ОУ ВО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»
ФИЛИАЛ ОУ ВО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА» В Г. ПЕРМИ
Экономический факультет
Кафедра экономики и менеджмента
Направление: 38.03.02 «Менеджмент»
Профиль: Производственный менеджмент
Допускается к защите:
Зав. кафедрой экономики и
менеджмента
д.э.н., профессор Прудский В.Г.
___________________
(подпись)
Выпускная квалификационная работа
на тему:
Управление финансовыми результатами деятельности организации (на примере ООО «Эксперт Авто» г. Пермь)
Студент:
Агафонов Андрей Александрович зачетная книжка № 1608-2013 Пм
____________________
(подпись)
Научный руководитель:
Доцент, кандидат экономических наук
Балеевских Александр Сергеевич
___________________________________
(подпись)
Пермь 2017
Содержание
Введение3
Глава 1 Теоретические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации7
1.1 Нормативное регулирование учета доходов, расходов и финансовых результатов деятельности7
1.2 Экономическая сущность доходов и расходов организации и финансовые результаты11
1.3 Методика анализа доходов, расходов и финансовых результатов17
Глава 2 Управление финансовыми результатами ООО «Эксперт Авто»22
2.1 Характеристика ООО «Эксперт Авто»22
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Эксперт Авто»27
2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Эксперт Авто»30
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Эксперт Авто»32
2.5 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Эксперт Авто»35
2.6 Анализ эффективности деятельности предприятия ООО «Эксперт Авто»37
Глава 3 Мероприятия по улучшению финансовых результатов ООО «Эксперт Авто»40
3.1 Повышение финансовых результатов при снижении расходов41
3.2 Повышение финансовых результатов при повышении цены48
3.3 Повышение финансовых результатов при увеличении объемов продаж49
3.4 Расчет плановых показателей прибыли и рентабельности51
Заключение53
Список использованной литературы57
Приложения62
Введение
Деятельность любой коммерческой структуры в первую очередь направлена на обеспечение своей финансовой устойчивости, а получение прибыли является лишь базой для достижения указанной цели.
В современном представлении анализ финансовых результатов - это система знаний, связанная с изучением финансового состояния, тенденций развития объекта исследования, выявлением степени его устойчивости, факторов, ее определяющих, создающих основу для принятия управленческих решений. Важным сегментом финансового анализа является анализ финансового состояния организации, включающий оценку ее ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и т.д.
В современной экономике управление финансовыми результатами компании и методы их оценки являются наиболее важными элементами успешной организации бизнеса и повышения эффективности его функционирования. Недостаточное внимание к данной проблеме может привести к убыточной деятельности компании и даже к ее банкротству.
Благополучное финансовое состояние - важнейшее условие эффективного функционирования бизнеса. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность, ликвидность баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования. Финансовое состояние отражает способность организации финансировать свою текущую деятельность и развитие, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Для этого оно должно иметь достаточный объем капитала, оптимальную структуру активов и источников финансирования. Не менее важно использовать средства таким образом, чтобы доходы превышали расходы, обеспечивая тем самым стабильную платежеспособность и рост рентабельности.
Каждая коммерческая организация заинтересована в своем финансовом процветании. Максимизация показателей прибыли, обеспечение необходимого уровня рентабельности активов, обеспечение текущей платежеспособности и ликвидности являются приоритетными задачами в системе финансового и экономического анализа результатов деятельности торговой организации.
Индикаторами финансового состояния торговой фирмы в общем виде выступают показатели рентабельности, рыночной устойчивости, ликвидность торговой организации, платежеспособность.
Следует заметить, что наряду с прямыми показателями рентабельности, такими как рентабельность активов (или общая рентабельность компании), рентабельность продаж, в торговой деятельности достаточно часто для анализа используются так называемые косвенные показатели рентабельности. К ним относятся: балансовая прибыль на единицу оборота, чистая прибыль на единицу оборота, капиталоотдача, оборачиваемость товарных запасов, оборачиваемость дебиторской задолженности.
Экономический смысл и основное преимущество косвенных показателей рентабельности в том, что они позволяют управлять теми или иными активами компании для выхода на необходимый уровень рентабельности, рассчитанный прямыми методами (путем сопоставления результата (прибыли, товарооборота в денежном выражении) с затратами или выбранной базой).
Таким образом, тема научно-исследовательской работы имеет большую актуальность в наши дни, так как важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.
Целью выпускной квалификационной работы является закрепление полученных теоретических знаний на практике путем проведения детального анализа финансовых результатов деятельности ООО «Эксперт Авто» и разработка мероприятий по повышению финансовых результатов деятельности исследуемого объекта.
Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:
- изучить понятие, сущность и методику анализа финансовых результатов деятельности организации, ее доходов и расходов как основных показателей, влияющих на величину финансовых результатов;
- провести анализ финансовых результатов деятельности исследуемого объекта;
- разработать мероприятия по повышению финансовых результатов деятельности на предприятии.
Объектом исследования является ООО «Эксперт Авто».
Предметом исследования являются доходы, расходы и финансовые результаты деятельности Общества.
Источниками информации для проведения исследования являются:
- годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2015 2016гг.;
- регистры учета;
- другие данные предприятия.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе будут рассмотрены теоретические вопросы, связанные с изучением сущности и методики анализа финансовых результатов, доходов и расходов коммерческой организации. Содержание второй главы заключается в непосредственном проведении анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности исследуемого объекта. В третьей главе будут приведены результаты проведенного анализа с рекомендациями по повышению финансовых результатов деятельности.
Теоретической и методической основой работы послужили учебные и методические пособия, инструктивный материал, законодательные акты и нормативные документы, действующие в стране в течение исследуемого периода.
В процессе работы над темой исследования применялись различные экономические методы: экономико-математический, статистический, аналитический и другие.
Глава 1 Теоретические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации
1.1 Нормативное регулирование учета доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
Организация и ведение бухгалтерского учета доходов и расходов коммерческих организаций (за исключением кредитных) в настоящее время регулируются общей системой нормативного регулирования бухгалтерского учета [15, с. 14].
Система правового регулирования бухгалтерского учета в России традиционно складывается из актов нескольких уровней юридической силы в соответствии с нормами Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 год «О бухгалтерском учете» (рисунок 1).
Рисунок 1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета доходов и расходов коммерческой организации
Стандарт бухгалтерского учета это документ в области регулирования бухгалтерского учета, который устанавливается минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы его ведения [1].
Федеральные стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают:
- определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия и списания их в бухгалтерском учете;
- допустимые способы денежного измерения объектов бухгалтерского учета;
- порядок пересчета стоимости объектов бухгалтерского учета, выраженной в иностранной валюте, в валюту РФ;
- требования к учетной политике и план счетов бухгалтерского учета;
- состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской отчетности, а также состав приложений и др.
В систему федеральных стандартов включены все положения по бухгалтерскому учету и единый план счетов бухгалтерского учета.
Раскроем суть некоторых федеральных стандартов, регулирующих вопросы учета доходов и расходов:
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России № 94н от 31.10.2000г.). Включает общие подходы к обобщению фактов хозяйственной жизни экономических субъектов на счетах бухгалтерского учета первого и второго порядков (синтетических счетах, субсчетах).
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (Приказ Минфина России № 106н от 06.10.2008г.). Устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организации.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (Приказ Минфина России № 116н от 24.10.2008г.). Отражает порядок и требования к формированию информации о доходах, расходах и финансовых результатах в бухгалтерском учете организаций-подрядчиков по договорам строительного подряда.
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Приказ Минфина России № 43н от 06.07.1999г.). Определяет состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (Приказ Минфина России № 26н от 30.03.2001г.). Регулирует общие положения по учету затрат и формированию первоначальной стоимости объектов основных средств в зависимости от источника их поступления.
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999г.). Содержит основные подходы к формированию доходов в бухгалтерском учете коммерческих организаций независимо от их отраслевой принадлежности.
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (Приказ Минфина России № 33н от 06.05.1999г.). Рассматривает основные правила формирования информации о расходах в бухгалтерском учете коммерческих организаций независимо от вида экономической деятельности.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (Приказ Минфина России № 154н от 27.11.2006г.). Устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) (Приказ Минфина России № 44н от 09.06.2001г.). Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (Приказ Минфина России № 107н от 06.10.2008г.). Устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам организаций.
Отраслевыми стандартами могут устанавливаться особенности применения федеральных стандартов отдельных видах экономической деятельности и при этом они не должны противоречить федеральным стандартам. Отраслевые стандарты являются обязательными для применения всеми экономическими субъектами [1].
Рекомендации в области ведения бухгалтерского учета и составления отчетности не должны создавать препятствий для осуществления экономическими субъектами их деятельности. Примеры рекомендаций в области бухгалтерского учета приведены в таблице 1.
Таблица 1 Основные рекомендации по бухгалтерскому учету доходов и расходов
Наименование и номер стандартаХарактеристика основного содержания стандарта«Об утверждении Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49)Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (Приказ Минфина России № 119н от 28.12.2001г.)Определяют порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. N 44н Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств» (Приказ Минфина России № 91н от13.10.2003г.)Определяют порядок организации бухгалтерского учета основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26нСтандарты экономического субъекта необходимы для упорядочения организации и ведения бухгалтерского учета. Каждый экономический субъект самостоятельно определяется необходимость в разработке собственных стандартов. При положительном решении он определяет порядок разработки, утверждения, изменения и отмены стандартов. [1]
Стандарты экономического субъекта должны применяться всеми подразделениями экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам.
1.2 Экономическая сущность доходов и расходов организации и финансовые результаты
Деятельностью любой коммерческой организации является получение максимальной прибыли. В экономическом смысле под прибылью понимаются финансовые результаты деятельности организации [27, с. 97].
На величину финансового результата влияет сумма полученных доходов и величина произведенных расходов.
Доходы предприятия характеризуют финансовый результат его деятельности. Получением доходов завершается цикл оборота капитала, когда он вновь обретает денежную форму [38, с. 83].
Доходы представляют собой экономическую выгоду, выраженную в увеличении активов либо в денежной, либо натуральной форме и (или) уменьшении обязательств предприятия [26, с. 21].
Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации подразделяются на:
- доходы от обычных видов деятельности;
- прочие поступления [39, с. 112].
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, за выполненные работы, оказанные услуги. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату своих основных средств и нематериальных активов по договору аренды, участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, связанные с этими видами деятельности. Доходы, получаемые организацией от указанных видов деятельности, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.
В свою очередь, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации [36, с. 56].
Затраты классифицируют по различным признакам.
В частности, в зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции они делятся на прямые и косвенные.
- Прямые - могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость отдельных видов продукции (сырье, основные материалы, заработная плата производственных рабочих и др.).
- Косвенные - нельзя отнести на себестоимость определенного вида продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт зданий, заработную плату инженерно-технических работников и др.).
В зависимости от изменений объема производства затраты делятся на постоянные и переменные.
- Постоянные - не зависят от объема производства (расходы на заработную плату, на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования и оргтехники, выплату налогов, аренду, автотранспорт, связь, рекламу, амортизацию и др.).
- Переменные - изменяются пропорционально росту или снижению объема производства (затраты на сырье и материалы, заработную плату основных производственных рабочих, топливо и энергию и др.) [34, с. 101].
Поведение постоянных и переменных затрат в зависимости от изменения объема производства можно представить следующим образом (таблица 2).
Таблица 2 Поведение постоянных и переменных затрат в зависимости от изменения объемов производства
Объем
ПроизводстваПостоянные затратыПеременные затратыСуммарныеНа единицу
продукцииСуммарныеНа единицу
ПродукцииРастет Неизменны Уменьшаются УвеличиваютсяНеизменны Падает Неизменны Увеличиваются Уменьшаются Неизменны В зависимости от соотношения темпов роста объема производства переменные затраты подразделяются на:
- пропорциональные - находятся в прямой зависимости от объема производства;
- прогрессивные - растут быстрее, чем объем производства;
- дегрессивные - растут медленнее, чем объем производства.
Для обеспечения снижения себестоимости и повышения рентабельности работы предприятия необходимо, чтобы темпы снижения дегрессивных затрат превышали темпы роста прогрессивных и пропорциональных затрат (рисунок 2).
Рисунок 2 Поведение затрат в зависимости от изменения объемов производства
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
- материальные затраты - затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, энергию, тару, работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними предприятиями и организациями;
- затраты на оплату труда - выплаты заработной платы, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, выплаты компенсирующего характера, стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, жилья, оплата очередных, дополнительных и учебных отпусков, другие выплаты в соответствии с законодательством;
- отчисления на социальные нужды расходы организации согласно законодательства по перечислению взносов на социальное обеспечение сотрудников организации;
- амортизация - амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств и нематериальных активов;
- прочие расходы - расходы на ремонт основных фондов, на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, на обязательное и добровольное страхование имущества, некоторые налоги и сборы, на юридические, консультационные, аудиторские услуги, платежи за арендуемое имущество, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на командировки, лицензионные платежи, за право пользования патентом, ноу-хау; оплата услуг по охране и др. [32, с. 258-260].
Конечным финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает производственное и социальное развитие предприятия.
Прибыль как экономическая категория - это превращенная форма прибавочной стоимости. Прибыль с точки зрения экономики предприятия - это положительный финансовый результат, который получает предприятие после реализации продукции (услуг) и погашения соответствующих расходов.
Сама по себе прибыль является достаточно емким и информативным показателем, характеризующим различные аспекты деятельности предприятия. В частности, прибыль - это:
- цель возникновения и функционирования бизнеса;
- показатель качества бизнеса;
- источник развития предприятия и роста его рыночной стоимости (капитализации);
- показатель платежеспособности и кредитоспособности;
- показатель конкурентоспособности;
- показатель инвестиционной привлекательности.
Прибыль как важнейшая экономическая категория выполняет определенные функции.
1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия, отражает конечный финансовый результат, необходимость обеспечения которого предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов.
2. Прибыль обладает стимулирующей функцией, которая проявляется в том, что прибыль одновременно выступает финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ [32, с. 274-275].
На величину прибыли оказывают влияние различные факторы. По сути, это вся совокупность факторов, оказывающих влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия (таблица 3).
Таблица 3 Факторы, влияющие на прибыль предприятия
Внешние факторыВнутренние факторыПрямые
Факторы- Объем спроса на
продукцию;
- уровень инфляции;
- нормы амортизации;
- транспортные условия;
- система налогообложения
и др.- Цели менеджмента и собственников;
- объем реализованной продукции;
- себестоимость продукции;
- производительность основного технологического оборудования;
- продолжительность производственного и
операционного цикла и др.Косвенные
факторы- Конъюнктура рынка;
- природные условия;
- нарушение дисциплины со
стороны деловых партнеров
и др.- Качество продукции;
- политика ценообразования предприятия;
- инвестиционная политика и инвестиционный портфель предприятия;
- структурные сдвиги в ассортименте;
- нарушение условий труда;
- сезонность производства;
- стадия жизненного цикла; отрасли, предприятия, продукта и др.
Поскольку прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия, отражающим качество его бизнеса, понятие «качество прибыли» должно содержательно раскрывать особенности ее формирования за счет различных источников.
Высокое качество прибыли характеризуется:
- ростом объема выпуска продукции;
- снижением операционных затрат;
- другими источниками, относящимися преимущественно за счет интенсивных факторов.
Низкое качество прибыли характеризуется:
- ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях, в частности за счет монопольно высоких цен;
- несоответствием цены и качества продукции, что приводит к получению «незаработанной» прибыли. Зачастую в основе этого лежит недобросовестная конкуренция. В данном случае источники прибыли «зыбки», поскольку строятся посредством формирования «нужного» общественного мнения за счет агрессивной рекламы [32, с. 280-281].
1.3 Методика анализа доходов, расходов и финансовых результатов
Основная цель анализа доходов, расходов и финансовых результатов - это получение четкой и объективной информации о финансовых показателях деятельности предприятия [12, с. 15].
Методы анализа доходов, расходов и финансовых результатов представлены на рисунке 3.
Рисунок 3 Основные методы финансового анализа
Рассмотрим более детально суть каждого метода анализа доходов, расходов и финансовых результатов.
Горизонтальный и вертикальный анализы финансовых показателей деятельности тесно взаимосвязаны друг с другом. Поэтому целесообразно проводить данные виды анализов одновременно.
Цель вертикального и горизонтального анализа финансовых показателей деятельности хозяйствующего субъекта заключается в том, чтобы наглядно отразить изменения всех статей доходов, расходов и финансовых результатов за анализируемый период.
Горизонтальный анализ представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с предшествующим периодом, т.е. сопоставляются показатели в течение всего анализируемого периода в абсолютной (суммовой) и относительной (%) величине.
Вертикальный (структурный) анализ определяет структуру итоговых финансовых показателей, суть анализа заключается в расчете удельного веса показателей в общей сумме того или иного раздела доходов, расходов и финансовых результатов.
В целом горизонтальный и вертикальный анализы финансовых показателей деятельности хозяйствующего субъекта являются эффективным средством для исследования финансового состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, составленные на основе этого анализа, должны носить конструктивный характер, чтобы оказывать воздействие на принятие управленческих решений.
Трендовый анализ (анализ тенденций развития) является разновидностью горизонтального анализа, ориентированного на перспективу. Трендовый анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени, но при этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, то есть основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влияния случайных факторов и индивидуальных особенностей периодов.
Трендовый анализ позволяет оценить качественные сдвиги в имущественном положении организации.
Сравнительный (пространственный) анализ - это может быть внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям, а также межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с другими субъектами или со среднеотраслевыми экономическими данными.
Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Он может быть как прямым, заключающимся в раздроблении основного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы объединяют в результативный показатель.
Факторный анализ прибыли от реализации осуществляется для оценки эффективности работы предприятия и выявления путей с целью увеличения объема прибыли. Факторный анализ прибыли дает важные и информативные данные для управления предприятием и принятия правильных бизнес решений, потому его необходимо регулярно проводить [9, с. 54-56].
Стоит сказать о том, что выявление главных факторов, которые определяют результаты финансово-хозяйственной деятельности главная цель факторного анализа.
Итак, задачи факторного анализа заключаются том, что необходимо:
- Произвести отбор факторов для осуществления необходимого исследования;
- Классифицировать и систематизировать показатели с целью обеспечения системного подхода;
- Моделировать взаимосвязь между результативными и факторными показателями;
- Рассчитать влияние факторов и дать оценку их роли в изменении величины результативного показателя.
Факторный анализ, в отличие от других методов анализа прибыли предприятия, является многомерным анализом, который объединяет в себе методы оценки множества переменных с использованием исследования структуры корреляционных матриц [6, с. 118]. Факторная модель прибыли представлена формулой 1.
где (1)
Пр прибыль от реализации продукции (работ, услуг),
Vр объем реализации,
ТС себестоимость,
n номенклатура (количество видов изделий, производимых на предприятии)
Pi оптовая цена i-того вида продукции;
Qi количество i-того вида продукции;
ACi себестоимость i-того вида продукции.
Влияние на прирост прибыли от реализации изменения условно-натурального объема реализации определяется по следующей формуле:
, где (2)
КQприр коэффициент прироста планового значения объема продаж в оценке по плановой себестоимости,
TCусл плановая себестоимость фактически реализованной продукции,
TCпр.г. фактическая себестоимость фактически реализованной продукции за предыдущий период.
,где (3)
∆Пр Q изменение прибыли под влиянием изменения объема реализации,
Прпр.г. прибыль от реализации за предыдущий период
Vpпр.г. - объём реализации за предшествующий период
Влияние на прирост прибыли от реализации за счет изменения оптовых цен определяется по формуле:
, где (4)
Vрф объем реализации за отчетный год
Vрусл объем реализации в сопоставимых (плановых) ценах,
где (5)
КРприр. коэффициент прироста средних цен реализации в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем
Определить влияние на прирост прибыли от реализации изменения себестоимости единицы изделия поможет формула 6.
, где (6)
ТСф фактическая себестоимость фактически реализованной продукции за отчетный период,
TCусл плановая себестоимость фактически реализованной продукции.
(7)
КАСприр. коэффициент прироста себестоимости единицы изделия в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем
Определим влияние на прирост прибыли от реализации структурных сдвигов:
где (8)
Прусл условная прибыль от реализации,
Vpусл объем реализации в сопоставимых (плановых) ценах,
ТС усл плановая себестоимость фактически реализованной продукции.
Представленные формулы позволяют выявить влияние того или иного фактора, оказывающего влияние на изменение размера финансового результата предприятия. На основе полученных знаний проведем анализ финансовых показателей деятельности исследуемого объекта.
Глава 2 Управление финансовыми результатами ООО «Эксперт Авто»
2.1 Характеристика ООО «Эксперт Авто»
ООО «Эксперт Авто» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации.
Уставный капитал Общества составляет 10 тыс. руб. Общество является коммерческой организацией, уставной целью которого является извлечение прибыли. ООО «Эксперт Авто» является юридическим лицом и несет ответственность по обязательствам в размере стоимости уставного капитала. Учредительным документом общества является Устав.
Общество с ограниченной ответственностью «Эксперт Авто» расположено по адресу г. Пермь, ул. Спешилова, 105. Юридический адрес: г. Пермь, ул. Луначарского, 62Б.
Официальный дилер Лада (Lada) в Перми, автосалон «ЛАДА ЦЕНТР ПЕРМЬ», предлагает новые автомобили всего модельного ряда Лада, сервис и техническое обслуживание, а также оригинальные запчасти и аксессуары Лада.
Автосалон предоставляет своим клиентам услуги по оформлению кредита на автомобили, страхование автомобилей и постановку автомобиля на учет в ГИБДД.
Автоцентр отвечает всем требованиям и корпоративным стандартам Лада. Общая площадь шоу-рума занимает 630.
Для посетителей в салоне работает уютная зона отдыха, детский уголок, администраторы предлагают клиентам бесплатные чай и кофе, а также имеется парковка напротив автосалона.
Автоцентр «ЛАДА ЦЕНТР ПЕРМЬ» - коллектив молодых профессионалов в области автомобильной индустрии.
Основным видом деятельности официального дилера Лада, «ЛАДА ЦЕНТР ПЕРМЬ» - является продажа новых автомобилей всего модельного ряда Лада, сервис и техническое обслуживание, а также продажа оригинальных запчастей и аксессуаров.
Миссия - укрепить свою позицию на рынке, путем современного подхода в обслуживании клиентов и предоставления качественного сервиса.
Основная цель компании - занять лидирующую позицию на рынке за счет расширения присутствия компании на данном сегменте рынка, усовершенствования технологий, улучшения качества предлагаемых товаров и услуг.
Для достижения поставленной цели компания предпринимает следующие шаги:
- своевременно информирует клиентов о новинках;
- использует метод индивидуального подхода к каждому клиенту;
- оказывает полную рекламную и информационную поддержку своих продуктов;
- осуществляет постоянные инвестиции в сотрудников, их обучение, повышение квалификации и аттестации.
Конкурентные преимущества
- безупречная репутация;
- профессиональный коллектив;
- рекламная поддержка;
- современный подход в обслуживании клиентов.
Организационная структура ООО «Эксперт Авто» представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 Организационная структура ООО «Эксперт Авто»
- Отдел продаж занимается непосредственной продажей новых автомобилей Лада. Сотрудники отдела продаж взаимодействуют с клиентом на всех этапах процесса начиная с первого контакта по телефону или в салоне до момента выдачи автомобиля.
- Отдел Трейд-ин занимается продажей и обменом автомобилей с пробегом (trade-in).
- Отдел СТО
Техническое обслуживание автомобилей осуществляется двумя подразделениями СТО:
- Слесарный цех занимается ремонтом, техническим обслуживанием и проверкой технического состояния автомобилей.
- Малярно-кузовной цех, специалисты которого работают с поврежденным кузовом автомобиля Лада, восстанавливают геометрию кузова, производят замену поврежденных деталей, а также проводят покрасочные работы.
- Отдел кредитования и страхования
Отдел кредитования и страхования помогает клиентам оформить кредит на покупку автомобилей и разобраться в вопросах автострахования. Специалисты отдела подробно консультируют клиентов по условиям предоставления кредита, предоставляют информацию по страховым программам и оформляют страховые полиса.
- Отдел маркетинга
Отдел занимается разработкой и проведением рекламных кампаний, PR-акций и мероприятий, направленных на формирование и поддержание имиджа Компании.
- Бухгалтерия занимается управленческим и бухгалтерским учетом компании
- Отдел клиентской службы
Данный отдел занимается проверкой удовлетворенности клиента работой отдела продаж, а так же вакансиями в автосалоне, привлечением новых сотрудников.
Система нормативно-правового регулирования деятельности ООО «Эксперт Авто» представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 Уровни нормативно-правового регулирования деятельности ООО «Эксперт Авто»
Раскроем суть уровней нормативно-правового регулирования деятельности коммерческой организации.
В соответствии с Конституцией РФ «каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности».
К кодексам стоит отнести:
- Гражданский кодекс Российской Федерации, регулирующий правоотношения, возникающие при заключении договоров.
- Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок исчисления и уплаты в бюджет установленных налогов и сборов при осуществлении коммерческой деятельности ООО «Эксперт Авто».
- Трудовой кодекс Российской Федерации раскрывает основные понятия и термины в части вопросов регулирования взаимоотношений с работниками предприятия.
К федеральным законам стоит отнести:
- Федеральный закон № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Федеральный закон определяет правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.
- Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 года «О бухгалтерском учете» устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета и является правовым основанием для формирования учета на предприятии, а также определяет требования к оформлению каждого факта хозяйственной жизни.
Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности [14, с. 23].
Приказы Минфина РФ представлены в основном положениями по бухгалтерскому учету. Данные положения определяют порядок ведения учета отдельных объектов, а также составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Эксперт Авто»
Далее проведем анализ финансового состояния ООО «Эксперт Авто» на основании бухгалтерской отчетности (Приложение 1,2).
Баланс ООО «Эксперт Авто» представлен в таблице 4.
Таблица 4 Бухгалтерский баланс ООО «Эксперт Авто»
Наименование показателяНа 31 декабря 2016 года, тыс. руб.На 31 декабря 2015 года, тыс. руб.АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства8461399Прочие внеоборотные активы727Итого по разделу I9188399II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы7849234378Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям194326830Дебиторская задолженность1480212161Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)9142Денежные средства56725289Прочие оборотные активы265Итого по разделу II12780558658БАЛАНС13699359057ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1000010000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)184422765Итого по разделу III2844212765IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАИтого по разделу IV00V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства3546442388Кредиторская задолженность730873904Итого по разделу V10855146292БАЛАНС13699359057Для удобства дальнейших расчетов представим данные бухгалтерского баланса в укрупненном виде. Под агрегированием баланса понимается объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса [20, с. 210]. Данная форма более удобна для чтения и проведения анализа. Данная форма баланса методологически и терминологически в основном совпадает с используемыми в мировой практике формами балансовых отчетов.
Характерным отличием агрегированного баланса от исходного является объединение статей баланса с одинаковым экономическим содержанием. В частности, такие элементы оборотных активов как сырье и материалы, прочие запасы и затраты, НДС по приобретенным ценностям и расходы будущих периодов объединяются в статью «Производственные запасы». Товары, отгруженные в совокупности с дебиторской задолженностью, представляют собой статью «Счета к получению». В статью «Денежные средства» объединяются такие статьи баланса, как «денежные средства» и «краткосрочные финансовые вложения» [29, с. 97].
Агрегированный баланс представлен в таблице 5.
Таблица 5 Агрегированный баланс ООО «Эксперт Авто»
Гр. АктивовНачало года (31.12.15)Конец года (31.12.16)Гр. ПассивовНачало года (31.12.15)Конец года (31.12.16)1. Всего Активы590571369931. Всего Пассивы59057136993В т.ч.В т.ч.1.1. Внеоборотные Активы39991881.1. Собственные источники12765284421.2. Оборотные Активы586581278051.2. Заемные источники46292108551В т.ч.В т.ч.1.2.1. Запасы41208979241.2.1. Долгосрочные001.2.2. Дебиторская задолженность12161150671.2.2. Краткосрочные42388354641.2.3. Денежные средства5289148141.2.3. Кредиторская задолженность390473087На основании таблицы 5 производиться анализ динами и структуры Активов (Таблица 6) и Пассивов (Таблица 7).
Таблица 6 Динамика и структура Активов ООО «Эксперт Авто»
Группы АктивовУдельный вест стоимости имуществаИзменения к началу годаНа начало годаНа конец годаАбсолютнаяТемп роста %Изменение удельного весаВсего Активов100%100%77936231,97%0Внеоборотные Активы0,68%6,71%87892302,76%6,03Оборотные Активы99,32%93,29%69147217,88%-6,03Запасы69,78%71,48%56716237,63%1,7Дебиторская задолженность20,59%11%2906123,9%-9,59Денежные средства8,95%10,81%9525280,09%1,86
Таблица 7 Динамика и структура Пассивов ООО «Эксперт Авто»
Группы ПассивовУдельный вест стоимости имуществаИзменения к началу годаНа начало годаНа конец годаАбсолютнаяТемп роста %Изменение удельного весаВсего Пассивов100%100%77936231,97%0Собственные источники21,62%20,76%15677222,81%-0,86Заемные источники78,38%79,24%62259234,49%0,86Долгосрочные00000Краткосрочные71,77%25,89%-692483,66%-45,88Кредиторская задолженность6,61%53,35%691831872,1%46,74
В ООО «Эксперт Авто» произошел рост активов на 77936 тыс. руб. Увеличение имущества оценивается положительно, так как это обозначает увеличение возможностей организации. Запасы предприятия увеличились на 56716 тыс. руб., а внеоборотные активы отличаются от показателей предыдущего года на 8789 тыс. руб. исходя из этих данным, можно сказать, что экономика ООО «Эксперт Авто» увеличилась.
2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Эксперт Авто»
Финансовая устойчивость определяется тем за счет, каких источников сформированы Активы предприятия. Устойчивым считается предприятие, Активы которого сформированы за счет надежных или устойчивых источников. К устойчивым источникам относятся собственные, т.е. финансовая устойчивость это независимость предприятия от кредиторов при формировании Активов. Для точного анализа понадобятся такие показатели как: коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент взаимоотношения заемных и собственных источников [30, с. 39]. (Таблица 8)
Таблица 8 Показатели финансовой устойчивости ООО «Эксперт Авто»
ПоказателиРекомендуемые
значенияВеличина показателяАбсолютное изменение величины показателяна 31.12.
2015на 31.12.
2016Коэффициент автономии>0,50,220,21-0,01Коэффициент финансовой устойчивости0,220,21-0,01Коэффициент взаимоотношения заемных и собственных средств<13,633,820,19Значение коэффициента автономии на начало года и на конец изменилось на -0,01 и стало ровняться 0,22 это означает что 22% Активов сформированы за счет собственных источников, что является меньше рекомендуемого значения.
Так как ООО «Эксперт Авто» не имеет долгосрочных обязательств коэффициент финансовой устойчивости, так же как и коэффициент автономии равен 22% и 21% на начало и конец года соответственно.
Коэффициент взаимоотношения заемных и собственных средств не соответствует рекомендуемому значению <1.
Для определения текущего типа финансовой устойчивости предприятия необходимо вычислить:
- Собственные оборотные средства (СОС) собственные источники формирования оборотных средств. (Формула 9)
- Общую величину основных источников формирования запасов (ОИФ). (Формула 10)
СОС=28442+0-9188=19254 (9)
ОИФ=19254+25464+73087=117805 (10)
19254 < 97924 < 117805
Данному предприятию принадлежит второй тип финансовой устойчивости нормальная финансовая устойчивость.
На 19254 запасы сформированы за счет собственных источников и на 78670 за счет краткосрочных кредитных займов.
Схема финансирования в ООО «Эксперт Авто» представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 Схема финансирования в ООО «Эксперт Авто»
За счет собственных источников на 9188 тыс. руб. сформированы внеоборотные Активы и на 19254 тыс. руб. оборотные Активы, так же оборотные Активы на 108551 тыс. руб. сформированы за счет краткосрочных заемных источников.
Относительные показатели текущей финансовой деятельности представлены в таблице 9.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками показывает удельный вес запасов сформированных за счет собственных источников.
Коэффициент обеспеченности оборотных Активов собственными источниками показывает удельный вес оборотных активов сформированных за счет собственных источников [21, с. 125].
Таблица 9 Относительные показатели текущей финансовой деятельности ООО «Эксперт Авто»
ПоказателиРекомендуемые
значенияВеличина показателя на 31.12.2016Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками >0,60,197Коэффициент обеспеченности оборотных Активов собственными источниками>0,10,15Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками имеет значение ниже рекомендуемого это значит, что запасы не могут быть полностью сформированы за счет собственных источников, только на 19,7% запасы сформированы за счет собственных источников.
Коэффициент обеспеченности оборотных Активов собственными источниками соответствует рекомендуемому значению соответственно ООО «Эксперт Авто» не зависит от кредиторов при формировании оборотных активов.
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Эксперт Авто»
Ликвидность предприятия это способность предприятия своевременно погашать обязательства [24, с. 86].
Ликвидность предприятия это степень погашения обязательств предприятия активами, скорость превращения которых в денежную форму соответствует срокам погашения обязательств [25, с. 167].
Ликвидность активов измеряется скоростью их превращения в деньги.
Анализ ликвидности предприятия заключается в сравнении активов сформированных по степени их ликвидности с обязательствами сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.
Группировка Активов по степени ликвидности: [33, с. 117]
- А1 Наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
- А2 Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность);
- А3 Медленнореализуемые активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность);
- А4 Труднореализуемые активы (внеоборотные активы).
Группировка пассивов по срокам их погашения:
- П1 Самые срочные обязательства (кредиторская задолженность);
- П2 Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы);
- П3 Долгосрочные пассивы (долгосрочные заемные источники);
- П4 Постоянные пассивы (собственные источники) [33, с. 117].
Группировка активов и пассивов представлена в таблицах 10,11.
Группы АктивовНа начало годаГруппы ПассивовНа начало годаПлатежный излишек или недостатокА15289П139041385А212161П242388-30227А341208П3041208А4399П412765-12366ИТОГО59057ИТОГО590570Таблица 10 Группировка активов и пассивов ООО «Эксперт Авто» на начало года
Таблица 11 Группировка активов и пассивов ООО «Эксперт Авто» на конец года
Группы АктивовНа конец годаГруппы ПассивовНа конец годаПлатежный излишек или недостатокА114814П173087-58273Продолжение таблицы 11А215067П235464-20397А397924П3097924А49188П428442-19254ИТОГО136993ИТОГО1369930
А1 > П1 5289 > 3904 выполняется
А2 > П2 12161 < 42388 не выполняется
А3 > П3 41208 > 0 выполняется
А4 < П4 399 < 12765 выполняется
А1 > П1 14814 < 73087 не выполняется
А2 > П2 15067 < 35464 не выполняется
А3 > П3 97924 > 0 выполняется
А4 < П4 9188 < 28442 выполняется
Не все из данных неравенств соответствуют рекомендуемым значениям, соответственно ООО «Эксперт Авто» не является абсолютно ликвидным предприятием, как на начало, так и на конец года.
Платежеспособность способность погашать краткосрочную задолженность [11, с. 77].
Коэффициент ликвидности показывает удельный вес краткосрочной задолженности, которую можно погасить за счет различных групп оборотных активов, сформированных по ликвидности [17, с. 65].
Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 12.
Таблица 12 Значение и динамика показателей ликвидности ООО «Эксперт Авто»
ПоказательРекомендуемое значение31.12.201531.12.2016Динамика 2016 года к 2015 годуКоэффициент абсолютной ликвидности >0,20,1140,136-0,022Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности>10,3770,2750,102Коэффициент текущей (общей) ликвидности>21,2671,1770,09Значения коэффициентов меньше рекомендуемых значений. ООО «Эксперт Авто» не может в полной мере обеспечиваться оборотными активами, необходимыми для погашения краткосрочной задолженности и обеспечения дальнейшей деятельности предприятия.
2.5 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Эксперт Авто»
Анализ состава и динамики балансовой прибыли ООО «Эксперт Авто» начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль [22, с. 143].
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2. (Таблица 13)
Таблица 13 Анализ основных элементов формирования финансовых результатов деятельности ООО «Эксперт Авто»
Группы доходовОтчетный годПредыдущий годИзмененияУдельный вес в величине доходовАбсолютноеТемп ростаОтчетный годПредыдущий годИзменение к предыдущему году1. Всего доходов595907186863409044318,9%100%100%0В т.ч.1.1. По обычным видам деятельности555965111720444245
497,64%93,3%59,79%33,51
1.2. Прочие доходы3994275143-3520153,15%6,7%40,21%-33,51В т.ч.1.2.1 От участия в других организациях00000001.2.2. Проценты к получению196655-45929,92%0,03%0,35%-0,321.2.3. Прочие доходы3974674488-3474253,36%6,67%39,86%-33,19В целом на ООО «Эксперт Авто» в отчетном году доходы увеличились, по сравнению с предыдущим годом на409044 тыс. руб. Наибольший темп роста наблюдается у доходов по обычным видам деятельности и составляет 497,64%. Прочие доходы уменьшились на 35201 тыс. руб. и их удельный вес в общей величине доходов стал равняться 6,7%.
Проведем анализ расходов ООО «Эксперт Авто». (Таблица 14)
Таблица 14 Анализ основных элементов формирования расходов ООО «Эксперт Авто»
Группы расходовОтчетный годПредыдущий годИзмененияУдельный вес в величине расходовАбсолютноеТемп ростаОтчетный годПредыдущий годИзменение к предыдущему году1. Всего расходов580229184098396131315,17%100%100%0В т.ч.1.1. По обычным видам деятельности565779117957447822479,65%
97,51%64,07%
33,441.2. Прочие расходы1445066141-5169121,85%2,49%35,93%-33,44В т.ч.1.2.1 Налог на прибыль25513852166662,6%0,44%0,21%0,231.2.2. Проценты к уплате215493-27843,61%
0,04%0,27%
-0,231.2.3. Прочие расходы1168465263-5357917,9%2,01%35,45%-33,44
Так же как и доходы, расходы по обычным видам деятельности увеличились, их темп роста 479,65%, и стали составлять 565779 тыс. руб., а вот прочие доходы уменьшились на 51691 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом и составили 14450 тыс. руб. Исходя из этих результатов видно, что общие расходы в отчетном году возросли на 396131 по сравнению с предыдущим годом.
Рассчитаем объем продаж в стоимостном выражении точки безубыточности и запас финансовой прочности за отчетный год.
Запас финансовой прочности показывает на сколько можно снизить объем продукции до точки безубыточности [23, с. 150].
12150/565779=0,02147 доля МП в выручке (11)
(5095+16869)/0,02147=1023008,85 точка безубыточности (12)
565779-1023008,85=-457229,85 запас финансовой прочности (13)
ООО «Эксперт Авто» следует поднять объем продукции на 457229,85 тыс. руб. чтобы достичь точки безубыточности.
2.6 Анализ эффективности деятельности предприятия ООО «Эксперт Авто»
Последним этапом анализа является анализ эффективности деятельности предприятия. Необходимо рассчитать рентабельность затрат (формула 14) и рентабельность продаж (формула 15).
1. Рентабельность продукции
-9814/(543815+5095+16869)*100%=-1,73% - рентабельность затрат (14)
-9814/555965*100%=-1,76% - рентабельность продаж (15)
Отрицательная рентабельность - важный сигнал для руководства компании, она демонстрирует процент убыточности производства или продаж на каждый вложенный рубль в товар. Получается, что себестоимость продукции выше, чем прибыль от ее реализации, а цена недостаточно высока для покрытия всех издержек [6, с. 264].
Так же необходимо выяснить оборачиваемость активов и источников (Формулы 16-21) и длительность одного оборота активов и источников в днях (Формулы 22-24).
2. Оборачиваемость Активов или источников
Х1=1/2*59057+1/2*136993=98025 средняя оборачиваемость Активов (16)
555965/98025=5,67 5,67 рублей выручки приходиться на 1 рубль Активов (17)
Х1=1/2*5289+1/2*14814=10051,5 (18)
555965/10051,5=55,31 55,31 рублей выручки приходиться на 1 рубль денежных средств (19)
Х1=1/2*58658+1/2*127804=93231 (20)
555965/93231=5,96 5,96 рублей выручки приходиться на 1 рубль оборотных активов (21)
Длительность 1 оборота Активов в днях
360/5,67=63,49 дней (22)
Длительность 1 оборота денежных средств в днях
360/55,31=6,51 дней (23)
Длительность 1 оборота оборотных Активов в днях
360/5,96=60,4 дней (24)
Последним этапом анализа является расчет рентабельности активов и источников. (Формулы 25,26)
Рентабельность предприятия
Рентабельность Активов 15679/(59057+136993)/2=0,16 (25)
0,16 рублей прибыли приходиться на 1 рубль Активов
Рентабельность собственных источников
15679/(12765+28442)/2=0,76 (26)
0,76 рублей прибыли приходиться на 1 рубль собственных источников
ООО «Эксперт Авто» в срочном порядке необходимо повышать рентабельность продаж, на данный момент она составляет -1.76%. Рентабельность предприятия низкая это связано с невысокими значениями рентабельности активов и рентабельности собственных источников.
Глава 3 Мероприятия по улучшению финансовых результатов ООО «Эксперт Авто»
Для того, чтобы рассчитать плановые показатели прибыли и рентабельности, разработаем некоторые предложения по управлению повышению прибыли и учтем эти изменения при планировании прибыли и рентабельности (рисунок 8).
Рисунок 8 Мероприятия по повышению финансовых результатов
В качестве оптимизации финансовых результатов следует провести мероприятия, рассчитанные как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу [13, с. 5].
3.1 Повышение финансовых результатов при снижении расходов
Одним из существенных факторов экономии затрат на анализируемом предприятии является снижение затрат на оплату заработной платы. Необходимо пересмотреть эффективность установленной заработной платы. Наиболее оптимальной системой оплаты труда во всем мире является сдельная (оплата по труду). Таким образом, установив зависимость заработной платы работников от выполненных действий, будет наблюдаться следующее:
- повышение мотивации персонала к повышению эффективности выполняемых работ;
- выплата заработной платы по труду, т.е. снижение удельного веса на заработную плату в общей себестоимости предоставляемых услуг.
Другим фактором экономии затрат, является уменьшение управленческих расходов. Одним из недостатков функционирования предприятия является большой административный аппарат, т.е. лишние управленческие кадры. В связи с этим себестоимость услуг предприятия возрастает. Следовательно, следует пересмотреть эффективность работы управленческого персонала, сократить кадры таким образом, чтобы их количество и качество работы было оптимальным и умещалось в рамках необходимого предприятию.
Снижение себестоимости возможно при снижении величины прямых затрат на топливно-энергетические ресурсы - на 5 %, за счет проведения маркетинговых исследований в отношении наиболее оптимальных поставщиков топлива для снижения транспортных расходов, а также за счет увеличения собственной базы транспортировки, сумма прибыли увеличится на 1 103 тыс. руб.
Прямые затраты на топливно-энергетические ресурсы в настоящее время равны 15,10 тыс. руб./ед., после уменьшения их на 5% - 0,755 тыс. руб., затраты составят 14,345 тыс. руб./ед., объем продаж в настоящее время равен 1 461 ед., при этом общая себестоимость составит
543 815 - (15,10 - 14,345) * 1 461 = 542 712 тыс. руб.,
тогда
∆П = -9 814 - (555 965 - 542 712 - 5 095 - 16 869) = 1 103 тыс. руб.;
Представим данное изменение прибыли от снижения величины прямых затрат на топливно-энергетические ресурсы - на 5 % на рисунке 9.
Рисунок 9 Бюджет прибыли от снижения затрат на топливно-энергетические ресурсы
При снижении величины прямых затрат на труд - на 5 %, за счет пересмотра эффективности установленной заработной платы и введения наиболее оптимальной системы оплаты труда через обеспечение соответствия уровня заработной платы уровню квалификации и сложности выполняемых работ, обеспечения возможности контроля и управления системой оплаты труда и проведения тарификации рабочих мест для выявления несоответствия разрядов рабочих с разрядами выполняемых работ, сумма прибыли увеличится на 307 тыс. руб.:
Прямые затраты на труд в настоящее время равны 4,2 тыс. руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 3,99 тыс. руб./ед., объем продаж в настоящее время равен 1 461 ед., при этом себестоимость составит
543 815 - (4,2 - 3,99) * 1 461 = 543 508 тыс. руб.,
тогда
∆П = -9 814 - (555 965 - 543 508 - 5 095 - 16 869) = 307 тыс. руб.;
Представим данное изменение прибыли от снижения величины прямых затрат на труд - на 5 % на рисунке 10.
Рисунок 10 Бюджет прибыли от снижения прямых затрат на труд
При снижении величины накладных расходов - на 5 %, за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования электроэнергии, топлива, оборудования, сумма прибыли увеличится на 1 183 тыс. руб.
Накладные расходы в настоящее время равны 16,2 тыс. руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 15,39 тыс. руб./ед., объем продаж в настоящее время равен 1 461 ед., при этом себестоимость составит
543 815 - (16,20 - 15,39) * 1 461 = 542 632 тыс. руб.,
тогда
∆П = -9 814 - (555 965 - 542 632 - 5 095 - 16 869) = 1 183 тыс. руб.;
Представим данное изменение прибыли от снижения величины накладных расходов - на 5 % на рисунке 11.
Рисунок 11 Бюджет прибыли от снижения накладных расходов
При снижении величины расходов на склад - на 5 %, за счет снижения материальных затрат, путем закупки материалов по оптовым ценам и приобретения только необходимого объема ТМЦ, сумма прибыли увеличится на 1 472 тыс. руб.:
Расходы на склад в настоящее время равны 20,15 тыс. руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 19,1425 руб./ед., объем продаж в настоящее время равен 1 461 ед., при этом себестоимость составит
543 815 - (20,15 - 19,1425) * 1 461 = 542 343 тыс. руб.,
тогда
∆П = -9 814 - (555 965 - 542 343 - 5 095 - 16 869) = 1 472 тыс. руб.
Представим данное изменение прибыли от снижения величины расходов на склад на 5 % на рисунке 12.
Рисунок 12 Бюджет прибыли от снижения расходов на склад
Таким образом, при снижении себестоимости по представленным расходным статьям на 5% прибыль увеличится на 1 103 + 307 + 1 183 + 1 472 = 4 065 тыс. руб.
Снижение себестоимости возможно при снижении управленческих издержек на 5%, за счет сокращения управленческих кадров таким образом, чтобы их количество и качество работы было оптимальным и умещалось в рамках необходимого предприятию, для этого необходимо провести аттестацию руководителей, специалистов и служащих, сумма прибыли увеличится на 838 тыс. руб.
Управленческие расходы в настоящее время равны 11,55 тыс. руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 10,9725 тыс. руб./ед., объем продаж в настоящее время равен 1 461 ед., при этом управленческие расходы составят
10,9725 * 1 461 = 16 031 тыс. руб.,
тогда
∆П = -9 814 - (555 965 - 543 815 - 5 095 - 16 031) = 838 тыс. руб.
Представим данное изменение прибыли от снижения управленческих издержек - на 5 % на рисунке 13.
Рисунок 13 Бюджет прибыли от снижения управленческих расходов
Таким образом, при снижении себестоимости и управленческих расходов прибыль увеличится на 1 103 + 307 + 1 183 + 1 472 + 838 = 4 903 тыс. руб.
Представим бюджет прибыли при снижении себестоимости по всем видам товаров:
Таблица 15 Бюджет прибыли при снижении себестоимости по видам товаров, тыс. руб.
НаименованиеЕдиница товараВсего товароврасходыср. ценарасходывыручкаприбыльGranta341,448338,56576 14375 500-643Kalina401,762398,71396 02195 292-729Priora388,953385,589108 518107 579-939Vesta349,129345,80466 68466 049-635XRAY452,360448,50367 40266 827-575Largus443,626440,21086 50785 841-6664x4322,173318,25259 60258 877-725Итого383,899380,537560 876555 965-4 911
Итак, при снижении общей себестоимости прибыль можно увеличить на 4 903 тыс. руб.
Рисунок 14 Бюджет прибыли от снижения общей себестоимости
3.2 Повышение финансовых результатов при повышении цены
При увеличении цены на 1 %, за счет повышения качества обслуживания, расширения ассортимента и востребованности товаров на рынке, а также путем проведения маркетинговых исследований платежеспособности потенциальных покупателей, сумма прибыли возрастет на 5 559 тыс. руб.:
Средняя цена в настоящее время равна 380,537 руб./ед., после увеличения на 1 %, она составит 384,342 тыс. руб./ед., объем продаж в настоящее время равен 1 461 ед., тогда выручка будет
384,342 * 1 461 = 561 524 тыс. руб.,
следовательно:
∆П = -9 814 - (561 524 - 543 815 - 5 095 - 16 869) = 5 559 тыс. руб.
Представим бюджет прибыли при увеличении цены по всем видам товаров:
Таблица 16 Бюджет прибыли при увеличении цены по видам товаров, тыс. руб.
НаименованиеЕдиница товараВсего товароврасходыср. ценарасходывыручкаприбыльGranta344,635341,95176 85476 255-599Kalina401,649402,70095 99495 292-702Priora388,624389,445108 426107 579-847Vesta348,557349,26266 57466 049-526XRAY452,028452,98867 35266 827-525Largus444,073444,61286 59485 841-7534x4345,859321,43563 98463 681-303Итого387,255384,342565 779561 524-4 255
Представим данное изменение прибыли от увеличения цены - на 10 % на рисунке 15.
Рисунок 15 Бюджет прибыли от увеличения цены на 10 % при неизменном объеме
3.3 Повышение финансовых результатов при увеличении объемов продаж
При увеличении объема продаж на 10%, за счет увеличения спроса на автомобили, сумма прибыли возрастет на 32 036 тыс. руб.
Объем продаж в настоящее время равен 1 461 ед., после увеличения на 10 %, реализация будет равна 1 461 * 1,1 = 1 607 ед., что на 146 ед. больше.
Средняя цена в настоящее время равна 380 537 руб., тогда выручка составит 1 607 * 380 537 = 611 523 тыс. руб., но при этом возрастут и переменные затраты, а постоянные останутся неизменными.
Чтобы найти насколько увеличится прибыль при увеличении выручки на 10 %, мы должны найти маржинальный доход, для этого построим таблицу 17.
Таблица 17 Бюджет прибыли от увеличения объема реализации (тыс. руб.)
ПоказателиОбозначениеФактПланПостоянные затратыF88 64788 647Переменные затратыC455 168500 654Общая себестоимостьS543 815589 301Объем реализацииQ1 4611 607Выручка от реализацииB555 965611 523Прибыль от реализацииП-9 81422 222
Маржинальный доход:
Пмарж. = В - С = 555 965 - 455 168 = 100 797 тыс. руб.
Далее рассчитаем эффект операционного рычага (ЭОР):
ЭОР = Пмарж. / П = 100 797 / -9 814 = -10,27.
Для определения на сколько увеличится прибыль от изменения выручки, следует процент роста выручки умножить на ЭОР: выручку увеличим на 10%, значит прибыль увеличится на -10,27 * 10% = -102,7%.
Следовательно:
∆П = -9 814 * -102,7 / 100 = -10 079 тыс. руб.,
таким образом увеличение прибыли произойдет на 10 079 тыс. руб.
Прибыль увеличится на -9 814 - 22 222 = 32 036 тыс. руб.
Представим бюджет прибыли при увеличении объемов продаж по всем видам товаров:
Таблица 18 Бюджет прибыли при увеличении объемов продаж по видам товаров, тыс. руб.
НаименованиеЕдиница товараВсего товароврасходыср. ценарасходывыручкаприбыльGranta325,496338,56579 74782 9483 202Kalina384,638398,713101 160104 8623 702Priora371,091385,589113 925118 3764 451Vesta332,456345,80469 81672 6192 803XRAY435,003448,50371 34173 5542 214Largus425,199440,21091 41894 6453 2274x4304,904318,25261 89664 5192 623Итого403,355380,537589 301611 52322 222
Данное изменение прибыли представлено на рисунке 16.
Рисунок 16 Бюджет прибыли от увеличения объемов продаж
3.4 Расчет плановых показателей прибыли и рентабельности
Итак, проект повышения финансовых результатов разработан, предложены мероприятия для дальнейшего развития и усовершенствования работы по повышению прибыли и рентабельности.
Представим общий бюджет прибыли по всем видам товаров:
Таблица 19 Бюджет прибыли по видам товаров, тыс. руб.
НаименованиеЕдиница товараВсего товароврасходыср. ценарасходывыручкаприбыльGranta325,511341,95179 75084 6164 865Kalina385,049402,700101 268106 9695 701Priora373,633389,445114 705120 7556 050Vesta331,836349,26269 68674 0784 393XRAY433,635452,98871 11675 0333 917Largus426,471444,61291 69196 5484 8564x4550,615321,435111 775114 6762 901Итого438,050384,342639 991672 67532 684
Результаты от предложенных мероприятий сведем в единую таблицу 20.
Таблица 20 Расчет бюджета прибыли за счет предложенных мероприятий (тыс. руб.)
Предложенные мероприятияСумма эффекта1. Прибыль от снижения затрат на топливно-энергетические ресурсы (на 5 %)1 1032. Прибыль от снижения прямых затрат на труд (на 5 %)3073. Прибыль от снижения накладных расходов (на 5 %)1 1834. Прибыль от снижения расходов на склад (на 5 %)1 4725. Прибыль от снижения управленческих расходов (на 5 %)8386. Прибыль от увеличения объемов продаж (на 10 %)32 0367. Прибыль от увеличения цены (на 1 %)5 559ИТОГО Бюджет прибыли42 498
Итак, общий бюджет прибыли с учетом предложенных мероприятий составит 42 498 тыс. руб.
Рассчитаем рентабельность бюджета прибыли. Итак, выручка составит 611 523 тыс. руб. Прибыль составит 42 498 тыс. руб. Рентабельность составит = 42 498 / 611 523 = 6,95%. В 2016 году рентабельность продаж = -1,77%. Отклонение 8,72%.
Таким образом, в результате мероприятий, предложенных в третьей главе с учетом прироста предполагаемой выручки от снижения себестоимости за счет пересмотра политики выбора оптимального поставщика, улучшения организации труда, снижения материальных затрат, уменьшения накладных расходов и оптимизации количества управленческих кадров и качества их работы, а также увеличения объемов продаж за счет установления оптимальной цены на товар на основе маркетинговых исследований предприятие должно повысить свои финансовые результаты.
Заключение
В современном представлении анализ финансовых результатов - это система знаний, связанная с изучением финансового состояния, тенденций развития объекта исследования, выявлением степени его устойчивости, факторов, ее определяющих, создающих основу для принятия управленческих решений. Важным сегментом финансового анализа является анализ финансового состояния организации, включающий оценку ее ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и т.д.
Общество с ограниченной ответственностью «Эксперт Авто» - официальный дилер Лада (LADA) в Перми, автосалон «ЛАДА ЦЕНТР ПЕРМЬ», предлагает новые автомобили всего модельного ряда Лада, сервис и техническое обслуживание, а также оригинальные запчасти и аксессуары Лада.
По итогам написания выпускной квалификационной работы был проведен анализ финансовых результатов деятельности ООО «Эксперт Авто» за анализируемый период. Представим основные выводы по результатам исследования:
- В ООО «Эксперт Авто» произошел рост активов на 77936 тыс. руб. Увеличение имущества оценивается положительно, так как это обозначает увеличение возможностей организации. Запасы предприятия увеличились на 56716 тыс. руб., а внеоборотные активы отличаются от показателей предыдущего года на 8789 тыс. руб. исходя из этих данным, можно сказать, что мощность ООО «Эксперт Авто» увеличилась.
- Коэффициент автономии, т.е. финансовой независимости, в течение всего анализируемого периода не соответствует нормативному значению (0,5), что свидетельствует о существенной зависимости от кредиторов. Данный вывод подтвержден также и высоким показателем коэффициента финансовой зависимости (коэффициент обратный коэффициенту автономии).
- Данному предприятию принадлежит второй тип финансовой устойчивости нормальная финансовая устойчивость.
- На 19254 запасы сформированы за счет собственных источников и на 78670 за счет краткосрочных кредитных займов.
- Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками имеет значение ниже рекомендуемого это означает, что запасы не могут быть полностью сформированы за счет собственных источников, только на 19,7% запасы сформированы за счет собственных источников.
- Коэффициент обеспеченности оборотных Активов собственными источниками соответствует рекомендуемому значению соответственно ООО «Эксперт Авто» не зависит от кредиторов при формировании оборотных активов.
- При анализе ликвидности предприятия было выявлено что, ООО «Эксперт Авто» не является абсолютно ликвидным предприятием, как на начало, так и на конец года.
- Значения коэффициентов ликвидности меньше рекомендуемых значений. ООО «Эксперт Авто» не может в полной мере обеспечиваться оборотными активами, необходимыми для погашения краткосрочной задолженности и обеспечения дальнейшей деятельности предприятия.
- Анализ структуры доходов показывает, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на выручку от реализации более 93% от общей величины доходов. При этом стоит отметить, что в течение анализируемого периода удельный вес данной стати доходов увеличился с 59,79% по итогам 2015 года до 93,3% по итогам 2016 года.
- Сумма расходов по обычным видам деятельности в течение анализируемого периода сильно увеличивается, так темп прироста величины расходов 2016 году составляет 479,65% и они стали составлять 565779 тыс. руб., а вот прочие доходы уменьшились на 51691 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом и составили 14450 тыс. руб. Исходя из этих результатов видно, что общие расходы в отчетном году возросли на 396131 по сравнению с предыдущим годом.
- ООО «Эксперт Авто» следует поднять объем продукции на 457229,85 тыс. руб. чтобы достичь точки безубыточности.
- В результате анализа экономических показателей ООО «Эксперт Авто» была выявлена отрицательная рентабельность. Отрицательная рентабельность - важный сигнал для руководства компании, она демонстрирует процент убыточности производства или продаж на каждый вложенный рубль в товар. Получается, что себестоимость продукции выше, чем прибыль от ее реализации, а цена недостаточно высока для покрытия всех издержек.
- ООО «Эксперт Авто» в срочном порядке необходимо повышать рентабельность продаж, на данный момент она составляет -1.76%. Рентабельность предприятия низкая это связано с невысокими значениями рентабельности активов и рентабельности собственных источников.
Для улучшения финансовых результатов ООО «Эксперт Авто» предложено:
- повышение финансовых результатов при снижении расходов;
- повышение финансовых результатов при повышении цены;
- повышение финансовых результатов при увеличении объемов продаж.
В целом чистая прибыль ООО «Эксперт Авто» увеличиться на 42948 тыс. руб. за счет реализации предложенных мероприятий:
- На 1103 тыс. руб. прибыль возрастет за счет снижения затрат на топливно-энергетические ресурсы (на 5%).
- Прибыль от снижения прямых затрат на труд (на 5%) составит 307 тыс. руб.
- Снижения накладных расходов (на 5%) позволит увеличить прибыль на 1183 тыс. руб.
- Прибыль от снижения расходов на склад (на 5%) увеличиться на 1472 тыс. руб.
- Снижения управленческих расходов (на 5%) гарантирует увеличение прибыли на 838 тыс. руб.
- Прибыль от увеличения объемов продаж (на 10%) наиболее значимое мероприятие, в ходе которого прибыль увеличиться на 32036 тыс. руб.
- Прибыль от увеличения цены (на 1%) составит 5559 тыс. руб.
Итак, общий бюджет прибыли с учетом предложенных мероприятий составит 42 498 тыс. руб.
Рассчитаем рентабельность бюджета прибыли. В итоге, выручка составит 611 523 тыс. руб. Прибыль составит 42 498 тыс. руб. Рентабельность составит = 42 498 / 611 523 = 6,95%. В 2016 году рентабельность продаж = -1,77%. Отклонение 8,72%.
Положительная динамика показателей свидетельствует об экономической эффективности предложенных мероприятий.
Список использованной литературы
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999.
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999.
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь», N 46, 2000.
- Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Госкомстатом России 28.11.2002г.
- Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А.Д. Шеремет. 2-е изд., доп. М. : ИНФРА-М, 2017. 374 с. (Высшее образование: Бакалавриат)
- Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник.-3-е изд. Москва : Омега-Л, 2013. 451 с.
- Анализ финансовой отчетности: Учеб.пособие / О.В. Ефимова [и др.] М.: Издательство «Омега-Л», 2013.
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Канке А.А., Кошевая И.П., - 2-е изд., испр. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 288 с.
- Бадмаева Д.Г. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятий: методы и используемые показатели / Д.Г. Бадмаева // Аудиторские ведомости. 2014. N 8. С. 80-86.
- Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учеб.для вузов / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; Под ред. М.И. Баканова. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2014. 416 с.
- Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2013. 215 с.
- Беспалов М.В. Методика проведения анализа ликвидности и платежеспособности организации / М.В. Беспалов // Финансы: планирование, управление, контроль. 2013. N 3. С. 2-7.
- Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова, С.А. Хмелев [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Е. Суглобова. М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. 478 с.
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. М: ИНФРА-М, 2013. 366 с. (Высшее образование: Бакалавриат).
- Вертакова Ю. В., Трещевский Ю. И., Франовская Г. Н., Пидоймо Л. П., Никитина Л. М. Экономика и организация производства. М.: ИНФРА-М, 2014. 381 с.
- Выборова Е.Н., Саляхова Э.А. Методологические аспекты финансового анализа / Е.Н Выборова, Э.А Саляхова. // Аудитор. 2013. N 11. С. 64 - 68.
- Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2015. 432 с.
- Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление : учеб. пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. М. : ИНФРА-М, 2017. 216 с.
- Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2014. 480 с.
- Ильина А. В. Управленческий учет : учебное пособие / А. В. Ильина, Н. Н. Илышева ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Уральский федеральный университет. Екатеринбург: Издательство Уральского университета, 2016. 180 с.
- Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: «Проспект», 2014. 424 с.
- Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. 3-е изд., испр., доп. М.: Центр экономики и маркетинга, 2013. 216 с.
- Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности торговых предприятий: Учеб.-практ. Пособие. Мн., «Финансы, учет, аудит», 2015. 184 с.
- Кукукина И.Г. Управленческий учет: Учеб.пособие.- М.: Финансы и статистика, 2013.- 400 с.
- Кондратьева Е.А., Шальнева М.С. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. N 8. С. 19 - 29.
- Крылов С.И. Анализ бухгалтерского баланса коммерческой организации с помощью финансовых коэффициентов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. N 8. С. 30 - 37.
- Крылов С.И. Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой организации экспертно-балльным методом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2014. N 6. С. 11 - 17.
- Крылов С.И. Финансовое состояние коммерческой организации: анализ и управление. Теория, методика и практика: Монография - Saaibriicken (Германия): LAP LAMBERT AcademicPublishingGmbH&Co. KG. 2013. 260 с.
- Крылов, С. И. Финансовый анализ: учебное пособие / С. И. Крылов. Екатеринбург : Изд‑во Урал. ун‑та, 2016. 160 с.
- Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. 2-е изд. М. : РИОР : ИНФРА-М, 2017. 87 с
- Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А. Экономика и финансы предприятия: учебник / под ред. Т.С. Новашиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2014. 352 с.
- Основы финансовых вычислений : учеб. пособие / Г.В. Кузнецов, А.А. Кочетыгов. М. : ИНФРА-М, 2017. 407 с.
- Основы экономической теории : учебник / В.Г. Слагода. 3-е изд. М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2017. 269 с.
- Региональная экономика : учебник / Т.А. Селищева. М. : ИНФРА-М, 2017. 469 с.
- Румянцева А. В. Экономика предприятия [Электронный ресурс] : учебное электронное текстовое издание / А. В. Румянцева, Л. М. Теслюк, Л. Л. Абржина ; научный редактор Н. М. Третьякова ; Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, Институт «Высшая школа экономики и менеджмента», Департамент НОЦ «ИНЖЭК», Кафедра экономики природопользования. Екатеринбург, 2016. 198 с.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 5-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2014. 345 с.
- Справочник экономиста предприятия : справочник / под ред. доц. Н.Б. Акуленко, доц. С.Н. Кукушкина, доц. А.И. Кучеренко. М. : ИНФРА-М, 2017. 424 с
- Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. 2-е изд., перераб. и доп. М. : ИНФРА-М, 2016. 208 с.
- Экономический анализ: основы теории, комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебник/Под ред. И.В. Войголовского, А.Ф. Калининой, И.И. Магуровой.-М.: Высшее образование, 2014.- 412 с.
- Юрьева Л. В. Основы стратегического конкурентного анализа : учебное пособие / Л. В. Юрьева ; [науч. ред. И. Н. Илышева]. Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2014. 52 с.
Приложения