110,06-6110Денежные средства1025399,56322203,37253921,67-70319-6828-68,58-21,19Прочие оборотные активы2960,03690,0110650,07-227996-76,691443,48Итого оборотные активы10721441009563901001523793100-115754567403-10,8059,33На основании данных таблицы 5 можем сделать вывод, что оборотные средства в 2014 году снизились на 10,8% к уровню 2013 года и составляли 956390 тыс.руб. В 2015 году также наблюдался рост оборотных активов предприятия на 59,33% к уровню 2014 года, в 2015 году оборотные активы составляли 1523793 тыс.руб.
Рост оборотных активов наблюдался главным образом за счет роста прочих оборотных активов (-76,695 в 2014 году, +1443,48% в 2015 году), а также роста дебиторской задолженности (-17,41% в 2014 году, +114,14% в 2015 году).
В составе оборотных активов наибольший удельный вес имела дебиторская задолженность (47,32% в 2013 году, 43,82% в 2014 году, 58,89% в 2015 году), а также запасы (42,76% в 2013 году, 52,35% в 2014 году, 37,91% в 2015 году).
Динамика и структура оборотных активов приведены на рисунке 7,8.
Рисунок 7.Динамика оборотных активов предприятия
Рисунок 8.Структура оборотных активов предприятия в 2015 году
3.2. Особенности нормирования оборотных средств на предприятии
Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств.
- Нормирование определение минимального уровня оборотных средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.
- Нормирование оборотных средств заключается в разработке экономически обоснованных нормативов оборотных средств, обеспечивающих бесперебойное производство и реализацию продукции.
Нормы как минимальные величины могут рассчитываться в днях запаса деталей, в рублях на ед. продукции, а также натуральных показателях.
Нормы оборотных средств зависят от:
- условий снабжения и сбыта, предусмотренных в договоре;
- частоты, равномерности и комплектности поставок;
- размеров поставляемых партий;
- отдаленности поставщиков;
- времени, необходимого для подготовки материалов к производству;
- периодичности запуска материалов в производство;
- продолжительности производственного цикла.
Нормирование оборотных средств в ЗАО ГК «Биляр» отсутствует.
3.3 Расчет и анализ показателей эффективности использования оборотных средств
Степень эффективности использования оборотных средств предприятия может характеризоваться следующими основными показателями: коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота, коэффициент загрузки.
Динамика показателей оборачиваемости представлена в таблице 6.
Таблица 6.Динамика показателей оборачиваемости
Показатель2014 год2015 годОтклонениеАбсолютное, +/-Относительное, %Оборачиваемость запасов5,786,370,5910,29Коэффициент оборота63,2057,30-5,90-9,33Оборачиваемость дебиторской задолженности6,904,10-2,80-40,57Коэффициент оборота52,9089,0136,1168,26Оборачиваемость денежных средств89,73144,9155,1861,49Коэффициент оборота4,072,52-1,55-38,08На основании данных таблицы 6 можем сделать вывод, что оборачиваемость запасов увеличилась на 10,29% к уровню 2014 года и составляла 6,37 об, что в днях составляет 57,3 дня.
Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 40,57%, в связи с значительным ростом дебиторской задолженности. Показатель составлял 89,01 дн.
Оборачиваемость денежных средств увеличилась на 61,49%, что является положительной тенденцией.
Далее изучим материалоемкость и материалоотдачу при оказании услуг.
Сумма материальных затрат в себестоимости продукции ЗАО ГК «Биляр» в 2014 году составила 1855870 тыс. руб., в 2015 году 1977135 тыс. руб.
На основании имеющихся данных можно рассчитать показатели материалоотдачи и материалоемкости оказания услуг.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует сколько произведено продукции с каждого рубля материальных потребленных материальных ресурсов (сырья, топлива, материалов, энергии и т.д.).
МО 2014 = 2891215 / 1855870 = 1,55 руб.
МО 2015 = 3679572 / 1977135 = 1,86 руб.
Материалоемкость продукции это отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Этот показатель показывает сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.
МЕ 2014 = 1855870 / 2891215 = 0,64 руб.
МЕ 2015 = 1977135 / 3679572 = 0,54 руб.
Таким образом, в 2014 году ЗАО ГК «Биляр» на производство единицы продукции приходилось 0,64 руб. материальных затрат, а в 2015 году этот показатель составил 0,54 руб.
Раздел 4. Анализ структуры и динамики трудовых ресурсов предприятия
4.1 Структура и динамики трудовых ресурсов предприятия
Средняя численность работников в 2015 году составила 89 человек. В таблице 7 приведена количественная и качественная характеристика персонала.
Таблица 7. Качественная характеристика персонала предприятия за 2013-2015 год
Показатель2013 г.2014 г.2015 г.Абсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %кол-во, чел.уд. вес, %кол-во, чел.уд. вес, %кол-во, чел.уд. вес, %ПолЖенщины6984,168806775-2-2,9Мужчины1315,917202225969,2ОбразованиеСреднее профессиональное6381,968805662,5-7-11,1Высшее образование1918,117203337,51473,7ВозрастДо 211315,89111112,5-2-15,421-302935,417202831,25-1-3,430-4067,313152831,2522366,740-502530,525292225-3-12,050 и более911212500-9-100,0Всего человек82100851008910078,5На предприятии в настоящий момент работают преимущественно женщины (рабочие специальности). Такая структура обоснована сферой деятельности предприятия. На их долю приходится порядка 75 % в 2014 году.
На предприятии преимущественно работает персонал в возрасте от 21 до 30 лет и от 30 до 40 лет. На долю персонала в возрастной категории от 21 до 30 лет приходится 31,25 % от общей численности персонала в 2014 году. Следует сделать вывод, что вы работе задействованы трудоспособные люди среднего возраста (от 20 до 40 лет). Такая динамика удовлетворяет полностью руководство компании, так как в этом возрасте люди заинтересованы в материальном обеспечении жизни и имеют более количество сил и желания к работе.
4.2 Расчет и анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов
При изучении использования трудовых ресурсов в ЗАО ГК «Биляр» необходимо рассмотреть движение рабочей силы в динамике .
Таблица 8. Расчет показателей текучести кадров в ЗАО ГК «Биляр»
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Абсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %1.Среднесписочное число работников, чел.82858978,52.Число принятых работников, чел.679350,03.Число выбывших работников всего, чел.42400,0В т.ч. по собственному желанию, чел.42400,04.Число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел00000,05.Число работников, проработавших весь отчетный период, чел.80798222,5Коэффициент оборота по приему (стр. 2 : стр. 1)0,070,080,10,0342,9Коэффициент оборота по выбытию (стр. 3 : стр. 1)0,050,020,10,05100,0Коэффициент текучести кадров (стр. 3 : стр. 1)4,882,354,49-0,39-8,0Коэффициент замещения (стр. 2 : стр. 3)1,53,52,250,7550,0Коэффициент постоянства кадров (стр. 5 : стр. 1)0,970,930,92-0,05-5,2В организации имеется некоторый уровень текучести кадров. Так, в 2013 году коэффициент составлял 4,88 % ( при этом увольнения были по собственному желанию). В 2014 года уровень текучести кадров снизился до 2,35%, а к 2015 году снова увеличился до 4,49%. Принято считать, что естественная текучесть (3-5% в год) способствует своевременному обновлению коллектива и не требует особых мер со стороны руководства и кадровой службы. На исследуемом предприятии наблюдается естественная текучесть кадров, что является приемлемым фактором.
По приему он составил в отчетном году 0,1, по выбытию также 0,1. Коэффициент оборота по приему отражает динамику в части увеличения, причем преимущественно увеличение отмечается в части рабочих. Предприятие наращивает объемы реализации, в связи с чем идет привлечение нового персонала.
Показатель приема кадров на протяжении трех лет выше показателя их выбытия, кроме 2015 года. Коэффициент постоянства кадров в 2015 году составил - 0,92, что говорит о высокой эффективности кадровой политики предприятия, так как невысокий оборот рабочей силы приводит к повышению эффективности ее использования в рабочем процессе.
Результативность использования трудового потенциала и эффективность производственной деятельности организации характеризуют показатель производительности труда. Рост производительности труда зависит от технического прогресса, модернизации производства, улучшения профессиональной подготовки кадров и их экономической и социальной заинтересованности.
Результативность использования трудового потенциала и эффективность производственной деятельности организации характеризуют показатель производительности труда. Рост производительности труда зависит от технического прогресса, модернизации производства, улучшения профессиональной подготовки кадров и их экономической и социальной заинтересованности.
Расчет 5. Анализ структуры и динамики затрат предприятия
Рассмотрим состав и структура затрат на производство на предприятии (таблица 9).
Таблица 9. Состав и структура затрат на производство
Показатель 2013 год2014 год2015 годАбсолютное изменение 2015 г. к 2014 г., Темп роста 2015 г. к 2014 г., %Сумма , т.р.Стр-ра, %Сумма , т.р.Стр-ра, %Сумма , т.р.Стр-ра, %Материальные затраты154092463,92185587064,55197713564,1943621128,3Расходы на оплату труда44574018,4957310219,9363355720,5718781742,1Отчисления на соц.нужды1207765,011528695,321713465,565057041,9Амортизация 506252,1610392,12643342,091370927,1Прочие затраты25264210,482320348,072335427,58-19100-7,6Итого по элементам24107071002874914100307991410066920727,8Изменение остатков0-14600-71047-71047-Итого расходы по обычным видам деятельности24107072860314300886759816024,8Затраты в 2015 году увеличились на 24,8% к уровню 2014 года или на 598160 тыс.руб. и составляли 3008867 тыс.руб.
В 2014 году в структуре затрат наибольший удельный вес составляли материальные затраты 64,55% (1855870 тыс.руб.), затем расходы на оплату труда -19,93% (573102 тыс.руб.) и прочие затраты-8,07% (232034 тыс.руб.)
Структура затрат в 2015 году представлена на рисунке 9.
Рисунок 9. Структура затрат предприятия по элементам в 2015 году.
В 2015 году структура затрат значительно не поменялась: 64,19 % приходилось на материальные затраты, что составляло 1977135 тыс.руб., 20,57% приходилось на расходы на оплату труда 633557 тыс.руб., 7,58% приходилось на прочие затраты, которые составили 233542 тыс.руб.
Калькуляции на предприятии не составляются, затраты формируются на счетах учета затрат с их ежемесячным отнесением на финансовые результаты деятельности.
5.2 Классификация затрат
Все затраты предприятия необходимо разделить на постоянные и переменные. Необходимо составить смету постоянных затрат за год и определить переменные затраты на единицу продукции. Смета постоянных затрат составляется за год по предприятию и отражается в таблице 10.
Таблица 10. Смета постоянных затрат за год
Наименование затратСумма, тыс.руб.1. Аренда2451232. Коммунальные услуги851703. Услуги связи100154. Затраты на рекламу891855. Амортизационные отчисления2612206.Прочие61504Итого постоянных затрат за год752217Остальная сумма затрат предприятия, не относящаяся к постоянным затратам, относится к прочим затратам.
Далее рассмотрим классификацию затрат на прямые и косвенные ( таблица 11).
Таблица 11. Прямые и косвенные затраты предприятия
Прямые затратыКосвенные затратыСтатьи прямых затратСумма за год, руб.Статьи косвенных затратСумма за год, руб.Заработная плата сотрудников927169Заработная плата сотрудников, не занятых в основном производстве521666Отчисления в внебюджетные фонды с заработной платы278121Отчисления в внебюджетные фонды с заработной платы сотрудников, не занятых в основном производстве156500Инвентарь и хозяйственные принадлежности114526Коммерческие расходы225160Амортизация основных средств115220Управленческие расходы141300Аренда 222165Прочие расходы158921Прочие расходы148119Итого прямые затраты1805320Итого косвенные затраты1203547Структура прямых затрат предприятия представлена на рисунке 10.
Рисунок 10.Структура прямых затрат предприятия
Раздел 6. Особенности ценообразования на предприятии
Процесс ценообразования на предприятии можно представить следующими основными этапами:
постановка цели (задачи) ценообразования;
определение уровня спроса на данный вид продукции;
оценка издержек производства и степени регулирования цен на продукцию;
анализ цен и товаров конкурентов;
выбор метода ценообразования;
расчет исходной цены изделия;
учет влияния на цену изделия дополнительных факторов;
установление окончательной цены.
Для эффективной реализации стратегии ценообразования и обоснования цен на товары необходимо определить рынки, на которых предприятие будет работать. Это позволит сопоставить возможности различных рынков и возможности предприятия в удовлетворении рыночного спроса.
При определении рынков сбыта необходимо учитывать:
сферы деятельности предприятия на внутреннем рынке страны и на внешнем рынке. Эти рынки существенно различаются по условиям деятельности и нормам правового регулирования;
территориальную географию рынков;
особенности городского и сельского рынков;
отличия рынков текущего спроса и рынка инвестиционного спроса. К рынкам текущего спроса относятся рынки, на которых реализуются товары, идущие на конечное потребление. Рынки инвестиционного спроса рынки основных фондов и материальных оборотных средств. Эти рынки различаются как составом спроса на товары и услуги, так и различной эластичностью спроса.
На практике в зависимости от конкретных условий и целей предприятия используются различные методы расчета предполагаемой цены на товар. Все эти методы объединяются в две группы:
методы, основанные на затратном подходе;
методы, основанные на «целевом ценообразовании».
Первая группа методов отличается простотой расчетов. Основной принцип этих расчетов заключается в прибавлении к издержкам на производство товара определенной суммы прибыли, которую планирует получить фирма. Имеется несколько разновидностей расчета цен, основанных на затратном подходе.
На предприятии используется метод полных затрат при ценообразовании. По методу «полных затрат» в калькуляцию издержек производства включаются переменные и постоянные затраты. Размер прибыли может быть как фиксированным, так и переменным.
Раздел 7. Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага
Финансовые результаты деятельности предприятия представим в таблице 12.
Таблица 12- Агрегированный отчет о прибылях и убытках
Показатель2014 год2015 годОтклонениеАбсолютное,+/-Относительное, %1.Выручка, руб.2891215367957278835727,272.Полная себестоимость, руб.286031430088671485535,193.Прибыль (убыток) от продаж, руб.309016707056398042 070,504.Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль), руб.98819639380540561547,025.Налог на прибыль, руб.----6. Чистая прибыль (убыток), руб.99446639883540437543,45На основе показателей прибыли предприятия необходимо определить рентабельность продаж (оборота, выручки), рентабельность затрат.
Таблица 13 - Показатели рентабельности предприятия
Показатель2014 год2015 годОтклонение Абсолютное Относительное 1. Рентабельность продаж (оборота, выручки), %3,417,4+14В 4 раза2. Рентабельность затрат, %3,521,3+17,8В 5 раз
На основании данных таблицы 13 можем сделать вывод, что рентабельность продаж в 2015 году выросла в 4 раза к уровню 2014 года и составляла 17,4%. Рентабельность затрат в 2015 году выросла в 5 раз и составляла 21,3%.
Расчет точки безубыточности
Сначала вычисляется маржинальный доход и его часть (доля) в выручке (коэффициент маржинального дохода).
Размер маржинального дохода (МД) вычисляется как разница между размером выручки и величиной переменных затрат на объем продаж.
МД=В-ПЗО = 3679572-2256650=1422922
Коэффициент маржинального дохода (КМД) вычисляется по следующей формуле:
КМД=МД/В= 1422922/3679572=0,39
ТБУ в стоимостном выражении (порог рентабельности) вычисляется по следующей формуле:
ТБУ=ПЗ/КМД= 752217/0,39= 1 928 762
Путем таких расчетов мы получим тот критический размер выручки(дохода), при котором компания получит нулевую прибыль, сумма дохода составляет 1928 762 тыс.руб.
Порог рентабельности = Постоянные затраты / ((Выручка от реализации Переменные затраты) / Выручка от реализации).
При достижении порога рентабельности компания не имеет ни прибыли, ни убытков.
Порог рентабельности : 752217/((3679572-2256650)/3679572)= 1943 713,18 тыс.руб.
Значение точки безубыточности имеет огромное значение для инвесторов, так как он отображает способность к погашению задолженности по предоставленному кредиту. Надежность предприятия определяется превышением уровня продаж над значением порога рентабельности.
Степень удаленности значения рентабельности предприятия от точки безубыточности определяется запасом финансовой прочности.
Вычисляя значение точки безубыточности, мы получаем предельный размер дохода от реализации продукции. Продажа товара по заниженной цене делает бизнес невыгодным.
Таким образом, предприятие будет получать прибыль только тогда, когда доход станет выше предельного значения рентабельности.
Запас финансовой прочности предприятия выступает важнейшим показателем степени финансовой устойчивости. Наиболее распространенная формула расчета запаса финансовой прочности (ЗФП) выглядит следующим образом:
ЗФП = Выручка - Порог рентабельности = 3679572- 1943713=1735859
или в относительном выражении:
ЗФП = (Выручка - Порог рентабельности)/ Выручка * 100%=(3679572-1943713)/3679572*100%=47,17%
Заключение
Выручка от реализации в 2015 году увеличилась на 27,27% к уровню 2014 года и составляла 3679572 тыс.руб. Среднегодовая стоимость активов увеличилась на 36,77%, среднегодовая же стоимость основных средств увеличилась на 34,84%. Оборотные средства также имели тенденцию к росту в 2015 году (+22,27%), как и дебиторская задолженность (+42,10%). Денежные средства в 2015 году снизились на 57,25%.
Оборачиваемость оборотных средств и дебиторской задолженности увеличились, что связано с ростом выручки.
Коэффициент оборота дебиторской задолженности снизился в 2015 году на 10,44 % к уровню 2014 года и составлял 5,59 оборота. В днях данный показатель составил 64,39 дней, что на 6,72 дней больше, чем в 2014 году. Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности не является положительным показателем.
Коэффициент оборота кредиторской задолженности в 2014 году составлял 6,5 оборота, а в 2015 году составил 3,1, что на 52,37% ниже уровня 2014 года. Время оборота в днях в 2014 году составило 55,37 дня, а в 2015 году 116,24 дня.
Необходимо предпринимать меры по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности, что должно привести к сокращению времени задержки платежа, то есть повышению платежеспособности предприятия.
Все показатели рентабельности в отчетном году увеличились, что говорит о том, что эффективность деятельности предприятия увеличилась. Необходимо предпринимать меры, направленные на дальнейшее повышение эффективности деятельности, росту прибыли, повышению показателей рентабельности.
На основании проведенного анализа, стоит сказать, что в 2015 году предприятие имеет относительную финансовую неустойчивость, что связано с ростом заемных средств предприятия в 2015 году. В то время как в 2013,2014 году предприятие не пользовалось привлеченными источниками финансирования. Однако привлечение заемных источников финансирования, позволило предприятию значительно увеличить финансовые результаты в 2015 году и повысить эффективность деятельности предприятия.
Несмотря на то, что в 2015 году наблюдалось увеличение показателей, характеризующих финансовую деятельность предприятия, необходимо разработать меры по повышению эффективности деятельности для привлечения прибыли и повышения конкурентоспособности предприятия, росту прибыли, продаж, окупаемости затрат.
Следовательно, стоит сделать вывод, что руководству предприятия необходимо предпринять действия по наращению денежных средств для того, чтобы не было непредвиденных обстоятельств по неуплате обязательств. Необходимо предпринимать меры, направленные на повышение эффективности деятельности, росту прибыли, повышению показателей рентабельности предприятия.
Список использованных источников
- Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 2014. - 180 с.
- Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ДИС НГАЭиУ, 2013. - 128 с.
- Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством. М.: Ось 89, 2013. - 80 с.
- Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. 2013. №10. С. 64-66.
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2014. - 218 с.
- Балабанов И. Т. Экономический анализ : Учебник. М.: 2014.
- Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2013. с. 742.
- Грузинов В. П., Грибов В. Д. Экономика предприятия М.: Финансы и статистика, 2014. с.230.
- Ефимова О. В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М.: Омега-Л, 2014.-с.234
- Кирьянов З.В. Финансовый учет. М: Финансы и статистика, 2013. - 68с.
- Келер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. М.: ИНФРА М; Новосибирск: «Сибирское соглашение»,2014. с.131
- Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М. .: ИКЦ «Дис», 2014-с.390
- Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности.. М.: Экономистъ, 2013. с. 320
- Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.-М.:Омега-Л.,2013.-607с.
- Палий В. Ф., Палий В. В. «Финансовый учёт» ч.1,2. Учебное пособие, «ФБК- Пресс», Москва, 2014. 321с.
- Рубцов И.В. Экономика организации: учебное пособие.-М.: «Издательство»Элит»,2011-с.332
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2011. с.735
- Сафронова И.А. Экономика предприятия: Учебник. М.: Юристъ, 2014. с.584
- Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа- М.: ИНФРА-М,2014.-с 172.
Приложения