Содержание
Введение3
1.Сущность метода и приема комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности5
1.1. Методика экономического анализа5
1.2.Основные методы экономического анализа9
1.3.Приемы экономического анализа14
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр»17
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «ХимТавр»17
2.2. Основные методы и приемы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, используемые в ООО «ХимТавр»20
2.3. Направления совершенствования методов и приемов КЭАХД в ООО «ХимТавр»26
Заключение37
Список используемых источников39
Приложения
Введение
Актуальность курсовой работы заключается в том, что обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением её анализировать. Спомощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко исистемно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы иуправленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
В рыночных условиях экономики актуальной является задача обоснования методологии и организации экономического анализа системы управления во всех отраслях. В период развития рыночных отношений значительно возрастает роль анализа как одной из важных функций управления, поскольку выживание в жестких условиях конкуренции невозможно без реализации экономических методов, действенность которых возможна только при глубоком и всестороннем анализе использования всех имеющихся ресурсов.
Степень разработанности проблемы. Разработанность выбранной темы исследования в научных исследованиях на современном этапе развития общества представлена достаточно полно. Особо значение вопросам проведения КЭАХД уделяют такие ученый, как: А. И. Алексеева, Л. Е. Басовский, В. И. Бариленко, Г. В. Савицкая и другие ученые.
Объектом исследования выступает деятельность ООО «ХимТавр», которое специализируется на выпуске и продаже химической продукции.
Предмет исследования методы и приемы КЭАХД, применяемые в ООО «ХимТавр».
Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию методов и приемов комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности действующего предприятия ООО «ХимТавр».
Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:
1) определить сущность метода и приема комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности;
2) представить краткую характеристику деятельности ООО «ХимТавр»;
3) изучить основные методы и приемы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, используемые в ООО «ХимТавр»;
4) определить направления совершенствования методов и приемов КЭАХД в ООО «ХимТавр».
При написании курсовой работы были использованы такие методы как: горизонтальный и вертикальный анализ, метод расчета финансовых коэффициентов.
Методологической основой курсовой работы послужили сборники научных трудов, периодическая литература по теме исследования. Информационной базой курсовой работы послужила бухгалтерская отчетность ООО «ХимТавр».
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. Во введение представлена актуальность темы исследования. В первой главе курсовой работы рассматривается сущность и приемы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. Во второй главе на основе изученного материала первой главы проводится экономический анализ деятельности предприятия, выявляются положительные и отрицательные стороны в его деятельности, а также определяются направления совершенствования методов и приемов КЭАХД в ООО «ХимТавр». В заключении по результатам написания курсовой работы делаются выводы.
1.Сущность метода и приема комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
1.1. Методика экономического анализа
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия зависит от способности предприятия финансировать свою деятельность за счет как собственных, так и привлеченных и заемных средств. Насколько предприятие способно финансировать свою деятельность, можно установить с помощью анализа финансового состояния [4, стр.52].
Савицкая Г.В. выделяет следующие этапы проведения экономического анализа деятельности организации:
- Анализ производства продукции;
- Анализ использования персонала предприятия;
- Анализ использования основных средств;
- Анализ себестоимости продукции;
- Анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
- Анализ финансового состояния предприятия [15, стр. 79].
Рассмотрим каждый этап более подробно.
1. Анализ производства и реализации продукции.
В процессе проведения анализа изучаются динамики выпуска и реализации продукции, рассчитывается темп роста или снижения.
Далее проводится анализ ассортимента и структуры продукции.
2. Анализ использования персонала предприятия.
Анализ использования трудовых ресурсов включается расчет показателей эффективности использования трудовых ресурсов.
Информационной базой для анализа использования трудовых ресурсов являются данные статистической отчетности: форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; форма № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», информация кадровой службы предприятия.
Эффективность использование трудовых ресурсов на предприятии выражается в изменении производительности труда результирующего показателя работы предприятия, в котором отражаются как положительные стороны работы, так и все его недостатки.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВппп = Уд х Д х П х ЧВ (1)
3. Анализ использования основных средств.
Для оценки процессов движения основных фондов и характера их изменений рассчитывают ряд показателей [15, стр.85].
Основные показатели движения и технического состояния основных фондов приведены в табл. 1.
Таблица 1. - Основные показатели движения и технического состояния основных фондов [28, c. 225]
ПоказательАлгоритм расчетаУсловные обозначенияЭкономический смыслКоэффициент
обновления
(Кобн)ОСП ‒ стоимость поступив‒
ших в течение года
основных средств,
OСк ‒ стоимость основных средств на конец годаДоля новых основных
средств в общей их
стоимости на конец
периодаКоэффициент
выбытия (Квыб)ОСв стоимость выбывших
в течение года основных средств,
OСн ‒ стоимость основных
средств на начало годаДоля выбывших
основных средств в общей их стоимостиКоэффициент
износа (Кон)А‒ сумма начисленной
амортизации,
ОС ‒ первоначальная
стоимость основных средствСтепень изношенности
основных средствКоэффициент
годности (Кг)ОСТ ‒ остаточная стоимость
основных средств
Доля остаточной стоимости основных средств в их
первоначальной стоимости (степень годности)Далее проводится расчет обобщающих показателей или показателей эффективности использования основных средств, которые представлены в табл. 2.
Таблица 2. - Показатели эффективности использования основных средств
ПоказательАлгоритм расчетаУсловные обозначенияФондоотдача основных средствФО = ФО ‒ фондоотдача;
В выручка от продаж;
ОСсг ‒ среднегодовая стоимость основных фондовФондоемкость (коэффициент закрепления основных средств) продукцииФЕ = ФЕ ‒ фондоемкость продукцииАмортизациемкость продукцииАЕ = АЕ ‒ амортизациемкость продукции,
А ‒ общая сумма амортизационных отчислений в выручке от продажФондорентабельность основных средствФрос = Фрос ‒ рентабельность основных средств,
Пп ‒ прибыль от продажРентабельность основных средствФРос = ‒ фондоотдача основных средств;
‒ рентабельность продаж
4. Анализ себестоимости продукции.
Анализ себестоимости включает в себя:
- анализ динамики себестоимости;
- анализ структуры себестоимости;
- анализ затратоемкоети производства.
Анализ себестоимости произведенной продукции (выполненных работ) проводится на основе Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и формы № 5-з «Затраты на производство». Данные о себестоимости реализованной продукции (работ) с учетом коммерческих и управленческих расходов берутся из Отчета о финансовых результатах.
Затраты на 1 руб. продукции () рассчитываются как отношение себестоимости продукции (С) к выручке от продаж [15, стр.129]:
(2)
Затраты на 1 руб. продукции показывают, сколько затрат на производство приходится на 1 руб. выручки от продаж.
Частные показатели затратоемкости отражают затраты ресурсов на единицу стоимости произведенной продукции (выполненных работ). К частным показателям относятся материалоемкость, амортизацеемкость, зарплатоемкость, доля прочих затрат в стоимости продукции (работ), которые рассчитываются как отношение материальных затрат, амортизации, затрат на оплату труда, прочих затрат к выручке от продаж.
5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Важнейшим источником информации для анализа финансовых результатов и показателей рентабельности организации является Отчет о финансовых результатах.
При проведении анализ финансовых результатов предприятия оценивается динамика и структура финансовых результатов, а также рассматриваются факторы, влияющие на прибыль от продаж.
Рентабельность является одним из важных стоимостных качественных показателей, характеризующих эффективность производства в организации, также он характеризует уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и продажи продукции (работ, услуг) [15, стр.244].
6. Анализ финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния организации начинают с анализа имущества организации и источников его образования. На данном этапе проводится анализ динамики и структуры актива и пассива бухгалтерского баланса. Выясняются причины повышения или понижения тех или иных показателей. Далее рассчитываются показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
Таким образом, экономический анализ деятельности организации представляет собой комплексную оценку финансового состояния организации, его активов, обязательств и собственного капитала на определенную дату.
Цель экономического анализа деятельности предприятия выявление внутрихозяйственных резервов с целью повышения эффективности деятельности предприятия в конкурентной среде.
Методика анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия включает проведение анализа имущественного положения организации; анализ ликвидности и платежеспособности организации; анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости; анализ рентабельности и комплексную оценку хозяйственной деятельности предприятия.
Проведя анализ хозяйственной деятельности предприятия, необходимо определить резервы ее повышения и рассчитать экономическую эффективность.
1.2.Основные методы экономического анализа
Для принятия управленческих решений и определения влияния различных факторов на результаты хозяйственной деятельности используются различные способы и методы экономического анализа. Метод экономического анализа представляет собой комплексное системное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия, выявление и мобилизацию резервов с целью повышения эффективности производства [2, стр.137].
Поскольку метод экономического анализа является синтетической категорией, которая сформировалась на пересечении различных областей знаний, он предусматривает использование многих приемов, заимствованных из других наук: математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, психологии.
На разных этапах проведения экономического анализа, таких как изучение объекта, измерение влияния на него отдельных факторов, при обобщении материалов анализа, используются или отдельные приемы, или их комбинация.
С целью формализации и определения наиболее оптимальных методов экономического анализа системы управления в практике руководителя современным предприятием представляется целесообразным определить особенности методов экономического анализа (табл. 3).
Таблица 3. - Особенности методов экономического анализа [2, стр.139]
Особенности методаСодержаниеСистемный и комплексный подход к анализу и управлению экономическими явлениями и процессамиСистемность, комплексность аналитического исследования следует из рассмотрения каждого хозяйственного объекта как части экономической системы более высокого порядка, а итогов его деятельности как следствие сложного взаимодействия внутренних и внешних причинИспользование в анализе системы показателейЗаключается в количественном измерении свойств или сторон изучаемых явленийВыявление взаимосвязи и взаимозависимости между показателями и факторами, определяющими их уровеньПостроение многофакторных аналитических моделей формирования показателей хозяйственной деятельности, выявление причин их измененияИзучение экономических явлений в динамике с учетом действия экономических законовХозяйственная деятельность является циклическим процессом, в котором отдельные стадии периодически повторяются. Поэтому возникает необходимость изучения закономерностей, тенденций ее изменения с целью отыскания недостатков в ее организации и прогнозирования основных параметровДетализация общих показателейЭта особенность заключается в разделении общих (результативных) показателей на составные элементы по месту, времени и факторам формированияОбобщение результатов анализаПредусматривает формирование выводов, охватывающих оценку деятельности, которые обеспечивают ее улучшение
Для аналитической обработки экономических показателей применяется система расчетных методов. Они позволяют вскрыть и изменить взаимосвязь между показателями, определить величину отклонений, выявить и количественно отразить влияние различных факторов. Выделяют следующие методы АФХД:
1.Группировки это выделение среди изучаемых явлений характерных групп по тем или иным признакам. Правильная группировка хозяйственных явлений и процессов позволяет глубже изучить их, выявить резервы и определить влияние важнейших факторов на исследуемый показатель. Группировка данных учета и отчетности обеспечивает комплексное изучение вопросов хозяйственной деятельности, помогает отделить главное от второстепенного.
2.Сравнение показателей.
Проводят по нескольким направлениям:
1.Сравнение фактического показателя с плановым. Такое сравнение позволяет определить отклонение от плана.
2.Сравнение фактических показателей отчетного периода с фактическими показателями за ряд предшествующих периодов. Такое сравнение позволяет выявить динамику и направление изменения показателей.
3.Сравнение фактического расхода ресурсов с утвержденными нормами. Такое сравнение позволяет выявить экономию или перерасход ресурсов на производство продукции и оценки эффективности их использования.
4.Сравнение показателей работы цеха (участка, бригады) одного предприятия с работой аналогичного подразделение на др. предприятиях. Такое сравнение позволяет обобщить передовой опыт и выявить резервы.
5.Сравнение показателей данного предприятия со среднеотраслевым показателям.
Сравнивать можно только однородные величины [14, стр.73].
3. Средние величины. Расчет средних показателей применяются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому либо признаку, т.е. одним числом характеризуют всю совокупность объектов. С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов.
Однако, средние величины могут исказить реальные данные. Поэтому их следует применять вместе с методом группировок.
4. Относительные величины характеризуют соотношение двух сопоставляемых величин.
Виды относительных величин:
1)относительная величина выполнения плана показывает отношение фактического показателя к плановому;
2)относительная величина планового задания показывает отношение планового показателя отчетного периода к фактическому показателю базового периода;
3)относительная величина динамики показывает отношение фактического показателя отчетного периода к фактическому показателю базового;
4)относительная величина структуры показывает удельный вес части в общем;
5)относительная величина координации показывает соотношение частей целого между собой;
6)относительная величина интенсивности показывает степень распространенности какого либо явления в определенной среде;
7)относительная величина эффективности показывает соотношение полученного эффекта с произведенными затратами.
5. Метод элиминированияиспользуется для определения влияния различных факторов на изменение изучаемого показателя. При элиминировании поочередно измеряется влияние каждого фактора. Для этого составляется ряд расчетов, отличающихся друг от друга величиной только одного фактора. Расчет производится из предположения того, что данный фактор изменился, а все остальные остались неизменными. Для этого плановая величина каждого фактора постепенно заменяется на фактическую (или величина базисного периода на величину отчетного) [14, стр.75].
6. Метод разниц является разновидностью метода элиминирования, при нем по изучаемому показателю берется разница, все факторы предшествующие анализируемому имеют фактические значения, все последующие плановые.
7. Метод балансового обобщения применяется для отражения соотношений 2-х групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Этот метод широко применяется в бухгалтерском учете, планировании, экономическом анализе. В анализе деятельности предприятия этот метод играет большую роль при изучении обеспеченности предприятия материальными, трудовыми, финансовыми и другими ресурсами, а также при анализе эффективности их использования. Например: обеспеченность предприятия материальными ресурсами проверяется путем составления баланса, в котором с одной стороны показана потребность в материальных ресурсах, а с другой их фактическое наличие. Для определения платежеспособности предприятия составляется платежный баланс, в котором с одной стороны показана задолженность предприятия, а с другой платежные средства.
8. Метод корреляции используется для определения зависимости между изучаемыми показателями. Для этого рассчитывается коэффициент корреляции.
Таким образом, можно отметить, что выбор методов экономического анализа системы управления в практике руководителя современным предприятием или комплексное применение нескольких из них в каждом отдельном случае зависит и от следующих факторов:
определение объектов анализа;
формулирование целей и задач анализа;
определение системы показателей для достижения целей и задач в исследовании каждого объекта анализа;
схема и последовательность проведения аналитического исследования;
периодичность и сроки проведения анализа;
источники информации, на основании которых проводится анализ средства ее получения и обработки;
средства и методы анализа экономической информации исследуемых объектов;
этапы проведения анализа, а также специфика распределения обязанностей между службами предприятия и конкретными лицами при проведении комплексного анализа;
технические средства, используемые для аналитической обработки информации;
порядок оформления результатов анализа и их оценки;
потребители результатов анализа;
оценка трудоемкости аналитических работ т получения экономического эффекта от проведенного анализа.
Далее рассмотрим приемы экономического анализа.
1.3.Приемы экономического анализа
В ходе экономического анализа для обработки информации используется ряд приемов и способов, в которых раскрывается специфичность, отражается комплексный и системный характер экономического анализа. Условноприемы экономического анализаможно разделить на традиционные и нетрадиционные.
Основные традиционныеприемы экономического анализа [3, стр.42]:
Сравнение. Предполагает сопоставление текущих данных с плановыми; сопоставление отчетных показателей и тех же показателей за прошлый период; результатов, достигнутых предприятием со среднеотраслевыми показателями, чтобы определить его место в отраслевой группе.
Метод группировки. Используется, если совокупность состоит из множества объектов.
Графический способ. График должен соответствовать изменениям показателей, быть точным, простым, наглядным, иметь пояснения штриховок, расцветок, линий и т.д. Делает показатели более понятными и выразительными.
Балансовый метод. Применяется для определения влияния на обобщающий показатель суммарных факторов. Осуществляется при сравнении разных сторон одного объекта. Он также используется для проверки правильности расчетов. Если равенство нарушено, значит, расчеты проведены неправильно.
Факторный анализ. Это методика системного изучения воздействия факторов на результативные показатели. По степени воздействия факторы можно разделить на второстепенные и основные. Основные факторы оказывают решающее влияние на результативные показатели, второстепенные же не оказывают решающего воздействия.
К основным нетрадиционным приемам относятся:
Функционально-стоимостной анализ. Сущность заключается в сравнении фактических затрат с нормативными. К способам этого приема можно отнести метод экспертных оценок, линейное программирование, психологический метод.
Маржинальный анализ. Основан на сопоставлении трех групп экономических показателей: прибылью, себестоимостью и объемом продаж, а также на прогнозировании величины этих показателей
Эвристические приемы. Основываются на опыте, экспертных оценках, интуиции. Используются для измерения настоящих событий, а также для их прогнозирования [3, стр.44].
Метод линейного программирования. Используется для решения экстремальных задач, таких как нахождение минимума и максимума функций переменных величин. Позволяют исчислять общую производительность оборудования, распределения ресурсов, задачи транспортного характера.
В заключении отметим, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия это анализ, целью которого является получение отчета о финансовом положении и сведений о хозяйственной деятельности предприятия.
Метод экономического анализа представляет собой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности предприятий путем выявления и определения взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составляющие и сравнения с другими, измерения величины влияния на изучаемые показатели как отдельных составляющих, так и совокупности их в единстве и взаимной связи.
Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на том или ином уровне управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих показателей.
Использование методов и приемов экономического анализа, совокупность которых представляет собой его инструментарий, дает возможность объективно измерять и оценивать характер взаимосвязей, количественные параметры факторов, оказавших влияние на изменение показателей, отражающих развитие хозяйственных процессов, а на этой основе разрабатывать и принимать экономически обоснованные управленческие решения.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр»
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «ХимТавр»
ООО «ХимТавр» - одно из современных российских предприятий, которое специализируется на выпуске химической продукции и ее реализации производственно-технического назначения, реактивов, лекарственных средств, полимеров.
Обширное применение продукция предприятия нашла в отраслях промышленности: машиностроительной, электротехнической, черной и цветной металлургии, целлюлозно-бумажной, химической, нефтяной, геологоразведке, газо- и нефтехимии, производстве стекла и стеклянной тары, производстве строительных материалов, пищевой, фармацевтической и сельском хозяйстве.
Миссией компании является выпуск и поставка химической продукции и лекарственных субстанций, отвечающих требованиям и запросам потребителей, соответствующих международным стандартам и обеспечивающих стабильную прибыль предприятия и качество жизни персонала.
Целью деятельности ООО «ХимТавр» является получение прибыли.
ООО «ХимТавр» сегодня - это предприятие имеющие отличные показатели на рынке продаж химического сырья.Стремление быть первыми дает предприятию огромный потенциал в развитии, промышленных технологий, изучения и воплощение в жизнь вспомогательных, перспективных ни кем не изученных направлений отрасли.Стремление быть первыми определяет качество поставляемой продукции, определяет сервис и отношение к потребителям.
Характеристика предприятия будет не полной без анализа технико-экономических показателей деятельности ООО «ХимТавр» за 2013-2015 гг., которые представим в таблице 4.
Таблица 4. - Технико-экономические показатели деятельности ООО «ХимТавр» за 2013-2015 гг.
ПоказателиГодыИзменение,
(+;-)Темп изменения, %2013201420152014 от 20132015 от 20142014 к 20132015 к 2014Выручка от продаж, тыс.руб.907955967487112653559532159048106,5116,4Себестоимость продаж, тыс. руб.6788676968607929221799396062102,6113,7Прибыль от продаж,
тыс. руб.1888672202742637763140743502116,6119,7Затраты на 1 руб. продаж, руб.74,772,070,3-2,7-1,796,397,6Рентабельность продаж, %20,822,723,41,90,7109,1103,1Численность работников, чел.130612351139-71-9694,592,2Численность рабочих, чел.122111501054-71-9694,291,6Выработка на 1 работника, тыс.руб./чел.69578398988206112,6126,3Выработка на 1 рабочего, тыс.руб./чел.743841106898227113,1126,9Фонд оплаты труда, тыс.руб.26156526557427076340095189101,5101,9Среднегодовая зарплата 1 работника, тыс.руб.200,2215,0237,714,822,7107,3110,5Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.23492240853850325317361694715173,9123,1Фондоотдача, руб./руб.3,82,32,2-1,5-0,160,595,6Фондоемкость, руб./руб.0,250,420,440,170,02168,0104,7Фондовооруженность на 1 работника, тыс.руб./чел.179,8330,8441,8151111183,9133,5Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.7079507520677768254411724758106,2103,2Коэффициент оборачи-ваемости оборотных средств, оборотов1,281,291,450,010,16100,7112,4
Из данных таблицы 4, видно, что выручка от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 16,4%. Повышение выручки от основной деятельности компании произошло за счет повышения продаж химической продукции.
Себестоимость в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 13,7%, что не превышает темп роста выручки от продажи, в связи с чем прибыль от продаж в абсолютных показателях повысилась систематически. Повышение себестоимости продаж произошло за счет повышения стоимости сырья и материалов, закупаемых у поставщиков.
Повышение прибыли от продаж связано со снижением затрат на 1 руб. выручки с 74,7 коп. в 2013 году, 72 коп. в 2014 году, до 70,3 коп. в 2015 году.
Среднесписочная численность работников предприятия за исследуемый период снижается с каждым годом. Так в 2014 году снизилась на 71 чел. или на 5,5% против 2013 года и на 96 чел. или 7,8% в 2015 году против 2014 года, в основном за счет снижения численности рабочих.
Фонд оплаты труда работающих (работников и рабочих) за год в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 1,5% и на 1,9% в 2015 г. против 2014 года в связи с повышением заработной платы работникам ООО «ХимТавр».
Среднегодовая заработная плата 1 работника в 2014 году увеличилась на 14,8 тыс. руб. или 7,3% и на 22,7 тыс.руб. или на 10,5% в 2015 году против 2014 года за счет повышения заработной платы.
Выработка на 1 работника в 2014 году по сравнению с 2013 годом повысилась на 12,6%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 26,3% за счет опережающих темпов роста выручки от продаж, над темпами роста численности персонала. Повышение выработки на 1 рабочего составило 13,1% в 2014 году против 2013 года и на 26,9% в 2015 году против 2014 года.
Сравнение темпов изменения средней зарплаты и выработки свидетельствует, что темпы роста выработки выше темпов роста средней заработной платы, что приводит к экономии фонда зарплаты в 2015 году.
За анализируемый период среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2014 году по сравнению с 2013 годом повысилась на 73,9%, а в 2015 году ее величина увеличилась против 2014 годом на 23,1%.
Основным показателем использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи. В целом, заметно снижение показателя фондоотдачи и в 2015 году она составила 2,2 руб. против 2,3 руб. в 2014 году и 3,8 руб. в 2013 году, значит, основные фонды на предприятии используются не эффективно.
Превышение темпов роста среднегодовой стоимости ОПФ над темпами роста выручки от продаж привело к повышению фондоемкости в 2015 году до 0,44 руб. против 0,42 руб. в 2014 году, что надо оценивать отрицательно.
Снижение численности работников и повышение величины ОПФ привели к повышению фондовооруженности на 1 работника в 2015 году против 2014 годом на 33,5%.
Повышение выручки от продаж и среднегодовой стоимости оборотных средств повысило коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,16 оборотов.
Таким образом, можно сказать, что в 2015 году предприятие более прибыль вело свою деятельность. Выручка от продаж и прибыль от продаж повышаются, соответственно наблюдается рост рентабельности продаж. Предприятие эффективно использует свои трудовые ресурсы и оборотные средства. Однако как отрицательный момент в деятельности предприятия можно отметить менее эффективное использование основных средств.
2.2. Основные методы и приемы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, используемые в ООО «ХимТавр»
Организацией экономической работы в ООО «ХимТар» занимается экономический отдел. В рамках комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в ООО «ХимТавр» проводится анализ динамики и структуры производства и реализации продукции, анализ финансовых результатов. Для этого применяется горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов, метод абсолютных и относительных величин.
Основной недостаток комплексного анализа хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» - отсутствие планирования показателей деятельности предприятия и комплексного анализа финансового состояния предприятия и расчета показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Основной вид деятельности ООО «ХимТавр» производство и продажа химической продукции, поэтому проведем анализ динамики и структуры производства и реализации продукции на предприятии.
В таблице 5 представим анализ динамики и структуры производства продукции ООО «ХимТавр» за 2013-2015 гг.
Таблица 5. - Анализ динамики и структуры производства продукции ООО «ХимТавр» за 2013-2015 гг.
(сумма тыс.руб.; уд.вес - %)
Наименование продукцииГоды Изменение,
(+;-)
тыс.руб.Изменение уд.веса, %2013201420152014 от 20132015 от 20132014 от 20132015 от 2014суммауд.
вессуммауд.
вессуммауд.
весПродукция всего, в том числе по группам номенклатуры1211721100,01227561100,01664544100,01584043698300Строительные материалы и теплоизоляция31201825,731742625,939056923,55408731430,2-2,4Техническая продукция25146720,725236920,630154718,190249178-0,1-2,5Реагенты для обработки воды983258,11012648,21225497,42939212850,1-0,8Фармакопея19735416,319952616,322879313,72172292670-2,6Реактивы20679817,120785016,926102715,7105253177-0,2-1,2Прочее 14575912,114912612,136005921,6336721093309,5
Из данных таблицы 5 видно, что с каждым годом наблюдается рост производства продукции предприятия. Так объем производства в 2014 году по сравнению с 2013 годом повысился на 15840 тыс.руб., а в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 436983 тыс.руб. по всем группам номенклатуры.
Наибольшая доля произведенной продукции за 2013-2015 гг. приходится на производство строительных материалов и теплоизоляции, которая повысилась с 25,7% в 2013 году до 25,9% в 2014 году и снизилась до 23,5% в 2015 году. На долю производства технической продукции в 2013 году приходилось 20,7% всей произведенной продукции, в 2014 году 20,6%, в 2015 году 18,1%. На долю производства реагентов в 2013 году приходится 8,1% произведенной продукции, в 2014 году 8,2%, в 2015 году 7,4%. Доля производства фармакопеи и реактивов с каждым годом снижается. А доля производства прочей продукции повышается.
В таблице 6 представим анализ динамики и структуры реализации продукции ООО «ХимТавр» за 2013-2015 гг.
Таблица 6. - Анализ динамики и структуры реализации продукции ООО «ХимТавр» за 2013-2015 гг.
(сумма тыс.руб.; уд.вес - %)
Наименование продукцииГоды Изменение,
(+;-)
тыс.руб.Изменение уд.веса, %2013201420152014 от 20132015 от 20132014 от 20132015 от 2014суммауд.
вессуммауд.
вессуммауд.
весПродукция всего, в том числе по группам номенклатуры907955100,0967487100,01126535100,05953215904800Строительные материалы и теплоизоляция23533425,923752024,625526422,7218617744-1,3-1,9Техническая продукция20287022,320496121,221743019,3209112469-1,1-1,9Реагенты для обработки воды902159,9925439,611546710,2232822924-0,30,6Фармакопея14477315,914563415,114986113,38614227-0,8-1,8Реактивы17833419,617953218,618234716,211982815-1-2,4Прочее 564296,410729710,920616618,350868988694,57,4
Из данных таблицы 6 видно, что в 2013 году было реализовано продукции на 907955 тыс.руб.. в 2014 году сумма реализации выросла до 967487 тыс.руб., а в 2015 году до 1126535 тыс.руб. повышение объемов реализации продукции предприятия наблюдается по всем группам номенклатуры. С каждым годом наблюдается снижение доли продаж по строительным материалам и теплоизоляции, технической продукции, фармакопеи. Доля продаж реагентов для обработки воды и прочей продукции повышается.
В таблице 7 проведем анализ номенклатуры выпускаемой продукции ООО «ХимТавр» в 2015 году с целью выявления видов продукции, по которой наблюдается большой остаток нереализованной продукции.
Таблица 7. - Анализ номенклатуры выпускаемой и реализуемой продукции ООО «ХимТавр» в 2015 году
ИзделияОбъем производства, т, м3Объем производства, тыс.руб.Объем реализации, т, м3Цена продажи, тыс.руб.Выручка от продаж, тыс.руб.Остаток нереализо-ванной продукции, т, м3Остаток нереализо-ванной продукции, тыс.руб.Плиты из экструдированного пенополистирола «ТИМПЛЭКС», м312942,145297,3512443,43,543552498,71745,35Щебень марки М400-600, м325200,151660,20524986,82,0551223213,3437,205Сульфит натрия безводный фотографический, т1631,6571061440,635504211916685Пиросульфит натрия технический (I, II сорт), т1477,670924,81455,9486988721,71037,8Пиросульфит натрия для пищевой промышленности, т2889,9150274,8822,552427722067,4107502,8Тиосульфат натрия кристаллический, т1395,447443,61374,3344672921,1714,6Сульфат бария (Барий сернокислый) аккумуляторный, т7034,2196957,61801,428504415232,8146516,6Тиосульфат натрия фармакопейный, т2292,7687812251,73067552411229Бария сульфат фармакопейный, т865,947624,5784,1554312481,84500,5Хлорид кальция (кальция хлорид) фармакопейный, т2121,461520,61980,12957421141,34099,6Натрия сульфат 10-водный (ХЧ, ЧДА, Ч) , т5264,4178989,61398,534475523865,9131437,6Сульфат натрия (Натрий сернокислый) (ХЧ, ЧДА, Ч) , т2803,6560722693,12053862110,52210Натрий сернистокислый (ЧДА) , т1100,8605441054,6555800746,22537Тиосульфат натрия (Натрий серноватистокислый) 5-водный (ЧДА, Ч) , т2246,871897,62176,3326964270,52255,6Сульфат бария (Барий сернокислый) (Ч) , т1275,448465,21260,4384789715568,2Прочая продукция-450985--326453124532Итого-1664544--1126535538009
Из данных таблицы 7 видно, что по трем позициям номенклатуры выпускаемой и реализуемой продукции ООО «ХимТавр» объем производства продукции намного превышает объем реализации. Поэтому именно этим товарам необходимо уделить особое внимание. Повышение остатка нереализованной продукции и снижение объемов ее реализации по трем товарным группам произошло за счет более высоких цен, по сравнению с ценами конкурентов.
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ХимТавр» за 2013-2015 гг. представим в таблице 8 по данным отчета о финансовых результатах.
Таблица 8. - Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «ХимТавр» за 2013-2015 гг.
(сумма - тыс. руб., уровень - в % к выручке)
Показатели
2013 г.2014 г.2015 г.Изменение
(+,-)суммауровеньсуммауровеньсуммауровень2014 от 20132015 от 2014
- Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг907955100,0967487100,01126535100,059532159048
- Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг67886774,769686072,079292270,31799396062
- Валовая прибыль22908825,227062727,933361329,64153962986
- Коммерческие расходы22060,23830,0328520,2-18232469
- Управленческие расходы380154,1499707,1669855,91195517015
- Прибыль от продаж18886720,822027422,726377623,43140743502
- Доходы от участия в других организациях44410,430630,344310,3-13781368
- Проценты к получению108941,19370,155550,5-99574618
- Проценты к уплате20900,2221582,2204451,820068-1713
- Прочие доходы784598,6208732,1682246,1-5758647351
- Прочие расходы889959,8179771,8657025,8-7101847725
- Прибыль (убыток) до налогообложения19157621,120501221,125583922,71343650827
- Чистая прибыль (убыток)15180416,716166523,119837017,6986136705
Из таблицы 8 видно, что:
- величина валовой прибыли повысилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 63986 тыс.руб., на что повлияло повышение выручки на 159048 тыс.руб. и себестоимости на 96062 тыс.руб.;
- величина прибыли от продаж увеличилась на 43502 тыс.руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом в связи с повышением валовой прибыли на 63986 тыс.руб., повышением коммерческих расходов на 2469 тыс.руб. и ростом управленческих расходов на 17015 тыс.руб.;
- величина прибыли до налогообложения повысилась на 50827 тыс.руб., поскольку прибыль от продаж увеличилась на 43502 тыс.руб., а также сальдо прочих доходов имело положительное значение;
- величина чистой прибыли увеличилась на 36705 тыс.руб.
Уровень себестоимости в выручке от продаж составлял в 2014 г. 72%, а в 2015 г. он снизился на 1,7%. Уровень прибыли от продаж, прибыли до налогообложения с каждым годом повышается, чистой прибыли - снижается.
Прибыль от продаж и прибыль до налогообложения за анализируемый период выросли соответственно на 19,7% и 24,7%.
Приведенные результаты деятельности ООО «ХимТавр» являются положительной тенденцией, так как темпы роста прибыли опережают темпы роста выручки и затрат.
Чистая прибыль растет быстрее (темп роста составляет 22,7% в 2015 году по сравнению с 2014 годом), чем прибыль от продаж (темп роста составляет 19,7% в 2015 году по сравнению с 2014 годом. Это свидетельствует об использовании организацией рационального механизма налогообложения.
Таким образом, можно отметить, что в 2015 году предприятие более прибыльно вело свою деятельность, все показатели прибыли увеличились.
По результатам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» можно сделать следующие выводы.
Основными положительными моментами в деятельности предприятия являются: повышение финансовых результатов, эффективное использование трудовых ресурсов.
Однако помимо положительных сторон в деятельности предприятия существуют и отрицательные, в частности повышение запасов, снижение стоимости финансовых вложений, являющихся наиболее ликвидными средствами.
2.3. Направления совершенствования методов и приемов КЭАХД в ООО «ХимТавр»
В целях совершенствования методов и приемов КЭАХД в ООО «ХимТавр» предлагаем внедрить краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное планирование, которое будет возложено на работников экономического отдела. Также предлагается проводить анализ рентабельности, который позволяет наиболее полно дать предприятие о эффективности работы предприятия.
В целях дальнейшего повышения эффективности хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» по выявленным нами проблемам предлагается:
1) повышение объемов продаж химической продукции, по которой имеются высокие остатки нереализованной продукции;
2) разработка рекомендаций по повышению доходов предприятия за счет более эффективного использования основных фондов;
3) поиск путей снижения себестоимости продукции.
Рассмотрим представленные мероприятия более подробно.
1. Повышение объемов продаж химической продукции, по которой имеются высокие остатки нереализованной продукции.
В результате проведенного анализа объемов производства и продажи химической продукции ООО «ХимТавр», в частности анализа номенклатуры продукции, было выявлено, что по трем видам продукции имеются большие остатки нереализованной продукции. Проведя исследование производителей-конкурентов данных видов продукции, а именно: пиросульфит натрия для пищевой промышленности, сульфат бария (Барий сернокислый) аккумуляторный, натрия сульфат 10-водный (ХЧ, ЧДА, Ч), установлено, что цены реализации у конкурентов по эти видам продукции значительно ниже. Так в ОАО «Аурат» г.Москва цены следующие (табл. 9).
Таким образом, цены на 3 вида продукции в ООО «ХимТавр» значительно выше цен конкурентов. При снижении цен на 3 вида продукции на уровне конкурента ОАО «Аурат» г.Москва, в 2016 году предполагается продать 95% продукции по трем видам.
Таблица 9. - Сравнительная характеристика цен на продукцию ОАО «ХимТавр» и ОАО «Аурат»
Вид продукцииООО «ХимТавр»ООО «Аурат»
Отклонение цен, (+;-)Пиросульфит натрия для пищевой промышленности5244-8Сульфат бария (Барий сернокислый) аккумуляторный2823,5-4,5Натрия сульфат 10-водный (ХЧ, ЧДА, Ч)3429-5
Проведем расчет планируемой выручки от продаж ООО «ХимТавр» при снижении уровня цен и повышения уровня продаж (табл. 10).
Таблица 10. - Планируемый уровень продаж продукции ООО «ХимТавр» в 2016 году
ИзделияОбъем произ-водства, т, м3Объем произ-водства, тыс.руб.Объем реалии-зации, т, м3Цена продажи, тыс.руб.Выручка от продаж, тыс.руб.Остаток нереализо-ванной продукции, т, м3Остаток нереализо-ванной продукции, тыс.руб.12345678Плиты из экструдированного пенополистирола «ТИМПЛЭКС», м312942,145297,3512443,43,543551,9498,71745,45Щебень марки М400-600, м325200,151660,20524986,82,0551222,94213,3437,265Сульфит натрия безводный фотографический, т1631,6571061440,635504211916685Пиросульфит натрия технический (I, II сорт), т1477,670924,81455,94869883,221,71041,6Пиросульфит натрия для пищевой промышленности, т2889,9127155,62745,444120797,6144,56358Тиосульфат натрия кристаллический, т1395,447443,61374,33446726,221,1717,4Сульфат бария (Барий сернокислый) аккумуляторный, т7034,2165303,76682,423,5157036,4351,88267,3Тиосульфат натрия фармакопейный, т2292,7687812251,73067551411230Бария сульфат фармакопейный, т865,947624,5784,15543125,581,84499Хлорид кальция (кальция хлорид) фармакопейный, т2121,461520,61980,12957422,9141,34097,7Натрия сульфат 10-водный (ХЧ, ЧДА, Ч) , т5264,4152667,65001,229145034,8263,27632,8
Продолжение таблицы 10
12345678Сульфат натрия (Натрий сернокислый) (ХЧ, ЧДА, Ч) , т2803,6560722693,12053862110,52210Натрий сернистокислый (ЧДА) , т1100,8605441054,6555800346,22541Тиосульфат натрия (Натрий серноватистокислый) 5-водный (ЧДА, Ч), т2246,871897,62176,33269641,670,52256Сульфат бария (Барий сернокислый) (Ч) , т1275,448465,21260,43847895,215570Прочая продукция-450985--326453-124532Итого-1664544--1408628-255916
Из данных таблицы 10 видно, что выручка от продажи продукции за счет снижения уровня цен увеличится на 282093 тыс.руб. (1408628 1126535).
Таким образом, отделу логистики необходимо подробно изучать цены своих конкурентов, а также проводить постоянный анализ номенклатуры выпускаемой и реализуемой продукции, который в настоящее время на предприятии не проводится.
2. Разработка рекомендаций по повышению доходов предприятия за счет более эффективного использования основных фондов.
ООО «ХимТавр» можно предложить как минимум 2 мероприятия по повышению доходов за счет более эффективного использования основных фондов:
- реализация устаревшего и излишнего оборудования;
- обновление основных фондов за счет закупки новых основных средств.
Для производства раствора для инъекций ООО «ХимТавр» планирует приобрести линию по производству инфузионных и инъекционных растворов в полиэтиленовых флаконах SRS2A/2500, цена которой составляет 5227 тыс.руб.
В 2016 году ООО «ХимТавр» заключило договор с компанией Fresenius (Германия) на поставку и установку линии по производству инъекций, а также на обучение сотрудников предприятия работе на данной линии.
Сроки поставки, установки и обучения сотрудников июнь 2016 года. Покупка линии планируется за счет привлечения долгосрочного кредита банка.
В таблице 11 представим план инвестиций по приобретению, установке и обучению персонала ООО «ХимТавр».
Таблица 11. - План инвестиций по приобретению, установке и обучению персонала ООО «ХимТавр»
НаименованиеСумма, тыс.руб.Стоимость оборудования5227Доставка оборудования130Установка оборудования261Обучение персонала (10 чел.)300Итого расходов 5918
Из данных таблицы 11 видно, что стоимость внедрения линии по производству раствора для инъекций составит 5918 тыс.руб.
При составлении Бизнес-плана отделом маркетинга было проведено маркетинговое исследование по сбыту инъекционных растворов по медицинским учреждениям и аптекам. Результаты исследования показали, что в аптеках и прочих медицинских учреждениях осуществляется продажа раствора для инъекций преимущественно в стеклянных ампулах, тогда как ООО «ХимТавр» планирует производство и реализацию растворов в полиэтиленовых ампулах.
По данным исследований был разработан план доходов, который представим в таблице 12.
Таблица 12. - План доходов ООО «ХимТавр» за 2016 год
Наименование раствора в ампуле полиэтиленовойКол-во
в упаковке, шт.Цена
за уп-ку,
руб.Планируемый объем продаж, тыс.упаковокВыручка от продаж, тыс.руб.Натрия хлорид, раствор для инъекций 0,9% - 5,0 мл.10101,5412,571276Натрия хлорид, раствор для инъекций 0,9% - 10,0 мл.10105,7193,3986Вода для инъекций, раствор для инъекций - 2,0 мл.1092,2427,282516Вода для инъекций, раствор для инъекций - 5,0 мл.1097,3419,341883Итого---6661
Из данных таблицы 12 видно, что если предприятие внедрит линию по производству раствора для инъекций ООО «ХимТавр» получит в 2016 году выручку в размере 6661 тыс.руб.
Также необходимо разработать план расходов в таблице 13.
Таблица 13. - План расходов ООО «ХимТавр» за 2016 год
Наименование раствора в ампуле полиэтиленовойКол-во
в упаковке, шт.Себестоимость
упаковки,
руб.Планируемый объем производства, тыс.упаковокСебестоимость продукции, тыс.руб.Натрия хлорид, раствор для инъекций 0,9% - 5,0 мл.1071,0712,57893Натрия хлорид, раствор для инъекций 0,9% - 10,0 мл.1073,9993,3690Вода для инъекций, раствор для инъекций - 2,0 мл.1064,5727,281761Вода для инъекций, раствор для инъекций - 5,0 мл.1068,1419,341317Итого---4661
Из данных таблицы 13 видно, себестоимость продукции (раствора для инъекций) составит 4661 тыс.руб.
Также предприятию рекомендуется реализация устаревшего и излишнего оборудования. Так в ООО «ХимТавр» имеется оборудование, неиспользуемое в производстве на сумму 1234 тыс.руб. (за вычетом амортизации по данным бухгалтерского учета), которое предлагаем продать.
3. Поиск путей снижения себестоимости продукции. На 2016 г. ООО «ХимТавр» запланировало сокращение материальных расходов на 3526 тыс.руб. за счет закупки сырья и материалов по более низким ценам.
В связи с отсутствием в ООО «ХимТавр» комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности не разрабатывается и программа реализации мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Для реализации предложенных мероприятий ООО «ХимТавр» необходимо составить прогнозный баланс и отчет о финансовых результатах на 2016 год.
В таблице 14 представим прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «ХимТавр» на 2016 год. Для расчета плановых показателей прочих доходов и расходов возьмем их изменения в 2015 году относительно 2014 года.
Таблица 14. - Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.
(тыс. руб.)
Показатели
ГодыИзменение,
(+,-)Темп изменения, %20152016 (план)Выручка от продаж, в том числе за счет:11265351415289288754125,6- снижения цен на отдельные товары до уровня цен конкурентов-282093282093100,0- внедрения линии по производству инъекционных растворов-66616661100,0Себестоимость продаж, в том числе за счет: 7929227940571135100,1- внедрения линии по производству инъекционных растворов-46614661100,0- мероприятий по снижению затрат -3526-3526100,0Валовая прибыль333613621232287619186,2Коммерческие расходы28522053417682719,9Управленческие расходы669858982622841134,1Прибыль от продаж263776510872247096193,6Доходы от участия в других организациях443163421911143,1Проценты к получению5555561055100,9Проценты к уплате2044518870-157592,3Прочие доходы, в том числе за счет:68224694581234101,8- реализации неиспользуемых основных средств12341234100,0Прочие расходы657028899523293135,4Прибыль (убыток) до налогообложения255839484417288578189,3Чистая прибыль (убыток)198370387534189164195,4
Таким образом, на 2016 год планируется увеличить выручку до 1415289 тыс.руб., в том числе за счет снижения цен на отдельные виды продукции на 282093 тыс.руб. и за счет внедрения линии по производству инъекционных растворов на 4661 тыс.руб. Себестоимость составит 794057 тыс.руб. что выше уровня 2015 года на 0,1%. В связи с этим валовая прибыль составит 621232 тыс.руб. что на 287619 тыс.руб. больше, чем в 2015 году. Прибыль от продаж планируется увеличить на 247096 тыс.руб., а прибыль до налогообложения на 288578 тыс.руб. Нераспределенная прибыль предприятия в 2015 году составит 387534 тыс.руб., что выше уровня 2015 года на 189164 тыс.руб. и положительно повлияет на повышение собственного капитала предприятия.
Далее необходимо построить прогнозный баланс, для чего рассчитаем изменение показателей баланса с учетом предложенных мероприятий.
Основные средства: их сумма увеличится за счет приобретения линии для производства инъекционных растворов на 5981 тыс.руб. и снизится за счет продажи неиспользуемых основных средств на сумму 1234 тыс.руб. Сумма основных средств на 2016 год составит: 384167 + 5981 1234 = 388914 тыс.руб.
Сумма внеоборотных активов составит: 447363 + 5981 1234 = 452110 тыс.руб.
Стоимость собственного капитала повысится за счет нераспределенной прибыли, рассчитанной в Отчете о финансовых результатах, и составит:
1032009 + 387534 = 1419543 тыс.руб.
Линию по производству инъекционных раствором планируется купить за счет долгосрочного кредита банка. Сумма по строке баланса «Долгосрочные обязательства» составит:
60026 + 5981 = 66007 тыс.руб.
При составлении баланса на 2016 год было выявлено, что в результате покупки линии для производства инъекций, повышении собственного капитала предприятия, повышении суммы долгосрочных заемных средств и неизменности остальных параметров работы исследуемого предприятия будет наблюдаться превышение пассивной части баланса над активной за счет получения денежных средств на 388768 тыс.руб., которые заносятся в баланс в строку денежные средства, объем которых на 2016 год составит:
102385 + 388768 = 491153 тыс. руб.
В таблице 15 представим Баланс ООО «ХимТавр» на 2016 год.
Таблица 15. - Баланс ООО «ХимТавр» на 2016 год
Показатель 2015 г.2016 г. (план)Изменение, (+;-)1234Актив 1. Внеоборотные активы44736345211047472. Текущие активы, всего 8565541245322388768в том числе:
запасы 566704566704-НДС по приобретенным ценностям 6823868238-Денежные средства 102385491153388768Финансовые вложения30003000-Продолжение таблицы 15
1234Дебиторская задолженность115355115355-Прочие оборотные активы872872-Итого активов13039171697432393515Пассив1. Собственный капитал 103200914195433875342. Долгосрочные обязательства600266600759813. Краткосрочные обязательства, всего 211882211882-из них: кредиторская задолженность180277180277-- оценочные обязательства3160531605-Валюта баланса 13039171697432393515
Из данных баланса на 2016 год видно, что имущество предприятия повысится на 393515 тыс.руб. Сумма оборотных активов повысится на 388768 тыс.руб. за счет повышения денежных средств на 388768 тыс.руб. Сумма внеоборотных активов повысится за счет повышения стоимости основных средств на 4747 тыс.руб.
Соответственно повысится и сумма источников формирования имущества на 393515 тыс.руб. за счет повышения стоимости собственного капитала на 387515 тыс.руб., а также повышения долгосрочных обязательств на 5981 тыс.руб.
По данным прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах рассчитаем показатели рентабельности ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг. и представим в таблице 16.
Таблица 16. - Показатели рентабельности деятельности ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.
ПоказателиГодыИзменение,
(+,-)
20152016 (план)1. Рентабельность продаж, %23,436,112,72. Чистая рентабельность, %17,627,49,83. Экономическая рентабельность, %14,725,811,14. Рентабельность собственного капитала, %20,931,610,75. Валовая рентабельность, %29,643,914,36. Рентабельность затрат, %33,264,331,1Как видно из таблице 16, рентабельность продаж повысится в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 12,7%. Чистая рентабельность увеличится на 9,8%. То есть на единицу выручки от продаж в 2016 году будет приходиться на 9,8% чистой прибыли больше, чем в 2015 году. Экономическая рентабельность в 2016 году повысится на 11,1% что будет свидетельствовать о более эффективном использовании капитала предприятия. Рентабельность собственного капитала вырастет на 10,7%, значит в 2016 г. более эффективно будут использоваться средства собственника, вложенные в предприятие. Валовая рентабельность увеличится на 14,3%, а рентабельность затрат - на 31,1%, что говорит о повышении объема продаж и в целом прибыльности предприятия.
В таблице 17 представим показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.
Таблица 17. - Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.
(в долях единицы)
Наименование показателяРекомен-дуемое
значениеНа конец годаИзменение,
(+;-)20152016 (план)Показатели платежеспособности1. Общий показатель ликвидностиL111,6534,3822,7292. Коэффициент абсолютной ликвидностиL2>0,20,4972,3321,8353. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидностиL3>11,0422,8761,8344. Коэффициент текущей ликвидностиL4>24,0439,0805,046Показатели финансовой устойчивости1. Коэффициент капитализацииU110,2630,195-0,0682. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансированияU20,6-0,80,6830,7760,0933. Коэффициент финансовой независимостиU30,50,7910,8360,0454. Коэффициент финансированияU413,7955,1081,3135. Коэффициент финансовой устойчивостиU5 опт. 0,8-0,9, тревожное 0,750,8380,8750,037
Данные таблицы 17 показывают, что в ООО «ХимТавр» в 2016 году показатели ликвидности будут находиться в пределах рекомендуемых значений, что позволит своевременно исполнять свои обязательства перед контрагентами.
Коэффициент абсолютной ликвидности составит в 2016 году 2,332 что выше рекомендуемого значения 0,2. То есть, денежные средства и финансовые вложения на 233,2% покроют краткосрочные обязательства предприятия.
В 2016 году предприятие сможет своевременно исполнять свои обязательства, что подтверждается значением показателя срочной ликвидности, которое окажется выше нормативного значения. Соотношение дебиторской задолженности, денежных средств и денежных вложений к краткосрочным обязательствам составит 287,6%.
В целом можно сказать, что показатели финансовой устойчивости в 2016 году повысятся.
Рассчитаем показатели эффективности хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» за 2016 год в таблице 18.
Таблица 18. - Показатели эффективности хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.
ПоказателиГодыИзменение,
(+,-)
20152016 (план)Выручка от продаж, тыс.руб.11265351415289288754Прибыль от продаж, тыс.руб.263776510807247031Рентабельность продаж, %23,436,112,7Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.503253386541-116712Фондоотдача, руб./руб.2,23,61,4Фондоемкость, руб./руб.0,440,27-0,17Фондорентабельность, %51,4129,978,5Численность персонала, чел.11391137-2Производительность труда, тыс.руб./чел.9891244255Общая сумма затрат, тыс.руб.865049847748-17301Затраты на 1 руб. продукции, руб./руб.0,7670,589-0,178
Из данных таблицы 18 видно, что в 2016 году выручка от продаж увеличится на 288754 тыс.руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизится на 116712 тыс.руб. В связи с такими изменениями фондоотдача предприятия повысится на 1,4 руб., а фондоемкость снизится на 0,17 руб. В связи с повышением фондоотдачи и рентабельности продукции на 12,7% повысится фондорентабельность на 78,5%. Значит в 2016 году будут эффективно использоваться основные средства.
Численность персонала в 2016 году снизится на 2 чел. по сравнению с 2015 годом, что позволит сэкономить на оплате труда и взносах во внебюджетные фонды. Производительность труда повысится на 255 тыс.руб., значит трудовые ресурсы будут использоваться более эффективно.
В 2016 году сумма затрат предприятия снизится на 17301 тыс.руб. в связи с чем снизятся затраты на 1 рубль продукции на 0,178 руб.
Вывод. По выявленным проблемам были разработаны мероприятия по повышению хозяйственной деятельности: повышение объемов продаж химической продукции, по которой имеются высокие остатки нереализованной продукции; по повышению доходов за счет более эффективного использования основных фондов; и по снижению себестоимости продукции.
По данным предложенных мероприятий были составлены прогнозные Отчет о финансовых результатах и Бухгалтерский баланс, а также рассчитаны показатели эффективности хозяйственной и финансовой деятельности ООО «ХимТавр» на 2016 год.
Расчеты показали, что в 2016 году предприятие более эффективно будет использовать свои трудовые ресурсы, основные фонды, затраты предприятия снизятся.
В результате предложенных мероприятий в 2016 году предприятие будет работать более прибыльно, эффективность деятельности предприятия повысится.
Заключение
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия это анализ, целью которого является получение отчета о финансовом положении и сведений о хозяйственной деятельности предприятия.
Курсовая работа выполнена на материалах ООО «ХимТавр» основным видом деятельности которого является производство и реализация химической продукции.
Проведенный анализ позволяет оценить эффективность финансовой деятельности предприятия и выявить положительные стороны в его деятельности. В 2015 году ООО«ХимТавр» продемонстрировало существенное улучшение практически всех основных финансово-экономических показателей. Рост выручки компании составил 6,4%, основными причинами которого стали увеличение объемов продаж и повышение цен на продукцию предприятия. ООО«ХимТавр» в последние годы демонстрирует стабильно прибыльную работу.
В течение отчетного периода компания без задержек выполняла все свои финансовые обязательства перед контрагентами. Вся кредиторская задолженность компании является текущей, просроченные неисполненные обязательства у ООО «ХимТавр» отсутствуют. Собственный капитал предприятия с каждым годом повышается.
Отрицательные стороны финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр»: по отдельным видам продукции предприятия наблюдается снижение объемов продаж и рост остатка нереализованной продукции в связи с более высокими ценами, по сравнению с ценами конкурентов, менее эффективное использование основных фондов; повышение себестоимости продукции.
Организацией экономической работы в ООО «ХимТар» занимается экономический отдел. В рамках комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в ООО «ХимТавр» проводится анализ динамики и структуры производства и реализации продукции, анализ финансовых результатов. Для этого применяется горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов, метод абсолютных и относительных величин.
Основной недостаток комплексного анализа хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» - отсутствие планирования показателей деятельности предприятия и комплексного анализа финансового состояния предприятия и расчета показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
В целях совершенствования методов и приемов КЭАХД в ООО «ХимТавр» нами было предложено внедрение краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного планирования, которое будет возложено на работников экономического отдела. Также было предложено проведение анализа рентабельности, который позволяет наиболее полно дать предприятие о эффективности работы предприятия, а также показателей платежеспособности и финансовой устойчивости на основе прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах.
По выявленным проблемам были разработаны мероприятия по повышению финансово-хозяйственной деятельности:
- повышение объемов продаж химической продукции, по которой имеются высокие остатки нереализованной продукции;
- повышение эффективности использования основных фондов, в частности внедрение линии по производству инъекционных растворов в полиэтиленовых ампулах и продажа неиспользуемых основных средств;
- сокращение себестоимости продукции путем снижения материальных затрат за счет контроля за их расходованием.
Данные мероприятия позволят предприятию в 2016 году более эффективно использовать свои трудовые ресурсы, основные фонды, снизить затраты предприятия.
Список используемых источников
- Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 27 июля 2013 г.). ЮНИТИ, 2013. 391 с.
- Алексеева А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А. И. Алексеева. М.: КноРус, 2016. 382 с.
- Анализ финансовохозяйственной деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / И. В. Кобелева, Н. С. Ивашина. ‒ М.: НИЦ ИНФРА‒М, 2015. ‒ 256 с.
- Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. ‒ М.: ИНФРАМ, 2014. ‒ 336 c.
- Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций / М. В. Беспалов, И. Д. Абдукаримов. М.: Инфра-М, 2016. 336 с.
- Васильева Л. С. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. М. : КНОРУС, 2015. 816 с.
- Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Канке. М.: КноРУс, 2015. 341 с.
- Ковалев В. В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В. В. Ковалев. М. : Проспект, 2016. 439 с.
- Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. В. И. Бариленко. М.: Издательство Юрайт, 2015. 455 с.
- Лопарева А.М. Экономика организации (предприятия) А.М. Лопарева. М.: Форум, 2015. 389 с.
- Мазурова И.И. Анализ эффективности деятельности предприятия: Учебное пособие / И.И. Мазурова, Н.П. Белозерова. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2013. 113 c.
- Мокий М. С. Экономика предприятия: учеб. пособие / под ред. проф. М. Г. Лапусты, Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. М. : Инфра-М, 2013. 264 с.
- Морозко Н.И. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Н.И. Морозко. М.: Инвра-М, 2016. 544 с.
- Музалёв С. В. Комплексный экономический анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / С. В. Музалев. М.: Инфра-М, 2013. 349 с.
- Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. Минск: ООО «Новое знание», 2015. 457 с.
- Якубович М.А. Финансовые показатели эффективности функционирования предприятий / М.А. Якубович // Планово-экономический отдел. 2014. № 9. С. 3639.
- Шеремет А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. М. : ИНФРА-М, 2013. 346 с.