СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ6
1.1 Сущность, цели и задачи диагностики финансового состояния предприятия6
1.2 Методика анализа финансового состояния предприятия11
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МУП Г. АСТРАХАНИ «КОММУНЭНЕРГО»16
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия16
2.2 Структура имущества и источники его формирования18
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия21
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия26
2.5 Анализ рентабельности предприятия30
2.6 Анализ деловой активности предприятия32
2.7 Анализ финансовых результатов34
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ36
3.1 Проблемы финансового состояния36
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ44
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время, в период современного мирового экономического кризиса, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования денежных средств. Предприятиям в нынешнее время нестабильной экономики, когда наблюдается спад промышленного производства и значительно сокращаются инвестиции в производство, для эффективной работы необходимо уметь анализировать свою прошлую деятельность (для того, чтобы не повторять ошибок и использовать положительные моменты) и планировать будущую деятельность (чтобы избежать ошибок и представить результаты своей работы).
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для производства, их платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.
Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б., Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Донцова Л.В., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., и другие ученые. Кроме отмеченных теоретических разработок, уже востребованных практикой, на повестке дня стоят схемы финансового анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых, как Браун М., Нидлз Б., Андерсон Х., Бернстайн Л.А., Хонгрен Т., Бригхем Ю. и др.
Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность МУП г. Астрахани «Коммунэнерго».
Предметом исследования являются показатели, характеризующие состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются управленческие решения.
В работе были использованы следующие методы исследования: анализ, синтез, сравнение, вертикальный, горизонтальный, балансовый, расчетно-конструктивный.
Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская, В.Р. Банк, В.М. Глазунов, П. Ревенко, Л.Г. Скамай и т.д.
Цель курсовой работы разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
- Раскрыть сущность и значимость проведения диагностики финансового состояния, дать описание источников информации, необходимых для проведения анализа.
- Обосновать выбор методики проведения оценки финансовой деятельности предприятия.
- Представить организационно-экономическую характеристику и оценить имущественное положение МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» построением аналитического баланса по горизонтали и вертикали.
- Проанализировать финансовую устойчивость МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» с помощью финансовых показателей и коэффициентов и оценить деловую активность.
- Оценить ликвидность и платежеспособность, проанализировать прибыль и рентабельность МУП г. Астрахани «Коммунэнерго».
- Разработать мероприятия по улучшению эффективности финансового состояния предприятия МУП г. Астрахани «Коммунэнерго».
Цель и задачи написания работы определили ее структуру, которая состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава раскрывает теоретические основы анализа финансового состояния предприятия, дает описание методов проведения финансового анализа. Вторая глава построена на данных МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» и содержит в себе анализ динамики показателей рентабельности и прибыли, оценку имущественного положения, оценку финансового состояния, а также оценку ликвидности баланса и оценку вероятности банкротства. Третья глава является проектной. В ней разрабатываются и обосновываются конкретные предложения (рекомендации) по улучшению эффективности финансово-хозяйственной деятельности МУП г. Астрахани «Коммунэнерго».
В качестве источников написания работы послужили нормативные документы, бухгалтерская отчетность МУП г. Астрахани «Коммунэнерго», а так же специализированные учебные пособия и материалы периодической печати.
Результаты финансового анализа позволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность, цели и задачи диагностики финансового состояния предприятия
Одним из важнейших условий успешного управления предприятием является анализ и системное изучение финансового состояния предприятия и факторов, на него влияющих, прогнозирование уровня доходности капитала предприятия.
Анализ финансовой отчетности это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельности успешно реализовываются, это положительно влияет на финансовое результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
На рисунке 1 представлены содержание и цели анализа финансового состояния.
Рис. 1 Содержание и цели анализа финансового состояния
Основной целью анализа финансового состояния является получение наибольшего числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние предприятия, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Основными функциями анализа финансового состояния являются:
- своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений.
Источниками информации для анализа финансово хозяйственной деятельности являются данные оперативного и бухгалтерского учета.
Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: выполнения производственных планов; снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли; роста эффективности производства; улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей, а именно:
- выявление изменений показателей финансового состояния;
- определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
- оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
- оценка финансового положения на определенную дату;
- определение тенденций изменения финансового состояния.
Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты деятельности организации. Главной целью является оценка финансово- хозяйственной деятельности организации.
Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно - коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Анализ финансового состояния является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.
Финансовая политика имеет стратегически, которыми являются:
- максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;
- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
- достижение прозрачности финансового состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов; создание эффективного механизма управления предприятием;
использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.
На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.
Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.
Оценка финансового состояния может поводится следующими субъектами:
- руководителями и соответствующими службами предприятия. Объектом финансового состояния будут являться все стороны деятельности предприятия;
- его учредителями, инвесторами с целью изучения эффективности использования ресурсов. Объектом финансового состояния будут финансовые результаты и финансовая устойчивость;
- банками для оценки условий кредитования и определения степени риска. Объектом финансового состояния является кредитоспособность;
- поставщиками для получения платежей. Объектом финансового состояния является платежеспособность;
- налоговыми органами для выполнения плана поступления средств в бюджет. Объектом финансового анализа будут финансовые результаты предприятия.
Можно выделить два вида финансового анализа: внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Результаты анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений. В системе внутреннего управленческого анализа есть возможность углубления анализа финансового состояния за счет привлечения данных управленческого производственного учета.
Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
Подводя итог выше сказанному можно с уверенностью сказать, что анализ финансовой отчетности очень важен для деятельности любого предприятия, ведь с помощью него происходит оценка финансового положения и результатов деятельности организации. Финансовый анализ предприятия предназначается для обоснования управленческих решений всистеме управления организацией. Он помогает получить объективную информацию ореальном финансовом состоянии организации, прибыльности иэффективности ее работы.
1.2 Методика анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния проводится спомощью следующих основных приемов:
- Прием сравнения, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются споказателями базисного либо планового периода, при этом особую значимость приобретает корректность исопоставимость показателей
- Прием сводки игруппировки однородные показатели группируются исводятся вболее укрупненные, что дает возможность выявить тенденции развития ифакторы влияния
- Прием цепных подстановок метод заключается взамене отдельного показателя отчетным, что позволяет витоге определить иизмерить влияние факторов на конечный финансовый показатель
- Коэффициентный метод оперирует сравнением относительных показателей, имеющих одинаковые единицы измерения, между собой. Используемые коэффициенты характеризуют изменение каких-либо интересующих аналитика признаков. Сравниваются показатели одного предприятия за различные временные периоды, показатели различных предприятий, показатели предприятия со среднеотраслевыми значениями показателей.
Алгоритм традиционного финансового анализа включает следующие этапы:
- сбор необходимой информации (объем зависит от задач ивида финансового анализа);
- оценку достоверности информации (как правило, сиспользованием результатов независимого аудита);
- обработку информации (составление аналитических таблиц иагрегированных форм отчетности).
Финансовый анализ прошлой деятельности организации направлен на снижение неопределенности вбудущем данного предприятия. При проведении анализа делается акцент на поиск причин, из-за которых происходят изменения финансового состояния предприятия, ина поиск решений, чтобы улучшить это состояние. При этом не имеет значения, спомощью какой методики был достигнут положительный результат. Главное эффективность.
Важнейшее значение результаты анализа финансового состояния предприятия имеют для различных пользователей. Для руководства предприятия (внутренние пользователи), результаты финансового анализа нужны для оценки деятельности предприятия впрошлом иподготовки решений об улучшениях финансовой политики предприятия вбудущем. Внешние пользователи (партнеры, инвесторы, икредиторы) используют результаты анализа для принятия решений оприобретении, инвестировании, заключении длительных контрактов или же расторжении сотрудничества.
В зависимости от конкретных задач финансовый анализ может осуществляться вследующих видах:
- комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 34 недели комплексной оценки финансового положения компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, атакже расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита идр.);
- финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов компании (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании производства, финансов, снабжения, сбыта имаркетинга, менеджмента, персонала идр.);
- ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности на базе, как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так ирасшифровок только тех статей отчетности, которые связаны суказанной проблемой);
- регулярный финансовый анализ (предназначен для постановки эффективного управления финансами компании на базе представления вопределенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа);
- экспресс-анализ (несложная оценка финансового состояния идинамики развития предприятия);
- детализированный анализ финансового состояния может выполняться вслед за экспресс-анализом либо без его проведения, содержать больший или меньший перечень разделов ипоказателей, использовать различный объем информации.
Устойчивость финансового положения предприятия взначительной степени зависит от целесообразности иправильности вложения финансовых ресурсов вактивы. Активы динамичны по своей природе. Впроцессе функционирования предприятия ивеличина активов, иих структура претерпевают постоянные изменения.
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях вструктуре средств иих источников, атакже динамике этих изменений можно получить спомощью: горизонтального анализа, вертикального анализа, трендового анализа, анализа финансовых коэффициентов, сравнительного анализа, факторного анализа.
Горизонтальный анализ предполагает сравнение финансовых показателей спредыдущими периодами времени сцелью определения тенденций вразвитии предприятия. Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение структуры основных финансовых показателей сцелью более подробного их изучения.
Анализ тенденций развития (трендовый анализ) позволяет сравнить каждую позицию отчетности срядом предшествующих периодов иопределить тренд, т.е. основную тенденцию динамики показателя, «очищенную» от случайных влияний индивидуальных особенностей изменения показателя за отдельные периоды.
Метод финансовых коэффициентов (коэффициентный анализ) оценка существенности соотношений различных финансовых показателей, изучение относительных показателей, характеризующих важнейшие параметры результативности деятельности. Анализ коэффициентов (относительных показателей) предполагает расчет иоценку соотношений различных видов средств иисточников, показателей эффективности использования ресурсов организации, видов рентабельности.
Сравнительный (пространственный) анализ это сопоставление финансовых показателей данного предприятия со среднеотраслевыми значениями или аналогичными показателями других схожих по типу предприятий иконкурентов. Однако, вРоссии необходимая статистическая база неразвита. Факторный анализ предполагает оценку влияния отдельных факторов на итоговые финансовые показатели сцелью определения причин, вызывающих изменения их значений. При этом может использоваться метод цепных подстановок (элиминирования).
Данный метод анализа используется, как правило, при проведении внутреннего финансового анализа Одновременное использование всех приемов (методов) дает возможность наиболее объективно оценить финансовое положение организации, ее надежность как делового партнера, перспективу развития. В настоящее время не существует единой универсальной методики, подходящей для разных отраслей национальной экономики, что требует дополнительных исследований вданной области.
Внастоящее время большинство организаций испытывают финансовые трудности, всвязи счем вопросы стратегический оценки финансового состояния становятся весьма актуальными, особенно при анализе их ресурсного потенциала иинвестиционной привлекательности.
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МУП Г. АСТРАХАНИ «КОММУНЭНЕРГО»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Муниципальное унитарное предприятие г. Астрахани «Коммунэнерго» создано в 1995 году путем выделения в самостоятельное юридическое лицо из муниципального предприятия «Производственно-энергетическое объединение «Астраханкоммунэнерго».
Целью создания предприятия была стабилизация энергоснабжения Трусовского района, расположенного в правобережной части г. Астрахани. В момент создания предприятие называлось УМП «Коммунэнерго» Трусовского района и обеспечивало снабжение населения и объектов социальной сферы электрической и тепловой энергией. В это время на балансе предприятия было 7 котельных и 28 километров тепловых сетей в двухтрубном измерении. В период с 1998 года по настоящее время предприятие принимало на баланс от ведомств объекты энерго- и теплоснабжения социальной сферы. С февраля 2005 года подразделение «Электрические сети» было вновь передано в МУП г. Астрахани «Астркоммунэнерго», которое обеспечивает электроснабжение всего г. Астрахани, а МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» занимается выработкой и передачей тепловой энергии.
С 2008 года предприятию на баланс передаются сети газоснабжения к вновь построенным объектам муниципального жилищного фонда и социальной сферы. В настоящее время на балансе и техническом обслуживании предприятия 25 котельных, 6 центральных тепловых пунктов и 94,7 км тепловых сетей в двухтрубном измерении, а также свыше 10 км газопроводов среднего и низкого давления.
Предприятие вырабатывает тепло на своих котельных и реализует населению и другим абонентам выработанную тепловую энергию, а также покупную теплоэнергию от ведомственных теплоисточников. Предприятие имеет лицензию на эксплуатацию взрывоопасных и пожароопасных производственных объектов. Предприятие является членом СРО НП «Объединение строителей Астраханской области» и может выполнять подрядные работы, оказывающие влияние на безопасность объектов капитального строительства.
Вопросы теплоснабжения населения и объектов социальной сферы приобретают в настоящее время наибольшую остроту в связи с неудовлетворительным состоянием основных фондов, которое не позволяет предприятию работать эффективно, с прибылью, снижая издержки при производстве и распределении тепла.
На рисунке 1 представлена организационная структура МУП г. Астрахань «Коммунэнерго», которую следует отнести к линейно-функциональному типу организационной структуры.
Рис.1. Организационная структура МУП «Коммунэнерго»
Среднесписочная численность сотрудников МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» в среднем 600 человек.
2.2 Структура имущества и источники его формирования
Приведенный ниже анализ финансового состояния МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» выполнен на основе данных бухгалтерской отчетности организации. Качественная оценка значений финансовых показателей проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности организации (отрасль - «Производство и распределение электроэнергии», класс по ОКВЭД - 40.30.14).
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс
ПоказательЗначение показателяИзменение за периодв тыс. руб.в % к валюте баланса
тыс. руб.
(+/-)
%201420152016на начало
периода
(31.12.2014)на конец
периода
(31.12.2016)Актив1. Внеоборотные активы13456213915015470163,748,4+20139+15в том числе:
основные средства12712712632614013060,243,9+13003+10,22. Оборотные, всего7673311815516475636,351,6+88023+114,7в том числе:
запасы64139102908632,8+2673+41,7дебиторская задолженность6369410613715325130,148+89557+140,6денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 6589267622563,10,7-4333-65,8Пассив1. Собственный капитал1353341235321134826435,5-21852-16,12. Долгосрочные обязательства, всего1160096003+9600
ПоказательЗначение показателяИзменение за периодв тыс. руб.в % к валюте баланса
тыс. руб.
(+/-)
%201420152016на начало
периода
(31.12.2014)на конец
периода
(31.12.2016)в том числе:
заемные средства1160096003+96003. Краткосрочные обязательства, всего7995912597519995237,862,6+119993+150,1в том числе:
заемные средства26100Валюта баланса211295257305319457100100+108162+51,2
Активы организации на 31 декабря 2016г. характеризуются примерно равным процентом иммобилизованных средств и текущих активов (48,4% и 51,6% соответственно). Активы организации в течение анализируемого периода увеличились на 108162 тыс. руб. (на 51,2%). Несмотря на значительное увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 16,1%, что свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения организации.
Рост величины активов МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей): дебиторская задолженность 89557 тыс. руб. (79,6%); основные средства 13003 тыс. руб. (11,6%); отложенные налоговые активы 6162 тыс. руб. (5,5%).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам: кредиторская задолженность - 119682 тыс. руб. (77,9%); добавочный капитал (без переоценки) - 23562 тыс. руб. (15,3%); долгосрочные заемные средства 9600 тыс. руб. (6,3%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (-3007 тыс. руб. и -44993 тыс. руб. соответственно).
На 31.12.2016 собственный капитал МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» составил 113482,0 тыс. руб. За рассматриваемый период (31.12.1231.12.14) собственный капитал МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» заметно снизился (на 21852,0 тыс. руб., или на 16,1%).
Увеличение размера имущества организации говорит о росте ее производственных возможностей. Увеличение удельного веса оборотных средств организации в активе баланса с 36,3% до 51,6% свидетельствует об ускорении оборачиваемости имущества.
Отсутствие нематериальных активов характеризует стратегию организации, как «без инноваций». Снизилась доля труднореализуемых активов в имуществе организации. На конец периода, на 140,6% выросла краткосрочная дебиторская задолженность, а ее удельный вес в общем имуществе составил 48% против 30,1% вначале периода. Организации нужно принять меры по ее снижению. Размер уставного капитала остался без изменений. Размер добавочного и резервного капитала увеличился на 23562 тыс. руб.
Если в начале периода удельный вес собственного и заемного капитала в имуществе организации был 64% и 36%, то в конце периода 38% и 62% соответственно. Это говорит, что имущество организации выросло в большей степени за счет заемного капитала, чем собственного. Темп роста кредиторской задолженности превышает темп роста дебиторской задолженности: 150,1% против 140,6%.
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Проведем анализ финансовой устойчивости г. Астрахань «Коммунэнерго».
Таблица 2
Динамика показателей финансовой устойчивости предприятия
ПоказательАлгоритм расчета2015
год2016 годИзменение
(+/-),Собственные оборотные средства, тыс. руб.Собственный капитал - Внеоборотные активы-19420-44796-25376Коэффициент автономииСобственный капитал: Совокупный капитал0.4650.344-0.121Коэффициент концентрации заемного капиталаЗаемный капитал: Совокупный капитал0.5350.6560.121Коэффициент финансовой устойчивости(Собственный капитал +Долгосрочные пассивы): Совокупный капитал0.510.374-0.136Коэффициент финансированияСобственный капитал: Заемный капитал0.870.524-0.346Коэффициент инвестированияСобственный капитал: Внеоборотные активы0.860.71-0.15Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средствДолгосрочные пассивы: (Долгосрочные пассивы + Собственный капитал)0.0880.08-0.008Коэффициент структуры заемного капиталаДолгосрочные пассивы : Заемный капитал0.0840.046-0.038Коэффициент маневренности собственного оборотного капиталаСобственные оборотные средства: Собственный капиталxx0Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиСобственные оборотные средства / Оборотные активы xx0
На протяжении всего периода предприятие не располагает собственным оборотным капиталом, что следует оценить отрицательно. В начале периода уровень финансовой независимости предприятия близок к критическому, в конце периода - снижается.
Уровень финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования в конце периода следует признать высоким. Долгосрочные средства привлекались предприятием на протяжении всего периода, что свидетельствует о политике обеспечения устойчивости заемного капитала. В течение всего периода МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» не располагало собственным капиталом в размере, достаточном для покрытия производственных инвестиций, что следует оценить отрицательно.
Далее определим тип финансовой устойчивости МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» по модели, в которой степень устойчивости условно разделяется на четыре уровня:
- абсолютная (все займы для покрытия запасов полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. отсутствует зависимость от внешних кредиторов);
- нормальная (для покрытия запасов используются нормальные источники покрытия собственные оборотные средства, займы, товарная кредиторская задолженность);
- неустойчивое состояние (для покрытия запасов требуются источники покрытия, дополнительные к нормальным);
- кризисное состояние.
Таблица 3
Анализ типа финансовой устойчивости МУП г. Астрахани «Коммунэнерго»
Показатель, тыс. руб.на 2015г.на 2016г.Собственные оборотные средства-19420-44796Сумма запасов и затрат91029086Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств -28522-53882Долгосрочные заемные источники116009600Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат-16922-44282Краткосрочные заемные источники261000Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат 9178-44282
Исходя из данных таблицы 3, следует сделать вывод о том, что в начале периода финансовое состояние предприятия являлось неустойчивым. В конце периода финансовое состояние МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» стало кризисным. Таким образом, финансовая устойчивость ухудшилась, что следует оценить отрицательно.
Однако кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты, которые приняты в мировой и отечественной учетно-аналитической практике.
Результатом анализа коэффициентов, должна стать оценка независимости организации от внешних кредиторов. Чем выше доля заемных средств в общей величине источников, тем выше финансовый риск для контрагентов в работе с данным организациям, тем более неустойчиво финансовое положение организаций.
В таблице 4 представлена динамика коэффициентов финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 4
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости предприятия
ПоказательОтносительные величиныИзменениеНормальное ограничениена 01.01.2016на 01.01.2015U1 Коэффициент финансовой независимости (автономии)0.4650.344-0.121U1 >= 0.4U2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации)1.1491.9070.758U2 < 1.5U3 Коэффициент концентрации заемного капитала0.5350.6560.121U3 <= 0.6U4 Коэффициент маневренности собственного капитала-0.065-0.32-0.255U4 >= 0.5U5 Коэффициент финансовой устойчивости0.510.374-0.136U5 >= 0.6U6 Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств0.9120.920.008-
Как показывает выше представленная таблица, коэффициенты финансовой устойчивости предприятия в большинстве случаев не соответствуют нормативам.
На конец отчетного периода запасы и затраты обеспечиваются за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банкам, поставщикам, бюджету и т.д. А это означает, что организация находится в кризисной ситуации (на грани банкротства) и соответствует зоне катастрофического риска.
на 01.01.2016
на 01.01.2015
Рис. 2 Запасы, затраты и источники их покрытия
Выход предприятия из кризисного финансового состояния может быть достигнут за счет: уменьшение состава и количества запасов, а также общих затрат до необходимого уровня (до норматива); увеличения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников; сокращения удельных затрат по отношению к доходам в результате ускорения оборачиваемости используемых средств и т.д.
Значение коэффициента финансовой независимости (автономии) не соответствует оптимальному. Доля собственного капитала равна 34,4%. Организация финансово зависима.
Доля собственного капитала в организации снизилась на 12,1%. Снижение коэффициента финансовой независимости (автономии) характеризует предприятие как финансово неустойчивое, нестабильное и зависимое от внешних кредитов. Инвесторы и кредиторы отдают предпочтения организациям с высокой долей собственного капитала, с большой финансовой автономностью.
Увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) показывает, что зависимость организации от внешних займов выросла на 75,8%. На 1 рубль собственных средств приходится 1,907 рублей заемных.
Рост коэффициента концентрации заемного капитала означает рост зависимости организации от заемных источников, снижение финансовой независимости.
Значение коэффициента финансовой устойчивости не соответствует оптимальному. Отрицательная динамика коэффициента финансовой устойчивости говорит о снижении устойчивости финансового состояния и росте краткосрочных обязательств, работа с которыми требует постоянного оперативного контроля за своевременным их возвратом.
Рост коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств означает, что с позиции долгосрочной перспективы организация все сильнее зависит от внешних инвесторов.
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Продолжая анализ финансового состояния МУП г. Астрахань «Коммунэнерго», проведем анализ ликвидности баланса, который заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков, представим данный анализ в таблице 5.
Таблица 5
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Показатель01.01.
201601.01.
2015Показатель01.01.
201601.01.
2015Платежный излишек или недостатокНаиболее ликвидные активы (А1)26762256Наиболее срочные обязательства (П1)93119193218-190962-90443Быстрореа-лизуемые активы (А2)106137153349Краткосроч-ные пассивы (П2)29054315715019277083Медленнореали-зуемые активы (А3)93439152Долгосрочные пассивы (П3)116009600-448-2257Труднореали-зуемые активы (А4)139150154701Постоянные пассивы (П4)1235321134824121915618Баланс257306319457Баланс257306319457--
Как показывает выше представленная таблица, из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется только одно. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 190962 тыс. руб.).
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2).
В данном случае это соотношение выполняется - у МУП г.Астрахань «Коммунэнерго» достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств (больше в 48,5 раза).
Структура АКТИВА на 01.01.2016Структура АКТИВА на 01.01.2015Структура ПАССИВА на 01.01.2016Структура ПАССИВА на 01.01.2015Рис.3 Структура активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Платежеспособность организации является внешним признаком его финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определяется возможностью организации наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Анализ платежеспособности необходим не только для самих организаций с целью оценки и прогнозирования их дальнейшей финансовой деятельности, но и для их внешних партнеров и потенциальных инвесторов. Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов организации, т.е. их способности превращаться в денежную наличность, так как зависит от нее напрямую.
Таблица 6
Анализ платежеспособности МУП г. Астрахань «Коммунэнерго»
ПоказательАбсолютное значениеИзменениеНормальное ограничениеНачало годаКонец годаL1 Общий показатель ликвидности0.5270.413-0.114L1 >=1L2 Коэффициент абсолютной ликвидности0.0220.011-0.01L2 >= 0.2-0.7L3 Коэффициент критической ликвидности0.8910.792-0.098L3 >= 0.7-0.8;
желательно L3 >= 1.5L4 Коэффициент текущей ликвидности0.9670.839-0.128L4 >= 1.8L5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала-2.326-0.2892.036Уменьшение показателя в динамике - положительный фактL6 Коэффициент обеспеченности собственными средствами-0.132-0.25-0.118L6 >= 0.1
Согласно представленным данным коэффициент абсолютной ликвидности имеет отрицательную динамику. Готовность и мобильность компании по оплате краткосрочных обязательств на конец года низкая. Риск невыполнения обязательств перед поставщиками высокий. Коэффициент критической ликвидности показывает, что МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства, однако эта способность отличается от оптимальной, вследствие чего риск невыполнения обязательств перед кредитными организациями - в зоне допустимого.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, что прогнозные платежные возможности отсутствуют. Оборотных активов недостаточно для погашения краткосрочных обязательств. Организация не располагает объемом свободных денежных средств и с позиции интересов собственников по прогнозируемому уровню платежеспособности находится в зоне кризисного риска.
Увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала является сигналом к снижению оборачиваемости капитала. Движение капитала происходит медленнее.
Снижение коэффициента обеспечения собственными средствами говорит о росте финансовой независимости организации. Невыполнение нормативных требований является для учредителей сигналом о недопустимой величине риска потери финансовой независимости. В целом, структура баланса МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» признана неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной.
2.5 Анализ рентабельности предприятия
Далее целесообразно проанализировать показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Таблица 7
Динамика показателей рентабельности
Наименование показателейза 2015за 2016Отклонение
(+,-)1. Рентабельность продукции (окупаемость издержек)-6.046-9.598-3.5522. Рентабельность продаж-6.071-9.27-3.1993. Общая рентабельность продаж-6.413-10.488-4.0754. Рентабельность (доходность) капитала-9.513-13.273-3.765. Рентабельность (доходность) собственного капитала-15.297-30.66-15.3636. Рентабельность запасов-271.982-372.048-100.0667. Срок окупаемости инвестиций-6.537-3.2623.275
Исходя из данных выше представленной таблицы, можно сделать следующие выводы:
- показатель рентабельности продукции демонстрирует нам, что на каждый вложенный рубль, затраченного на производство и реализацию продукции приходится в 2016 году -9,598 руб., т.е. затраты предприятия не окупаются.
- показатель рентабельности продаж, который характеризует эффективность предпринимательской деятельности, показывает, что с 1 рубля продаж предприятие имеет -9,27 руб. прибыли, т.е. работает в убыток.
- показатель общей рентабельности продаж, показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами предприятия, независимо от их вида или источника формирования. В данном случае общая рентабельность также отрицательна, что является свидетельством убыточности деятельности МУП г. Астрахань «Коммунэнерго».
- предприятие получило убыток в размере 13.273 руб. со 100 руб. стоимости капитала (всех видов ресурсов, независимо от источников их формирования).
- предприятие получило убыток в размере 15.363 руб. со 100 руб. собственного капитала.
- рентабельность запасов уменьшилась на -100,066%.
- инвестиции в организацию окупятся через -3.262 года (лет).
2.6 Анализ деловой активности предприятия
Далее считаем целесообразным осуществить анализ деловой активности предприятия, который предполагает рассмотрение таких показателей как продолжительность оборота оборотных средств, продолжительность операционного и финансового цикла, фондоотдача, фондоемкость, рентабельность капитала и продаж, срок окупаемости собственного капитала.
Таблица 8
Анализ деловой активности предприятия
Показатель2015 год2016 годОтклонение
(+/-),1.Продолжительность оборота, дней: а) материальных запасов8.0358.970.935б) дебиторской задолженности87.956127.92439.968в) кредиторской задолженности86.311148.29561.984г) операционный цикл95.991136.89440.903д) финансовый цикл9.6850.58340.9032.Коэффициент оборачиваемости (фондоотдача):а) собственного капитала2.7693.1790.413.Коэффициент загрузки (фондоемкость):а) оборотных средств0.280.3880.107б) основных средств0.3650.3650
Продолжительность оборота запасов увеличилась за анализируемый период на 0,935 дней. Продолжительность оборота дебиторской задолженности увеличилась за анализируемый период на 39,968 дней. Увеличилась продолжительность кредиторской задолженности на 61,984 дней. Все это повлекло за собой увеличение операционного цикла на 40,903 дней с 95,991 до 136,894. И все же финансовый цикл, отражающий отвлечение денежных средств из оборота, снизился на 40,903 дня.
Фондоотдача собственного капитала увеличилась на 0.41 рубля. Это означает, что один рубль капитала обеспечивает 3.179 руб. выручки. Значения показателя фондоемкости основных средств остался неизменным.
В нижеследующей таблице 9 представлена динамика безубыточности и запаса финансовой прочности.
Таблица 9
Динамика безубыточности и запаса финансовой прочности
Показатель2015 год2016 годИзменение
(+/-),Объем продаж, тыс. руб.34755536498017425Переменные затраты, тыс. руб.36865439881430160Точка безубыточности, тыс. руб.36865439881430160Запас финансовой прочности, тыс. руб.-21099-33834-12735Отношение запаса финансовой прочности к объему продаж, %-6.071-9.27-3.199
Таким образом, предприятие не обладало запасом финансовой прочности ни в отчетном периоде, ни в предыдущем периоде. Запас финансовой прочности предприятия снизился. Отношение запаса финансовой прочности к объему продаж показывает, на сколько процентов предприятие может снизить объем реализации без получения убытков.
2.7 Анализ финансовых результатов
Одним их показателей, на основе которого дается обобщающая оценка финансового состояния организации, является прибыль. С одной стороны, прибыль это основной источник финансирования деятельности организации, а с другой источник доходов бюджетов различных уровней. В ст. 50 ГК РФ сказано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций.
Анализ формирования финансовых результатов проводится как в самой организации - для целей управления активами, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами.
Таблица 10
Динамика факторов формирования финансовых результатов деятельности
Показатель2015 год2016
годИзменение
(+/-),Темп прироста, %Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.347555364980174255,01Себестоимость реализации, тыс. руб.368654398814301608,18Затраты на 1 рубль произв. продукции, руб.1,061,09-0,032,8Валовая прибыль, тыс. руб.-21099-33834-1273560,3Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.-21099-33834-1273560,3Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.-22290-382781598871,7Отложенные налоговые активы, тыс. руб.30873075-120,38Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.-19203-35203-1600083,3
В течение рассматриваемого периода доходы от обычных видов деятельности увеличились на 17425 тыс. руб. или 5,01%. Общая сумма расходов предприятия в отчетном периоде возросла на 56900 тыс. руб. или 15,1%. При этом: расходы по обычным видам деятельности увеличились на 30160 тыс. руб. или 8,181%; прочие расходы увеличились на 26740 тыс. руб. или 353,23%. В отчетном периоде в структуре доходов преобладали доходы от обычных видов деятельности (как и в предыдущем периоде). В отчетном периоде общая сумма доходов на -8.8% меньше общей суммы расходов, относительная доходность деятельности снизилась.
Несмотря на то, что в течение 2016 года МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» получило выручку в размере 364980 тыс. рублей, что является на 5,01% больше аналогичного периода, все же этой суммы было недостаточно для покрытия основных затрат предприятия в результате чего МУП г. Астрахани «Коммунэнерго» получило убыток в размере 35203 тыс. рублей. Об этом также свидетельствуют показатели затрат на 1 руб. произведенной продукции, который больше единицы, что говорит о неэффективном формировании категории затрат.
Данное обстоятельство сложилось вследствие неудовлетворительного состояния основных фондов, которое не позволяет предприятию работать эффективно, с прибылью, снижая издержки при производстве и распределении тепла.
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Проблемы финансового состояния
В данной работе был проведен анализ финансового состояния деятельности МУП г.Астрахани «Коммунэнерго» , который показал, что финансовое состояние предприятия находится в крайне тяжелом положении.
В ходе анализа были получены следующие показатели результатов деятельности организации, имеющие отрицательные значения:
- финансовый результат от продаж за анализируемый период 2014-2016 гг. отрицателен;
- коэффициент автономии имеет неудовлетворительное значение; коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности не укладывается в нормативное значение;
- недостаточная рентабельность активов;
- отрицательная динамика изменения собственного капитала организации МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» при том что, активы организации увеличились на 108162 тыс. руб. (на 51,2%);
- не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Приведенные ниже показатели финансового положения организации имеют критические значения:
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12.2016 имеет крайне неудовлетворительное значение;
- существенно ниже нормального значения коэффициент текущей (общей) ликвидности;
- значительно ниже нормального значения коэффициент абсолютной ликвидности;
- коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 38% (нормальное значение для данной отрасли: 85% и более); крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.
Положительно характеризующим финансовое положение организации показателем является следующий - чистые активы превышают уставный капитал, однако в течение анализируемого периода наблюдалось снижение величины чистых активов.
Для устранения выше перечисленных отрицательных результатов деятельности МУП г.Астрахани «Коммунэнерго» необходимо разрабатывать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия, учитывая все отрицательные факторы.
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
В связи с тем, что дебиторская задолженность МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» в течение анализируемого периода увеличилась на 140,6%, а ее удельный вес в структуре активов баланса увеличился с 30,1% до 48%, считаю целесообразным обратить особое внимание на сокращение дебиторской задолженности.
Необходимо разработать конкретные мероприятия по снижению дебиторской задолженности МУП г. Астрахань «Коммунэнерго».
Для начала проведем оценку надежности контрагентов на основании срока работы склиентом, объема продажклиентуи объема просроченнойзадолженностиданного клиентана конец периода. Необходимо отметить, что диапазон значений показателей устанавливается кредитной политикой исходя из целей и возможностей компании.
Таблица 11
Оценка надежности контрагентов на основании срока работы склиентом, объема продажклиентуи объема просроченнойзадолженностиданного клиентана конец периода (по выбранным юр. лицам)
ПоказателиБаллы12345Срок работы склиентом, лет:ООО «Пик»11ИП Иванова К.В.9ОАО «Бизнес-Портал»5ИП Киселев К.Р.1ООО «Айсберг»3Объем продажклиенту в общем объеме продаж, %:ООО «Пик»7,03ИП Иванова К.В.2,01ОАО «Бизнес-Портал»5,04ИП Киселев К.Р.1,98ООО «Айсберг»11,17Объем просроченнойзадолженностина конец периода, % от объема отгрузкиООО «Пик»11,76ИП Иванова К.В.5,37ОАО «Бизнес-Портал»53,75ИП Киселев К.Р.0,17ООО «Айсберг»71,01
Отнесение контрагента к той или иной группе осуществляется на основе интегральной оценки, которая рассчитывается как произведение балльных оценок по всем трем показателям.
Подведем итог расчета оценки надежности контрагентов:
ООО Пик:2*4*5=40
ИП Иванова К.В. 1*4*5=20
ОАО «Бизнес-Портал» 1*2*3=6
ИП Киселев К.Р. 1*1*5=5
ООО «Айсберг» 1*2*3=6
Самым надежным клиентом из анализируемого списка является ООО ПИК, причиной тому является большой объем потребляемых услуг, хорошая платежеспособность. В случае с ИП Киселевым имеется малый срок работы сданным покупателем и низкий объем потребляемых услуг.
Можно с уверенностью сделать вывод, что поводя данный анализ, МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» может заранее планировать свои доходы, зная объем потребляемых услуг покупателями и заранее проводить мероприятия по уменьшению дебиторской задолженности, учитывая платежеспособность своих покупателей и срок поставляемых услуг.
В договоре с покупателями должно быть четко оговорены сроки оплаты потребляемых услуг и размер штрафов за просроченные платежи. Также необходимо разработать методику штрафов за вовремя неоплаченные платежи. В таблице 12 представлена возможная схема за просроченные платежи за неуплату потребляемых услуг.
Таблица 12
Размер штрафов по просроченным платежам покупателей за потребляемые услуги для юридических лиц
Срок образовавшейся задолженности% от суммы образовавшейся задолженностиОт 0-3 мес.0%От 3 до 6 мес.0,01% за каждый просроченный деньОт 6 мес. до 1 года0,015% за каждый просроченный деньБолее 1 года0,02% за каждый просроченный день с подачей в судебные органы иска об неуплате платежей
Данная система по уплате платежей по оказанным услугам будет мотивировать покупателей к своевременной оплате.
Проблемы в управлении дебиторской задолженностью, с которым столкнулось исследуемое предприятие, довольно типичны. Рассмотрим один из вариантов их диагностики и возможности решения. Для снижения размера дебиторской задолженности МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» необходимо самостоятельно принимать следующие меры:
- проводить сверку задолженности между контрагентами;
- проводить эффективную работу по недопущению образования задолженности, для чего осуществлять контроль платежей, применять меры претензионного воздействия и т.д.;
- организовать оперативное взыскание просроченной дебиторской задолженности (заключать с должниками соглашения о реструктуризации долга, усилить претензионно-исковую работу);
- активизировать работу по назначению субсидий на коммунальные платежи малоимущим гражданам, порядок предоставления которой исключает возможность возникновения задолженности граждан - получателей субсидии;
- рассмотреть возможность безналичного перечисления оплаты за тепловую энергию по желанию работника из заработной платы в отдельных организациях;
- организовать другие мероприятий по повышению собираемости платежей граждан за тепловую энергию с учетом индивидуальных особенностей муниципальных образований и организаций коммунального комплекса области.
Для эффективного управления дебиторской задолженности МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» необходимо создать систему учета дебиторской задолженности. Проработка стратегических вопросов управления дебиторской задолженностью (принципы предоставления отсрочки платежа, анализ влияния просроченной задолженности на финансовые результаты предприятия и т.п.) невозможна без действующей адекватной системы управленческого учета.
Система управленческого учета должна с ежедневной периодичностью обеспечивать актуальную информацию о состоянии дебиторской задолженности для каждого контрагента-покупателя в разрезе следующих данных: ожидаемая дата поступления платежа; сумма ожидаемого платежа; количество дней просрочки платежа; сумма просроченного платежа; сумма сомнительной или безнадежной задолженности. Указанная информация должна учитываться для каждого выставленного счета.
Для удобства анализа информация о дебиторской задолженности в МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» может быть сгруппирована по определенным признакам. Подобными признаками могут служить: наименования контрагентов; типы контрагентов; каналы реализации; группы сроков задолженности (сроки «старения» задолженности) и т.д.
В ситуации, когда число контрагентов и сделок достаточно велико необходима автоматизация системы управления дебиторской задолженности: она поможет не только увеличить эффективность учета, но и сэкономить время персонала на поиск и работу с информацией по дебиторской задолженности.
Один из самых насущных вопросов, который постоянно возникает в МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» - это задолженность населения за предоставленные коммунальные услуги. Непогашение задолженности во многом объясняется не только списком объективных оснований для повышения дебиторской задолженности, а и неграмотным подходом к работе с должниками самих сотрудников. Как показывает практика, основная масса коммунальных организаций проводит работу с должниками время от времени, не придерживаясь абсолютно никакого плана. Все ограничивается письменными предупреждениями и вывешиванием списков должников в подъезде. В суд сотрудники МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» обращаются в очень редких случаях. Для того чтобы получить положительный результат, то есть для того, чтобы задолжавшие за услуги жильцы начали погашать свои долги, работа с ними должна вестись планомерно и систематически.
Для того чтобы повысить результативность работы МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» с неплательщиками, необходимо установить специальное программное обеспечение. Используя в своей работе специально разработанный программный продукт, сотрудники МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» могут зафиксировать всю проделанную работу с неплательщиками, которая направлена на погашение долга.
Также для эффективного функционирования системы управления дебиторской задолженностью МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» необходимо правильно распределить обязанности и ответственность между подразделениями, а порядок взаимодействия участников процесса управления дебиторской задолженностью должен быть строго регламентирован, особенно это касается моментов возникновения просроченной дебиторской задолженности. Поэтому в структуру управления МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» необходимо ввести должность юриста, занимающегося непосредственно просроченной дебиторской задолженностью населения.
В целом, следует сказать, что управление кредиторской задолженностью в случае МУП г. Астрахань «Коммунэнерго» напрямую зависит от эффективности управления дебиторской задолженностью: чем быстрее будет оборот дебиторской задолженностью, тем быстрее предприятие погасит кредиторскую задолженность.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Состояние финансов предприятия характеризуется размещением его средств и источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы предприятия отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.
Для осуществления эффективной деятельности любому предприятию необходимо проводить анализ своей деятельности в динамике за несколько лет, чтобы была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по их ликвидации.
В данной курсовой работе был проведен анализ финансового состояния МУП г.Астрахани «Коммунэнерго» за 2014 - 2016 годы. Данный анализ показал, что финансовое состояние предприятия находится в крайне тяжелом положении. В наибольшей степени на финансовое состояние предприятие повлияло увеличение дебиторской задолженности, в течение анализируемого периода она увеличилась на 140,6%, а ее удельный вес в структуре активов баланса увеличился с 30,1% до 48%.
В работе были предложены мероприятия по уменьшению дебиторской задолженности предприятия, в частности была разработана оценка надежности контрагентов на основании срока работы склиентом, объема продажклиентуи объема просроченнойзадолженностиданного клиентана конец периода.Была предложена методика штрафов за вовремя неоплаченные платежи.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Айвазян З., Кириченко В. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти // Проблемы теории и практики управления. - 2017. - №4. С.32-35.
- Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2014. 528 с.
- Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2015. 278 с.
- БердниковаЛ.Ф.Финансовый анализ: понятие иосновные методы [Текст] / Л.Ф.Бердникова, С.П.Альдебенева // Молодой ученый. 2016. №1. С. 330338.
- Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. М.: Омега-Л, 2016. 768 с.
- Богатырева О.В. Совершенствование методов финансового оздоровления кризисных предприятий // Труды Кубанского государственного аграрного университета.- Краснодар. - 2015. - № 4. - С.56-58.
- Грязнова А.Г. Антикризисный менеджмент. - М.: Экономика, 2015. 368 с.
- Демиденко С.И. Признаки кризисных ситуаций и пути их решения // Финансовые исследования РГЭУ «РИНХ». - Ростов н/Д, 2014.- №8 С.12-15.
- Закшевская Е.В. Управление оперативной информацией в системе антикризисного менеджмента // Вестник ФГОУ ВПО МГАУ. Экономика и организация производства в АПК. 2016. - № 8/2(39). С.46-50.
- Зуб А.Т., Панина Е.М. Антикризисное управление организацией. - М.: ИНФРА-М, 2016. 320 с.
- Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. 2015. №5. С. 272-275.
- Кац И. Антикризисное управление предприятием // Проблемы теории и практики управления. 2014. - №2. С.82-86.
- КоваленкоО.Г.Система управления денежными потоками предприятия [Текст] / О.Г.Коваленко // Молодой ученый. 2016. №20. С. 295297. КоваленкоО.Г.Совершенствование финансово-экономической деятельности организации на основе управления денежными потоками [Текст] / О.Г.Коваленко // Актуальные вопросы экономики иуправления: материалы междунар. науч. конф. (г. Москва, апрель 2016г.).Т. II. М.: РИОР, 2016. С. 110113.
- Поршнев А.Г. Анализ ликвидности баланса предприятия // Финансовый менеджмент. 2013. - №4. - С.41-44.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2013. 544 с.
- ТюринаВ.Ю.Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации [Текст] / В.Ю.Тюрина, Э.Р.Альмухаметова // Молодой ученый. 2015. №11. С. 477481
- Чалдаева Л.А. Антикризисное управление как инструмент финансовой стабилизации предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2016. - №10. С.21-24.
18. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2014. 480 с.